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本章考点精二、应纳税所得额的计第四、利息费用——限额扣除④企业经批准债券的利息支限定比例和限不得除第五、借款费用——资本化或费用化企业通过债券取得吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出第六、业务招待费——限额扣除会计处理：据实记入“用”科目税定：按标准扣除，的为永久性差异。（孰低原则【提示】对从事股权投资业务的企业（包括公司总部、创业投资企业等），其从被准确确定业务招待费、费和业务宣传费税前扣除限额的基数包括主营业务收入其他业务收入和会计上销售核算但所得税上应当确认的视、从所得入总额的角度看，收入总额中不能作为计算业务招待费费和业务宣传、第七、费和业务宣传费——限额扣除税定：按标准扣除，的为时间性差异。企业筹建期间发生的费和业务宣传费支出可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。主营业务收入：含以租赁业务为基本业务的收入；不含转让固定资产、无形资产所取得的收入，其属于“营业外收入”。：视同销售收入会计上销售核算，但按照税定应视同销售确认的应入。：第八、租赁费——资本化或费用化提取折旧费用，分期扣除；不得直接扣除——资本化。经营性租赁是否需要调整会计利润，取决于企业会计处理，如果提前支付的融资性租赁费不得在当期扣除，而是将符合条件的计提的折旧在所得税前第九、公益性捐赠支出（间接捐赠①计算限额的比例②扣除限额的依据：年度利润总额④准的公益性捐赠，不得在本年含直接向受赠人的捐税售价计算缴纳。第二，捐：对外捐赠列支于营业外支出，按照税定的标准扣除，减少所得额。①②③④除委托个人外企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除企业为权益性支付给有关承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除从事服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如、、保险准予税前扣除的手续费、佣金一定是指付给第的，不包括付给各自企业扣除手续费和佣金的程序要求：企业应当如实向当管提供当年属于资本性支出的——应计入有关资产成本，并按企业所得税定计提折旧或企业在前按照有关规定提取且已在当期税前扣除的维简费，按以下第十二、企业参与统一组织的改造有关企业所得政 月日止金融企业涉农和中小企业损失准备金的企业所得税税前扣除①关注类，计提比例为②次级类，计提比例为③可疑类，计提比例为④损失类，计提比例为100%中小企业，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业（ 月日止，金融企业涉农和中小企业除外）损失准备金企业所得（准予税前提取损失准备金的资产范围包括①（含抵押、质押、担保等②透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有特征的风险资产；信贷、外国、国际协力银行不附条件和外国混合等资产。金融企业准予当年税前扣除的损失准备金计算公式如下准予当年税前扣除的损失准备金=本年末准予提取损失准备金的资产余企业所得税赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非性质支出）（7核定的准备金支出，是指不符合财

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