上元CPA审计-随堂测试-第二十二-三章附答案

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[填空题]*_________________________________老师是否正常上下课？[单选题]*○是○否课堂吸收效果如何？[单选题]*○60%以下○60%-80%○80%以上请对老师这堂课进行评价（满分5分）[单选题]*○1○2○3○4○5对于老师上课您有什么想法或建议？[填空题]*_________________________________对于本次课程内容您还有什么问题？[填空题]*_________________________________一、单选题1.以下选项中，不属于网络事务所的是()。[单选题]*A.共同分担成本的A会计师事务所和B会计师事务所B.共享重要的专业资源的C会计师事务所和D会计师事务所C.共享同一经营战略的E会计师事务所和F税务师事务所D.共享审计方法的G会计师事务所和J会计师事务所(正确答案)答案解析：选项D共享的审计方法，不构成网络。判断该联合体是否应当视为网络，取决于该联合体中的事务所是否满足职业道德守则中有关形成网络的条件。比如(1)是否共享收益或分担成本；(2)共享重要的专业资源；(3)共享所有权、控制权或管理权；(4)共享统一的质量控制政策和程序；(5)共享同一经营战略；(6)使用同一品牌等。只要满足其一，即被视为网络。2.ABC会计师事务所2018年3月1日开始执行甲公司2018年度的财务报表审计业务，2019年4月6日出具审计报告，下列各项中，列示的业务期间正确的是()。[单选题]*A.2018年1月1日-2018年12月31日B.2018年1月1日-2019年4月6日C.2018年3月1日-2018年12月31日D.2018年3月1日-2019年4月6日(正确答案)答案解析：业务期间为执行审计业务的日期至最终审计报告出具之日，即2018年3月1日-2019年4月6日。3.下列经济利益中，不会对独立性造成不利影响的是()。[单选题]*A.会计师事务所和审计客户共同在某一实体中拥有经济利益，会计师事务所拥有的经济利益不重大且老客户对该实体不能施加重大影响(正确答案)B.审计项目组成员的父亲在审计客户中拥有直接经济利益C.会计师事务所在审计客户中拥有重大间接经济利益D.提供非审计服务的其他合伙人在审计客户中拥有不重大的直接经济利益答案解析：选项BCD属于被禁止的经济利益。4.ABC会计师事务所委派A注册会计师作为项目合伙人负责审计甲上市公司2016年度财务报表，A注册会计师于2017年4月15日离职，甲上市公司2017年度财务报表审计A注册会计师未参与，2017年的审计报告于2018年3月10日发布，则“冷却期”期间为()。[单选题]*A.2017年1月1日-2018年3月10日B.2017年4月15日-2017年12月31日C.2017年12月31日-2018年3月11日D.2017年4月15日-2018年3月10日(正确答案)答案解析：合伙人不再担任关键审计合伙人后，该公众利益实体发布了已审计财务报表，其涵盖期间不少于十二个月，并且该合伙人不是该财务报表的审计项目组成员，否则独立性将视为受到损害。从不再担任关键审计合伙人至最早可以加入客户的这一期间，称为“冷却期”。5.甲公司是一家上市公司，是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师在2013—2015年担任甲公司财务报表审计业务的签字注册会计师，2016年担任项目合伙人，2017年担任项目质量控制复核的负责人。则下列说法中正确的是()。[单选题]*A.A注册会计师最多再担任甲公司1年的项目合伙人(正确答案)B.A注册会计师最多再担任甲公司5年的项目合伙人C.A注册会计师最多再担任甲公司4年的项目质量控制复核人D.A注册会计师不能再参与甲公司的审计业务答案解析：签字注册会计师、项目合伙人和项目质量控制复核的负责人，均属于关键审计合伙人，在确定其任职时间时，担任这些职务的年限需要合并计算。A注册会计师已经担任了甲公司5年的关键审计合伙人，在极其特殊的情况下，在审计项目组的时限可以延长一年，选项A正确。6.下列各项活动中，将会对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施的是()。[单选题]*A.会计师事务所帮助审计客户解决税务纠纷B.会计师事务所向审计客户的收费以审计后的营业收入比例计算(正确答案)C.会计师事务所向审计客户提供诉讼支持服务D.对合理安排资本结构提供建议答案解析：选项B属于或有收费的情形，将会对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施。二、多项选择题7.下列各项中，属于职业道德基本原则的有()。*A.良好的的职业行为(正确答案)B.谨慎性C.独立性(正确答案)D.保密(正确答案)答案解析：与职业道德有关的基本原则包括：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为，选项ACD正确。8.下列有关公众利益实体的说法中，正确的是()。*A.上市公司属于公众利益实体(正确答案)B.如果某些实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，应当考虑将其作为公众利益实体对待(正确答案)C.大型非上市金融企业不属于公众利益实体D.一个实体是否为公众利益实体的考虑因素包括该实体业务的性质、实体的规模和员工的数量等(正确答案)答案解析：公众利益实体的定义较广泛，不仅包括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体，如某些大型非上市金融企业。9.针对贷款和担保，注册会计师以下观点正确的有()。*A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平(正确答案)B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平(正确答案)C.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响(正确答案)D.如果审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或担保，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得接受此类贷款或担保(正确答案)答案解析：选项ABCD均正确。10.ABC会计师事务所通过与甲投资银行共同组成服务团队的形式，向潜在客户提供审计、公司财务顾问等一揽子专业服务。2018年1月ABC会计师事务所接受委托审计甲投资银行2018年度财务报表。下列说法中恰当的有()。*A.ABC会计师事务所与甲投资银行存在商业关系(正确答案)B.因直接经济利益对ABC会计师事务所独立性产生非常严重的不利影响C.根据职业道德守则规定，ABC会计师事务所不得介入其中(正确答案)D.如ABC会计师事务所采取适当防范措施，可将对独立性的不利影响降低至可接受的水平答案解析：某事务所通过与一家投资银行共同组成服务团队的形式，向潜在客户提供审计、公司财务顾问等一揽子专业服务，被视为商业关系，当该投资银行同时为该会计师事务所审计客户时，会计师事务所不得介入此类商业关系。11.以下人员中，可能属于关键审计合伙人的有()。*A.项目合伙人(正确答案)B.项目质量控制复核的负责人(正确答案)C.项目组中负责对重大事项作出关键决策的其他审计合伙人(正确答案)D.负责对长期资产是否重大减值的不确定性作出结论的其他合伙人(正确答案)答案解析：关键审计合伙人包括项目合伙人、实施项目质量控制复核的负责人，以及审计项目组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人，还可能包括负责重要组成部分审计的项目合伙人，或负责对长期资产是否重大减值或重大税项的不确定性作出结论的其他合伙人。12.下列各项中，属于中国注册会计师职业道德守则禁止的情形的有()。*A.审计项目组成员在被审计财务报表涵盖期间曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工(正确答案)B.审计项目组成员在被审计财务报表涵盖的期间之前曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工C.会计师事务所的员工兼任审计客户的董事、高级管理人(正确答案)D.会计师事务所的员工兼任审计客户的公司秘书(正确答案)答案解析：审计项目组成员在被审计财务报表涵盖的期间之前曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，可能因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响，但可以在必要时采取防范措施将其降低至可接受的水平，不属于禁止的情形。13.会计师事务所为公众利益实体客户提供的以下税务服务中，不违反职业道德守则的是()。*A.代编纳税申报表，客户承担管理层责任(正确答案)B.计算递延所得税负债(或资产)，以用于编制对财务报表具有重大影响的会计分录C.提供的税务建议的有效性取决于特定会计处理，项目组怀疑处理适当性且税务建议结果对财务报表影响重大D.基于纳税申报目的的评估业务，已经税务机关审查(正确答案)答案解析：选项BC，都是职业道德守则明令禁止的。14.下列与收费有关的说法中，正确的是()。*A.如果审计客户长期未支付应付的审计费用，可能因自身利益对独立性造成不利影响(正确答案)B.如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的，那么该项收费不属于或有收费(正确答案)C.如果连续从属于公众利益实体的某一审计客户收取的全部费用比重较大，应当发表审计意见前复核D.如果从某一审计客户收取的全部费用占收费总额的比重很大，可能因自身利益或外在压力对独立性产生不利影响(正确答案)答案解析：如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%，会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实，并讨论选择下列何种防范措施，以将不利影响降低至可接受的水平：1.在对第二年度财务报表发表审计意见之前，由其他会计师事务所对该业务再次实施项目质量控制复核(简称“发表审计意见前复核”)；2.在对第二年度财务报表发表审计意见之后、对第三年度财务报表发表审计意见之前，由其他会计师事务所对第二年度的审计工作再次实施项目质量控制复核(简称“发表审计意见后复核”)。15.以下各项中，属于违反职业道德守则的情形有()。*A.项目组成员的薪酬与其向审计客户推销的非鉴证服务挂钩(正确答案)B.关键审计合伙人的业绩评价与其向公众利益实体客户推销的非鉴证服务直接挂钩(正确答案)C.审计项目组成员接受客户超出业务活动中的正常往来的款待(正确答案)D.会计师事务所与审计客户发生诉讼(正确答案)答案解析：四个选项均正确。三、简答题16.ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项：

（1）ABC会计师事务所推荐甲公司与某开发区管委会签订了投资协议，因此获得开发区管委会的奖励10万元。（2017）

要求：

针对上述第（1）项，指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简要说明理由。[填空题]*_________________________________答案解析：17.2013年1月，DEF会计师事务所与XYZ会计师事务所合并成立ABC会计师事务所，相关事项如下：

（1）ABC会计师事务所以“强强联手，服务最优”为主题在多家媒体刊登广告，宣传两家会计师事务所的合并事宜。（2014）

要求：

针对上述第（1）项，指出ABC会计师事务所的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。[填空题]*_________________________________答案解析：18.上市公司甲银行是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲银行2017年度财务报表审计中遇到下列事项；

（1）项目合伙人A注册会计师将其股票账户长期借给好友使用。2017年7月，好友通过该股票账户买入甲银行股票2000股，2017年9月卖出，亏损1000元。

（2）审计项目组成员B的父亲曾任甲银行负责信贷的副行长，于2017年5月退休。B于2017年7月1日加入甲银行审计项目组。

（3）甲银行计划于2018年5月处置一组金额重大的不良贷款，聘请XYZ公司对该组不良贷款2017年末的价值进行了评估，参考XYZ公司建议的价值区间计提了减值准备并确定了处置底价。

（4）2017年6月，为满足新金融工具相关会计准则的要求，甲银行聘请XYZ公司对信息系统中有关金融资产分类、估值和减值模型的设置提出修改建议并编写系统功能说明书。对信息系统的修改由第三方供应商负责实施。

（5）甲银行和XYZ公司的合作协议约定，在甲银行牵头的债务重组项目中，XYZ公司向甲银行推介潜在重组方，甲银行优先推荐XYZ公司为重组项目提供税务咨询服务。

（6）2017年12月，ABC会计师事务所按正常的贷款程序、条款和条件从甲银行获得短期贷款500万元，用于支付员工年终奖金。该笔贷款对ABC会计师事务所不重大。（2018）

要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。[填空题]*_________________________________答案解析：19.ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项：

（1）A注册会计师因继承其祖父的遗产获得甲公司股票20000股，承诺将在有权处置这些股票之日起一个月内出售。

（2）B注册会计师曾担任甲公司2011年度至2015年度财务报表审计项目合伙人，之后调离甲公司审计项目组，担任乙公司2016年度财务报表审计项目合伙人。乙公司是甲公司重要的子公司。

（3）2016年11月，丙公司被甲公司收购成为其重要子公司，2017年1月1日，甲公司审计项目组成员C的妻子加入丙公司并担任财务总监。

（4）D注册会计师和A注册会计师同处一个分部，不是甲公司审计项目组成员。D的母亲和甲公司某董事共同开办了一家早教机构。

（5）丁公司是甲公司的母公司，聘请XYZ公司为其共享服务中心提供信息系统的设计和实施服务。该共享服务中心承担丁公司下属各公司的财务及人力资源等职能。丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户。（2017）

要求：

针对上述第（1）至（5）项，逐项指出是