消费税法课件

税法谢阳春2012年9月1

第三章消费税法

2第三章消费税法重点内容

2.税目与税率3.计税依据4.应纳税额的计算1.纳税义务人与征税范围

5.征收管理3

第二节、纳税义务人与征税范围纳税义务人征税范围5一、纳税义务人在我国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人。6二、征税范围消费税征税范围分布在以下四个环节：

（一）生产应税消费品（二）委托加工应税消费品（三）进口应税消费品（四）零售应税消费品7第三节、税目及税率一、税目：现行14个二、税率：两种税率形式

1、比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%；

2、定额税率：黄酒、啤酒和成品油

3、复合计税：卷烟、白酒9

【答案】A

【解析】只有选项A【例题·单选题】根据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）

A.高尔夫球包

B.竹制筷子C.护肤护发品

D.电动汽车10

【答案】AB【例题·多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是

（）

A.批发环节销售的卷烟

B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品

D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车

11

【答案】ABCD【例题·多选题】企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有

（）

A.优质费

B.包装物租金C.品牌使用费

D.包装物押金

13

【解析】选项B，自产自用应税消费品，以移送使用数量确定应税消费品的销售数量

。【例题·多选题】下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有

（）

A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

【答案】ACD14

【解析】选项B，啤酒属从量征税；选项C，应为报关进口的当天；选项D，不征消费税。【例题·单选题】下列有关消费税的表述中，正确的是

（）

A.纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应照章缴纳消费税

B.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还都应征收消费税

C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天

D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税

【答案】A15【解析】该酒厂应缴纳的消费税＝5×250＝1250（元）【例题·计算题1】P112例3-4

【例题·计算题2】某啤酒股份有限公司将5吨自制甲类啤酒用于职工福利，每吨成本2000元，假设该啤酒无同类产品市场销售价格。求该啤酒股份有限公司该批啤酒应缴纳的消费税。思考：该公司该啤酒应计算的增值税销项税额？[5×2000×（1＋10%）＋1250]×17%＝2082.5（元）17【解析】该酒厂应缴纳的消费税＝2000×0.5＋[1000×5×（1＋10%）＋2000×0.5]÷（1－20%）×20%＝2625（元）【例题·计算题3】某粮食白酒股份有限公司将1000公斤自制白酒用于职工福利，每公斤成本5元，假设该粮食白酒无同类产品市场销售价格。求该公司该批粮食白酒应缴纳的消费税。思考：该公司该啤酒应计算的增值税销项税额？[1000×5×（1＋10%）＋2000×0.5]÷（1－20%）×17%＝1381.25（元）18

【解析】选项B，属于必要的生产经营过程，不征消费税；选项D，待销售的汽车轮胎不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应按销售额计征消费税。【例题·多选题】下列各项中，应当征收消费税的有

（）

A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水

B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆

C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎

【答案】AC19对委托加工应税消费品，受托方、委托方各自税务处理归纳如下：

税务处理纳税人消费税处理增值税处理受托方交货时代收代缴应纳消费税=同类消费品销售价格（或组价）×消费税率交货时收取增值税销项税额=加工费×17％委托方收回后：1、直接出售或视同销售：不交消费税2、连续生产应税消费品并销售：交消费税，但可扣除委托加工已纳消费税（注意扣税范围和方法）委托加工已纳增值税，取得专用发票准允作为进项税额抵扣。21第五节应纳税额的计算三、进口环节应纳消费税的计算P115例3-6例：某商贸公司，2010年12月从国外进口一批粮食白酒（合计5000公斤），已知该批应税消费品的关税完税价格为900000元，按规定应缴纳关税180000元，粮食白酒的消费税率为20%，定额消费税为0.5/斤。该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额？答案：组成计税价＝（900000＋180000＋5000×0.5×2）÷（1－20%）＝1356250（元）应纳消费税＝1356250×20%＋5000×0.5×2＝276250（元）22第五节应纳税额的计算四、已纳消费税扣除的计算（一）外购应税消费品已纳税款的扣除

扣税范围：扣税计算：（三）委托加工应税消费品已纳税款的扣除（与外购原理相同）23【解析】选项A、B均是将自产的应税消费品用于其他方面，需缴纳消费税；选项D是用于连续生产应税消费品，不缴纳消费税。【例题·单选题】依据消费税的有关规定，下列纳税人自产应税消费品不缴纳消费税的是

（）

A.汽车生产厂家将生产出来的小汽车配给企业领导使用

B.汽车厂生产的小汽车用于业务招待

C.汽车轮胎厂生产销售的卡车轮胎

D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

【答案】D25【解析】以已税酒精为原料连续生产低档白酒不得扣除外