劳务报酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得讲解学习

个人所得税

计税方法(fāngfǎ)财务(cáiwù)资产处第一页，共16页。YOURSITEHERE是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关(yǒuguān)的其他所得。个人所得税——工资、薪金(xīnjīn)所得

工资、薪金所得工资项目包括一般包括计时工资、计件工资、资金、津贴和补贴(bǔtiē)、延长工作时间的工资报酬以及特殊情况下支付的工资等财务资产处第二页，共16页。YOURSITEHERE个人所得税——工资(gōngzī)、薪金所得

基本(jīběn)养老保险费基本(jīběn)医疗保险费失业保险费可税前扣除项目住房公积金无房补贴三费一金提租补贴按照（2000）京房改办字第080号文规定财务资产处第三页，共16页。YOURSITEHERE个人所得税——工资(gōngzī)、薪金所得

工资、薪金所得适用税率超过(chāoguò)1455元至4155元的部分超过(chāoguò)4155元至7755元的部分3%10%25%0555100545345124577451234不含税级距税率速算扣除数最高税额级数不超过1500元的超过1500元至4500元的部分超过4500元至9000元的部分超过9000元至35000元的部分含税级距超过27255元至41255元的部分30%2755137455超过35000元至55000元的部分不超过1455元的超过7755元至27255元的部分20%105财务资产处第四页，共16页。YOURSITEHERE个人所得税——工资、薪金(xīnjīn)所得

工资、薪金所得计算举例例如:某人工资(gōngzī)条中各项目工资(gōngzī)、补贴加总后合计应发工资(gōngzī)为6599.65，可税前扣除项目为：无房补贴：1000补充医保：3医疗保险：178失业保险：18房基金：1069提租补贴：80税前扣除项目合计:2348元计税收入＝应发工资(gōngzī)－税前扣除项目－法定扣除额=6599.65－2348－3500=751.65按税率表找出相应的税率及扣除数计算扣税为计算税金=751.65×3％－0＝22.55财务(cáiwù)资产处保健费14.15保留性补贴55菜篮补贴70副补2.5伙食补助50绩效1250课题创新2100提租补贴80无房补贴1000职务补贴1025职务工资680职务津贴273补充医保-3代扣税金-22.55房基金-1069失业保险-18医疗保险-178扣工会会费-4.75应发工资6599.65扣款合计1295.3实发工资5304.35第五页，共16页。YOURSITEHERE个人所得税——工资(gōngzī)、薪金所得

工资、薪金所得计算举例再例如:某人工资条中各项目工资、补贴加总后合计应发工资为17436.65，可税前扣除项目为：无房补贴：0补充(bǔchōng)医保：3医疗保险：252失业保险：25房基金：1513提租补贴：115税前扣除项目合计:1908元计税收入＝应发工资－税前扣除项目－法定扣除额=17436.65－1908－3500=12028.65按税率表找出相应的税率及扣除数计算扣税为计算税金=12028.65×25％－1005＝2002.16财务(cáiwù)资产处保健费26.15保留性补贴54菜篮补贴70导师津贴1200副补2.5伙食补助50绩效7300绩效2_225课题创新4200提租补贴115职务补贴1580职务工资1630职务津贴984补充医保-3代扣税金-2002.16房基金-1513失业保险-25医疗保险-252扣电梯运行费-46.94扣工会会费-13.05应发工资17436.65扣款合计3855.15实发工资13581.5第六页，共16页。YOURSITEHERE个人所得税——奖金(jiǎngjīn)扣税方法个人所得税奖金(jiǎngjīn)征税—国税发[2005]9号1

全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。今年按新税率表进行确定。2

在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。3除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并计税。财务(cáiwù)资产处第七页，共16页。YOURSITEHERE个人所得税——奖金(jiǎngjīn)扣税方法

张某取得全年一次性奖金36000元，当月工资4500元，计算个人所得税如下：一、全年一次性奖金计税方法⑴36000÷12＝3000⑵适用的工资税率为10%，速算扣除数为105元⑶36000×10％—105＝3495二、当月工资、薪金计税方法（4500-3500）×3%－0＝30三、当月应纳个人所得税

3495+30＝

3525计算实例

张某取得全年一次性奖金36000元，当月工资2800元，计算个人所得税如下：一、全年一次性奖金计税方法⑴

[36000+2800-3500]÷12＝2941.67⑵适用的工资税率为10%，速算扣除数为105元⑶[36000+2800-3500]×10％—105＝3425二、当月工资、薪金未达纳税标准三、当月应纳个人所得税

3425+0＝

3425当月工资交税(jiāoshuì)当月工资不交税(jiāoshuì)财务资产处第八页，共16页。YOURSITEHERE个人所得税——工资(gōngzī)、薪金所得一次性奖金计税——注意(zhùyì)问题A取得的全年一次性奖金分别为18000应缴个人所得税计算(jìsuàn)18000/12＝1500；适用所率3％；应缴税金：18000×3％＝540元：税后收入：18000－540＝17460元B取得的全年一次性奖金分别为18001应缴个人所得税计算18001/12＝1500.08适用所率10％；应缴税金：18001×10％－105＝1695.10税后收入：18001－1695.1＝16305.9元Text出现税前收入高，而税后收入少的现象TextTextText18001－18000＝117460－16305.9＝-1154.1财务资产处

税后：

少拿1154.1元税前：多发1元第九页，共16页。YOURSITEHERE个人所得税——工资(gōngzī)、薪金所得可能让您多纳税少拿钱的区间如下：

54000~60187.5018000~19283.33108000~1146001746048705829755295~11482.50540~1823.3325995~31625税前收入(shōurù)区间交税额(shuìé)税后收入1283.336187.55630相同税后收入将多交税款财务资产处第十页，共16页。YOURSITEHERE个人所得税——工资、薪金(xīnjīn)所得可能让您多纳税少拿钱的区间如下：

66000~706538.4642000~44750960000~1120000316005464755629505195245~241783.46103995~131495330495~490495税前收入(shōurù)区间交税额(shuìé)税后收入2750046538.46160000相同税后收入将多交税款财务资产处第十一页，共16页。YOURSITEHERE个人所得税——劳务报酬(bàochou)所得劳务(láowù)报酬所得劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视(yǐnɡshì)、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

与工资薪金的区别存在雇佣与被雇佣关系的为工资、薪金所得，不存在雇佣与被雇佣关系的为劳务报酬所得。

财务资产处第十二页，共16页。YOURSITEHERE个人所得税——劳务(láowù)报酬所得应纳所得税额的计算(jìsuàn)800以下(yǐxià)800~40004000以上免税应纳所得税（每次收入额－800元）×20%应纳所得税[每次收入额×(1-20%)]×20%财务资产处第十三页，共16页。YOURSITEHERE个人所得税——劳务(láowù)报酬所得王某税前发劳务费1000元时应交纳所得税为：40元（1000-800）×20%=40元税后收入为：960元1000-40=960元。

计算实例

如果王某想税后拿到1000元劳务费时，税前应发1050元扣税：（1050-800）×20% ＝50元

税后收入:1050-50=1000元税前1000元税后1000元财务(cáiwù)资产处第十四页，共16页。YOURSITEHERE个人所得税——其他(qítā)所得