真帐实操基础知识

真账实操基础知识

一、原始凭证的填制规范（方法）：1．阿拉伯数字的书写：——书写时应当一个一个的书写，不得连笔书写。阿拉伯金额数字前面，应填写货币符号。例：1000元人民币，应表示为：￥1000．00

8000美元，应表示为：USD8000．00

2．所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价外，金额一律填写到角分位，无角分位的，可以写“00”或“／”代替；有角无分的，分位上应当写“0”。例:人民币壹仟伍佰陆拾元整表示:￥1650.00或:￥1650.例:人民币伍仟叁佰陆拾柒元捌角整表示:￥5367.803．汉字大写数字的书写：——零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等应用正楷填写，不得用“另（0）、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十”等简化字或自造简化字代替。4．大写金额数字前未填有货币名称的，应加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。

5．阿拉伯金额数字有“0”的情况：①阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”。例：“￥4503．07”应写成：人民币肆仟伍佰零叁元零柒分。

②阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额要中间只需写一个“零”字。例：“80008．84”应写成：人民币捌万零捌元捌角肆分；

③阿拉伯数字元位是“0”，但角分位不是“0”，或者数字中间连续有几个“0”时，元位也是“0”，，但角位不是“0”时，汉字大写金额中可以只写一个零字，也可以不写“零”字。例：“￥1250．68”应写成：人民币壹仟贰佰伍拾元零陆角捌分；或写成：人民币壹仟贰佰伍拾元陆角捌分；

例：“￥98000．12”应写成：人民币玖万捌仟元零壹角贰分；或写成：人民币玖万捌仟元壹角贰分；④阿拉伯数字元位以后都是“0”或者阿拉伯数字分为为“0”，汉字大写元或角位后要加“整”或“正”字。例：“￥68000．00”应写成：人民币陆万捌仟元整；例:“￥37290．40”应写成：人民币叁万柒仟贰佰玖拾元零肆角整；6．银行票据及结算凭证的出票日期必须使用汉字大写；①在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹到玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；例：5月16日，应写成：伍月壹拾陆日；10月20日，应写成：零壹拾月零贰拾日；②在填写日时，日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。例:8月18日表示:捌月壹拾捌日７．实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确、数字准确无误。打印出来的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。二、原始凭证的填制：

（一）原始凭证的基本内容：

（1）原始凭证名称；如：商业企业发票，NO002589；差旅费报销单；（2）填制原始凭证的日期和凭证号码；如：2007年6月1日（3）接受原始凭证的单位名称或个人姓名；如：创业有限责任公司；李三（4）经济业务内容（含数量、单价、金额等）；如购档案袋10个，单价1元，金额10元；（5）填制单位签章；如广州市文一商场（6）有关人员签章；收款人刘明、开票人王利、出纳员李强等；（7）凭证附件；原始凭证名称原始凭证名称（2）填制原始凭证的日期和凭证号码；如：2005年4月15日

2005年4月15日填制原始凭证的日期

凭证号码（3）接受原始凭证的单位名称或个人姓名如：张三

接受原始凭证的单位名称或个人姓名

收款人接受原始凭证的单位名称填制原始凭证的日期

（4）经济业务内容（数量、单价、金额等）

数量、单价、金额（5）填制单位签章；中国网络通讯有限公司；44010574052457410广州市三联股份有限公司2007-11-10现金通讯费588.00信息费142.00柒佰叁拾元整￥730.00周小兰填制单位签章（6）经办人员签章；44010574052457410广州市三联股份有限公司2007-11-10现金通讯费588.00信息费142.00柒佰叁拾元整￥730.00周兰经办人员签章（二）原始凭证的填制方法：1.普通发票的填制：例：2007年8月11日大华公司向上海幻影工艺美术刻字部购买办公用品一批，价值163元（其中：笔记本10本，5．2元/本；档案袋20个，2．3元/个；签字笔10支，6．5元/支），以现金支付。

商业企业发票NO：002589发票联客户名称：大华公司

年月日2007811货号品名

计量单位

数量单价金额十万千百十元角分笔记本档案袋签字笔1020105．22．36．5小写合计（大写）拾万仟佰拾元角分零壹陆叁零零开票单位（盖章）收款人：开票人：刘莉王开本个支02504600005616300￥例：2007年8月10日，广州三星股份有限公司向广州市三联有限公司购入材料一批，价款12000元，增值税2040元，三星公司签发一张转账支票支付货税款。中国工商中国工商银行转账支票存根联科目：对方科目：

出票日期：收款人：金额：单位主管：

会计：2007年8月10日广州市三联有限公司￥14040.00xxxxxx中国工商银行现金支票NO：007548出票日期：(大写）年月日收款人：人民币（大写）用途：

科目：

上列款项请从我对方科目：账户内支付付讫日期：年

月日三星公司财务专用章法人代表章

出纳复核记账

付款行名称：工行海珠支行广州市三联有限公司出票人账号：5810-6224

捌零壹拾壹万肆仟零肆拾元整￥1404000货款贰零零柒中国工商银行信汇凭证（收账通知）委托日期：年月日第号汇款人全称收款人全称账号或住址账号或住址汇入地点汇入地点金额人民币（大写）百十万千百十元角分汇款用途留行待取预留收款人印鉴上列款项已代入账，如有上列款项已照收无误。科目（借）错误，请持此联来行面洽。对方科目（贷）汇入行盖章收款人盖章汇入行解汇日期年月日200年月日节200年月日复核出纳记账

三、记账凭证的填制规范（方法）：1．记账凭证的填制依据：——必须根据审核无误的原始凭证填制，可根据每一张原始凭证填制，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制，还可以根据原始凭证汇总表填制。2．确定选用何种记账凭证：——会计人员在取得经过审核的原始凭证后，首先应根据经济业务的性质，确定应使用的记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证、通用记账凭证）。收款凭证：凡是涉及到现金或银行存款的收款业务时使用；付款凭证：凡是涉及到现金或银行存款的付款业务时使用；转账凭证：凡是不涉及到现金或银行存款的收付款业务时使用；

3．日期的填写：（分三种情况）第一种：制证当天日期：如报销差旅费业务；第二种：业务发生的日期，如现金或银行存款的收付款业务；第三种：月末日期，如计提折旧、预提待摊费用等期末转账业务；4．编号的填写：__当月记账凭证的编号，可以在填写记账凭证的当日填写，也可以在装订记账凭证时或月末填写。记账凭证无论是统一编号或分类编号，均应分月按自然数1、2、3、4………顺序连续编号，一张记账凭证编一个号，不得跳号、重号，不得全年连续编号。

①专用凭证分类编号：（有两种方法）第一种：是分“收、付、转”三类编号，其编号为：“收字第X号”、“付字第X号”、“转字第X号”；第二种：是按“现收、银收、现付、银付、转账”五类编号，其编号为：“现收字第X号”、“银收字第X号”、“现付字第X号”、“银付字第X号”、“转字第X号”；②通用凭证统一编号：就是按照填制记账凭证顺序，从1开始按顺序编号；③一笔会计事项使用两张或两张以上凭证的编号：——有些经济业务涉及会计科目或明细科目较多，在一张凭证内不能容纳，需要填制两张或两张以上的记账凭证，则应用分数编号法编号。即在原编号后面用分数的形式表示。例：第9号记账凭证的会计事项需要编制三张记账凭证的，则:第1张为91/3，第2张为92/3，第3张为93/3。5．摘要的填写：____填写摘要时，一是真实正确、二是简明扼要、三是详略得当。例:从银行提取现金1350元备用.摘要:提现备用6．会计科目的填写：___会计科目的填写必须根据会计事项的内容，按企业会计制度统一规定填写，既要写一级科目，又要写明细科目。不得任意简化或编造科目；不得只写科目编号不写科目名称。例:现金例:原材料__甲材料不能写成:材料或写成:原材料

7．金额的填写：____记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符。填写时应按行逐项，不得跳行，对记账凭证中的空白行次，应当自金额栏最后一笔金额数字下的右上角到最底一行的左下角处划一条“对角斜线”或者空白行次“S”形线注销，合计金额前需填写货币符号，如“￥”。8．附件张数的计算和填写：——附件张数的计算方法有两种：一种是按所附原始凭证的实际张数计算；另一种是对原始凭证张数分级计算;即原始凭证汇总表作为记账凭证的附件计算，原始凭证作为原始凭证汇总表的附件计算。9．当一张或几张原始凭证同时涉及几张记账凭证时，可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在摘要栏内注明“本凭证附件XX号记账凭证业务”字样，在其他记账凭证上注明“原始凭证附在XX号记账凭证后面”的字样。

10．记账凭证的签章：记账凭证填制完成后，需要由有关会计人员签名或盖章。11．除结账和更正错账可以不附原始原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。四、记账凭证的填制：

（一）记账凭证的基本内容：1．记账凭证名称，即收款凭证、付款凭证、转账凭证或记账凭证。2．记账凭证的填制日期，通常以年、月、日表示。3．记账凭证的顺序编号，一般按月编排统一序号。4．经济业务的摘要。摘要即摘录其主要内容。对不同的经济业务，摘要文字应有不同的表述方法。5．经济业务所涉及的会计科目，包括对应的一级科目和明细科目。6．经济业务所涉及的金额。按照借贷记账法的规则，每一项经济业务的发生，其借方金额与贷方金额永远是相等的。其次，每一个一级科目下面的各明细科目金额之和，与一级科目的金额是相等的，而且方向也是一致的。7．记账凭证所附原始凭证张数。每一份记账凭证都应附有原始凭证。8．有关责任人的签名或者盖章，包括制单(或制证)人、稽核(或复核)人、记账人、会计主管人等。如为收款凭证或付款凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。1、收款凭证的格式及项目的填制现金或银行存款

编号

填制日期

简洁明确概括业务内容

经手人签章，明确经济责任附原始凭证张数对应科目借方科目：收款凭证字第号附单据张年月日摘要贷方科目明细科目√金额千分角元十百万百十千万合计财务主管：记账：出纳：审核：制单：计算准确，借贷平衡

（二）记账凭证的格式及项目填制2、付款凭证的格式及项目的填制：现金或银行存款

编号

填制日期

简洁明确概括业务内容

经手人签章，明确经济责任附原始凭证张数对应科目贷方科目：付款凭证字第号附单据张年月日摘要借方科目明细科目√金额千分角元十百万百十千万合计财务主管：记账：出纳：审核：制单：计算准确，借贷平衡

3、转账凭证的格式及项目的填制：转账凭证年月日字第号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额√合计财务主管：记账：出纳：审核：制单：附件张简洁明确概括业务内容

会计科目填制日期

编号

附原始凭证张数经手人签章，明确经济责任计算准确，借贷平衡

4、记账凭证的格式及项目的填制记账凭证年月日字第号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额√合计财务主管：记账：出纳：审核：制单：附件张简洁明确概括业务内容

会计科目填制日期

编号

附原始凭证张数经手人签章，明确经济责任计算准确，借贷平衡

(三)记账凭证的填制:1.2006年5月2日，佳美工厂收到红星工厂交来转账支票一张，计20,000元，归还前欠货款，收到支票并已送存银行。（银行进账回单一张出纳：张民）借：银行存款20,000贷：应收账款—红星工厂20,000收款凭证年月日第号摘要贷方科目明细科目借或贷金额千分角元十百万百十千万合计附单据张财务主管：记账：出纳：审核：制单：借方科目：红星工厂20000002000000

￥银行存款2006521应收账款收回前欠销货款银收字

张民XX12.2007年3月15日企业开出现金支票从银行提取现金5000元备用。（银付字第001号,出纳:王强）

借：现金5,000贷：银行存款5,000付款凭证年月日第号摘要贷方科目明细科目借或贷金额千分角元十百万百十千万合计附单据张财务主管：记账：出纳：审核：制单：借方科目：

500000

￥

500000现金2007315001银付字王强XX1提现备用银行存款3.2007年3月15日企业开出现金支票从银行提取现金5000元备用。（银付字第001号,出纳:王强）

借：现金5,000贷：银行存款5,0003.2007年3月20日企业从三星公司购入钢材4000公斤，每公斤5元，价款20，000元，增值税3，400元，材料已验收入库，货税款未付。（转字第010号）借：原材料_钢材20,000应交税金_应交增值税（进项税额)3,400贷：应付账款_三星公司23,400转账凭证年月日字第号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额√合计财务主管：记账：出纳：审核：制单：附件张转010

2007320购入材料原材料钢材20,000应交税金应交增值税(进项)3,400应付账款三星公司23,400￥23,400￥23,400XXX3.2007年9月25日企业向红星公司销售A产品1000件，每件售价50元，价款50，000元，增值税8，500元，产品已发出，货税款尚未收到。（记字第20号）借：应收账款_红星公司58,500贷:应交税金_应交增值税（销项税额)8,500贷：主营业务收入50,000记账凭证年月日字第号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额√合计财务主管：记账：出纳：审核：制单：附件张记20

2007925销售产品应收账款红星公司58,500应交税金应交增值税(销项)8,500主营业务收入A产品50,000￥58,500￥58,500XXX五、会计账薄的设置和登记：

（一）会计账簿的基本内容：1.封面:主要标明账簿的名称。2.扉页:主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。3.账页:是账簿用来记录经济业务事项的载体，包括账户的名称、登记账户的日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次、分户页次等基本内容。(二)会计账薄的启用：1．启用账薄时，应当在账薄封面上写明单位的名称和账薄的名称，在账薄的扉页上应当附启用表。2．启用表的内容：①启用日期；②记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖姓名章和单位公章；③记账人员和会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期，接办人员或监交人员姓名并由交接双方人员签名和盖章。(三)、会计账薄的格式：

1.日记账:日记账年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号2.总分类账:(总账)总账年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号3.明细分类账:(明细账)①三栏式明细账：

应付账款明细账明细科目：单位：元年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号②数量金额式明细账：

原材料明细分类账材料名称：甲材料规格：

计量单位：公斤/元

年凭证摘要收入发出结存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额（五）日记账的设置和登记：

1．现金日记账的设置与登记：①设置：——现金日记账一般采用订本式账簿，其账页格式一般为三栏式，也可采用多栏式。②登记：——由出纳人员根据审核无误的现金收付款凭证和银行存款的凭证，按经济业务发生时间的的先后顺序顺序逐日逐笔登记，每日营业终了，应结算出本日的发生额和余额，并与库存现金实有数进行核对，做到“日清月结”。

现金日记账年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号例：2007年6月1日至3日有关现金的业务为：上月结转余额7500元。①1日职工还借款l000元，编制收字1号凭证：

②1日支付办公费500元，编制付字1号凭证；

③1日交罚款100元，编制付字2号凭证；

④3日销售原材料700元，编制收字2号凭证；⑤3日提取现金250000元，编制付字7号凭证；

⑥3日支付职工工资25000元，编制付字8号凭证。

现金日记账2007年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号61期初余额借750061 收1职工还款 其他应收款1000

61 付1支付办公费 管理费用 50061 付2 交罚款 营业外支出 100

61 本日合计 1000 600 借790063 收2销售材料其他业务收入700

63 付7提取现金 银行存款250000

63 付8支付工资 应付工资 25000063 本日合计 250700 250000 借86002．银行存款日记账的设置与登记：

1．银行存款日记账的设置与登记：①设置：——银行存款日记账一般采用订本式账簿，其账页格式一般为三栏式。②登记：——由出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证和现金付款凭证，按经济业务发生时间的的先后顺序顺序逐日逐笔登记，每日营业终了，应结算出本日的发生额和余额。并定期与开户行核对账目。

银行存款日记账年凭证摘要对方科目

借方贷方借或贷余额月日字号例：2007年8月1日至2日有关银行存款的业务为：上月结转余额350，000元。

①1日归还前欠货款10000元，编制付字3号凭证；②1日支付半年房租12000元，编制付字4号凭证；③2日付产品销售费用3000元，编制付字5号凭证；④2日销售产品200000元，收到货款，编制收字3号凭证；⑤2日提取现金25000元，编制付字7号凭证。

银行存款日记账2007年凭证摘要对方科目

借方贷方借或贷余额月日字号81期初余额借35000081付3归还欠款应付账款1000081付4支付房租待摊费用

1200081本日合计22000借32800082付5支付销售费营业费用300082收3销售产品主营业务收入20000082付7提取现金现金2500082本日合计20000028000借500000（三）总分类账的设置和登记：

1.三栏式总分类账的设置：①不反映对应科目的三栏式总账:——在账页中只设有借方、贷方、余额三个金额栏。总分类账2007年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号②反映对应科目的三栏式总账:——除在账页中设有借方、贷方、余额三个金额栏外，还分别在借方和贷方金额栏中设有对方科目栏。总分类账年凭证摘要借方对方科目贷方对方科目借或贷余额月日字号金额

金额2.多项栏总分类账的设置:——是把序时账薄和总分类账薄结合在一起的联合账薄，通常称日记总账。优点：可以减少记账的工作量，能全面反映经济业务的来龙去脉。缺点：如果会计科目较多，专栏设置过多，账页过长，不便于登记和查阅。适用范围：会计科目较少，业务比较简单的单位使用。日记总账年凭证摘要发生额

科目

科目

科目

科目月日字号借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方3.总分类账的登记:——其登记方法取决于所采用的会计核算形式。①可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记总账；②可以将一定时期的各种记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总账；③可以将一定时期的各种记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总账；（四）明细分类账的设置和登记:1.三栏式明细账的设置与登记：——只设有借方、贷方和余额三个金额栏，由会计人员根据审核无误的记账凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。三栏式明细账年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号应付账款明细账

明细科目：大华工厂单位：元

2007年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号81期初余额

贷20000.0089转7购入材料

5850.00贷25850.00815转8支付材料款10000.00贷15850.002.数量金额式明细账：——分别设置收入、发出和结存三栏，然后在每一栏下再设数量、单价、金额三栏。由会计人员根据审核无误的记账凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。适用范围：——既然要进行金额核算又要进行数量核算的各种财产物资的账户使用。数量金额式明细账格式材料名称：

规格：

计量单位：年凭证摘要收入发出结存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额3.多栏式明细账：①借方多栏式明细账的设置与登记：——平时在借方登记费用、成本的发生额，贷方只登记月末将借方发生额一次转出的数额，若平时发生贷方发生额，应该用红字在借方多栏中登记。适用范围：主要是损益类中的费用类和成本类账户。借方多栏式明细账格式：年凭证摘要借方贷方余额月日字号工资福利费办公费折旧费差旅费合计②贷方多栏式明细账的设置与登记：——平时在贷方登记收入的发生额，借方只登记月末将借方发生额一次转出的数额，若平时发生借方发生额，应该用红字在贷方多栏中登记。适用范围：——主要是损益类中的收入类账户的使用。贷方多栏式明细账明细账格式年凭证摘要借方贷方余额月日字号产品销售收入加工收入合计三、会计账簿的记账规则：

1．登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2007年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号925记20销售产品58500借58500应收账款总账2.登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账。

记账凭证年月日字第号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额√√√√合计财务主管：记账：xxx出纳：审核：制单：附件张记20

2007925销售产品应收账款红星公司58,500应交税金应交增值税(销项)8,500主营业务收入A产品50,000￥58,500￥58,500XXX3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2或2/3.银行存款日记账2007年凭证摘要对方科目

借方贷方借或贷余额月日字号91期初余额借10000.00915付9提现现金5000.00借5000.004.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。5.下列情况，可以用红色墨水记账：①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；④根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。银行存款日记账年凭证摘要对方科目

借方贷方借或贷余额月日字号银行存款日记账2007年凭证摘要对方科目

借方贷方借或贷余额月日字号经办人签章此页空白银行存款日记账2007年凭证摘要对方科目

借方贷方借或贷余额月日字号81期初余额借35000081付3归还欠款应付账款1000081付4支付房租待摊费用

1200082付5支付销售费营业费用300082收3销售产品主营业务收入20000082付7提取现金现金2500082本日合计20000028000借500000此行空白(空行)经办人签章银行存款日记账2007年凭证摘要对方科目

借方贷方借或贷余额月日字号81期初余额借35000081付3归还欠款应付账款1000081付4支付房租待摊费用

1200081本日合计22000借32800082付5支付销售费营业费用2800082收3销售产品主营业务收入20000082付7提取现金现金50000082本日合计200000528000平0此页作废经办人签章会计主管签章7.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“

”表示。银行存款日记账2007年凭证摘要对方科目

借方贷方借或贷余额月日字号81期初余额借35000081付3归还欠款应付账款1000081付4支付房租待摊费用

1200081本日合计22000借32800082付5支付销售费营业费用300082收3销售产品主营业务收入20000082付7提取现金现金2500082本日合计20000028000借500000银行存款日记账2007年凭证摘要对方科目

借方贷方借或贷余额月日字号81期初余额借35000081付3归还欠款应付账款1000081付4支付房租待摊费用

1200081本日合计22000借32800082付5支付销售费营业费用2800082收3销售产品主营业务收入20000082付7提取现金现金50000082本日合计200000528000平08.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；银行存款日记账2007年凭证摘要对方科目

借方贷方借或贷余额月日字号81期初余额借35000081付3归还欠款应付账款1000081付4支付房租待摊费用

1200081本日合计22000借32800082付5支付销售费营业费用2800082收3销售产品主营业务收入20000082付7提取现金现金400000转下页(转次页)200000450000借100000银行存款日记账2007年凭证摘要对方科目

借方贷方借或贷余额月日字号82承前页200000450000借1000009.账薄记录发生错误时，不得刮、擦、挖补，随意涂改或用褪色药水更改字迹，应根据错误的情况，按规定的方法进行更正。

六、错账更正方法：

（一）划线更正法：1．含义：——是对账薄记录中的错误文字或者数字，用划线注销，并作更正的一种方法。2．适用范围：——在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，（即纯属记账时文字或数字的笔误）采用划线更正法。经办人签章例：2007年12月12日从银行提取现金1234元备用。

摘要十万千百十元角分提现备用￥123400提现备用￥￥112234430000例：2007年12月12日从银行提取现金1234元备用。

摘要十万千百十元角分用提现备备￥123400经办人签章（二）红字更正法：

1．含义：——又称红字冲销法，是指由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，用红字冲销原记账凭证，以更正账簿记录的一种方法。2．适用范围：——记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，或者会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，采用红字更正法。3．更正方法：

第一种：是在记账后，经核对发现由于原记账凭证上会计科目名称写错或应借、应贷的方向记错而造成账簿记录错误。具体做法是：先用红字填制一张与原错误的记账凭证内容完全相同的记账凭证，在凭证的“摘要”栏注明“冲销X月X日X字X号凭证”字样，将原有错误记录冲销。然后用蓝字重新填制一张内容正确的记账凭证，在“摘要”栏注明“订正X月X日X字X号凭证”字样，并依此记账凭证登记入账，将正确内容记载下来。

例：2007年11月30日摊销应由本月行政部门负担的财产保险费1000元。记账时记作：

借：财务费用1，000贷：待摊费用1，000并已入账。凭证号为记10更正：（1）首先用红字填制一张与原错误的记账凭证内容完全相同的记账凭证据以冲账：借：财务费用1，000贷：待摊费用1，000摘要栏内注明：“冲销2007年11月30日记字第10号凭证”字样。（2）然后用蓝字重新填制一张内容正确的记账凭证，据以记账。

借：管理费用1，000贷：待摊费用1，000摘要栏注明“订正2007年11月30日记字第10号凭证”字样。

第二种：是在记账或结账以后，会计科目没有错,只是原记账凭证上所记载的金额大于经济业务的实际金额，造成账簿记录中金额错误。

具体做法是：——将多记金额用红字填制一张与原记账凭证相同的记账凭证据以冲销，并在“摘要”栏注明“冲销X月X日X字X号凭证多记金额”。

例：2007年12月12日生产车间生产产品领用材料500元，记账时记作：

借：生产成本5，000贷：原材料5，000并已入账。凭证字号为：记113．更正方法：

将多记的金额用红字冲销，“摘要”栏注明“冲销2007年12月12日记字第11号凭证多记金额”。借：生产成本4，500贷：原材料4，500（三）补充登记法：

1．适用范围：

——记账后发现记账凭证填写会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。

3．更正方法：

——按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账。并在“摘要”栏注明“补充登记X月X日X字X号凭证少记金额”。

例：企业开出转账支票一张，支付上月欠三星工厂的货款86000元。记账时记作：

借：应付账款—三星厂68，000贷：银行存款68，000并已入账.

3．更正方法：

将少记的金额用蓝字补充登记，“摘要”栏注明“补充登记X月X日X字X号凭证少记金额”。借：应付账款—三星工厂18，000贷：银行存款18，000七、对账与结账：

（一）对账：——是指对账薄、账户记录所进行的核对工作。1．账证核对：——是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。

2．账账核对：

——是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。包括：（1）总分类账簿有关账户的余额核对；（2）总分类账簿与所属明细分类账簿核对；（3）总分类账簿与序时账簿核对；（4）明细分类账簿之间的核对。3．账实核对：

——是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。包括：（1）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；

（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；（3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；

（4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。（二）结账：

1．含义：——就是把一定时期内发生的经济业务在全部全记入账的基础上，将各种账薄记录结出“本期发生额“和”期末余额“，从而根据账薄记录，编制会计报表。2．结账的程序：

（1）将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保