税宣2016-南海区国税局

南海区国家税务局税源管理二科出口退（免）税政策宣讲出口退（免）税热点政策及问题03出口退（免）税风险管理02出口退（免）税总体情况01出口退（免）税政策提醒04出口退（免）税政策宣讲第一章：出口退（免）税总体情况南海区2015年出口货物申报办理情况免抵额退税额申报额105.27亿美元增长2.82%51亿增长15.91%24.8亿增长43.35%单证审核率退调库率清退以前年度退税98.57%92%1.3亿进一步加快单证审核进度多项措施助力退税争取政策支持，下放外贸审批权限A落实分类管理，提高管理质效B加强政策辅导，提升办税服务C2015年3月1日实现外贸企业审批权下放至区局一类便利管理，二类正常管理，三类侧重管理，四类重点防范利用手机短信和税企通，每月定期发布企业退税信息和政策提醒多项措施助力退税推行限时办结的工作制度D简化申报手续，优化办理流程E提高税收函调的针对性、及时性F对于审核无误的出口退税，从受理之日20个工作日内办结相关手续生产企业由14项减为3项，外贸企业由21项减为5项；自2015年5月1日起，申报免予提供纸质报关单，近期实现无纸化管理根据系统提示的风险点及异常数据进行发函多项措施助力退税适时转变工作重点，加强预警评估

G弱化单证资料性审核，加强对出口业务真实性评估监控第二章：出口退（免）税风险管理

河北省人大代表骗税案1广东“海浪2号”2厦门“4•24”骗税案3通过接受、对外虚开增值税专用发票，抵扣进项税额5.6亿元，骗取出口退税4.5亿元黄金票虚开、骗取出口退税、贩卖假发票，涉案税额10亿，退税额1.5亿元以买单、买外汇、买虚开发票、伪造合同等手段，骗取出口退税款2.33亿元出口骗税大案要案频发截至2015年11月底，全国共立案检查4.71万户出口企业，查实问题户数1.38万户，挽回国家税款损失90多亿元，移送公安机关案件244起，抓捕犯罪嫌疑人319人打击出口骗税，被国家公安部、海关总署、国家税务总局列入重点工作项目税务总局要求全国各地国税系统集中开展打击骗取出口退税专项行动总局成立督导组赴打骗重点地区开展督导检查，两个工作组到了广东省局省局会同广东省公安厅、海关总署广东分署联合发出通知，要求各部门全力打骗骗税形势引起的国家的高度关注佛山地区骗税风险增大需提高警惕A出口退（免）税预警评估过程中，认定有问题的企业比例高预警评估结果C新开企业短期内向特定外贸企业大量供货供货企业异常B重大疑点移送稽查、公安部门跟进，基本为异常业务专项检查结果D出口额增长异常、委托加工业务不真实而涉税额大传统商品异常01服装1、利用流通市场上个人消费者购物或者下游企业不需开具发票的特点，进行“配货配票”2、体积小、价值高、退税率高02家具03钢材04电子产品主要风险商品列举慎防客观上成为骗税分子的帮凶加强政策学习，把握政策要求，提高申报质量，避免不必要的损失树立风险防范意识，建立内部风险管理机制，对开展的业务进行风险评估，算清收益与风险帐正确看待打骗工作，打击出口骗税，目的是为了维护市场的公平公正，骗税案件将对整个地区的外贸发展产生致命的打击第三章：出口退（免）税热点政策及问题

出口货物单证备案A

申报出口退（免）税后15日内，保存期为5年备案时效B购货合同、出口货物装货单、出口货物运输单据备案内容C可用具有相似内容或作用的其他单证无法取得D视同出口货物及对外提供修理修配劳务无需备案未按规定备案存在风险A税收处罚：未按规定装订、存放和保管备案单证的应按照税收征管法第六十条规定予以处罚；出口企业提供虚假备案单证的，应按照税收征管法第七十条的规定处罚B免税规定:未按规定进行单证备案的出口货物，不得申报退（免）税，适用免税政策。已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申报C征税规定:提供虚假、内容不实备案单证的出口货物适用增值税征税政策。查实属于偷骗税的按照相应的规定处理D刑罚处罚：伪造或者签订虚假的买卖合同；以伪造、变造或者其他非法手段取得出口退税有关单据、凭证属于出口骗税。出口骗税构成犯罪的，将受到刑罚处罚。出口货物普通发票开具问题填*适用退（免）税政策“免税开票”适用征税政策“适用税率”可用英文填写按人民币金额填写相关信息填在该栏，其中出口合同号、出口销售外币金额和结算币别为必填项目第三联：海关报关第四联：生产企业退（免）税申报第五联：企业自行安排出口货物普通发票开具问题Q1:Q:一批出口货物对应的付汇方与销售合同签订方不一致时，购货方栏目应如何开具？A:应按照销售合同签订方来开具。Q2:Q:报关单成交方式为CIF或C&F,应如何开具发票?A:应把报关单成交价格转换成FOB开具，并把出口销售总额写在发票备注栏。Q：生产企业免费提供一批样品给外国客户，怎样开具出口发票？A:免费提供样品给外商，应适用免税政策，发票按照正常出口业务开具。Q3:外贸综合服务企业Q1:Q:外贸综合服务企业的资格是否需要税务机关进行认定？A:外贸综合服务企业的资格不需要主管税务机关认定，只要符合《国家税务总局关于外贸综合服务企业出口货物退（免）税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第13号）对外贸综合服务企业的定义，即为国内中小型生产企业出口提供物流、报关、信保、融资、收汇、退税等服务的外贸企业，并且具体的出口业务要符合政策要求即可。外贸综合服务企业Q:外贸综合服务企业如何开展业务及申报A:外贸综合服务企业以自营方式出口国内生产企业与境外单位或个人签约的出口货物（国家规定出口不予退免税的货物除外），同时具备以下情形的，可由外贸综合服务企业按自营出口的规定申报退（免）税：1、出口货物为生产企业自产货物；2、生产企业已将出口货物销售给外贸综合服务企业；3、生产企业与境外单位或个人已经签订出口合同，并约定货物由外贸综合服务企业出口至境外单位或个人，货款由境外单位或个人支付给外贸综合服务企业；4、外贸综合服务企业以自营方式出口。

Q2:外贸综合服务企业自营出口委托出口综合服务申报主体外贸企业生产企业外贸企业合同签订购销合同代理合同购销合同代理合同责任承担外贸企业生产企业外贸企业自营出口一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同不允许允许外贸企业的业务类型外贸综合服务企业申报注意事项申报时，除按自营出口提供申报凭证和报表外，需在明细表“业务类型”注明“WMZHFW”确保真实应严格审查生产企业的经营情况和生产能力，确保申报退税货物的国内采购及出口的真实性法律责任；若发生接受虚开增值税抵扣凭证、骗取出口退税等涉税行为，应作为责任主体承担相应的责任不适用的相关规定不适用“出口企业以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）”生产企业视同自产货物前提条件：持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为AB符合条件的大型企业普通企业生产企业视同自产货物一、外购货物；二、属于配套出口的外购货物；三、集团公司之间收购自产货物；四、委托加工货物；五、用于本企业中标项目下的机电产品；六、用于对外承包工程项目下的货物；七、用于境外投资的货物；八、用于对外援助的货物；九、生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）。生产企业视同自产货物注意事项：一、生产企业申报出口视同自产的货物退（免）税时，应在《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的“业务类型”栏内填写对应标识二、财务人员需熟悉政策及本厂的生产流程，需能清晰区分视同自产与非自产货物，对于外购与委托加工业务的视同自产货物，应主动了解业务的真实性，如企业出现大量不符合视同自产条件的出口货物，将无法实现退税三、退税部门将对于跨大类的视同自产需进行实地核查逾期未申报出口退（免）税可延期申报申请自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素；

出口退（免）税申报凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递；

有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押出口退（免）税申报凭证；

买卖双方因经济纠纷，未能按时取得出口退（免）税申报凭证；

由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致不能按期提供出口退（免）税申报凭证；

由于企业向海关提出修改出口货物报关单申请，在退（免）税期限截止之日海关未完成修改，导致不能按期提供出口货物报关单；

有关政府部门在出口退（免）税申报期限截止之日后才出具出口退（免）税申报所需凭证资料。

出口企业信息查询及无相关电子信息申请

在申报退（免）税过程中，发现凭证没有对应的管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息不符的，应按下列方法处理：

一、属于凭证信息录入错误的，应更正后再次进行预申报；

二、填写《出口企业信息查询申请表》,将缺失对应凭证管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息不符的数据和原始凭证报送至主管税务机关，由主管税务机关协助查找相关信息。Q1:Q:在什么情况下需要提交《出口企业信息查询申请表》出口企业信息查询及无相关电子信息申请

在退（免）税申报期截止之日前，如果企业出口的货物劳务及服务申报退（免）税的凭证仍没有对应管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符，无法完成预申报的，企业应在退（免）税申报期截止之日前，向主管税务机关报送以下资料：

一、《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》及其电子数据；

二、

退（免）税申报凭证及资料。

经主管税务机关核实，企业报送的退（免）税凭证资料齐全，且《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》及其电子数据与凭证内容一致的，企业退（免）税正式申报时间不受退（免）税申报期截止之日限制。

未按上述规定在退（免）税申报期截止之日前向主管税务机关报送退（免）税凭证资料的，企业在退（免）税申报期限截止之日后不得进行退（免）税申报，应按规定进行免税申报或纳税申报。

Q2:Q:在什么情况下需要提交《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》申报标识填列序号业务类型代码业务类型名称序号业务类型代码业务类型名称序号业务类型代码业务类型名称1TSQY特殊区域13BM边境贸易25WZYFJG外资研发机构2LMYCL列名原材料14KJ跨境贸易26NZYFJG内资研发机构3DWYZ对外援助15STZC-01视同-39号所列27QYGTS启运港退税4DWCB对外承包16STZC-02视同-符合外购28XTHH先退后核5JWTZ境外投资17STZC-03视同-配套出口29BMDL边贸代理6MSD免税店18STZC-04视同-集团收购30HZCJ红字冲减7ZB中标机电19STZC-05视同-委托加工31BAQDTS备案清单退税8JGW海洋结构物20STZC-06视同-中标机电32HXWH航线维护9WL外轮货物21STZC-07视同-对外承包33HXWX航线维修10HKSP航空食品22STZC-08视同-境外投资34XLXP_01修理修配飞机11XLXP修理修配23STZC-09视同-对外援助35XLXP_02修理修配船舶12BSQ保税区24STZC-10视同-外购设备申报标识填列一、报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物，对应标识“TSQY”，如报关单运输方式为：“保税港区”、“出口加工区”等的货物；二、出口企业销售给境外单位、个人，经保税区出口的货物，对应标识“BSQ”，适用于保税区。如报关单运输方式为“非保税区”、“保税区”的货物；三、监管仓库，不属于上述任何一类，不需要进行标识。第四章：出口退（免）税政策提醒

4月税期不得不做的六件事010203060504核对出口业务申报情况未申报的按期申报无电子信息的申报无相关电子信息申报表不符合上述情况，应申报免税或征税不能收汇的报送不能收汇申报表符合规定可以申请延期申报出口企业不得不看的风险防范文件《财政部

国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知》（财税〔2013〕112号）为进一步堵塞税收漏洞，防范打击虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取国家出口退税款行为，财政部、国家税务总局发布了该文件，对企业发生的违规、异常情形作出了惩戒性、限制性政策规定《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法有关问题〉的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）增加了15种不予退（免）税，适用增值税征税政策的情形出口企业不得不看的风险防范文件

情形一：享受增值税即征即退或者先征后退优惠政策的纳税人，发生增值税违法行为，被税务机关行政处罚或审判机关刑事处罚的

根据《通知》精神，自税务机关行政处罚决定或审判机关判决或裁定生效的次月起36个月内,暂停享受增值税即征即退或者先征后退优惠政策。

如果注销税务登记，在原地址有经营原业务的新纳税人，主管税务机关应在12个月内，对其购进、销售、资金往来、纳税等情况

情形二：出口企业或其他单位，发生增值税违法行为，被税务机关行政处罚或审判机关刑事处罚的

情形三：以农产品为原料生产销售货物的纳税人，发生增值税违法行为，被税务机关行政处罚或审判机关刑事处罚的情形四：出口企业购进货物的供货纳税人存在异常情形的

情形五：有增值税违法行为的企业或税务机关重点监管企业

情形六：被停止出口