注册会计师审计(风险评估)模拟试卷6及答案与解析

注会师计风评）拟卷答与析1下列关于风险评估程序的说法中，错误的是()。（A）注册会计师只需要在审计的初始阶段执行风险评估程序（B）注册会计师无须在了解被审计单位的每个方面时都实施所有的风险评估程序（）对被审计单位及其环境获取了解的整个过程中，注册会计师通常会实施所有的风险评估程序（D）注册会计师如果未实施风险评估程序，则无法评估重大错报风险2下列关于了解被审计单位及其环境的说法中，错误的是(。（A）了解被审计单位及其环境是必要程序（B）了解被审计单位及其环境是一个连续和动态的过程，贯彻于整个审计过程的始终（）要求注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度要高于管理层对被审计单位及其环境进行了解的程度（D）评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险3下列有关审计相关的内部控制的说法中，正确的是(。（A）与财务报告相关的内部控制均与审计相关（B）与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关（）与经营目标相关的内部控制与审计无关（D）与合规目标相关的内部控制与审计无关4下列有关控制环境的说法中，错误的是()

（A）在审计业务承接阶段，注册会计师无需了解和评价控制环境（B）在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果（）在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的（D）在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑5下列关于识别、评估和应对重大错报风险的说法中错误的是。（A）应将识别的重大错报风险与特定的某交易、账户余额和披露的认定相联系（B）在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性及潜在错报的重要程度（）在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能修改原来对重大错报风险的评估结果（D）对某些重大错报风险，仅通过实质性程序可能无法获取充分适当的审计证据6下列事项中，与被审计单位财务报表整体广泛相关进而影响多项认定的是。（A）被审计单位存在复杂的联营业务（B）被审计单位存在重大关联方交易（）被审计单位的产品科技含量较高，相关科技发展迅速，该产品很容易过时（D）管理层承受异常压力，存在舞弊风险7下列关于风险评估运用分析程序的说法中错误的是(。（A）在风险评估中运用分析程序是审计准则对注册会计师的强制要求

（B）注册会计师运用分析程序通常需要数据之间存在预期关系，因此只能使用财务信息（）注册会计师实施分析程序可能有助于识别异常的交易或事项，以及对审计产生影响的金额、比率或趋势（D）通过实施分析程序识别出异常的或者未预期到的关系对识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险具有特别意义8下列各项中，不属于实物控制的是(。（A）对资产和记录采取适当的安全保护措施（B）对访问计算机程序和数据文件设置授权（）定期盘点并将盘点记录与会计记录核对（D）将交易记录与资产保管的职责分配给不同员工9注册会计师可以通过向相关人员询问来获得对被审计单位及其环境的了解，以下各项中不恰当的是()（A）询问内部法律顾问可能有助于注册会计师了解有关法律法规的遵循情况（B）询问内部审计人员可能有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性实施的工作（）询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工可能有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施（D）询问治理层可能有助于注册会计师理解财务报表编制的环境10下列情形中，适合由人工进行控制的是()。（A）存在大量或重复发生的交易

（B）事先可预计或预测的错误能够通过自动化控制参数得以防止或发现并纠正（）用特定方法实施控制的控制活动可得到适当设计和自动化处理（D）监督自动化控制的有效性11下列关于控制活动的表述中，错误的是()。（A）在了解控制活动时，注册会计师的工作重点是识别和了解针对重大错报可能发生的领域的控制活动（B）如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师需要了解与该目标相关的每项控制活动（）控制活动是控制环境的具体化（D）注册会计师对被审计单位整体层面的控制活动进行的了解和评估，主要是针对被审计单位的一般控制活动12在了解被审计单位内部控制时，注册会计师最应当关注的是)（A）内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率（B）内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊（）内部控制是否明确区分控制要素（D）内部控制是否没有因串通而失效13下列情形中，最可能导致财务报表层次重大错报风险的是)。（A）被审计单位存在复杂的联营或合资关系（B）被审计单位存在重大的关联方交易（）被审计单位更换生产部门经理

（D）被审计单位在经济不稳定的地区开展业务14下列被审计单位的控制中，通常与审计无关的是)。（A）银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回（B）公司因某些特别原因同意对某个不符合一般信用条件的客户赊购商品（）航空公司用于维护航班时间表的自动控制系统（D）工厂存货定期盘点15下列各项中，属于风险评估阶段审计项目组内部讨论的内容的有)。（A）被审计单位面临的经营风险（B）财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式（）由于舞弊导致重大错报的可能性（D）针对财务报表层次的重大错报风险拟采取的总体应对措施16下列关于了解内部控制的说法中，错误的有()。（A）如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解相关的内部控制（B）针对特别风险，应当了解与该风险相关的控制（）当某重要业务流程有显著变化时，应当根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的影响程度，考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试（D）应当了解所有与财务报告相关的控制17注册会计师在识别、评估和应对财务报表重大错报风险时，对重大非常规交易给予特别关注。下列做法中，正确的有(。

（A）注册会计师应当询问被审计单位参与生成、处理或记录复杂或异常交易的被审计单位员工以及指导和监督他们的上级（B）注册会计师在计划审计工作阶段实施分析程序时，需要将识别重大非常规交易作为实施分析程序的目的之一（）注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险（D）注册会计师对由于重大非常规交易导致的舞弊风险的评估，贯穿于整个审计工作18下列各项中，属于注册会计师了解被审计单位性质方面的有)（A）所有权结构（B）组织结构（）治理结构（D）经营活动、投资活动与筹资活动19下列关于特别风险的说法中，正确的有()。（A）注册会计师应当了解、评估针对特别风险的控制（B）日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险（）管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷（D）如果认为评估的认定层次的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序20注册会计师对下列不同行业的被审计单位的考虑，正确的有)（A）对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师更关心技术更新的情况

（B）对金融机构，注册会计师更关心宏观经济走势（）对化工企业，注册会计师更关心相关环保法规（D）对建筑行业，注册会计师更关心长期合同涉及收入和成本的重大估计21下列各项中，属于注册会计师执行穿行测试的目的的有)。（A）确认对业务流程的了解（B）确认对重要交易的了解是完整的（）确认控制是否得到执行（D）确认控制执行的有效性22下列有关控制环境的说法中，正确的有()。（A）令人满意的控制环境并不能绝对防止舞弊，但有助于降低发生舞弊的风险（B）在确定构成控制环境的要素是否得到执行时，注册会计师主要通过询问获取充分、适当的审计证据（）控制环境本身不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报（D）被审计单位的组织结构是构成控制环境的要素之一一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。22开发行股票的X股份有限公司(以下简称X司)系ABC会计师事务所的审计客户。甲和乙注册会计师负责对X公司度财务报表进行审计，经初步了解，X司2013年度的经营形势、管理和经营机构与2012年度比较未发生重大变

化，且未发生重大重组行为。甲和乙注册会计师获取的X公司营业收入、营业成本的数据如下：

要求：23针对以上资料，运用分析程序，指出X公司可能存在的重大错报风险。24针对X公司存在的重大错报风险指出注册会计师应实施的主要审计程序。25A册会计师在审计工作底稿中记录了被审计单位甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下：

要求：针对资料(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷，简要说明理由。二、综合题

要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。25Y司为主要从事各种农业化肥生产和销售的上市实体。Y公日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。W注册会计师负责审计Y公司2013度财务报表。资料一：W注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的Y司情况及其环境，部分内容摘录如下：由于2012年度生产指标未达到董事会制定的目标，Y公司于2013年2月更换了公司负责生产的副总经理及生产部门的经理。(2)Y公司2013年6月将闲置不用的一台固定资产低价销售给母公司，固定资产原值元，已计提折旧6万元，销售价格为万元。(3)Y公司主要竞争对手于2013年末纷纷推出促销活动。为了巩固市场份额，Y公司于2014年元旦开始全面下调主要产品的建议零售价，不同规格的主要产品降价幅度从％到20不等。年，由于行业状况发生变化，银行授予Y公司的银行信贷限额从2013年之前的元调减为100万元，历年的平均贷款金额为1000万元。供应商也降低了Y公司的信用额度，因此当年经营活动现金净流量变为负数。Y公司销售方式主要采用赊销方式。(5)Y公司于2013年7月发现在6月购入的无形资产(管理用)没有记录，由于涉及金额1000万元，所以在管理层审批前先进行了会计调整，然后管理层于年予以批准。年初，Y公司启用存货信息系统，并计划同时使用原手工控制程序个月。由于同时运行两个流程对Y司相关部门人员的工作量影响很大，月后，Y司决定提前停用原手工流程。年末，Y司的当地政府环境管理部门，根据收到的群众投诉和调查结果，可能对Y公司作出停业整顿年的处理。资料二：W注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的Y公司财务数据，部分内容摘录如下：资料三：W注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关生产与存货循环的控制，部分内容摘录如下：库管理员甲将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入存货信息系统，经仓库经理乙复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本，自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。(3)每月末进行存

货盘点，仓库管理员根据盘点中发现的毁损、陈旧、过时及残次存货编制不良存货明细表，交采购经理丙和销售经理丁分析该存货的可变现净值，如需要计提存货跌价准备的，由会计主管编制存货价值调整表，并安排相关人员进行账务处理。资料四：W注册会计师对生产与存货循环的控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：(1)在抽样追踪了若干笔原材料领用申请单到材料明细台账的过程中，没有发现差异，但是存在仓库经理请假期间，仍然有仓库经理电子签名确认的业务。(2)在抽样追踪2013年11月10个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时，注意到有2笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。财务人员解释，由于新系统的相关数据模块运行不够稳定，部分产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差，因此采用手工录入方式予以修正，并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。审计检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本，没有发现差异。(3)注册会计师利用抽样技术，抽取若干份不良存货明细表，检查是否附有支持性的文件，询问采购和销售经理如何分析存货的可变现净值，检查会计主管对存货跌价准备计提的账务处理和披露是否恰当。检查过程中没有发现异常。要求：26针对资料一(至(7)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。27针对资料三(至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。28针对资料三(至(3)项，逐项指出上述控制的目标是什么，主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。29针对资料四(至(3)项，假定不考虑其他条件以及资料三中可能存在的控制设计缺陷，逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制不能得到有效执行，简要说明理由。

注会师计风评）拟卷案解1【正确答案】A【试题析】风险评估程贯穿于个审计程始，选项A错误。【知识块】风险评估2【正确答案】【试题析】要求注册会师对被计单位其环了解的度，要于管理为经营理企业对被审单位及环境要了解程度。【知识块】风险评估3【正确答案】B【试题析】被审计单位常有一与目标关但审计无的控制所以选A不正，选项B正确。审计位的目和控制与财务告、营及合有关，但些目标控制并都与注会计的审计关，选CD错。【知识块】风险评估4【正确答案】A【试题析】在审计业务接阶段注册会师就要对控环境作初步了和评价【知识块】风险评估5【正确答案】A【试题析】识别的重大报风险仅可能特定某类交、账户额和披的认定关，还能与财报表整广泛关。【知识块】风险评估6【正确答案】D

【试题析】选项A，明长期权投资户的认可能存重大错风险；项B，表明联方及联方交的披露定可能在重大报风；选项C，表明存货户的计和分摊定存在大错风险。【知识块】风险评估7【正确答案】B【试题析】注册会计师施分析序可以用财信息和财务信，如销额与卖的面积已出售品数量间的系。【知识块】风险评估8【正确答案】D【试题析】选项属于职责分离，它是与“实控制”并的一项制活动。【知识块】风险评估9【正确答案】【试题析】询问参与生、处理记录复或异交易的工，有于注册计师评被审计位选择运用某会计策的适性。【知识块】风险评估10【正确答案】【试题析】选项ABC合采用动化控，以高效率控制的靠性。【知识块】风险评估11【正确答案】

【试题析】如果多项控活动能实现同目标注册会师不必解与该标相关每项控活动。册会计实现别和了针对重错报可发生的域的控活动的作目标可。【知识块】风险评估12【正确答案】【试题析】注册会计师当重点虑被审单位项控制是否能以及如防止或现并纠各类交、账户额和露存在重大错。【知识块】风险评估13【正确答案】【试题析】选项A，明长期权投资户的认可能存重大错风险；项B，表明联方及联方交的披露定可能在重大报风；选项C，影响存货面的重错报风；选项，可能导致册会计对被审单位的续经营能产生重疑虑，财务报整体关。【知识块】风险评估14【正确答案】C【试题析】被审计单位常有一与审计关的制，注会计师须对其以考虑例如，审计单可能依某一杂的自控制系提高经活动的率和效如航空公司用于维航班时表的自控制系统，这些控通常与计无关。【知识块】风险评估15【正确答案】A,B,C【试题析】选项属于对风险应当考的内。【知识块】风险评估

16【正确答案】A,D【试题析】选项A，果认为通过实性程序法将认层次的查风险至可接的低水，应当行控制试。论在什情况下都需要解内部制；选D，册会计应当了的是所与财务告审相关的部控制与财务报相关的部控制与审计关的部控制盖的内有所重，但并所有与务报告关的内控制都审计关。【知识块】风险评估17【正确答案】A,B,C,D【试题析】依据《中国册会计审计准问题答第号一重大非常规易》。【知识块】风险评估18【正确答案】A,B,C,D【试题析】了解被审计位的性涉及的面有有权结、治理构、组结构、营活动投资活与筹资动。【知识块】风险评估19【正确答案】A,B,C,D【知识块】风险评估20【正确答案】A,B,C,D【知识块】风险评估21【正确答案】A,B,C【试题析】执行穿行测可获得列方面证据(1)确对业务程的了；

(2)确对重要易的了是完整，即在易流程所有财务报认定相的可能发错报的节都已别；(3)确所获取有关流中的预性控制检查性制信的准确；(4)评控制设的有效；(5)确控制是得到执；(6)确之前所的书面录的准性。穿测试属了解部控制程序，足以确认部控制行的有性，内控制行的是有效，进行控测试。【知识块】风险评估22【正确答案】A,C,D【试题析】在确定构成制环境要素是得到行时，问本身不足以价控制设计以确定其否得到行，册会计应当考将询问其他风评估程相结合获取审证据。【知识块】风险评估一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识块】风险评估23【正确答案】业收入和营业成本分析如下：①2013年营业收入元，比2012年增加了