第16课 中国赋役制度的演变 课件 【知识建构+备课精研】高中历史统编版（2019）选择性必修一国家制度与社会治理

第16课中国赋税制度的演变课标要求：了解中国古代赋税制度的演变，了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。赋役制度是中国历代王朝为巩固国家政权向人民征课财物、调用劳动力的制度。赋税是国家财政的重要来源，也是国家宏观管理经济的重要手段，是为维护国家机器运转而强制征收的，有无偿性、强制性、固定性。概念阐释税以人丁为主的人头税；以户为依据的财产税；以田亩为依据的土地税；其它杂税。役以丁男为主的徭役和兵役等。2005年12月，十届全国人大常委会第十九次会议通过决定，自2006年1月1日起废止《农业税条例》,这标志着在我国沿袭两千年之久的田赋的终结。河北农民王三妮铸“告别田赋鼎”以记之。中国古代的赋役制度壹一、中国古代的赋役制度（一）先秦时期西周：贡赋制度（诸侯向周王缴纳贡赋，为王室服役）。春秋：①鲁国“初税亩”，无论公私田，按亩数实数收税。②齐国“相地而衰征”，根据土地多少和好坏征收赋税。战国(商鞅变法)：打破井田和私田的界限，所有土地都按统一的标准征税；赋税一律征粟；制定户籍制度，登记人口劳动力，按人口抽人头税，征伐徭役和兵役。商鞅变法是封建赋税制度在中国历史上基本确立的标志。（二）秦汉时期赋役内容秦朝汉朝特点田赋丁赋徭役税率极高（“收泰半之赋”）与民休息，税率降低（十五税一、三十税一）向人民征收极重的口赋（人头税）人头税分口赋、算赋，商人和奴婢的算赋钱加倍。汉朝还征收财产税。更卒、正卒和戍卒田租较轻，人头税很重算缗，亦称“算缗钱”。西汉初年所行税法之一，主要针对商人、手工业者、高利贷者和车船所征的赋税。（二）秦汉时期：编户制度告缗是算缗的延伸，元鼎三年（前114年），汉武帝实行告缗，即鼓励告发算缗不实。凡揭发属实，即没收被告者全部财产，并罚戍边一年，告发者奖给被没收财产的一半。朝代内容征收概况征收标准隋朝

唐前期唐后期两税法按田亩征地税，按人丁、资产征户税，分夏秋两次征收。以土地、资产为主租调制人丁人丁（不分性别年龄）以庸（绢布）代（徭）役推行基础是均田制租庸调制（三）隋唐时期：租是田租，成年男子每年向官府交纳定量的谷物；调为户调，是人头税，交纳定量的绢或布。保证农民生产时间，促进农业生产的发展（三）隋唐时期：租调制到两税法

“两税法”颁布以后,到建中末年，就有了1300多万的两税收益……两税法规定“以钱谷定税，临时折征杂物”,具体征收时采用货币与实物结合的方式,这种做法在国家税收领域引入了货币税,改变了传统的纯粹实物税历史,货币税的推行,不仅适应了商品经济的发展,也加速了货币、商品意识的推广。自唐以后,以土地和财产为基础的税收制度逐渐占据了国家税收的主导地位,而以人丁为基础的税收制度逐渐退出了历史舞台。

——摘编自邱作文《唐朝中期两税法改革简析》①扩大了收税对象，增加了国家财政收入；②以货币为主要征税方式，在一定程度上有助于商品经济的发展；③改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，有利于改变贫富不均的现象；④简化税收名目，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾；⑤减轻了政府对农民的人身控制。材料：国家定两税，本意在忧人。厥初防其淫，明敕内外臣：税外加一物，皆以枉法论。奈何岁月久，贪吏得因循，沒我以求宠，敛索无冬春。织绢未成匹，缫丝未盈斤，里胥迫我纳，不许暂逡巡。

—《白居易集》卷2《重赋》材料：臣出使经行，力求利病。窃知渭南县长源乡本有四百户，今才一百余户。……其他州县，大约相似。访寻积弊，始自均摊逃户。凡十家之内，大半逃亡，亦需五家摊税。似投石井中，非到底不止。——陆贽材料：定税之数，皆计缗钱。纳税之时，多配绫绢。往者纳绢一匹，当钱三千二三百文；今者纳绢一匹，当钱一千五六百文。往输其一，今过于二。—陆贽统一税额取消、人口流动不受限制，各地税负轻重不均政府加征杂税，百姓负担更重以货币征税，商人易随意指定物价结果：土地兼并、贫富差距扩大，两税法名存实亡（三）隋唐时期：租调制到两税法（四）宋元时期1、宋朝北宋初：承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役。北宋中期：王安石变法实行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。募役法：原本百姓按户等轮流到州县当差役的方法，改为州县官府出钱雇人应役。募役费用由当地主户按户等分担，称“免役钱”，原本免役的僧侣、官户等，也需要缴纳“助役钱”。募役法使原来轮流充役的农民回乡务农，保证了劳动时间，促进了生产发展，官府也因此增加了财政收入。2、元朝基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，在北方叫“丁税”“地税”，在南方叫“夏税”“秋粮”。在税粮外又有前朝没有过的“科差”，按户之上下征收丝和银两。（四）宋元时期科差：元代赋税制度比较混乱，南北方亦不相同。北方的赋税主要是税粮和科差。科差分为丝料、包银、俸钞三项，都是以户为单位征收的。至元世祖时，此税税额稳定，包括：丝料每二户出丝二斤，交纳有封地的封主；包银，每户纳银（钞）四两。攻占江南后，为维持统治稳定，南方沿袭南宋税制，但加收俸钞，每户纳钞一两，用作官吏的俸禄。以户征“科差”，是过去封建王朝广征人头税制度的再现。唐初政府收入同前代一样主要依赖农业赋税，但到了北宋，政府专卖收入和各项商业税收开始超过农业收入。导致这一变化的原因是北宋（）A.土地兼并激烈，影响赋税收入B.政府放松了对商人经营行为的限制C.实行海禁政策，国内贸易发展迅速D.私营手工业占据主导地位A朝代赋税内容征收概况征收标准明初明后期

清朝夏税、秋粮江南地区“金花银”赋役合并、一概折银、

计亩征银、量出制入一条鞭法米麦实物土地财产以土地为主

摊丁入亩康熙“盛世滋丁，永不加赋”雍正“摊丁入亩”土地

（五）明清时期（五）明清时期：一条鞭法到“摊丁入亩”一条鞭法在清查土地和丁产的基础上实行的，扩大了负担面，在一定程度保证了国家的财政收入。取消了力役。农民的人身依附关系有所松弛，农民获得了较大的自由，为工商业的发展提供了丰富的劳动力资源。简化了税制，使收入更加稳定可靠，在一定程度上也限制了贪污腐败。赋役征银，推动农产品商品化趋势和小农与市场的联系。有利于商品经济发展。“滋生人丁，永不加赋”规定以康熙五十年全国的丁数为准，此后达到成丁年龄的，不再承担丁役。“摊丁人亩”

康熙帝规定以康熙五十年丁银作为定额，不再增加；雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁人亩”。（五）明清时期：一条鞭法到“摊丁入亩”意义：①废除中国历史上长期存在的人头税，封建国家对人民的人身控制松弛；②避免了隐秘人口现象及促进了人口的增长；③有利于商品经济和新经济因素的发展；④减轻了无地或少地农民的负担，有利于经济恢复与发展。⑤税制的简化，有利于政府征收赋税。明代中后期推行一条鞭法，按人丁和田亩多少征银；清代前期实行“摊丁入亩”，将丁银并入田赋，统一征收“地丁银”。以上措施的主要目的是(

)A．增加政府的财政收入

B．放松对农民的人身控制C．减轻农民的家庭负担

D．适应商品经济发展需要A大致包括田赋、人头税和徭役。秦朝田赋税率极高，汉代初年田赋税率大大降低。隋朝征收租调役。唐朝前期实行租庸调制，唐中期后废除租庸调制，实行两税法。宋承唐制，征收两税，王安石变法施行“募役法“。元代于税粮外增加“科差”。张居正推行“一条鞭法”，清朝雍正年间实行“摊丁入亩”，废除人头税。秦汉时期隋唐时期宋元时期明清时期①社会生产力、商品经济的发展；②统治阶级维护统治、缓和社会危机；③农民反抗斗争，统治者吸取历史教训。赋税制度变化原因一、中国古代的赋役制度趋势变化简化征税标准由以人丁为主逐渐向以土地财产为主转变，人头税在赋税中所占的比重越来越少，直至废除。人丁→田亩两税法赋税品种由繁到简，税种减少。从田租、人头税、杂税简化为土地税等；随着商品经济的发展，明清时期对商业征收重税。繁→简（两税法）（一条鞭法）征税方式由实物地租逐渐向货币地租转变，反映了封建社会商品经济的发展。实物→货币（一条鞭法）征税时间由不定时逐渐发展为基本定时不不定→定时人身控制农民由必须服徭役，逐渐发展为可以纳捐代役，保证了农业生产时间，利于农业发展。服徭役→代役（租庸调制）一、中国古代的赋役制度关税与个人所得税制度的起源与演变贰二、关税与个人所得税制度《辞源》释义“关：关口、关门。古设关于界上，以稽查行旅”。又有“关，界上门”之说。《现代汉语词典》释义“古代在交通险要或边境出入的地方设置的守卫处所。”（一）关税的起源及演变关税：海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。1、关税的出现起源：西周时期，货物通过边境的“关卡”就要被征税。司关，掌国货之节，以联门市，司货贿之出入者，掌其治禁与其征厘。

——《周礼·地官》◎湖南洪江厘金局与厘金银（一）关税的起源及演变根据材料概括中国古代关税制度的特点材料：“汉循周法，商贾有税，流人贩买故矜免之。”到了唐朝，也主要以商人为征税对象。宋朝又明确规定贩夫贩妇细碎交易、岭南商贾赍生药及民间织缣布非以出售者，均不纳关税。明朝实行贡舶制度，只注重货物的贡献御用，而不注重征收关税。清朝皇帝提及开海贸易，训喻：“天朝嘉惠海隅，并不以区区商税为重务，随时查看情形，固不可于国体有防。——摘编自徐信艳、王防《中西方古代关税思想的特色比较》课堂探究历史悠久具有明显的抑商倾向将关税作为贯彻政治目的手段忽视关税的财政收入作用材料一

清康熙时解除海禁，在广东、福建、浙江、江苏设立四处海关，管理对外贸易。海关设置后即制定税则，不分进出口，往来贸易统一征税，包括正税和杂税，税率总计10%左右。乾隆时期对浙海关税率提高两倍，试图“寓禁于征”，但效果不显著，之后实行粤海关一口通商。——摘编自韦庆远、叶显恩主编《清代全史》材料二1843年，《五口通商章程及海关税则》规定，进出口货物按值百抽五交纳关税，根据这个税则，一些主要进口货物的税率较原来粤海关实征的税率大幅降低，出口税率一般也比过去降低。此后，列强利用协定关税权，一再压低中国进口税率，使其长期低于出口税率。——摘编自许涤新、吴承明主编《中国资本主义发展史》变化：①从不区分进口税率与出口税率到区分进口税率与出口税率；②由进出口税率统一到进口税率低于出口税率；③晚清海关税率较鸦片战争前降低。链接高考根据材料概括清代海关税率的变化2、近代关税自主权的丧失赫德1861年-1911年任中国海关总税务司，代表列强把持我国海关大权，在任内创建了税收、统计、浚港、检疫等一整套严格的海关管理制度和现代邮政系统。鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权《南京条约》开了协定关税的恶例。中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权，根据这些条约和片面最惠国待遇规定，中国失去了自主调整税率的权力。掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在列强手中。3、收回关税自主权的斗争1927宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》1928发表“改订新约”的对外宣言，要求关税自主。与美国签订《中美关税条约》，又陆续同意大利、英国等国缔结新约。1930日本同意《中日关税协定》◎中美英签订新约结果：国民政府通过这些措施，在关税自主权上取得进展，但仍不能完全自主地制定关税。直到中华人民共和国成立，中国才真

正收回关税自主权。《五口通商章程》附带的《海关税则》规定，中国海关税率大幅度压低到5%-6%。这一规定反映了（）①英国发动鸦片战争的初衷②中国关税自主权遭到破坏③海关失去了对民族经济的保护作用④中国海关税与国际接轨A.①②B.③④

C.①②③D.①②③④C3、中华人民共和国的关税制度《中华人民共和国海关进出口税则》是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度；维护了国家关税主权，保护了民族经济，有利于国民经济的恢复和发展。改革开放前的制度创立1985年强化法制化建设《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订了发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到重要促进作用。1987年颁布具体法律◎中国海关标志◎海关相关法律法规《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。1.含义：以