企业内部审计管理细则

精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档内部审计制度第一章总则为建立健全公司内部审计制度，加强内部审计工作，根据《中华人民共和国审计法》、国家审计署《关于内部审计工作的规定》，制定本制度。内部审计是实施内部监督，依法检查会计账目及相关资产，监督企业财务收支真实性、合法性、效益性的活动。公司实施内部审计制度，以促使各职能部门和生产车间加强内部管理，遵守国家财经法纪和公司内部有关规章制度，改善经营管理，提高经济效益。第二章内部审计工作机构和人员公司在财务部下设审计员，在财务总监的领导下进行审计监督，开展内部审计工作，必要时可直接向总经理汇报工作。审计员等同于财务部的平级机构，财务部提供审计人员必要的工作环境和办公设备，审计人员必须具备必要的专业知识及执业技能。内部审计人员必须严格按照国家法律法规和本制度的相关规定执行内部审计，忠于职守，客观公正，保守秘密。审计人员必须遵守职业道德，加强职业道德修养，自觉接受纪律约束，努力提高审计水平，保证审计工作质量。内部审计人员应对其所出据的审计结论负责。内部审计人员应根据公司年度审计计划开展审计业务。第三章审计对象和审计范围公司各部门以及相关的经济责任人均为被审对象。被审对象应按审计工作要求，提供凭证、账簿、报表及有关资料或复印件，并如实介绍相关情况。内部审计的审计范围为：（一）财务收支审计对公司的月、季、年度会计报告中有关财务收支状况的真实性、正确性、合规性、合法性进行审计监督。审计资产管理情况，核查固定资产、流动资产收支的合理性及资金占用额的真实性。审计公司营业收入、营业成本、税金、利润计算是否正确以及应缴利税和解缴情况。审查公司公开披露的经济业务，会计资料和财务指标是否真实相符。（二）投资及筹资审计对公司的基本建设投资、重大的设备更新等项目的工程成本及投资进行审计监督。审查公司长期、短期的对外投资以及并购等项目的合理性、投资效果和资金来源的可行性，有无违反公司投资管理的有关政策规定。（三）内部控制审计，即依照法律、法规和科学管理的原则，对被审计单位的经营、业务、计划、管理等控制制度的完整性、合理性、有效性进行审查，确保公司内部控制制度的合理设计和严格执行。审查会计机构设置和会计人员的任职资格，职责分工是否符合会计法规和财政主管部门以及公司制度的要求。对各部门的成本费用核算和财务收支计划，信贷计划、关联协议及各项经济合同的签订、执行情况进行审计监督。（四）进行经济效益审计，审查分析各种资金的占用和周转情况以及各种经费的使用效益。（五）开展各种专项审计对公司各部门进行经济责任审计，包括审计各下属单位签订的承包经营合同，承包财务指标的完成情况及年度奖惩的兑现，审计公司各级领导离任前的未了经济责任。对严重侵占公司财产，严重浪费及其他违反国家和公司经济制度规定的行为，进行专项审计。接受和配合国家审计机关对本公司进行的审计监督工作。（六）完成其他内部审计任务。第四章工作权限在审计范围内，审计员的工作权限是：（一）根据审计工作的需要，要求被审单位按时如实提供财务计划、预算、决算、凭证、账簿、会计报表等审计有关的文件资料。（二）审核会计凭证、账簿、会计报表及相关资料。检查资金和财产，检查财务会计软件。（三）参加生产经营、财务和经营管理等方面的有关会议。（四）对审计涉及的有关事项，进行延伸审计或审计调查，并索取资料，被审计单位及相关人员，要积极配合，不得设置障碍。（五）对正在进行的严重违反财经法规、严重浪费的行为，有权制止并向主管领导汇报。（六）根据审计所发现的问题，向公司总经理及公司董事会提出处理意见和建议。（七）对阻挠审计工作以及拒绝提供有关审计资料的行为，有权向主管领导报告，并提出追究有关责任人的建议。（八）在管理权限范围内，通报批评违纪的典型事例和发生的重大案件，表扬遵守和维护财经法规成绩显著的单位和个人，对成绩突出、贡献较大的有权建议有关部门给予奖励。第五章工作程序内部审计工作的主要工作程序如下：（一）审计员根据公司对内部审计工作的要求，结合本公司的任务和具体情况，编制年度审计工作计划，报财务总监批准后实施。（二）实施审计前，审计人员应根据立项依据，确定审计目标与任务，学习，熟悉审计内容，审查重点和要求，研究确定审计方法，制定实施方案；并收集被审单位资料，了解被审单位生产经营状况，主要经济指标完成情况，向被审单位发送审计通知书，通知书的内容主要写明被审单位名称、审计时间、项目、内容、工作要点和要求以及审计人员组成。（三）特殊情况下，经总经理批准，审计员可以进行不事先通知的审计。（四）在实施审计过程中，要听取被审单位领导介绍情况,要查阅、索取与审计项目有关的各种会计凭证、账簿、会计报表，查阅现金、实物和有关文件资料，在执行审计任务时，审计人员必须详细进行审计记录，收集原始证据，建立完整、规范的审计工作底稿。（五）审计员执行经济责任审计、专项审计时，应在调查研究的基础上，召集审计人员会议讨论制订审计工作方案，明确项目分工，审计范围和重点，应查对象，文件资料以及工作方法、步骤和时间，根据工作需要可以召开座谈会，听证会，向有关人员进行调查、落实，使核查的问题和错弊有广泛的群众基础，必要时，可实行追踪审查，直到查明真实情况，索取证明材料为止。核实结果要有被调查人签章。（六）对审计中所需借用的账册、凭证、报表资料，应列出清单，出示借条，并专人负责保管。（七）审计过程中需要进行技术鉴定的，由财务总监或公司总经理牵头，组织有关部门进行技术鉴定，并出具鉴定结论。（八）主审人员协调审计工作并综合审计人员的意见，将查证和取得的资料以及审计记录，工作底稿进行整理汇总。按问题性质分类、归纳、撰写审计报告（草稿），审计报告（草稿）由参加审计人员讨论修改后，出具审计报告，报公司总经理批准后分送主管副总经理、财务部和被审单位。被审单位对审计报告的内容有异议的，可向总经理提出申诉，总经理应根据有关规定及时处理并予以答复。在没有作出新的审计决定前，审计报告中有关处理意见仍然有效。（九）对主要项目应进行后续审计，检查采纳审计意见和执行审计决定的情况。（十）审计结束后，应归还借用的各项资料，取回借条。审计程序过程中应注意的事项：审计前，应向被审计单位出示由总经理签章的审计通知书及授权审计通知书；复议期间，原审计结论和决定必须照常执行；重大事项审计报告报董事会备案；审计过程中若发现问题，可随时向公司报告及时制止；审计处理决定由总经理批准下达。审计档案管理审计员对办理的审计事项应及时整理审计资料，建立审计业务档案，按照国家对档案管理的规定立卷、归档，妥善保管，非经总经理批准，不得自行销毁。奖惩（一）审计人员工作成绩显著，对维护财经法纪和公司合法权益做了贡献者，公司应根据公司相关规章制度予以表彰和奖励。（二）审计人员违反工作守则，致使国家和公司蒙受损失者，应视情节轻重给予适当处理，直至追究刑事责任。（三）对于打击、报复审计人员依法行使审计监督权的单位或个人，公司应视情节严重情况给予行政、经济处分，情节特别严重的报有关部门处理直至依法追究法律责任。第六章附则本制度由董事会制定，修改、解释权归公司董事会。本制度自2004年1月1日起执行。精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档内部控制制度——内部审计第一章总则第一条为了加强公司内部审计监督，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《审计署关于内部审计工作的规定》，结合本公司的实际情况，制定本制度。第二条本制度所称的内部审计，是指由公司审计部对集团公司各部门、全资和控股子公司等进行的审计。第三条公司依法实行内部审计制度，建立和健全内部自我约束机制，以加强内部管理和监督，遵守国家财经法规，反对腐败，促进廉政建设，维护公司合法权益，改善经营管理，提高经济效益。第二章审计范围与权限第四条审计部在公司总裁和董事局的领导下，依照国家法律、法规和集团公司有关规章制度，对公司职能部门、全资子公司、控股子公司等单位的财务收支、内部控制和经济效益进行审计监督，独立行使内部审计监督权。第五条审计部对公司、全资子公司、控股子公司单位的下列事项进行审计：1、对财务预算的编制、执行情况进行审计；2、对资金、资产的使用、保管进行检查，审查资产、负债、损益及有关财务收支活动的真实性、合法性；3、进行经济效益审计，评价企业经营成果、投资效益及财务状况；4、对公司及所属企业经营情况和经济利益分配是否真实、合法、合规进行审计；5、对基本建设投资项目、委外加工以及修理项目的工程预算、招投标、工程发包、资金、工程成本、竣工决算等进行审计；6、对公司财经法规执行情况和内部控制制度进行评价，参与本公司有关规章制度的研究制订工作；7、对各子公司的经理任期经济责任进行审计（包括任期期中、任期期满、调离、晋升、免职、辞职、离退休）；8、根据公司需要对重要问题进行调查；对各种专项资金的提取和使用进行审计；配合有关单位进行经济大案、要案的调查；9、对公司与境内、外经济组织举办合资、合作经营企业及合作项目等的合同执行情况，投入资金、财产的经营情况及其效益，依照有关规定进行审计；10、必要时配合监事局和外部审计组织开展监察与审计工作；11、公司领导要求办理的审计事项。第六条审计部的主要权限有：1、根据内部审计工作的需要，要求有关部门和单位按时报送计划、预算、决算、报表和有关文件、资料等；2、审核凭证、账表，检查资金和财产，检测相关软件，查阅有关文件和资料；3、参加有关会议；4、对审计涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料；5、对正在进行的严重违反财经法规，将会造成损失或浪费的行为，经有关单位负责人同意，做出临时制止决定；6、对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的情况，经有关单位负责人批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议；7、提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违规行为的意见；8、对严重违反财经法规和造成严重损失或浪费的直接责任人员，提出处理建议，情节特别严重的可建议移送司法机关依法追究刑事责任。第七条公司授予审计部如下实施经济处理、处罚的权力：1、全资子公司、控股子公司法定代表人国有资产保值增值指标，未经审计部审计，不得兑现年终效益奖；没收账外资金上缴公司；对严重违反财经法规的行为给予通报。第八条内部审计人员对在审计过程中知悉的商业秘密负有保密的义务。第九条内部审计的工作结果和档案资料，未经总裁批准，不得向外披露。第三章审计工作程序第十条内部审计人员开展工作必须遵循下列标准工作程序：1、根据领导部署和公司的具体情况，采用风险评估的方法拟订年度审计工作计划，经总经理和董事局批准后实施。2、审计部根据批准的审计工作计划以及公司领导临时安排的审计任务确定具体审计对象，制定项目审计实施计划（审计工作方案）。重要项目的审计实施计划，需经总裁批准后实施。审计项目实施计划主要内容包括：（1）审计项目名称；（2）审计目的、内容、范围和重点；（3）审计方式；（4）人员组织；（5）计划审计时间；（6）其他应准备的事项。3、成立审计工作小组，明确审计分工，实行审计组组长负责制。4、审计组收集与审计事项有关的背景资料及相关的审计依据资料。5、实施审计三天前，审计组向被审计单位或部门下发审计通知书，特殊情况下也可以不下发审计通知书，电话通知后直接进点。通知书内容主要包括：（1）被审计单位名称；（2）审计范围、内容和时间；（3）审计组长及其他审计人员；（4）对被审计单位配合审计工作的要求；（5）其他工作要求。被审计单位应按审计通知的要求积极配合审计，并提供必要的工作条件。6、实施审计时主要采用就地审计为主、送达审计为辅的方式，通过核对财务账簿、报表、凭证资料以及其他相关的经济资料，核查实物、调查访问等方法进行。审计实施过程中应做好以下工作：（1）核实有问题的事项，做好调查记录或取得有关证实材料，取得的重要证实材料应由相关人员签章认证；（2）准确编写审计工作底稿；（3）听取被审计单位的意见，并在审计工作底稿上注明。7、所有审计工作底稿都应经过审计组长的审核，编制者和审核者应在审计工作底稿上签署姓名和日期。8、审计人员发现问题，可向有关单位和人员询问。审计中如有争议应迅速如实向审计部和被审单位的领导反映。9、审计终结，审计组编写审计报告，经过审计部领导审核后，征求被审计单位意见，最后形成正式审计报告。总裁办公会根据审计部提交的审计报告，形成审计意见和决定，送达被审计单位执行。10、在征求被审计单位对审计报告的意见时，被审计单位对事实和数据是否确切可提出补充意见，经审计部查明后修改或补充；对审计报告的法规依据，处理建议的内容也可以提出不同的看法，审计部可以采纳意见或维持报告。11、审计部必须对重要项目进行后续审计，检查执行审计意见和决定的情况及其效果。12、被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以在接到审计意见书和审计决定七天内向公司分管副总提出。在公司未做出修改决定前，被审计单位必须执行审计意见和审计决定。13、审计人员必须在审计项目结束一个月内将审计报告、审计工作底稿、审计通知书、审计报告征求意见书、审计中的主要资料整理装订成册，归档备查。审计档案的保管指定专门的内部审计人员负责。14、审计档案的借阅，必须经过总裁批准并加以记录。第十一条审计部在进行离任审计时，应当遵循下列离任审计程序：1、各企业负责人任期终结，按干部管理权限，由人力资源部提出《离任经济责任审计通知书》，审计部据此列入当年工作计划；2、被审计单位在接到《离任经济责任审计通知书》后，按要求准备好有关材料，包括：经公司批准的国有资产增值保值责任书；离任人的任职报告；任期内经济指标完成情况资料；任期内各审计机构做出的审计报告和有关部门做出的调查报告；任期内重大经营管理计划、决策；各种财产盘点表等；3、审计结束后，审计组应提交《离任经济责任审计报告》，对被审计人的工作业绩、经济责任和审计通知中规定的其他内容作出客观公正的评价；4、审计报告应由被审计人签署意见；5、《离任经济责任审计报告》应报送集团公司总裁，并抄送人力资源部、被审计人和所在单位；6、被审计人对《离任经济责任审计报告》有异议，可在接到审计报告后十五日内，向集团公司总裁提出申诉；7、《离任经济责任审计报告》是考核干部的重要依据。第四章工程审计第十二条审计部工程审计的工作范围：1、负责贯彻执行有关工程审计方面的方针、政策、规定和各概(预)算定额及取费标准。并结合公司的具体情况，制定必要的补充实施办法。2、负责公司所有工程预、结算的审计。造价在50万元以下（含50万元）项目的预、结算由审计部负责审计，50万元以上项目的预、结算一律由审计部负责委托审计事务所审计，经审计事务所审定后，甲乙双方才能办理工程总结算。3、检查预算的执行情况，帮助解决预算执行过程中存在的问题。监督检查基建程序是否合规合法。参与工程的投标招标会议，协助有关部门制定招标文件。参与工程的图纸会审和竣工验收。7、按时编报工程审计统计报表，定期向公司总裁汇报审计工作情况。第十三条工程审计工作流程：1、根据公司工程审计的特点，工程审计采用报送审计的方法，即每项工程概预算由工程管理职能部门负责报送审计部审计。按该项工程哪个部门负责管理，由哪个部门报送的原则进行。报送前工程管理职能部门经办人员或随工人员必须先自行审核(重点审核工程量)并签署意见后才能送审计部审计。2、审计部接到工程概预算后，首先要对报送资料和报建审批手续进行审核。若资料或报建手续不全者，则退回重新补办；若属巧立名目，未经批准擅自定项的工程，则通知送审单位，取消该项目，并报告公司总裁。对资料齐全、手续完备的工程，则由受理登记人员及时受理，并交给专人审计。3、审计人员在审计过程中要深入现场。审计人员审计完毕签署审计意见后通知被审计单位，被审计单位没有意见后加盖审计专用章生效。4、审计结束后应及时通知送审单位领回概预算，对较重要的概预算审计部应有复印件存档，一般概预算审计部只在登记受理本上记录备查。5、工程竣工后应及时办理竣工结算。结算书由施工单位编制，送审方法和送审要求与第1条相同。6、审计部接到结算书后必须先对结算资料进行审核，对资料不全者则退回补办；对还未竣工或竣工验收没有通过的工程则不予结算；对资料齐全并已竣工验收通过的工程则及时登记受理，交由专人审计。7、结算的审计过程