第二章-工程造价构成

第二章工程造价的构成——工程造价14级Page

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31.生产性建设项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金三部分；非生产性建设项目总投资包括建设投资和建设期利息两部分。其中建设投资和建设期利息之和对应于固定资产投资。2.工程造价，站在投资者的角度是指固定资产投资，固定资产投资与建设项目的工程造价在量上相等，是建设投资和建设期利息之和。3.预备费是为了保证工程项目的顺利实施，避免在难以预料的情况下造成投资不足而预先安排的一笔费用。4.建设期利息是指筹措债务资金时在建设期内发生并按规定允许在投产后计入固定资产原值的利息，即资本化利息。5.流动资金是指运营期内长期占用并周转使用的营运资金，不包括运营中需要的临时性营运资金。Page

4我国现行的建设项目投资由固定资产和流动资产投资两部分组成，建设投资中的固定资产投资与建设项目中的工程造价在量上相等。根据工程项目建设过程中各类费用支出或花费的性质、途径不同，工程造价可分为建筑安装工程费、设备及工具器具费、工程建设其他费、预备费、建设期贷款利息和固定资产投资方向调节税(已停止征收)组成。具体构成如下图所示Page

51.建筑安装工程费用2.设备及工器具购置费用设备购置费设备原价设备运杂费1）.土地使用费（包括土地征用及迁移补偿、土地使用权出让金）2）.建设单位管理费3）.勘察设计费4）.研究试验费5）.建设单位临时设施费6）.工程监理费7）.引进技术和进口设备其它费用8）.工程承包费9）.工程保险费10）.联合试运转费11）.生产准备费.12）.办公和生活家具购置费与项目建设有关的其它费用与未来企业生产经营有关的其它费用3.工程建设其它费费用预备费4.基本预备费5.涨价预备费6.建设期贷款利息7.固定资产投资方向调节税固定资产投资＝工程造价流动资产投资=流动资金＝流动资产－流动负债建设项目总投资工具器具及生产家具购置费土地使用费Page

6C，CPage

7C，CPage

8第二节设备及工、器具购置费用的构成及计算Page

9一、设备购置费的构成及计算设备及工、器具购置费用由设备购置和工具、器具及生产家具购置费组成。它是固定生产投资中的积极部分。在生产性工程建设中，设备及工具、器具购置费用占工程造价的比重越大，意味着生产技术的进步和资本有机构成的提高。Page

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设备购置费＝设备原价＋设备运杂费式中：设备原价是指国产设备或进口设备的原价；设备运杂费指除设备原价以外的关于设备采购、运输、途中包装以及仓库保管等方面的费用支出。

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111、国产设备原价的构成及计算国产设备原价：一般指的是设备制造厂的交货价、或订货合同价。分为：（1）国产标准设备原价：国产标准设备原价有两种，即带有备件的原价和不带有备件的原价。通常在计算时，一般采用带有备件的原价。（2）国产非标准设备原价：非标准设备由于单件生产、无定型标准。所以，无法获取市场交易价格，可采用成本计算估价法、系列设备插入估价法、分部组合估价法、定额估价法等方法计算。

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12按成本计算估价法，非标准设备的原价由以下各项组成：（1）材料费。其计算公式如下：材料费＝材料净重×（1＋加工损耗系数）×每吨材料综合价（2）加工费。包括生产工人工资和工资附加费、燃料动力费、设备折旧费、车间经费等。其计算公式如下：加工费=设备总重量（吨）×设备每吨加工费（3）辅助材料费（简称辅材费）。包括焊条、焊丝、氧气、氩气、氮气、油漆、电石等费用。其计算公式如下：辅助材料费＝设备总重量×辅助材料费指标说明：上述三项费用构成了设备原价的主要部分，相当于设备制作厂家的人、材、机费用，后面的各项费用都是以此三项费用之和作为计算的最原始基数。Page

13（4）专用工具费。按（1）～（3）项之和乘以一定百分比计算。（5）废品损失费。按（1）～（4）项之和乘以一定百分比计算。（6）外购配套件费。按设备设计图纸所列的外购配套件的名称、型号、规格、数量、重量，根据相应的价格加运杂费计算（鉴于此项不是厂家自己生产，不能计取利润，但属于整套设备一部分，可以计取包装费）。（7）包装费。按以上（1）～（6）项之和乘以一定百分比计算。（8）利润。可按（1）～（5）项加第（7）项之和乘以一定利润率计算。Page

14（9）税金，主要指增值税。计算公式为：增值税=当期销项税额－进项税额——纳税原理当期销项税额=销售额×适用增值税率——计入设备原价销售额为（1）～（8）项之和。（10）非标准设备设计费：按国家规定的设计费收费标准计算。（此项费用与设备生产加工没有直接关系，可能发生或不发生，若发生了，单独计入设备原价。）单台非标准设备原价可用下面的公式表达：单台非标准设备原价={[（材料费＋加工费＋辅助材料费）×（1＋专用工具费率）×（1＋废品损失费率）＋外购配套件费]×（1＋包装费率）－外购配套件费}×（1＋利润率）＋销项税额＋非标准设备设计费＋外购配套件费【例2.1】某工程采购一台国产非标准设备，制造厂家生产该台设备所用材料费用为20万元，辅助材料费为4000元，加工费为2万元，专用工具费费率1.5%，废品损失率为10%，外购配套件费为5万元，包装费为1%，利润率为7%，增值税税率为17%，非标准设备设计费为2万元，求该设备非标准设备的原价。解专用工具费/万元=(20+2+0.4)×1.5%=0.336废品损失/万元=(20+2+0.4+0.336)×10%≈2.274包装费/万元=(20+2+0.4+0.336+2.274+5)×1%≈0.3利润/万元=(20+2+0.4+0.336+2.274+0.3)×7%≈1.772增值税/万元=(20+2+0.4+0.336+2.274+5+0.3+1.772)×17%≈5.454该台非设备原价/万元=20+2+0.4+0.336+2.274+0.3+1.772+5.454+2+5≈39.536Page

172、进口设备原价的构成及计算进口设备的原价是指进口设备的抵岸价，即到达买方边境港口或车站，且办完关税等税费后形成的价格。说明：1.进口设备的原价是指进口设备的抵岸价，通常是由进口设备到岸价（CIF-costinsuranceandfreight）和进口从属费构成。2.进口设备的到岸价，即抵达买方边境港口或边境车站的价格。进口从属费用包括银行财务费、外贸手续费、进口关税、消费税、进口环节增值税等，进口车辆的还需缴纳车辆购置税。进口设备原价=抵岸价进口设备到岸价（CIF）进口从属费Page

18（1）进口设备的交货类别：①分为内陆交货类（出口国）②目的地交货类(风险大，一般不采用)③装运港交货类（我国采用比较多的一种货价）

其中：装运港交货类有装运港交货价（FOB）（习惯称离岸价格）；运费在内价（

C&F

）；运费、保险费在内价（CIF）,（习惯称到岸价格）。Page

19进口设备原价有三种交货方式离岸价（FOB）运费在内价（C&F）到岸价（CIF）离岸价（FOB）到岸价（CIF）出口国进口国抵岸价（进口设备原价）运费＋运输保险费CIF-costinsuranceandfreightPage

20FOB即freeonboard，意为装运港船上交货，亦称为离岸价格。FOB术语是指当货物在指定的装运港越过船舷，卖方即完成交货义务。风险转移，以在指定的装运港货物越过船舷时为分界点。费用划分与风险转移的分界点相一致。在FOB交货方式下，卖方的基本义务有：办理出口清关手续，自负风险和费用领取出口许可证及其他官方文件；在约定的日期或期限内，在合同规定的装运港，按港口惯常的方式，把货物装上买方指定的船只，并及时通知买方；承担货物在装运港越过船舷之前的一切费用和风险；向买方提供商业发票和证明货物已交至船上的装运单据或具有同等效力的电子单证。买方的基本义务有：负责租船订舱，按时派船到合同约定的装运港接运货物，支付运费，并将船期、船名及装船地点及时通知卖方；负担货物在装运港越过船舷时的各种费用以及货物灭失或损坏的一切风险；负责获取进口许可证或其他官方文件，以及办理货物入境手续；受领卖方提供的各种单证，按合同规定支付货款。Page

21C&F即costandfreight，意为成本加运费，或称之为运费在内价。C&F是指在装运港货物越过船舷卖方即完成交货，卖方必需支付将货物运至指定的目的港所需的运费和费用，但交货后货物灭失或损坏的风险，以及由于各种事件造成的任何额外费用，即由卖方转移到买方。与FOB价格相比，C&F的费用划分与风险转移的分界点是不一致的。在C&F交货方式下，卖方的基本义务有：提供合同规定的货物，负责订立运输合同，并租船订舱，在合同规定的装运港和规定的期限内，将货物装上船并及时通知买方，支付运至目的港的运费；负责办理出口清关手续，提供出口许可证或其他官方批准的证件；承担货物在装运港越过船舷之前的一切费用和风险；按合同规定提供正式有效的运输单据、发票或具有同等效力的电子单证。买方的基本义务有：承担货物在装运港越过船舷以后的一切风险及运输途中因遭遇风险所引起的额外费用；在合同规定的目的港受领货物，办理进口清关手续，交纳进口税；受领卖方CFR提供的各种约定的单证，并按合同规定支付货款。Page

22（2）进口设备抵岸价的构成及计算：进口设备最多采用的是装运港船上交货价（FOB），其抵岸价的构成概括为：

进口设备抵岸价＝货价（离岸价FOB）＋国际运费＋运输保险费＋银行财务费＋外贸手续费＋关税＋增值税＋消费税＋海关监管手续费＋车辆购置附加费进口设备原价=抵岸价进口设备到岸价（CIF）进口从属费Page

231）货价。一般指装运港船上交货价（FOB）。2）国际运费。即从装运港（站）到达我国目的港（站）的运费。进口设备国际运费计算公式为：国际运费（海、陆、空）=原币货价（FOB）×运费率国际运费国际运费（海、陆、空）=单位运价×运量其中，运费率或单位运价参照有关部门或进出口公司的规定执行。3）运输保险费。计算公式为：

其中，保险费率按保险公司规定的进口货物保险费率计算。说明：运输保险费计算原理：运输保险费=（离岸价格（FOB）+国际运费+运输保险费）×保险费率Page

24运输保险费=（离岸价格（FOB）+国际运费+运输保险费）×保险费率ABCADA=（B+C+A）×DA=BD+CD+ADA-AD=BD+CDA(1-D)=(B+C)DA=(B+C)D/(1-D)Page

254）银行财务费。按下式简化计算：银行财务费=离岸价格（FOB）×人民币外汇汇率×银行财务费率5）外贸手续费。外贸手续费率一般取1.5％。计算公式为：外贸手续费=到岸价格（CIF）×人民币外汇汇率×外贸手续费率6）关税。计算公式为：关税＝到岸价格（CIF）×人民币外汇汇率×进口关税税率到岸价格作为关税的计征基数时，通常又称为关税完税价格。说明：所谓关税完税价格不是缴纳完关税的价格，实际上就是CIF，当作为关税计税依据时，称为关税完税价格。Page

267）消费税。仅对部分进口设备（如轿车、摩托车等）征收，一般计算公式为：其中，消费税也是价内税，计算原理：（CIF+关税+消费税额）×消费税税率=消费税额8）增值税进口产品增值税＝（关税完税价格＋关税＋消费税）×增值税税率9）海关监管手续费＝到岸价×海关监管手续费费率本项是指海关对进口减税、免税、保税货物实施监管、提高服务的手续费。对金额征收进口关税的货物不计本项费用。10）车辆购置附加费＝（到岸价＋关税＋消费税）×车辆购置附加费费率【例2.2】某项目进口一套加工设备，该设备的离岸价（FOB）为200万美元，国外运费5万美元，运输保险费2万美元，关税税率为20%，增值税税率为17%，无消费税，求该设备的增值税。（以人民币计算，计算结果保留两位小数，美元兑人民币按1∶6.3计算）解进口设备到岸价格FOB/万元=200×6.3=1260国外运费/万元=5×6.3=31.5运输保险费/万元=2×6.3=12.6进口设备到岸价格CIF/万元=1260+31.5+12.6=1304.1关税/万元=CIF×关税税率=1304.1×20%=260.82该进口设备应缴增值税=(1304.1+260.82)×17%=266.04Page

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303、设备运杂费的构成及计算设备运杂费运费和装卸费包装费设备供销部门的手续费采购与仓库保管费（1）运费和装卸费。国产设备由设备制造厂交货地点起至工地仓库（或施工组织设计指定的需要安装设备的堆放地点）止所发生的运费和装卸费；进口设备则由我国到岸港口或边境车站起至工地仓库（或施工组织设计指定的需安装设备的堆放地点）止所发生的运费和装卸费。Page

31（2）包装费。在设备原价中没有包含的，为运输而进行的包装支出的各种费用。（3）设备供销部门的手续费。按有关部门规定的统一费率计算。（4）采购与仓库保管费。指采购、验收、保管和收发设备所发生的各种费用，包括设备采购人员、保管人员和管理人员的工资、工资附加费、办公费、差旅交通费，设备供应部门办公和仓库所占固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保护费、检验试验费等。计算公式为：设备运杂费＝设备原价×设备运杂费率其中，设备运杂费率按各部门及省、市有关规定计取。Page

32二、工具、器具及生产家具购置费的构成及计算工具、器具及生产家具购置费是指达到正常生产能力必须购置的工具、器具及生产家具、备件等的购置费用。工具、器具及生产家具购置费＝设备购置费×定额费率

其中设备运杂费率按各部门及省、市等的规定计取。Page

33BCEPage

34APage

35BCD【例2.3】从某国进口设备，重量1000吨，装运港船上交货价为400万美元，工程建设项目位于国内某省会城市。如果，国外运费标准为300美元/吨，国外运输保险费率为3‰，银行财务费率为5‰，外贸手续费率为1.5%，关税税率为22%，增值税的税率为17%，消费税税率10%，试计算该设备的原价。（以人民币计算，计算结果保留两位小数，美元对人民币按1∶6.3计算）解进口设备FOB/万元=400×6.3=2520国际运费/万元=300×1000×6.3÷10000=189国外运输保险费/万元=(2520+189)/(1-0.3%)×0.3%=8.15CIF/万元=2520+189+8.15=2717.15银行财务费/万元=2520×5‰=12.6外贸手续费/万元=2717.15×1.5%=40.76关税/万元=2717.15×22%=597.77消费税/万元=(2717.15+597.77)/(1-10%)×10%=368.32增值税/万元=（2717.15+597.77+368.32）×17%=626.15进口从属费/万元=12.6+40.76+597.77+368.32+626.15=1645.6进口设备原价/万元=2717.15+1645.6=4362.75Page

38第三节建筑安装工程费用的构成及计算Page

39依据2013年7月1日起施行的建标[2013]44号文件《建筑安装工程费用项目组成》中的规定，我国现行建筑安装工程费用按费用构成要素组成划分为人工费、材料（包含工程设备，下同）费、施工机具使用费、企业管理费、利润、规费和税金;建筑安装工程费按照工程造价形成由分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费、税金组成，分部分项工程费、措施项目费、其他项目费包含人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费和利润。Page

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41一、人工费的构成与计算方法（一）人工费：是指按工资总额构成规定，支付给从事建筑安装工程施工的生产工人和附属生产单位工人的各项费用。内容包括：1.计时工资或计件工资：是指按计时工资标准和工作时间或对已做工作按计件单价支付给个人的劳动报酬。2.奖金：是指对超额劳动和增收节支支付给个人的劳动报酬。如节约奖、劳动竞赛奖等。3.津贴补贴：是指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给个人的津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给个人的物价补贴。如流动施工津贴、特殊地区施工津贴、高温（寒）作业临时津贴、高空津贴等。4.加班加点工资：是指按规定支付的在法定节假日工作的加班工资和在法定日工作时间外延时工作的加点工资。5.特殊情况下支付的工资：是指根据国家法律、法规和政策规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资。Page

42（二）人工费计算方法人工费的计算？Page

43说明：工程计价定额不可只列一个综合工日单价，应根据工程项目技术要求和工种差别适当划分多种日人工单价，确保各分部分项工程人工费的合力构成。日工资单价=Page

44二、材料费与工程设备费构成及计算方法（一）材料费：是指施工过程中耗费的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品或成品、工程设备的费用。内容包括：1.材料原价：是指材料、工程设备的出厂价格或商家供应价格。2.运杂费：是指材料、工程设备自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用。3.运输损耗费：是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。4.采购及保管费：是指为组织采购、供应和保管材料、工程设备的过程中所需要的各项费用。包括采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。工程设备是指构成或计划构成永久工程一部分的机电设备、金属结构设备、仪器装置及其他类似的设备和装置。Page

45（二）材料及工程设备费计算方法Page

46三、施工机具使用费构成及计算方法（一）施工机具使用费：是指施工作业所发生的施工机械、仪器仪表使用费或其租赁费。1.施工机械使用费：以施工机械台班耗用量乘以施工机械台班单价表示，施工机械台班单价应由下列七项费用组成：（1）折旧费：指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值的费用。（2）大修理费：指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，以恢复其正常功能所需的费用。（3）经常修理费：指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用，机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等。Page

47（4）安拆费及场外运费：安拆费指施工机械（大型机械除外）在现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用；场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。[定额内的施工机械中的安拆费与场外运费是针对小型施工机械（比如电锤、车床等工具），因费用小，即使市场变化也不影响总费用，故计入定额；而大型机械设备进出场及安装费主要针对大型，如施工电梯、塔吊、大吨位起重机（需要组装的）的进出场及安装费很高的，受市场影响变化大，影响到成本，所以必须单独计取，这费用在费用中属于措施费中。]（5）人工费：指机上司机（司炉）和其他操作人员的人工费。（6）燃料动力费：指施工机械在运转作业中所消耗的各种燃料及水、电等。（7）税费：指施工机械按照国家规定应缴纳的车船使用税、保险费及年检费等。Page

482.仪器仪表使用费：是指工程施工所需使用的仪器仪表的摊销及维修费用。Page

49（二）施工机具使用费计算方法税费燃料动力费人工费安拆费及场外运费经常修理费施工机具使用费施工机械使用费仪器仪表使用费大修理费折旧费工程施工所使用的仪器仪表的摊销及维修费用施工机械使用费=∑（施工机械台班消耗量×机械台班单价）机械台班单价=台班折旧费+台班大修费+台班经常修理费+台班安拆费及场外运费+台班人工费+台班燃料动力费+台班车船费仪器仪表使用费=工程使用的仪器仪表摊销费+维修费Page

50四、企业管理费构成及计算方法（一）企业管理费：是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需的费用。内容包括：1.管理人员工资:是指按规定支付给管理人员的计时工资、奖金、津贴补贴、加班加点工资及特殊情况下支付的工资等。2.办公费：是指企业管理办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、办公软件、现场监控、会议、水电、烧水和集体取暖降温（包括现场临时宿舍取暖降温）等费用。3.差旅交通费：是指职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费，市内交通费和误餐补助费，职工探亲路费，劳动力招募费，职工退休、退职一次性路费，工伤人员就医路费，工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料等费用。4.固定资产使用费：是指管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备、仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。5.工具用具使用费：是指企业施工生产和管理使用的不属于固定资产的工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等的购置、维修和摊销费。Page

516.劳动保险和职工福利费：是指由企业支付的职工退职金、按规定支付给离休干部的经费，集体福利费、夏季防暑降温、冬季取暖补贴、上下班交通补贴等。7.劳动保护费：是企业按规定发放的劳动保护用品的支出。如工作服、手套、防暑降温饮料以及在有碍身体健康的环境中施工的保健费用等。8.检验试验费：是指施工企业按照有关标准规定，对建筑以及材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料等费用。不包括新结构、新材料的试验费，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用和建设单位委托检测机构进行检测的费用，对此类检测发生的费用，由建设单位在工程建设其他费用中列支。但对施工企业提供的具有合格证明的材料进行检测不合格的，该检测费用由施工企业支付。9.工会经费：是指企业按《工会法》规定的全部职工工资总额比例计提的工会经费。10.职工教育经费：是指按职工工资总额的规定比例计提，企业为职工进行专业技术和职业技能培训，专业技术人员继续教育、职工职业技能鉴定、职业资格认定以及根据需要对职工进行各类文化教育所发生的费用。Page

5211.财产保险费：是指施工管理用财产、车辆等的保险费用。12.财务费：是指企业为施工生产筹集资金或提供预付款担保、履约担保、职工工资支付担保等所发生的各种费用。13.税金：是指企业按规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。14.其他：包括技术转让费、技术开发费、投标费、业务招待费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费、保险费等。Page

53（二）企业管理费计算方法企业管理费的计算分部分项工程材料费的构成包括（）A．材料在运输装卸过程中不可避免的损耗费B．材料仓储费C．新材料的试验费D．对建筑材料进行一般鉴定、检查所发生的费用E．为验证设计参数，对构件做破坏性试验的费用AB2.下列施工企业支出的费用项目中，属于建筑安装工程企业管理费的有()。A.技术开发费B.印花税C.已完工程及设备保护费D.材料采购及保管费E.财产保险费ABEPage

56五、利润构成及计算方法（一）利润：是指施工企业完成所承包工程获得的盈利。（二）利润计算方法利润是指施工企业完成所承包工程获得的盈利。利润的计算方法分为两种。一是施工企业根据企业自身需求并结合建筑市场实际自主确定，并列入报价；二是根据工程造价管理机构的利润进行确定。说明：工程造价管理机构在确定计价定额中的利润时，以定额人工费或定额人工加定额机械费作为计算基础，费率根据历年资料并结合实际确定，以单位（单项）工程测算，其在税前建安费中的比重在5%~7%之间，并列入分部分项工程和措施项目中。利润的构成及计算Page

57六、规费构成及计算方法（一）规费：是指按国家法律、法规规定，由省级政府和省级有关权力部门规定必须缴纳或计取的费用。包括：1.社会保险费（1）养老保险费：是指企业按照规定标准为职工缴纳的基本养老保险费。（2）失业保险费：是指企业按照规定标准为职工缴纳的失业保险费。（3）医疗保险费：是指企业按照规定标准为职工缴纳的基本医疗保险费。（4）生育保险费：是指企业按照规定标准为职工缴纳的生育保险费。（5）工伤保险费：是指企业按照规定标准为职工缴纳的工伤保险费。2.住房公积金：是指企业按规定标准为职工缴纳的住房公积金。3.工程排污费：是指按规定缴纳的施工现场工程排污费。其他应列而未列入的规费，按实际发生计取。Page

58（二）规费计算方法社会保险费和住房公积金=∑（工程定额人工费×社会保险费和住房公积金费工程排污费等其他应列而未列入的规费应按工程所在地环境保护等部门规定的标准缴纳，按实计取列入。1.社会保险费和住房公积金2.工程排污费Page

59七、税金构成及计算方法（一）税金：是指国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的营业税、城市维护建设税、教育费附加以及地方教育附加。营业税城市维护建设税教育费附加地方教育附加税金如何计算？？Page

60表2.3建筑安装工程造价内税金计算方法方法表Page

61c（二）税金综合税率计算方法除表2.3中所示的税金计算外，另有一种综合税率的计税方法，区别于之前的营业税等税费的税率，其根据企业纳税地点的不同分为三种计算公式，并按公式：税金=税前造价×综合税率（%）进行计算。纳税地点在市区的企业：说明：三公式的区别在于城市维护建设税税率，即分母中第一个括号中的7%、5%和1%，可据此简化公式记忆；且实行营业税改增值税的，按纳税地点现行税率计算。纳税地点在县城、镇的企业：纳税地点不在市区、县城、镇的企业：Page

62设营业税率为a，城市维护建设税率为b，教育费附加税率为c，地方教育费附加税率为d。营业税=销售额×a城市维护建设税=营业税×b=销售额×a×b教育费附加=营业税×c=销售额×a×c地方教育费附加=营业税×d=销售额×a×d税金=营业税+城市维护建设税+教育费附加+地方教育费附加税金=销售额×a+销售额×a×b+销售额×a×c+销售额×a×d税金=销售额×a×（1+b+c+d）Page

63税金=销售额×a×（1+b+c+d）假设a×（1+b+c+d）为i则税金=销售额×i——销售额为含税价格销售额-税前造价=销售额×i销售额=税前造价/（1-i）带入税金公式税金=税前造价/（1-i）×i=税前造价×（1/（1-i）-1）例：已知某市建筑安装企业在某县承建了一医院项目，承包合同价格为350万元，其中有部分项目分包给其他承包商，价值80万元，试计算建筑安装企业就该承包行为应缴纳的税金。本题已经给出了营业税的计算基数故营业税＝（350－80）×3%＝270×3%＝8.1万元因为纳税地点在县城，其城市维护建设税税率为5%故城市维护建设税＝8.1×5%＝0.405万元教育费附加＝8.1×3%＝0.243万元地方教育费附加=8.1×2%=0.162万元总的税金＝8.1＋0.405＋0.243+0.162＝8.91万元1.进口设备的原价是指（

）。

A.进口设备的订货合同价

B.进口设备的抵岸价

C.进口设备的离岸价

D.进口设备的到岸价.B3.下列各项中属于设备购置费的是（

）。

A.设备原价

B.运费和装卸费

C.包装费

D.工具、器具及生产家具购置费

E.采购与仓库保管费4.下列各项中属于规费的是（

）。

A.养老保险费

B.劳动保险费

C.失业保险费

D.工程保险费

E.医疗保险费ABCEACEPage

67第四节工程建设其他费用的构成及计算Page

68

工程建设其他费用，是指从工程筹建起到工程竣工验收交付使用止的整个建设期间，除建筑安装工程费用和设备及工器具购置费用以外的，为保证工程建设顺利完成和交付使用后能够正常发挥效用而发生的各项费用。工程建设其他费用的构成及计算与未来生产经营有关的其他费用与建设有关的其他费用建设用地费Page

69一、建设用地费建设用地费是指为获得工程项目建设土地的使用权而在建设期内发生的各项费用，包括通过划拨方式取得土地使用权而支付的土地征用及迁移补偿费，或者通过土地使用权出让方式取得土地使用权而支付的土地使用权出让金。获得国有土地使用权出让方式划拨方式招标拍卖挂牌协议出让竞争出让（一）建设用地取得的基本方式Page

70建设用地如通过行政划拨方式取得，则须承担征地补偿费用或对原用地单位或个人的拆迁补偿费用；若通过市场机制取得，则不但承担以上费用，还须向土地所有者支付有偿使用费，即土地出让金。征地补偿费用土地补偿费青苗补偿费和地上附着物补偿费安置补助费新菜地开发建设基金耕地占用税土地管理费（二）建设用地取得的费用1.征地补偿费用Page

71拆迁补偿费用拆迁补偿搬迁、安置补助费房屋产权调换货币补偿在城市规划区内国有土地上实施房屋拆迁，拆迁人应当对被拆迁人给予补偿、安置。2.拆迁补偿费用Page

72

土地使用权出让金为用地单位向国家支付的土地所有权收益，出让金标准一般参考城市基准地价并结合其他因素制定。在有偿出让和转让土地时，政府对地价不作统一规定，但坚持一下原则：即地价对目前的投资环境不产生大的影响；地价与当地的社会经济承受能力相适应；地价要考虑已投入的土地开发费用、土地市场供求关系、土地用途、所在区类、容积率和使用年限等。3.出让金、土地转让金Page

73二、与项目建设有关的其他费用与建设项目有关的其他费用建设管理费劳动安全卫生评价费引进技术和引进设备其他费可行性研究费研究试验费场地准备及临时设施费勘察设计费环境影响评价费工程保险费特殊设备安全监督检验费市政公用设施费图2.5与建设项目有关的其他费用构成图Page

741.建设管理费，是指建设单位为组织完成工程项目建设，在建设期内发生的各类管理型费用。建设单位管理费=工程费用×建设单位管理费费率概念说明——针对图2.5建设管理费建设单位管理费工程监理费工地监理费是指建设单位委托工程监理单位实施工程监理的费用。建设单位管理费是指建设单位发生的管理性质的开支。建设单位管理费费率按照建设项目的不同性质、不同规模确定。Page

752.可行性研究费，是可行性研究费是指在工程项目投资决策阶段，依据调研报告对有关建设方案、技术方案或生产经营方案进行的技术经济论证，以及编制、评审可行性研究报告所需的费用。概念说明——针对图2.5参照《国家计委关于印发〈建设项目前期工作咨询收费暂行规定〉的通知》（计投资[1999]1283号）规定计算3.研究试验费，是指为建设项目提供或验证设计数据、资料等进行必要的研究试验及按照相关规定在建设过程中必须进行试验验证所需的费用。不包括：①应由科技三项费用开支的项目；②应在建筑安装费用中列支的施工企业对建筑材料、构建和建筑物进行一般鉴定、检查所发生的费用及技术革新的研究试验费；③应由勘察设计费或工程费用中开支的项目4.勘察设计费，是指对工程项目进行工程水文地质勘察、工程设计所发生的费用。5.环境影响评价费，是指按照《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国环境影响评价法》等规定，在工程项目投资决策过程中，对其进行环境污染或影响评价所需的费用。Page

766.劳动安全评价费，必须进行劳动安全卫生评价的项目包括：（1）属于《国家计划委员会、国家基本建设委员会、财政部关于基本建设项目和大中型划分标准的规定》中规定的大中型建设项目。（2）属于《建筑设计防火规范》GB50016中规定的火灾危险性生产类别为甲类的建设项目。（3）属于劳动部颁布的《爆炸危险场所安全规定》中规定的爆炸危险场所等级为特别危险场所和高度危险场所的建设项目。（4）大量生产或使用《职业性接触毒物危害程度分级》GBZ230规定的Ⅰ级、Ⅱ级危害程度的职业性接触毒物的建设项目。（5）大量生产或使用石棉粉料或含有10%以上的游离二氧化硅粉料的建设项目。（6）其他由劳动行政部门确认的危险、危害因素大的建设项目。概念说明——针对图2.5Page

777.场地准备及临时设施费

建设项目场地准备费是指为使工程项目的建设场地达到开工条件，由建设单位组织进行的场地平整等准备工作而发生的费用。

建设单位临时设施费是指建设单位为满足工程项目建设、生活、办公的需要，用于临时设施建设、维修、租赁、使用所发生或摊销的费用。场地准备及临时设施费的计算公式为：场地准备及临时设施费=工程费用×费率+拆除清理费概念说明——针对图2.5说明：①场地准备及临时设施应尽量与永久性工程统一考虑。②发生拆除清理费时可按新建同类工程造价或主材费、设备费的比例计算。凡可回收材料的拆除工程采用以料抵工方式冲抵拆除清理费。③此项费用不包括已列入建筑安装工程费用中的施工单位临时设施费用。Page

788.引进技术和引进设备其他费，是指引进技术和设备发生的但未列入设备购置费中的费用。

概念说明——针对图2.5引进技术和引进设备其他费引进项目图样资料翻译复印费、备品备件测绘费来华人员费用出国人员费用银行担保及承诺费Page

799.工程保险费，是指为转移工程项目建设的意外风险，在建设期内对建筑工程、安装工程、机械设备和人身安全进行投保而发生的费用。根据不同的工程类别，分别以其建筑、安装工程费乘以建筑、安装工程保险费率计算。其中：民用建筑占建筑工程费的2‰~4‰；其他建筑占建筑工程费的3‰~6‰；安装工程占建筑工程费的3‰~6‰。概念说明——针对图2.5包括：建筑安装工程一切险、引进设备财产保险和人身意外伤害险等。Page

8010.特殊设备安全监督检验费，是指安全监督部门对在施工现场组装的锅炉及压力容器、压力管道、消防设备、燃气设备、电梯等特殊设备和设施实施安全验收收取的费用。11.市政公用设施费，是指使用市政公用设施的工程项目，按照项目所在地省级人民政府有关规定建设或缴纳的市政公用设施建设配套费用，以及绿化工程补偿费用。概念说明——针对图2.5Page

81三、与未来生产经营有关的其他费用2.生产准备及开办费，生产准备及开办费用是指建设单位为保证正常生产（或营业、使用）而发生的人员培训费、提前进厂费以及投产使用必备的生产办公、生活家具用具及工器具等购置费用。生产准备及开办费为保证初期正常生产所必须的生产办公、生活家具用具购置费人员培训费及提前进场费为保证初期正常生产所必需的第一套不够固定资产标准的生产工具、器具、用具购置费1.联合试运转费，指新建项目或新增加生产能力的工程项目，在交付生产前按照设计文件规定的工程质量标准和技术要求，对整个生产线或装置进行负荷联合试运转所发生的费用净支出（试运转支出大于收入的差额部分费用）。Page

823.专利及专有技术使用费，包括：

（1）国外设计及技术资料费、引进有效专利、专有技术使用费和技术保密费。

（2）国内有效专利、专有技术使用费用。

（3）商标权、商誉和特许经营权费等在专利及专有技术使用费计算时应注意以下问题：（1）按专利使用许可证协议和专有技术使用合同的规定计列。（2）专有技术的界定应以省、部级鉴定批准为依据。（3）项目投资中只计需在建设期支付的专利及专有技术使用费。协议或合同规定在生产期支付的使用费应在生产成本中核算。在专利及专有技术使用费计算时应注意以下问题：（4）一次性支付的商标权、商誉及特许经营权费按协议或合同规定计划。协议或合同规定在生产期支付的商标权或特许经营权费应在生产成本中核算。（5）为项目配套的专用设施投资。1.下列各项费用中，属于土地征用及迁移补偿费的是（

）。

A.土地使用费

B.土地补偿费

C.土地使用权出让金

D.安置补助费

E.土地管理费BDE2.下列各项费用中不属于建设管理费内容的是（

）。

A.建设单位管理费

B.工程监理费

C.场地准备及临时设施费D.总