2023年自学考试00160审计学8套试题

2023年4月全国自考审计学真题参考答案一、单项选择题1. 注册会计师审计的产生重要是由于（B）A. 财产所有权与管理权分离B. 财产所有权与经营权分离C. 提高公司管理水平的需要D. 遵守《公司法》的需要2. 下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（D）A. 注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事B. 注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C. 注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D. 注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任钞票出纳3. 在资产负债表中列作长期负债的各项负债，在一年内不会到期，这属于管理当局的哪项认定（B）A. 估价或分摊B. 表达与披露C. 权利和义务D. 存在或发生4. 根据审计证据充足性的规定，注册会计师可以收集到较多的实质性测试证据的情况是（B）A. 业务性质比较简朴B. 被审计单位面临亏损的压力C. 内部控制比较健全D. 被审计单位是会计师事务所的常年客户5. 注册会计师采用系统选样法从6000张凭证中选取300张作为样本，拟定随机起点凭证编号为35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（A）A. 115号B. 135号C. 195号D. 235号6. 下列有关审计证据可靠性的表述，注册会计师认同的是（B）A. 书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B. 内部证据在外部流转并获得其他单位认可，则具有较强的可靠性C. 被审计单位管理当局声明书，有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D. 环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强7. 部门经理对审计工作底稿的复核，称为（C）A. 具体复核B. 重点复核C. 一般复核D. 特殊复核8. 某会计师事务所于2023年2月8日与甲股份有限公司董事会签订了该公司当年度会计报表审计的业务约定书，2023年2月9日至16日按计划进行外勤审计工作，并于当月20日签发审计报告，则该会计师事务所至少应将有关本审计项目的当期档案保管至（C）A. 2023年2月8目B. 2023年2月16日C. 2023年2月20日D. 2023年12月31日9. 下列有关被审计单位的情况，注册会计师可以对哪种情况出具无保存意见审计报告（A）A. 拒绝提供应付账款明细表B. 拒绝提供管理当局声明书C. 拒绝就长期投资进行函证D. 拒绝就存货进行实地监盘10. 下列职务中，不属于不相容职务的是（C）A. 执行某项业务与记录该项业务B. 记录总账与记录明细账、日记账C. 授权某项业务与审核该项业务D. 执行某项业务与审核该项业务11. 注册会计师向债务人函证应收账款的重要目的是为了（A）A. 证实债务人的存在和被审计单位记录的真实性B. 拟定应收账款能否收C. 符合专业标准的规定D. 拟定坏账损失的解决是否恰当12. 注册会计师实地观测重要的固定资产时，应重点观测（C）A. 固定资产计提折旧B. 本期减少的固定资产C. 本期新增长的固定资产D. 正在使用的固定资产

13. 下列不属于财经法纪审计特性的是（A）A. 有固定的审计模式B. 执法的严厉性和强制性C. 审计对象的复杂性D. 事后突击性14. 注册会计师对S公司的存货进行计价测试。在了解到存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大的特点后，注册会计师应当对存货采用的方法是（D）A. 系统抽样B. 随机抽样C. 判断抽样D. 分层抽样15. 在审计应付债券时，假如被审计单位应付债券业务不多，审计人员可以（B）A. 直接进行符合性测试B. 直接进行实质性测试C. 直接进行实地盘点D. 不进行实质性测试16. 注册会计师审计应收账款的目的，不应涉及（C）A. 拟定应收账款的存在性B. 拟定应收账款记录的完整性C. 拟定应收账款的回收期D. 拟定应收账款会计报表披露的恰当性17. 报送审计一般合用于（D）A. 情节严重的财经法纪审计B. 经济效益审计C. 专题(案)审计D. 行政事业单位的经费收支审计18. 注册会计师审计B公司长期借款业务时，为拟定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是（C）A. B公司的律师B. 金融监管机构C. B公司存过款的所有银行D. 公司的重要股东19. 盘点库存钞票时，通常实行（B）A. 定期检查B. 突击检查C. 告知检查D. 不定期检查20. 为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“存在或发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的审计程序是（D）A. 汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B. 汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C. 汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D. 汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目规定的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。1. 审计按照主体分类，可分为（ACD）A. 政府审计B. 事前审计C. 内部审计D. 社会审计E. 事后审计2. 一般情况下，实物证据可以证实哪些具体审计目的（ABC）A. 真实性B. 完整性C. 估价D. 披露E. 分类3. 以下审计工作底稿中，属于业务类工作底稿的有（BD）A. 与委托人签订的审计协议B. 与一般客户签订的销售协议C. 被审计单位的营业执照D. 为某一诉讼案聘请律师签订的委托协议E. 审计总结4. 审计证据的充足性与适当性之间的内在关系为（ACD）A. 审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少B. 审计证据的充足性较高时，适当性就较低C. 审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多D. 审计证据的适当性会影响审计证据的充足性E. 在符合性测试时，不考虑审计证据的充足性与适当性之间的内在关系5. 应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现下列情况时，注册会计师应当实行函证程序（ABD）A. 被审计单位的内部控制制度较为薄弱B. 被审计单位没有定期与供应商对账C. 应付账款存在借方余额D. 审计人员认为被审计单位的职工有舞弊嫌疑E. 期末发生的应付账款6. 单位内部审计的形式涉及（ABCD）A. 定期性审计B. 平常性审计C. 周期性审计D. 专题性审计E. 经济性审计7. 以下各项，属于注册会计师业务范围的有（ACD）A. 审查公司会计报表，出具审计报告B. 资产评估C. 承办会计征询、会计服务业务D. 验证公司资本，出具验资报告E. 代理理财业务

8. 在应收账款的审计中，注册会计师可以运用的比率为（ABCD）A. 应收账款增长与销售收入增长的比率B. 应收账款周转率C. 本期销售退回和折让与本期销售收入的比率D. 坏账准备与应收账款余额的比率E. 总资产周转率9. 引起复审的因素有（BCD）A. 注册会计师根据审计准则，规定进行复审B. 被审计单位对审计结论提出异议C. 审计机关对于审计小组的工作进行检查，为保证审计质量而进行复审D. 法律诉讼引起复审E. 后续审计所必须的程序10. 审计报告应当涉及的内容有（ABDE）A. 标题B. 意见段C. 管理建议书D. 报告日期E. 收件人三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)1. 审计流程答案：是指审计人员在具体的审计过程中所采用的行动和环节。（1分）审计流程涉及广义和狭义两方面的含义。广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的所有过程；狭义的审计流程是指审计人员在取得审计证据完毕审计目的的过程中所采用的环节和方法。（1分）2. 分析性复核答案：是指审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，涉及调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。（1分）分析性复核常用的方法有绝对数的比较分析和相对数的比较分析两种方法。（1分）

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）1. 简述审计工作底稿的复核。答案：对审计工作底稿应当进行三级复核。所谓三级复核是指审计工作底稿应由项目负责人，部门负责人和审计机构负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。（2分）项目负责人的复核是三级复核制度中的第一级复核，称为具体复核。（1分）部门负责人的复核是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核。（1分）审计机构负责人的复核是三级复核制度中的第三级复核，称为重点复核。（1分）2. 简述财经法纪审计的作用。答案：财经法纪审计的作用重要体现在以下几个方面：（1）维护社会主义法纪，促进法制建设，保证国家制定的财经法规得以贯彻执行。（1分）（2）严厉打击经济领域内的犯罪活动。（1分）（3）严厉财经纪律，纠正不正之风，保证公司行为的合法性、合规性。（1分）（4）杜绝损失浪费，厉行勤俭节约，提高公司经营管理水平。（1分）（5）及时解决经济发展中出现的新情况、新问题，保证社会经济的健康发展，促进我国审计监督体系的进一步完善。（1分）五、论述题（本大题共1小题，共10分）1. 符合性测试与实质性测试有什么区别与联系？为什么即使被审计单位经符合性测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序？答案：（1）符合性测试与实质性测试的区别体现在以下几个方面：①符合性测试的内容为内部控制：实质性测试的内容为账户金额。（1分）②符合性测试的目的为评价内部控制有效性；实质性测试的目的为评价账户金额对的性。（1分）③符合性测试的评价为定性评价；实质性测试的评价为定量评价。（1分）④符合性测试的用途为对内参考，决定实质性测试；实质性测试的用途为对外公开，发表审计意见。（1分）符合性测试与实质性测试的联系体现在：符合性测试为实质性测试打基础，符合性测试的结果为拟定实质性测试的性质、时间和范围提供依据；实质性测试是在符合性测试的基础上进行的，实质性测试的限度取决于符合性测试的结果。（2分）（2）不能完全省略实质性测试程序的重要因素为：①内部控制是被审计单位为达成其经营管理目的而设立和实行的，最严格的内部控制也有其自身的固有限制：一是控制成本的限制，即被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部控制也许带来的效益；二是人为因素的限制，涉及有关人员不理解或错误理解内部控制，相关人员串通舞弊或破坏内部控制等。这些固有限制也许导致会计报表的重要反映失实。（2分）②内部控制是否真正有效，需要通过执行符合性测试程序予以验证，但符合性测试只能证实内部控制是否有效和得到了一贯遵守，而不能对会计报表反映的合法性、公允性（恰当性）和一贯性（一致性）进行证实。（1分）③符合性测试的结果可以减少实质性测试的程序，但当符合性测试的成本高于所减少的实质性测试的成本时，注册会计师必然选择直接进行实质性测试。（1分）六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)1. ABC会计师事务所的A和B注册会计师对H股份有限公司2023年度的会计报表进行审计，发现该年度发生以下交易和事项及其会计解决：(1)2023年1月21日，公司购买价格为30万元的生产部门用机器一台并入账，当月启用，但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧，这类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5％。(2)2023年11月30日，公司清理资产和负债，发现存在原材料短缺400万元(相应的增值税进项税额为68万元)；对短缺的原材料，作了借记“待解决财产损溢——待解决流动资产损溢”468万元、贷记“原材料”400万元和“应交税金——应交增值税(进项税额转出)”68万元的会计解决。2023年12月，查清楚原材料短缺400万元的因素：100万元属于一般经营损失、300万元属于非常损失。根据管理权限，解决该财产短缺，需报经H公司董事会审批。故H公司在2023年3月经董事会审批批准，于当月作了借记“管理费用”100万元和“营业外支出”300万元，贷记“待解决财产损溢”400万元的会计解决。(3)2023年11月30日，公司清理资产和负债时还发现，应付外单位款项10万元，因该单位已撤消而无法偿付，但H公司在2023年度未进行会计解决。规定:假定不考虑H公司会计报表层次的重要性水平，会计报表尚未报出，针对上述交易事项，注册会计师应分别提出何种审计解决建议?若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示所有相应的审计调整分录。在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。(金额单位统一用“万元”)答案：注册会计师应提请H公司做如下调整分录（单位：万元）（1）借：制造费用——折旧5.225贷：累计折旧5.22530×(1-5%)×11/(12×5)=5.225(4分)（2）借：管理费用——存货盘亏或盘盈117（100×1.17）营业外支出——非常损失351（300×1.17）贷：待解决财产损溢——待解决流动资产损溢468（4分）（3）借：应付账款10贷：营业外收入10（4分）2. 注册会计师对A公司2023年度会计报表进行审计时，发现A公司也许存在下列导致错误的情况：(1)已列入存货的委托B公司代销的商品也许并不存在；(2)期末存货的盘点也许存在较大差错；(3)当年相应收账款所提的坏账准备也许不对的；(4)也许存在未入账的应付账款；(5)长期借款中也许有一年内将要到期的部分；按下列规定完毕题后的表格：

(1)针对上述也许存在的问题，管理当局作出的认定是什么?(2)为了证实上述问题，注册会计师执行了相应的审计程序。注册会计师用以证实上述认定所能实现的具体审计目的是什么?(3)注册会计师要实现上述目的所获取的相应的审计证据属哪一种类(按审计证据的形式分类)?答案：3. 针对以下各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。(1)B公司的海外子公司(其利润占总利润的25％)由其他注册会计师审计，注册会计师以审计问卷的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。(2)A公司在会计报表附注中披露了2023年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由本来的8年改为6年，净残值由本来的4000元改为2000元，此项估计变更影响本年度利润减少7370元。注册会计师实行审计程序认为此项变更合法、合理。(3)A股份有限公司于2023年10月销售一批y产品，按规定在当月拟定收入1000万元，结转成本900万元。由于质量问题，该批产品于2023年1月15日退回。A股份有限公司2023年财务报告批准报出日为2023年1月24日。A股份有限公司将该项销售退回事宜在2023年度合并会计报表附注的资产负债表日后事项部分披露为：“本公司于2023年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入1000万元，结转900万元。由于质量问题，该批产品于2023年1月15日退回，本公司因此调整2023年1月份的主营业务收入和主营业务成本”。注册会计师建议该项销售退回事宜应调整2023年度会计报表的主营业务收入和主营业务成本，A公司拒绝调整。(A公司本年利润为75万元)(4)A公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产补偿，但金额无法估计。公司在会计报表附注中说明。注册会计师向A公司的法律顾问函证，也无法了解其最有也许的补偿金额。(5)自2023年1月后，F证券大幅度下跌，A公司假如在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，A公司在2023年度会计报表附注中披露但拒绝在2023年度会计报表中做出调整。(6)A公司共计拥有36个子公司，符合纳入合并范围的有12个子公司，资产占总资产40%。利润占总利润72％的6个子公司的会计报表由其他注册会计师审计，注册会计师王阳对其他注册会计师出具的审计报告和合并会计报告及报表附注有关的资料进行复验，不满意其他注册会计师的工作，规定A公司予以调整，A公司拒绝调整。答案：（1）发表保存意见。（1分）由于对其他注册会计师的审计工作因无法获取相应资料复核，审计范围受到限制，又由于其他注册会计师审计的部分利润占总利润的25％，不至于影响注册会计师无法对会计报表发表意见，所以发表保存意见。（1分）（2）发表无保存意见。（1分）由于A公司的会计估计变更合法、合理。（1分）（3）发表否认意见。（1分）由于对于属于调整事项的期后事项A公司没有调整，影响本年盈亏逆转。（1分）（4）发表带强调事项段的无保存意见。（1分）由于A公司对于因败诉引发的无法估计损失的或有事项已经在会计报表附注中充足披露，但注册会计师对于此事项对会计报表的不拟定应相应在审计报告中予以强调说明。（1分）（5）发表无保存意见。（1分）由于该事项属于不需要调整但需要披露的或有事项，A公司已经披露，不需要调整。（1分）全国2023年7月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目规定的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。l．在拟定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是（）A．从外部独立来源获取的审计证据比其它来源获取的审计证据更可靠B．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其它认定相关的审计证据C．特定的审计程序也许只为某些认定提供相关的审计证据，而与其它认定无关D．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据2．在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）A．被审计单位管理层提供的声明书 B．被审计单位提供的银行对账单C．被审计单位连续编号的采购订单 D．被审计单位编制的成本分派计算表3．下列选项中，为获取适当审计证据所实行的审计程序与审计目的最相关的是（）A．对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以拟定存货的计价准确性B．从被审计单位销售发票中选取样本，追查至相应的发货单，以拟定销售的完整性C．实地观测被审计单位固定资产，以拟定固定资产的所有权D．复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以拟定银行存款余额的对的性4．实物证据通常证明（）A．实物资产的所有权 B．实物资产的计价准确性C．有关会计记录是否对的 D．实物资产是否存在5．资产类审计与负债类审计的最大区别是（）A．前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列B．前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务C．前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款D．前者与损益无关，后者与损益有关6．下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（）A．口头证据比环境证据重要，属于基本证据，可靠性较强B．书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱C．内部证据在外流转并获得其它单位认可，则具有较强的可靠性D．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性7．下列不属于内部证据的是（）A．原材料采购发票 B．董事会会议记录C．管理当局声明书 D．领料单8．在下列审计一般方法中，运用随机原则和数理记录方法的是（）A．判断选样法 B．随机选样法C．任意选样法 D．详查法9．注册会计师发现被审计单位的会计报表和其它会计数据中的重要比率及趋势的异常变动，应采用的收集审计证据的方法是（）A．检查 B．函证C．监盘 D．分析性复核10．注册会计师运用分层抽样方法的重要目的是为了（）A．无偏见地选取样本项目B．审计也许有较大错误的项目，并减少样本量C．减少样本的非抽样风险D．决定审计对象总体特性的对的发生率11．下列选项中，属于永久性档案的是（）A．审计报告书副本 B．存货监盘表C．管理当局声明书 D．应收账款账龄分析表12．下列不属于注册会计师出具无保存意见审计报告的条件是（）A．会计报表的编制符合《公司会计准则》及国家其它有关财务会计法规的规定B．不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项C．会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和钞票流量情况D．注册会计师充足理解被审计单位接受审计的意图13．对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）A．进行分析性复核 B．审查资产负债表日后的收款情况C．重新测试相关的内部控制 D．审查与应收账款相关的销货凭证14．下列选项中，不属于财经法纪审计特性的是（）A．具有执法的严厉性和强制性 B．没有固定的审计模式C．以财经法规和纪律作为审计依据 D．一种常规性审计15．下列有关经济效益审计的说法，不对的的是（）A．经济效益审计的目的在于提高公司的经济效益B．经济效益审计的对象是被审计单位的业务经营活动和管理活动C．经济效益审计的结论具有法律效力D．经济效益审计更强调事前审计的作用16．审计人员通常会向被审计单位发生过业务往来的所有银行发询证函，而不管被审计单位期末的银行存款余额是否为零，这重要是由于（）A．询证函不仅仅是为了查明银行存款期末余额的真实性，并且是为了发现漏记的借款项目B．可以发现运用时间差，在接近结账日的时候，开出一张转账支票，立刻存入另一个银行账户，高估期末银行存款的行为C．审计准则的规定D．可以解除审计人员未能发现伪造支票的责任17．以下哪一项内部控制制度可以防止同一报销凭证的反复付款?（）A．空白支票应当由签发支票的人妥善保管B．报销凭证至少应当通过主管人员的批准C．报销凭证必须在取得后的三天内报销D．已报销的凭证应加盖“付讫”章18．为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，审计人员最佳（）A．将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来B．核对购货发票与截止测试报告C．核对购货发票与客户对账单D．将应付账款的函证与截止测试结合起来19．为了检查被审计单位是否及时向客户发送账单，审计人员可以执行的审计程序是（）A．核相应收账款的明细账和总账B．函证应收账款余额C．核对已发送账单的销售汇总表和应收账款明细账D．核对已发送账单的汇总表和销售收入记录20．下列不属于财经法纪审计流程中查证阶段的工作环节的是（）A．派员驻点 B．搜集证据C．整理所搜集的证据 D．结案过程二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目规定的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21．审计人员要保持其独立性，必须做到（）A．与被审计单位的重要负责人在伦理上没有密切关系B．不与被审计单位沟通C．与被审计单位在经济上没有利害关系D．不参与被审计单位的经济活动E．规定被审计单位为其独立性提供条件22．根据《中国注册会计师法》的规定，注册会计师承办的业务项目涉及（）A．审查公司会计报表，出具审计报告B．验证公司资本，出具验资报告C．办理公司合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告D．承办会计征询、会计服务业务E．法律、行政法规规定的其它审计业务23．审计按其内容进行分类，可以分为（）A．社会审计 B．财政财务审计C．经济效益审计 D．全面审计E．财经法纪审计24．注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项目是（）A．短期借款 B．营业费用C．营业收入 D．管理费用E．存货25．下列选项中，属于“完整性”认定的有（）A．期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备B．当期的所有销售交易均已登记入账C．资产负债表所列示的存货均存在D．资产负债表所列示的存货涉及了所有存货交易的结果E．本期发生的工资费用对的分派到相关账户26．注册会计师对客户所负有的责任涉及（）A．对客户无偿提供管理征询服务B．保证客户财务安全，并实现预期的经营目的C．按照业务约定履行对客户的责任，准时按质完毕委托业务D．对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得运用其为自己或别人谋取利益E．除有关法律允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务27．注册会计师应结合购货业务进行审计的项目有（）A．应收账款 B．应付账款C．应收票据 D．预付账款E．预收账款28．对于销售成本的审计，可以采用的方法有（）A．分析存货周转率 B．分析毛利率C．对商品的发出进行截止测试 D．对生产成本进行审查E．分析应收账款周转率29．财经法纪审计流程可分为（）A．准备阶段 B．备案阶段C．查证阶段 D．实行阶段E．结案阶段30．财务审计与经济效益审计的重要区别有（）A．结论效力不同 B．审计目的不同C．审计对象不同 D．审计时间不同E．审计方法不同三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）31．经济效益审计32．当期档案四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33．简述审计证据可靠性的判断标准。34．简述内部控制制度的目的。五、论述题（本大题10分）35．什么是审计重要性？试述审计人员在审计的准备阶段、实行阶段和终结阶段分别是如何运用重要性概念的？六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)36．资料：注册会计师拟对W公司2023年度的财务报告进行审计，在了解W公司时发现：W公司是专门从事计算机配件的制造公司，专门从事电子产品批发的S公司在2023年初对W公司投入了大量资本，用于建造一条新的生产流水线(预计2023年3月竣工投产)，从此S公司占到了W公司60％的股权，并对W公司的董事会、监事会进行了改组，W公司的总经理及管理层其别人员没有变动，但总经理是属于进取型的经营者。由于W公司的产品正处在市场成长期，因此对管理层的考核以销售收入作为核心指标。经向W公司的销售人员询问发现，由于公司本来的生产流水线出现了技术故障，产品质量控制环节又不严格，导致部分不合格产品流入了市场，购买单位退货现象在2023年度经常发生，进一步向购买单位核算属实。【规定】根据以上信息注册会计师就辨认和评估W公司财务报表的固有风险和控制风险提出了以下观点，请代为做出对的的专业判断。(对的的在括号内打“√”，错误的则打“×”，不需分析)(1)将与S公司发生的交易列为重点审计领域。（）(2)将资产负债表“实收资本(股本)”的“计价”认定和接受S公司投资的“发生”认定列为审计重点。（）(3)将“固定资产”账户的“存在”认定列为审计重点。（）(4)将资产负债表“固定资产”的“计价”认定列为审计重点。（）(5)将新生产流水线建造的“发生”认定和“在建工程”账户的“计价”认定列为审计重点。（）(6)将资产负债表“在建工程”的“权利”认定列为审计重点。（）(7)将“存货(产成品)”账户的“存在”认定列为审计重点。（）(8)将资产负债表“存货”的“计价”认定列为审计重点。（）(9)将销售交易的“发生”认定列为审计重点。（）(10)将销售交易的“分类”认定列为审计重点。（）(11)将资产负债表“应收账款”的“计价”认定列为审计重点。（）(12)将资产负债表“应收账款’’的“完整性”认定列为审计重点。（）37．下表列示了应收账款审计的相关审计目的。应收账款相关审计目的A．应收账款以其账面价值在资产负债表中列示B．年末销售截止是恰当的C．应收账款已恰本地按客户名称予以分类D．应收账款总账余额与各明细账余额合计数相一致E．所有符合销售收入条件的赊销金额已计入应收账款F．所有应收账款均已按既定的会计政策计提坏账准备G．资产负债表日，所有已记录的应收账款存在H．所有大额应收账款已通过函证证实属于公司请根据认定、一般审计目的和会计报表项目具体审计目的的互相关系，在所附表格的空格里填列：(1)与具体审计目的相应的管理当局认定；(2)与具体审计目的相应的应收账款相关审计目的的英文大写字母。一般审计目的管理当局认定应收账款相关审计目的的英文大写字母真实性完整性所有权估价截止机械准确性披露分类38．资料：大通会计师事务所A和B注册会计师接受委派，对甲上市公司(以下简称甲公司)2023年度的会计报表进行审计。假设甲公司尚未采用计算机记账。A和B注册会计师于2023年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解，并在相关审计工作底稿中记录了了解的事项，摘录如下：(1)甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联销售部留存，第三、四联交会计部会计人员张红登记产成品总账和明细账。(2)会计人员李江负责开具销售发票，在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票数量。(3)甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行，采购部根据经批准的请购单发出订购单。货品运达后，验收部根据订购单的规定验收货品，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货品，在验收单上签字后，将货品移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保存并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。(4)会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员王卫负责，但保存了支票印章。王卫根据已适当批准的凭单，在拟定支票受款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付’’的印章。对付款控制程序的穿行测试表白，A和B注册会计师未发现与公司规定有不一致之处。(5)计划部根据批准，签发预先编号的生产告知单，生产部根据生产告知单填写一式四联的领料单，仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。【规定】(1)根据上述摘录，假定未描述的其它内部控制不存在缺陷，请指出甲公司内部控制在设计与运营方面的缺陷，并提出改善建议。(2)根据对甲公司内部控制的情况了解，请分别指出上述内部控制缺陷与会计报表的哪些认定相关?全国2023年4月自学考试审计学试题课程代码：00160一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目规定的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为（）A.资产负债表审计阶段 B.具体审计阶段C.会计报表审计阶段 D.现代审计阶段2.下列关于审计独立性由强至弱的排序，对的的是（）A.社会审计、政府审计、内部审计 B.政府审计、民间审计、内部审计C.政府审计、独立审计、内部审计 D.内部审计、政府审计、注册会计师审计3.按照审计所依据_____分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。（）A.实行时间 B.执行地点C.基础和技术 D.审计主体4.下列属于审查书面资料的方法为（）A.监督盘点 B.观测法C.调节法 D.分析法5.下列不属于注册会计师基本原则的是（）A.职业行为 B.专业胜任能力C.保密 D.廉洁6.下列不属于鉴证业务的是（）A.执行商定程序 B.验资C.内部控制审核 D.赚钱预测审核7.财务报表审计一般是提供（）A.绝对保证 B.合理保证C.有限保证 D.有效保证8.下列仅属于交易和事项认定的是（）A.发生 B.完整性C.截止 D.计价9.审计业务约定书具有（）A.经济协议性质 B.意向书性质C.风险评估程序的证据性质 D.实行分析程序的前提性质10.应收账款年末余额为2023万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估,高估部分为账面余额的20％，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是（）A.100万元 B.200万元C.300万元 D.400万元11.何时调配审计资源是（）A.审计约定书中的工作 B.总体审计策略中的工作C.具体审计计划中的工作 D.审计底稿中的工作12.在拟定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是（）A.特定的审计程序也许只为某些认定提供相关的审计证据B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.非特定的审计程序可认为多项认定提供相关的审计证据13.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是（）A.检查记录或文献 B.函证C.重新执行 D.重新计算14.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的（）A.30天 B.60天C.90天 D.180天15.下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是（）A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素B.被审计单位的目的、战略以及相关经营风险C.被审计单位业绩的衡量与评价D.以往年度的审计策略16.仅通过实质性程序无法获得的充足、适当的审计证据的风险等同于（）A.检查风险B.固有风险C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险D.控制风险17.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，重要针对是（）A.发生审计目的 B.存在审计目的C.完整性审计目的 D.准确性审计目的18.下列属于核算错误的是（）A.将应收账款登入预收账款B.将预付账款计入应付账款C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方D.没有计提坏账准备19.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（）A.检查与销售有关的书面文献 B.抽查有无不属于结算业务的债权C.相应收账款进行账龄分析 D.检查贴现、质押或出售20.无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（）A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间D.检查资产负债表列报二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目规定的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。2l.以下属于审计经济职能的有（）A.监督 B.预算C.鉴证 D.评价E.决策22.属于鉴证业务关系人的有（）A.注册会计师 B.董事会C.预期使用者 D.委托方E.责任方23.以下关于审计重要性的阐述错误的有（）A.重要性的金额涉及财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面B.重要性与审计风险是反向关系C.重要性与审计证据是正向关系D.计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性E.考虑重要性性质的时候可以忽略重要性的数量24.以下关丁审计证据充足性的阐述，对的的有（）A.与重大错报风险是正向关系 B.与审计项目的重要限度是正向关系C.与审计重要性是反向关系 D.与审计证据的质量是正向关系E.与总体规模是反向关系25.下列情况通常表白内部控制存在重大缺陷的有（）A.注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报B.控制环境薄弱C.存在高层舞弊迹象D.钞票出纳与银行出纳为同一人E.编制应收账款、应付账款转账凭证的为同一人26.实行控制测试的情况有（）A.预期控制的运营是有效的B.仅实行实质性程序局限性以提供认定层次充足、适当的审计证据C.固有风险很大D.存在特别风险E.风险评估程序是有效的27.假如鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有（）A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益所有处置B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益所有处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响D.将该人员调离鉴证小组E.提供交又核对28.被审计单位将存货账面余额所有转入当期损益，注册会计师可以认可的情况有（）A.霉烂变质的存货B.公司使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格C.已过期不可退货的存货D.生产中已不再需要，并且无转让价值的存货E.周转变得缓慢的存货29.查证银行存款是否存在的重要程序有（）A.检查银行存款余额调节表 B.实行分析程序C.函证银行存款余额 D.抽查原始凭证E.检查银行存款发生额的大小30.下列属于采购与付款循环的审计科目有（）A.固定资产 B.应付账款C.在建工程 D.累计折旧E.固定资产清理三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）31.鉴证业务32.风险评估程序四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33．针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施重要有哪些？34．简述审计程序的重要内容。五、论述题（本大题共1小题，共10分）35、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2023年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师规定审计项目组成员互相复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行征询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实行了项目质量控制复核。规定：指出ABC会计师事务所（涉及审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）36、资料：（1）注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现2023年开开化工厂明细账有贷方余额320万元，经查证有关凭证，发现是甲公司2023年向开开化工厂购买化工原料的货款，至今未付。（2）注册会计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表：金额单位：元供货单位应付账款年末余额本年度供货总额A公司4265066500B公司02980000C公司8900096000D公司2980003136000规定：（1）针对资料（1），分析也许存在的问题，拟定是否需要进一步审查，如何审查?37．W公司重要从事小型电子商品的生产和销售。A和B注册会计师负责审计W公司2023年度财务报表，现摘录了两份审计资料如下：资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元项目2023年2023年C产品D产品C产品D产品产成品2023180025000存货跌价准备00主营业务收入185008000202300主营业务成本170005600168000销售费用-运送费12001150利息支出30025减：利息资本化25025净利息支出500资料二:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在2023年度实现销售收入增长10％的基础上，W公司董事会拟定的2023年销售收入增长目的为20％，W公司管理层薪酬直接与业绩挂钩。W公司所处行业2023年的销售增长率是12％。（2）W公司财务部门工作压力较大，会计人员流动频繁，会计人员的平均服务期少于2年。（3）由于市场竞争剧烈，W公司于2023年4月将重要产品（C产品）的销售额下调了8％至10％。此外，W公司在2023年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2023年全面生产D产品，并停止C产品的生产，预计在2023年将库存C产品至少降价10％以上才干销售出去。（4）W公司销售的产品均由经客户认可的外部运送公司实行运送，运送由W公司承担，由于受能源价格上涨影响，2023年的运送单价比上年平均上升了15％，但运送商批准将运费结算周期适当延长。（5）2023年度W公司重要原料的价格与上年基本持平，但由于技术规定发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了0.3％。（6）除了于2023年12月借入的2年期、年利率6％的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，2023年12月开工，2023年7月竣工投入使用。（假设不考虑利息收入）规定：针对资料二（1）至（6）项，结合资料一，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料二所列事项是否也许表白W公司存在重大错报风险。假如认为存在，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。假如是属于财务报表层次，简述理由。假如认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入下列表格内。构成重大错报风险事项不构成重大错报风险财务报表层次（简述理由）账户和认定层次（列明影响的帐户和涉及的认定）（1）营业收入——发生应收账款——存在（2）关键人员的变动和缺少有经验的会计人员也许表白存在财务报表层次的重大错报风险（3）存货——计价资产减值损失——完整性（4）销售费用——完整性应付账款——完整性营业收入——发生应收账款——存在（5）不构成重大错报风险（6）固定资产——计价和分摊财务费用——完整性38.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2023年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：（1）初步了解2023度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。（2）因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不运用内部审计的工作。（3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实行的实质性程序的性质、时间和范围减少重大错报风险。（4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制的合理性并拟定其是否已得到执行，直接实行细节测试。（5）因甲公司于2023年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户（6）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实行替代审计程序。（7）2023年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实行询问程序外，预期无法获取有关管理层持故意图的其他充足、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。规定：针对上述事项（1）至（7），逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不妥之处。如有不妥之外，简要说明理由。填入以下表格之中。事项计划无不妥之处：只写“无不妥”计划有不妥之处：请说明理由（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）全国2023年7月自学考试审计学试题课程代码：00160一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目规定的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1、我国审计的确立阶段是（）A、秦汉时期 B、隋唐及宋C、元明时期 D、辛亥革命时期2、下列不是审计职能的是（）A、经济监督 B、经济评价C、经济鉴证 D、证明作用3、鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为担保人时，只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和规定进行的，就不会对独立性产生威胁。这种贷款不涉及（）A、事务所取得的大额贷款 B、银行透支C、汽车贷款 D、信用卡余额贷款4、在拟定收费时，会计师事务所不应当考虑的因素是（）A、专业服务所需的知识和前提 B、所需的专业人员的水平和经验C、每一专业人员提供服务所需的时间 D、鉴证的结果5、客户更换会计师事务所的时候，后任注册会计师必须与前任注册会计师进行沟通的是（）A、接受委托前的沟通 B、接受委托时的沟通C、接受委托后的沟通 D、出具报告时的沟通6、下列不是鉴证业务特点的是（）A、审计对象是历史财务信息 B、得出的结论是合理保证C、业务报告不向第三方提交 D、得出的结论是有限保证7、下列不是注册会计师法律责任的是（）A、违约 B、过失C、欺诈 D、经营失败8、没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的审计认定是（）A、发生 B、完整性C、准确性 D、截止9、下列属于对列报的权利认定运用的是（）A、复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押B、检查关联方和关联方交易，以验证其在财务报表中是否得到充足披露C、检查存货的重要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债D、检查财务报表附注是否对原材料、产成品和在产品等存货成本核算方法做了恰当说明10、假如尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，那么应当发表的是（）A、无保存意见的审计报告 B、带强调事项段的审计报告C、否认意见的审计报告 D、无法出具意见的审计报告11、下列审计证据可靠性最强的是（）A、管理制度 B、董事会决议C、被审计单位的转账凭证 D、银行对账单12、注册会计师了解审计单位及其环境的目的是（）A、为了进行风险评估程序B、收集充足适当的审计证据C、为了辨认和评估财务报表重大错报风险D、控制检查风险13、注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是（）A、在承接客户和续约时 B、在进行审计计划时C、在进行期中审计时 D、贯穿于整个审计过程的始终14、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不对的的是（）A、与财务报表整体广泛相关B、与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C、也许影响多项认定D、很也许源于薄弱的控制环境15、设计信用批准控制的目的是为了减少坏账风险，该控制与应收账款余额的何种认定有关?（）A、计价与分摊 B、发生C、完整性 D、分类16、下列有关函证的说法，错误的是（）A、函证的方式分为积极和悲观方式B、假如注册会计师碰到采用积极的函证方式实行函证而未能收到回函时，应当再次寄发询证函C、在函证中指明直接向被审计单位回函D、将收到的回函形成审计工作记录，并汇总记录函证结果17、下列应当寄发积极方式函证的是（）A、重大错报风险评估为高水平 B、涉及大量余额较小的账户C、预期不存在大量的错误 D、有理由相信被询证者会认真对待函证18、应付账款的审计重点是（）A、发生 B、完整性C、计价和分摊 D、分类19、下列不能发现应付账款被低估的审计程序是（）A、结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务B、检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否对的C、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的应付凭证，确认其入账时间是否对的D、从应付账款明细账上抽取交易，与相关原始凭证核对，检查每笔业务的入账金额是否对的20、注册会计师将被审计单位某一会计年度的毛利率与上年度进行比较，可以发现该年度被审计单位赚钱能力是否正常，从而找出夸大或缩减经营业绩的因素，以下不影响毛利率变动的因素是（）A、单位销售价格发生变动 B、单位产品成本发生变动C、管理费用发生变动 D、销售产品总体结构发生变动二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目规定的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21、审计的特性是指审计区别于其他管理活动的独特之处。审计的特性有（）A、独立性 B、有偿性C、权威性 D、外部性E、单向性22、下列注册会计师审计与政府审计的区别，对的的有（）A、注册会计师的审计方法是受托审计，而政府审计的审计方法是强制审计B、注册会计师审计是会计师事务所进行的，是有偿审计，而政府审计重要是政府行为，且是无偿审计C、注册会计师审计是单向独立的，而政府审计是双向独立的D、注册会计师审计的审计标准与政府审计的审计标准不同E、注册会计师审计的目的是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，而政府审计的目的是对各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况进行审计23、下列也许威胁独立性情形的有（）A、收费重要来源于某一鉴证客户B、与鉴证客户不存在专业服务收费以外的经济利益C、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录D、鉴证客户的董事、经理或者其他关键管理人员是会计师事务所的前高级管理人员E、受到鉴证客户减少收费的压力而不恰本地缩小工作范围24、注册会计师可以披露客户有关信息的有（）A、取得客户的授权B、根据法规规定，为法律诉讼准备文献或提供证据C、接受同业复核D、接受注册会计师协会或监管机构依法进行的质量检查E、取得其他客户的规定25、审计业务约定书的必备条款涉及（）A、管理层对财务报表的责任B、财务报告审计的目的C、执行审计工作的安排D、管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助E、解决争议的方法26、下列可以作为永久性档案的有（）A、组织结构 B、批准证书C、营业执照 D、审计策略E、审计计划27、下列有关审计证据的可靠性的说法，不对的的有（）A、从外部单位获取的审计证据比从内部来源获取的审计证据更可靠B、内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C、推论得出的审计证据都不可靠D、录音形式的审计证据比照片形式的审计证据更可靠E、复印的审计证据比传真获取的审计证据更可靠28、内部控制的要素涉及（）A、控制环境 B、风险评估过程C、信息系统与沟通 D、控制活动E、对控制的分工29、下列属于销售交易的内部控制有（）A、适当的职责分离 B、对的的授权审批C、充足的凭证和记录 D、凭证的预先编号E、按月寄出对账单30、函证银行存款余额，注册会计师重要是为了证实（）A、公司内部控制的好坏 B、银行借款金额C、是否存在公司未入账的负债 D、是否存在或有负债E、银行存款是否存在三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)31、独立性32、重要性四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)33、什么是控制测试?如何判断内部控制运营的有效性?34、简述函证的涵义及拟定应收账款函证的数量和范围要考虑的因素。五、论述题(本大题共l小题，共10分)35、论述编制审计工作底稿的总体规定，以及在拟定审计工作底稿的格式、内容和范围等诸因素时应考虑的因素。六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)36、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2023年度财务报表进行审计。该公司2023年度的供产销形势与上年相称且未发生大的并购重组等行为。该公司提供的2023年度的财务报表附注的部分内容如下：(1)坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提。应收账款和坏账准备项目附注：应收账款和坏账准备2023年年末余额分别为16553万元和52.77万元。应收账款账龄分析(金额单位为：人民币万元)账龄年初数年末数1年以内8392109151-2年118613992-3年116113653年以上14212874合计1216016553(2)营业收入和营业成本项目附注：营业收入和营业成本2023年度发生额分别是61020万元和52819万元。营业收入(万元)营业成本(万元)2023年发生额2023年发生额2023年发生额2023年发生额X产品40000410003800033800Y产品20230202301900019019合计60000610205700052819规定：假定上述附注内容中的年初数与上年比较数均已审定无误，作为注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或也许存在的不合理之处，并简要说明理由。37、注册会计师在对某公司2023年度银行存款进行审计时，发现以下情况：12月31日银行存款日记账账面余额是67875元，开户银行送来的对账单中银行存款余额是64500元，经查发现以下几笔未达账项：(1)12月30日，委托银行收款7250元，银行已入该公司账户，收款告知尚未送达公司。(2)12月29日，该公司开出转账支票一张，金额1200元，公司已减少存款，银行尚未入账。(3)12月30日，银行已代付公司电费1125元，银行已经入账，公司尚未收到付款告知。(4)12月30日，公司收到外单位的转账支票一张，金额9000元，公司已收款入账，银行尚未记账。规定：(1)编制银行存款余额调节表。(2)假定银行对账单所列公司银行存款余额对的无误，试问在编制银行存款余额调节表时发现的错误数额是多少?属于什么性质的错误?l2月31日银行存款日记账账面的对的余额是多少？银行存款余额调节表2023年l2月31日金额单位：元项目金额项目金额公司银行存款账面余额开户银行对账单余额加：加：减：减：调节后的存款余额调节后的存款余额38、XYZ公司重要从事小型电子商品的生产和销售。XYZ公司平常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自2023年以来没有发生变化。XYZ公司产品重要销售给国内各大经销商。A和B注册会计师负责审计XYZ公司2023年度财务报表。资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下：(1)仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运送商发运后，将发货单设为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售发票，系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入账薄。(2)每月末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入，并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是W公司销售部经理和总经理，但会计部门人员无权阅读该报告。资料二：A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实行测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：(1)A注册会计师观测了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程，并从2023年主营业务收入明细账中选取销售记录实行测试，未发现异常。(2)B注册会计师询问了总经理和部经理有关资料一中第(2)项控制的运营情况，他们均表达由于以前月份很少发现不匹配情况，因此，从2023年9月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在B注册会计师的规定下，销售部经理在系统中生成了截止2023年12月31日的专门报告，B注册会计师没有发现存在不匹配的事项。规定：(1)针对资料一(1)至(2)项，逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。将答案直接填入表一。(2)针对资料一(1)至(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。假如存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改善建议。请将答案直接填入表二。(3)针对资料二(1)至(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表白相关内部控制得到有效执行。假如表白相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由。请将答案直接填入表三。表一内部控制事项交易／账户认定对照表内部控制事项(资料一)交易／账户认定(1)(2)表二内部控制缺陷与改善意见表内部控制事项(资料一)没有缺陷，只写“没有缺陷”；有缺陷，须具体描述缺陷理由改善建议(1)(2)表三内部控制是否有效运营表内部控制事项(资料二)有效，只写“有效”；无效，须写具体理由(1)(2)全国2023年4月自学考试审计学试题课程代码：00160一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目规定的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1.注册会计师的审计方法的调整，重要是随着（）A.审计对象的变化B.审计环境的变化C.审计目的的变化D.审计责任的变化2.下列注册会计师的行为中，不违反职业道德规范的是（）A.对自己的能力进行广告宣传B.不以个人名义承接一切业务C.承接了重要工作由其他专家完毕的业务D.按服务成果的大小进行收费3.下列关于注册会计师过失的说法，不对的的是（）A.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的规定B.注册会计师一旦出现过失就要补偿损失C.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎D.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本规定执行审计4.下列中国注册会计师执业准则，不涉及（）A.中国注册会计师相关服务准则B.中国注册会计师审计准则C.会计师事务所质量控制准则D.中国注册会计师职业道德准则5.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（）A.准确性B.截止C.发生D.完整性6.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不对的的是（）A.与财务报表整体广泛相关B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C.也许影响多项认定D.很也许源于薄弱的控制环境7.下列选项中，管理层违反“分类”认定的是（）A.将已发生的销售业务不登记入账B.把寄销商品作为自有商品记录在会计账上C.将现销记录为赊销，将出售固定资产的收益作为营业收入记录D.将接近资产负债表日的交易记录于下年度8.在对财务报表进行分析后，拟定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应拟定的财务报表层次的重要性水平为（）A.100万元B.150万元C.200万元D.300万元9.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）A.控制检查风险B.为了辨认和评估财务报表重大错报风险C.收集充足适当的审计证据D.为了进行风险评估程序10.下列选项中，不属于生产与存货循环内部控制的是（）A.生产过程中的存货的内部控制B.工薪的内部控制C.对产品成本进行记录与控制的成本会计控制D.固定资产的内部控制11.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是（）A.在承接审计业务和续约时B.在进行审计计划时C.在进行期中审计时D.贯穿于整个审计过程的始终12.在相应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当（）A.审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离B.审查营业费用明细账C.审查债券持有人明细账是否由专人保管D.审查应付债券业务会计解决的及时性、完整性13.在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）A.被审计单位控制环境薄弱B.被审计单位的生产成本计算过程相称复杂C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势14.监盘库存钞票是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列钞票是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参与盘点的人员是（）A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员C.钞票出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员15.在拟定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是（）A.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C.特定的审计程序也许只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据16.下列选项中，为获取适当审计证据所实行的审计程序与审计目的最相关的是（）A.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以拟定存货的计价准确性B.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至相应的发货单，以拟定销售的完整性C.实地观测被审计单位固定资产，以拟定固定资产的所有权D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以拟定银行存款余额的对的性17.下列选项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是（）A.将未发生的销售业务入账B.将未作为抵押的汽车披露C.未计提坏账准备D.将未发生的费用登记入账18.下列各情况中，不影响会计师事务所和注册会计师独立性的是（）A.注册会计师的父亲拥有被审计单位1200股股票B.注册会计师的弟弟是被审计单位的副董事长C.注册会计师的中学同学是被审计单位的一名汽车驾驶员D.会计师事务所的办公用房是向被审计单位租用的19.按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是（）A.管理当局声明书B.收料单C.银行对账单D.董事会会议记录20.实物证据通常证明（）A.实物资产的所有权B.实物资产的计价准确性C.实物资产是否存在D.有关会计记录是否对的二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目规定的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21.下列有关注册会计师审计的说法，对的的有（）A.注册会计师在执行审计工作时必须运用内部审计的工作成果B.注册会计师审计是一种有偿审计C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实行的审计D.注册会计师审计体现为双向独立E.注册会计师审计是事前审计22.下列公司采购与付款业务的岗位，它们不相容的有（）A.请购与审批B.询价与拟定供应商C.采购协议的订立与审核D.采购、验收与相关会计记录E.付款的申请、审批与执行23.审计小组成员李莉的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施可以消除威胁独立性情形的有（）A.李莉审计甲公司前规定其丈夫出售持有甲公司的所有股份B.将李莉调离审计小组C.在审计报告意见段后增长强调事项段D.请其他注册会计师复核李莉的审计工作底稿E.规定李莉与其丈夫暂时分居24.专业胜任能力的基本原则，规定注册会计师做到（）A.在法规允许情况下可以进行或有收费B.不承接自己不能胜任的业务C.注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，并且应经济、有效地完毕业务D.假如不能保持和提高专业胜任能力，应当积极减少收费标准E.取得会计专业硕士学位25.存货周转率的波动也许意味着被审计单位存在的情况有（）A.存货数量大幅增长或减少B.存货成本项目发生变动C.存货核算方法发生变动D.存货跌价准备计提基础发生变动E.销售费用发生大幅变动26.下列选项中，基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关存货具体审计目的有（）A.期末所有存货存在B.期末所有存货均已登记入账C.当期计提的存货跌价准备对的D.存货的入账成本对的E.被质押的存货均以附注形式披露27.审计证据的充足性是对审计证据数量的衡量，重要与（）A.具体审计程序因素有关B.审计证据的质量因素有关C.样本量因