2023年会计人员考试题及答案A卷

会计人员考试题及答案(A卷)一、单项选择题：(共2０题,每题２.５分，共5０分）1.甲公司长期持有乙公司10%的股权，采用成本法核算。20２3年１月1日,该项投资账面价值为1３00万元。2０23年度乙公司实现净利润2000万元，宣告发放钞票股利120０万元。假设不考虑其他因素，2023年12月31日该项投资账面价值为()万元。A．1３00B.13８0C.15０0Ｄ.1６20参考答案：A答案解析：该题采用成本法核算长期股权投资,乙公司宣告发放钞票股利，甲公司应按照持股比例确认为投资收益，乙公司实现净利润,甲公司不做账务解决，则甲公司20２3年末该项长期股权投资的账面价值仍为初始入账价值１300万元。2.下列各项中,应列入利润表“管理费用”项目的是（）。A.计提的坏账准备B.出租无形资产的摊销额C.支付中介机构的征询费D.处置固定资产的净损失参考答案:Ｃ答案解析：支付中介机构的征询费记入到管理费用中。选项Ａ计提的坏账准备记入到资产减值损失，选项B出租无形资产的摊销额记入到其他业务成本,选项Ｄ处置固定资产的净损失计入到营业外支出中。３.某饮料生产公司为增值税一般纳税人，年末将本公司生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为1２万元(不含增值税）,增值税合用税率为1７％,实际成本为10万元。假定不考虑其他因素,该公司应确认的应付职工薪酬为(）。Ａ.10B．11.7Ｃ．12D．1４.０４参考答案：D答案解析：将自产产品用于职工福利，要确认收入,所以记入到应付职工薪酬中的金额是12+１２＊１7%=14．０４。分录如下:借:应付职工薪酬14.04贷:主营业务收入12应交税费—应交增值税(销项税额)2.04借：主营业务成本1０贷:库存商品104.某公司采用先进先出法计算发出原材料的成本。2０23年９月1日，甲材料结存2００公斤,每公斤实际成本为３００元；9月７日购入甲材料3５０公斤，每公斤实际成本为３１0元;9月2１日购入甲材料40０公斤,每公斤实际成本为2９0元；9元２8日发出甲材料500公斤。9月份甲材料发出成本为(）元。Ａ.１45０００B.150000C.153０00Ｄ.155000参考答案:C答案解析:发出材料成本＝2００×30０＋３0０×310=15300０（元）。５.甲公司为增值税一般纳税人,２0２３年1月5日以27０0万元购入一项专利权，另支付相关税费12０万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2023年12月31日该专利权的账面价值为(）万元。Ａ.21６０B．２２５6C.23０4D.２700参考答案:Ｂ答案解析：2023年１2月31日该专利权的账面价值=[(2700＋１20－（27０0+120）/５］＝2２56（万元)。现行的公司会计制度对无形资产摊销是这样规定的：无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销,计入损益。处置时当月不摊销6．某公司材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为130万元，材料成本差异为节约２0万元。当月购入材料一批,实际成本11０万元，计划成本１20万元,领用材料的计划成本为100万元。该公司当月领用材料的实际成本为（)万元。A.８8Ｂ．9６C.1００D．１１2参考答案：A答案解析:当月领用材料的实际成本=1０0＋１00×(-20-１0)／（1３0＋1２0）=88。7.下列各项中，关于收入确认表述对的的事()。Ａ.采用预收货款方式销售商品,应在收到货款时确认收入B.采用分期收款方式销售商品,应在货款所有收回时确认收入C．采用交款提货方式销售商品,应在开出发票收到货款时确认收入D.采用支付手续费委托代销方式销售商品,应在发出商品时确认收入参考答案：Ｃ答案解析:采用预收货款方式销售商品的，应当在发出商品的时候确认收入,所以A不对;采用分期收款方式销售商品的，在发出商品的时候就可以确认收入，所以B不对;采用交款提货方式销售商品，应当在开出发票收到货款的时候确认收入,所以C是对的；采用支付手续费委托代销方式销售商品,应当在收到代销清单时确认收入，所以Ｄ不对。8.公司发生赊购商品业务,下列各项中不影响应付账款入账金额的是（)。A.商品价款B.增值税进项税额C.钞票折扣Ｄ.销货方代垫运杂费参考答案:C答案解析:公司赊销商品的分录是：借:库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应付账款销货方代垫的运杂费以后是要支付给销货方的，所以也是要计入应付账款中的,所以ABＤ都是影响应付账款金额的，只有Ｃ钞票折扣是不影响应付账款金额的。这个钞票折扣是在实际发生的时候冲减财务费用。9．公司销售商品确认收入后,对于客户实际享受的钞票折扣,应当（）。A．确认当期财务费用B.冲减当期主营业务收入C．确认当期管理费用D.确认当期主营业务成本参考答案：Ａ答案解析:公司销售商品的时候给予客户的钞票折扣属于一种理财费用,所以确认收入后，对于客户实际享受的钞票折扣是应当计入财务费用中。1０.某公司2023年初所有者权益总额为1360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分派钞票股利2０0万元,本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加钞票投资3０万元。该公司年末所有者权益总额为(）万元。Ａ.1565B.159５Ｃ.1６４0D.1795参考答案:C答案解析:以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化,并不影响所有者权益总额,向投资者分派利润减少所有者权益总额,实现净利润、接受钞票投资增长所有者权益,因此该公司年末所有者权益总额为１３60+450-20０＋３0=１64０（万元）。11．公司于2023年11月份售出的商品,2023年2月份发生退货，应冲减（)的销售收入。A．2023年11月份B.２02３年１2月份C.2023年１月份Ｄ.202３年2月份（对的答案:D)1２.计算应交所得税的账务解决是（）。Ａ、借记“所得税”,贷记“利润分派”B、借记“所得税”，贷记“本年利润”Ｃ、借记“所得税”，贷记“应交税金”Ｄ、借记“所得税”,贷记“未分派利润”(对的答案:C)13.公司计提坏账准备的方法由（)。Ａ、国家会计制度统一规定Ｂ、主管税务机关规定C、上级主管部门规定Ｄ、公司自行拟定(对的答案：D)14.公司对于已记入“待解决财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会汁解决时．应计入管理费用的是()。Ａ．管理不善导致的存货净损失B.自然灾害导致的存货净损失C.应由保险公司补偿的存货损失D.应由过失人补偿的存货损失(对的答案：A）1５.甲公司为国有公司,位于某市东城区,２023年1１月份应缴增值税900０0元，实际缴纳增值税8００00元；应缴消费税70000元,实际缴纳消费税６000０元;应缴营业税5０000元,实际缴纳营业税4０００0元。计算该公司１月份应纳的城市维护建设税税额（)元。Ａ、14７０0B、12600C、2100D、2７300(对的答案：B)解析:根据城市维护建设税法律制度规定，城市维护建设税以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据。１6.某画家2０２３年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版。从出版社取得报酬１0万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时合用的税目是()。A、工资薪金所得B、劳务报酬所得Ｃ、稿酬所得D、特许权使用费所得（对的答案：C)解析：稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而而取得的所得。作品涉及文学作品、摄影作品、以及其他作品。１7.某公司一幢房产原值600０0０元，20２3年所有对外出租，取得租金收入为300000元,已知房产税税率为1．2％,本地规定的房产税扣除比例为30％，出租房产税税率为12%，该房产年度应缴纳的房产税税额为(）元。Ａ、5040B、36000C、7200Ｄ、2160（对的答案:Ｂ)１8.根据城乡土地使用税法律制度的规定,下列各项，属于城乡土地使用税计税依据的是（）A、建筑面积B、使用面积C、居住面积D、实际占用的土地面积答案：D19.根据印花税法律制度的规定，下列各项，属于印花税纳税人的是(）。A、协议的双方当事人B、协议的担保人Ｃ、协议的证人D、协议的鉴定人(对的答案：A)２0.根据新个人所得税法的规定,个人所得税扣缴义务人每月所扣的税款，都应当在次月（)日内缴入国库。Ａ、1B、５C、7D、15(对的答案：Ｄ)二、多项选择题：(共10题，每题5分,共50分）1．下列各项中，应计入营业税金及附加的有()。A．处置无形资产应交的营业税B．销售商品应交的增值税Ｃ.销售应税产品的资源税D．销售应税消费品应交的消费税参考答案:CD答案解析：营业税金及附加科目核算公司经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。２.下列各项中,应在资产负债表“应收账款”项目列示的有(）。Ａ.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额Ｃ.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额参考答案：ＢD答案解析:应收账款项目=应收账款科目的期末借方余额＋预收账款科目的期末借方余额-应收账款相应的坏账准备的金额。所以答案是ＢD。３.下列各项中，影响固定资产清理净损益的有（）。A.清理固定资产发生的税费Ｂ.清理固定资产的变价收入C.清理固定资产的账面价值D．清理固定资产耗用的材料成本参考答案：ABＣD答案解析：固定资产清理一方面要将账面价值转入固定资产清理科目的借方,清理过程中发生的各项税费、支出记入固定资产清理科目的借方，变价收入记入固定资产清理科目的贷方,将固定资产清理科目的金额合计起来得到的就是固定资产清理的净损益。4.下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有()。A．非货币性福利B．社会保险费和辞退福利Ｃ．职工工资、福利费Ｄ.工会经费和职工教育经费参考答案：ABCD答案解析：应付职工薪酬涉及职工工资、资金、津贴和补贴,职工福利费，社会保障费，住房公积金，工会经费和职工教育经费,非货币性福利,因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。因此这四项均通过应付职工薪酬科目核算。5．新的《公司会计准则第30号——财务报表列报》规定,财务报表至少涉及下列组成部分（）。A.资产负债表B．利润表C．钞票流量表D.股东权益变动表及附注（对的答案:ABＣD)6.符合小规模纳税人管理的有（)。A、实行简易办法征收增值税B、一般不使用增值税专用发票C、实行凭发票抵扣的计税方法D、不得转为一般纳税人(对的答案：AB)7.下列行为视同销售货品，应征收增值税的有（)。A、将货品交付其他单位或者个人代销B、销售代销货品C、将自产或委托加工的货品用于非增值税应税项目Ｄ、将自产、委托加工的货品用于集体福利或个人消费（对的答案：ＡBCD）8.下列准予从销项税额中抵扣的进项税额（）。Ａ、从销售方取得的增值税专用发票