第十一章旅行社财务管理

旅行社经营管理第十一章旅行社财务管理第十一章旅行社财务管理第一节旅行社的资产管理

第二节旅行社的成本费用管理

第三节旅行社的经营核算

第四节旅行社财务分析第一节旅行社的资产管理一、流动资产管理

1.货币资产管理

(1)确定旅行社的现金库存限制随着社会主义市场经济的逐步确立，许多银行已经不再为旅行社核定库存现金的限额。因此，旅行社必须根据本企业在日常经营活动中的需要，确定库存现金的数量。旅行社日常开支所需的现金数量要适宜，既不能出现经营中现金短缺的现象，也不能造成资金的闲置和浪费。

(2)严格控制现金使用范围除以下各项款项可用现金支付以外，旅行社不能随意扩大现金使用范围。第一节旅行社的资产管理1)职工工资、津贴和奖金。

2)个人劳务报酬。

3)出差人员必须随身携带的差旅费。

4)结算起点以下的零星支出。

5)确定需要现金支付的其他支出，须由总经理批准。第一节旅行社的资产管理(3)严格现金收支管理旅行社应将现金收入于当日送存开户银行；旅行社现金支出不得坐支，即不得从本企业的现金收入中直接支付，如因特殊情况需要坐支现金的，须报开户银行审核批准。旅行社应充分利用商业信用所提供的方便，减少现金的占用时间，从而达到节约现金的目的。旅行社应严格控制现金支出，尽量避免在应付账款到期日之前支付现金，并设法减少某些不十分必要的开支或推迟支付的时间。第一节旅行社的资产管理(4)加强银行存款管理按照国家有关规定，旅行社作为经营企业必须在所在地的银行开立账户。为保证银行存款与旅行社日记账所记业务及金额的一致性，旅行社财务人员应定期与银行对账。银行则应定期编制对账单，列明旅行社在一个会计期间内通过银行实际收付的资金。旅行社应将日记账与对账单进行认真的核对，如发现不符，要及时查明调整。旅行社对其银行存款要加强管理，不准出租、出借账户，不准套取银行信用，不准签发空头支票或远期支票。

第一节旅行社的资产管理2.债权资产管理(1)制定和执行正确的信用政策

1)制定信用政策。

2)规定赊销的条件。

3)规定收取应收账款的程序。

4)加强对应收账款到账情况的约束管理。

(2)应收账款的管理方法

1)比较应收账款的回收期。

2)定期检查账龄和客户的应收账款。

二、固定资产管理

1.固定资产折旧的计提第一节旅行社的资产管理(1)固定资产计提折旧的范围

1)计提折旧的固定资产。

2)不准计提折旧的固定资产。

(2)固定资产计提折旧的方法

1)平均年限法。

①平均年限法的计算公式。假定某固定资产的使用年限为10年，则其年折旧额为：年折旧额=(原值(残值)/10。

②固定资产净残值率。一般按照固定资产原值的3%～5%确定。第一节旅行社的资产管理③折旧年限。营业用房20～40年，非营业用房35～45年，简易房5～10年，建筑物10～25年；大型客车(33座以上)30万公里或5～10年，中型客车(32座以下)30万公里或7～8年，小轿车20万公里或5～7年，行李车30万公里或7～8年，货车50万公里或12年，摩托车15万公里或5年；电脑、打印机等电子设备的折旧年限是3年；办公桌椅是5年。

2)工作量法。

第一节旅行社的资产管理2.固定资产的处理(1)提取修理费用旅行社发生的固定资产修理费用，计入当期成本费用。对数额较大、发生不均衡的修理费用，可以分期摊入成本费用，也可以根据修理计划分期从成本中预提。

(2)处理盘亏、盘盈及报废的固定资产

1)盘亏及毁损固定资产的处理。

2)盘盈固定资产的处理。

3)出售或清理报废固定资产的处理。第二节旅行社的成本费用管理一、成本费用的构成

1.营业成本

2.营业费用

3.管理费用

4.财务费用

二、成本费用分析

1.单团成本分析

(1)在综合分析市场状况和旅行社自身经营状况的基础上编制成本计划，制定出一套分等级的计划成本并以此作为衡量旅行社经济效益的标准。第二节旅行社的成本费用管理(2)将单团的实际成本与计划成本进行对比，找出差异。对于差异较大的旅游团要逐项进行分析，找出导致成本上升或下降的原因并加以改进。

(3)加强信息反馈，把在成本分析中发现的差异及其原因及时送到有关领导和部门，以便加强对成本的控制。

2.部门批量成本分析

(1)编制各部门接待一定批量旅游者的计划成本及计划成本降低额(率)，核算出实际成本及实际降低额。

(2)按照部门接待旅游者数量变动、产品结构变动、成本变动三方面进行因素替代分析，找出各因素的影响程度。第二节旅行社的成本费用管理(3)将信息反馈给有关部门，采取措施，扭转不利因素影响。

三、成本费用核算

1.单团核算

2.部门批量核算

四、成本费用的控制

1.制定成本费用标准

2.成本费用的日常控制

(1)成本指标、标准、定额等输入系统。

(2)核算、控制、反馈系统。(3)分析预测系统。第二节旅行社的成本费用管理3.实行责任成本制

4.进行重点控制

5.检查与考核

(1)检查成本计划的完成情况，查找和分析产生成本差异的原因。

(2)评价各部门和个人在完成成本计划过程中的成绩和缺点，给予应有的奖励和惩罚。(3)总结经验，找出缺点，提出办法，为进一步降低经营成本提供资料总结和推广先进经验，为修订标准提供可靠的参数，把成本控制的科学方法标准化。第三节旅行社的经营核算一、旅行社业务核算

1.组团业务核算

(1)审核报价审核旅行社销售人员对外报价是组团业务核算的一项重要内容。旅行社的财务部门根据旅游团(者)的旅游活动日程、旅游团队的等级及其旅行的时间对接待方有关人员所提供的报价单进行审核。审核的内容主要是报价的淡季、旺季价格是否正确；报价单上的各项价格是否准确、全面；报价在时间上、空间上是否一致等。第三节旅行社的经营核算(2)核算组团成本旅行社的组团成本主要由组团外联成本、小包价成本、劳务成本和其他服务成本等构成。组团成本核算是考核旅行社在经营中的成本开支，从中发现不合理的支出，并采取切实的措施予以纠正，以达到降低成本和增加企业经济效益的目的。由于组团成本中绝大部分为旅行社从各旅游服务供应部门采购旅游服务的费用，亦称为营业成本或直接成本。旅行社在核算其组团成本时，检查重点是所采购的旅游服务是否按照采购合同上双方同意的价格进行结算的。第三节旅行社的经营核算(3)核算组团收入旅行社通过招徕旅游团(者)和组织旅游团(者)进行旅游获得的收入称为组团营业收入。这种营业收入主要由综合服务费、房费、餐费、城市间交通费和专项附加费构成。

第三节旅行社的经营核算2.接团业务核算(1)审核结算通知单结算通知单是接待社向组团社收取接待费用的凭证，由旅游者的全陪填写并由接待社的地陪签字。如果旅游者没有配备全陪，则由接待该旅游者的地陪负责填写结算通知单。结算通知单转交给财务部门后，由财务部门根据接待计划、变更通知等有关文件对结算通知单的内容进行逐项审核。审核的重点是组团社名称、计划号码、旅游者人数、等级、抵离时间、活动项目、计价标准等与接待计划和变更通知是否一致；各项费用计算是否正确；填写项目是否齐全；有无陪同人员的签字确认。第三节旅行社的经营核算(2)核算接团成本接待社在审核其营业成本时应按照收入/支出配比的原则认真进行成本核算，严格审核应付给饭店、餐馆、汽车公司、旅游景点等的款项。在核算成本费用时，接待社可根据自身业务的特点，采用单团成本核算或者批量成本核算等方法。第三节旅行社的经营核算(3)核算接团收入核算接待收入是接待社业务审核的一个重要内容。接待业务收入主要由综合服务费、房费、餐费、城市间交通费和专项附加费构成。接待社在计算接待收入时应根据同组团社事先确定的结算方法计算出因接待组团社委托接待的旅游者应得到的综合服务费收入及其他各项收入。接待社在计算各项费用时应注意旅游团所属的等级和接待的季节，以避免出现诸如少要款项、错算旅游者接待标准、等级和季节差价以及金额计算等差错。做到“分团结算，一团一清”，对盈利少的团要严格审核，对亏损的团要查出原因。第三节旅行社的经营核算二、旅行社结算业务

1.正常情况的结算业务

(1)组团业务结算旅行社之间结算的费用主要包括导游服务费、房费、餐费、城市间交通费、门票费和其他专项附加费。

1)导游服务费：为旅行团(者)提供综合服务所收的综合服务收入，包括翻译导游费、餐费、市内交通费、全程陪同费、组团费、杂费及宣传费。

2)房费：旅游者的住房结算一般由旅行社自订、组团代订、委托接团社安排。第三节旅行社的经营核算3)城市交通费：按行程的机、车、船票类别和交通部门的有关规定收费。

4)门票费。

5)专项附件费：主要包括风味餐费用、超公里费、特殊游览点门票费、文娱演出参观费、保险费、不可预见费。

(2)接团业务结算接团业务结算费用的构成和组团业务大致相同，主要有综合服务费、房费、门票费、城市间交通费及专项附加费。只是在结算方式上稍有不同。

1)综合服务费：目前，我国主要采用的结算方式有两种。第三节旅行社的经营核算①中国旅行社的结算标准：按抵离时间分段划分综合服务费，见表11-1。

表11-1中国旅行社接团业务综合服务费结算标准表11-1中国旅行社接团业务综合服务费结算标准②中国青年旅行社的结算标准：按旅游者停留小时划分结算比例，见表11-2。第三节旅行社的经营核算表11-2中国青年旅行社接团业务综合服务费结算标准表11-2中国青年旅行社接团业务综合服务费结算标准2)餐费：主要有两种结算方式，一种是将餐费(午、晚餐)纳入综合服务费一起结算，另一种是将餐费单列(餐费(用餐人数用餐次数用餐标准)。第三节旅行社的经营核算2.特殊情况的结算

(1)跨季节的结算。每年的12月初至下年的3月底，作为旅游的淡季；其余的月份作为旅游的旺季或平季。旅行社应按旅游者停留日期的季节价格标准，分段结算。

(2)等级结算。旅游团合同成立后，因某种特殊原因分团活动，并导致旅游团等级发生变化时，应按分团后的等级结算。

(3)晚间抵达或清晨离开的旅游团结算。应加收接送费用(接送费用(人数(计价标准)。第四节旅行社财务分析一、营业收入分析与管理

1.确认营业收入的原则

(1)旅行社已经向旅游者提供了合同上所规定的服务。

(2)旅行社已经从旅游者或者组团社处收到价款或取得了收取价款权利的证据。

2.界定营业收入实现时间的原则

(1)入