税法二模拟试题

-、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）

1第1题.甲企业2011年12月搬迁至A市，在A市购置新建办公楼，该楼占用土地3500平方米，2012

年5月份对位于B市的原经营用房（占地3000平方米，由于搬迁，该房屋不再使用，已申请免税）进行

改修租赁，当月收到一年租金40万元，A市和8市的土地使用税单位税额均为每平方米4元，甲企业

2012年应交纳的土地使用税是（）元。

A.11000

B.31000

C.21000

D.32000

答案：ABCD

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正确答案：C我来解析我需要解析纠错

解析：C

【解析】自2004年7月1日起，企业搬迁后原厂房不使用的土地，免征土地使用税，免税额

由企业在申报时自行计算扣除；上述土地开始使用时;应从使用次月起自行计算申报交纳土

地使用税。该企业2012年应该缴纳的土地使用税=3500x4+3000x4x7/12=21000（元）

0第2题.某奶制品加工企业系增值税一般纳税人，2012年10月，从牧民手中购入鲜奶一批，年末因

管理不善导致库存的鲜奶变质（适用的增值税税率为13%）,账面成本12114元（含运费1674元），保险

公司审理后同意赔付5000元，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在企业所得税前可扣除的

损失金额为（）元。

A.8597.2

B.8800

C.13597.2

D.13800

答案：ABCD

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正确答案：B我来解析我需要解析纠错

解析：【解析】不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存

货损失=起在所得税前按规定扣除。不得抵扣的进项税=[(12114-674)/(1-13%)]x13%

+1674/(1-7%)x7%=1560+126=1686(元)在所得税前可扣除的损失金额

=12114+1686-5000=8800(元)

0第3题.依据企业所得税相关规定，卜列表述正确的是().

A.纳税人已核销的坏账损失收回时，应相应增加当期的应纳税所得额

B.纳税人在融资租入固定资产前发生的手续费、律师费等，准予直接计入当期损益

C.企业对外投资期间，投资资产的成本允许在计算所得税时扣除

D.通过捐赠取得无形资产，以该资产原账面价值作为计税基础

答案：ABCD

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正确答案：A我来解析我需要解析纠错

解析：A

【解析】选项B,纳税人在融资租赁前发生的手续费、律师费等，视同购置固定资产处理，

即计入购置固定资产的成本；选项C,企业对外投资期间，投资资产的成本在计算所得税时

不得扣除；选项D,通过捐赠取得无形资产，以该资产公允价值和支付的相关税费作为计税

基础。

0第4题.查理是英国某公司驻华代表处职员，该代表处采用核定利润方法征税。2012年在华时间为

135天，11月份工资为81000元，11月份在华工作时间为10天。该外籍个人11月份应纳个人所得税额

为（）元。（英国与我国缔结税收协定）

A.0

B.2528.13

C.7055

D.6765

答案：ABCD

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正确答案：C我来解析我需要解析纠错

解析：C

【解析】中国境内企业、机构属于采取核定利润方法计征企业所得税或没有营业收入而不征

收企业所得税的，在该中国境内企业、机构任职、受雇的个人实际在中国境内工作期间取得

的工资、薪金，不论是否在该中国境内企业、机构会计账簿中有记载，均应视为该中国境内

企业支付。该外籍个人应纳税额=［（81000-4800）x35%-55051x10+30=7055（元）

。第5题.根据企业所得税法的规定，下列收入属于企业其他收入的是（

A.股权转让转让收入

B.补贴收入

C.特许权使用费收入

D.股息、红利等权益性投资收益

答案：ABCD

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正确答案：B我来解析我需要解析纠错

解析：B

【解析】企业所得税法中所称其他收入，包括企、也资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、

确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收

入、违约金收入、汇兑收益等。

0第6题.下列关于保险公司缴纳的保险保障基金企业所得税税前扣除的表述，不正确的是（）。

A.非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%

B.有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%

C.短期健康保险业务，不得超过保费收入的0.8%

D.非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.5%

答案：ABCD

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正确答案：D我来解析我需要解析纠错

解析：D

【解析】非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.8%。

0第7题.某企业2012年签订了如卜经济合同和凭证：与银行签订一年期借款合同，借款金额400万元,

年利率8.5%；与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为200万元，其中研究开发费30万元；与某运

输公司签订运输合同，运输费用6.5万元，其中保险费0.8万元，装卸费0.4万元；上年度实收资

本300万元，本年度为280万元。该企业2012年应缴纳印花税（）元。

A.726.50

B.736

C.736.50

D.792.50

答案：ABCD

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正确答案：C我来解析我需要解析纠错

解析：C

【解析】借款合同的计税依据为借款金额；对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税,

研究开发经费不作为计税依据；货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括货物

的金额、装卸费、保险费等；实收资本减少，不存在退税或抵税的规定。

该企业本年应缴纳印花税=4000000x0.05%。

+(2000000-300000)x0.3%c+(65000-8000-4000)x0.5%。=736.50(元)

0第8题.卜.列关于资产的摊销处理中，正确的是().

A.自行开发无形资产的费用化支出，可以计算摊销费用扣除

B.消耗性生物资产的支出，准予摊销扣除

C.租入固定资产的改建支出，不准予摊销扣除

D.在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准,扣除

答案：ABCD

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正确答案：D我来解析我需要解析纠错

解析：D

【解析】A选项，自行开发无形资产的费用化支出，直接扣除，不得计算摊销费用扣除；B

选项，生产性生物资产的支出，准予摊销，消耗性生物资产的支出，按成本、费用扣除；C

选项，租入固定资产的改建支出，准予摊销扣除。

。第9题.某境外企业（实际管理机构不在中国境内）在中国某市设立分支机构，2012年该机构在中国境

内取得咨询收入I000万元；为某公司培训技术人员取得收入200万元，与收入配比的成本费用合计850

万元，在境内取得与该分支机构无实际联系的所得300万元，2012年度该境内机构在我国应缴纳企业

所得税合计（）万元。

A.85.5

B.117.5

C.162.5

D.65

答案：ABCD

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正确答案：B我来解析我需要解析纠错

解析：B

【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于

中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业

所得税。应缴纳企业所得税=（1000+200-850）X25%+300x10%=117.5（万元）

。第10题.2012年4月，某企业将其与办公楼相连的地下仓库和另一独立的地下建筑物改为地下生产车

间，办公楼原值150万元，地下仓库原值20万元，地下建筑物原价200万元，该企业所在省财政和地

方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为50%,房产原值减除比例为30%。该企业2012

年4月至I2月份应缴纳房产税（）万元。

A.0.47

B.1.15

C.1.64

D.1.70

答案：ABCD

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正确答案：D我来解析我需要解析纠错

解析：D

【解析】对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上

房屋建筑的有关规定计算征收房产税。应缴纳房产税

=（150+20+200x50%）X（1-30%）x1.2%x9+12=1.70（万元）

0第11题.2012年5月，王某获得A上市公司派发的红股10000股。红股票面价值为1元/股，派发当

日股票市值3.2元/股。王某获得的红股应缴纳个人所得税（）元。

A.800

B.1000

C.2000

D.2200

答案：ABCD

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正确答案：B我来解析我需要解析纠错

解析：B

【解析】对于股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红

利（即派发红股），应以派发红股的股票票面金额为收入额，计算征收个人所得税。对个人投

资者从上市公司取得的股息红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得

额。

应纳个人所得税=10000x1x50%x20%=1000（元）

。第12题.依照土地增值税的规定，建造普通标准住宅出售的可享受税收优惠，下列各项符合普通标

准住宅标准的是（）。

A.住宅小区建筑容积率在1.。以上

B.单套建筑面积在140平方米以下，最高不超过180平方米

C.成本利润率不得超过30%

D.实际成交价格不得低于实际交易价格的50%

答案：ABCD

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正确答案：A我来解析我需要解析纠错

解析：A

【解析】普通标准住宅标准必须同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上，单套建筑面

积在120平方米以下，实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格I.2倍以下。允许

单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。

。第13题.某鞋业生产企业2012年销售货物开具增值专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票

取得的销售额II70万元，当年发生销售费用900万元（其中广告费用620万元，业务宣传费I75万元）。

计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用为（）万元。

A.855

B.8.885

C.880

D.900

答案：ABCD

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正确答案：A我来解析我需要解析纠错

解析：A

【解析】广告宣传费扣除标准=（4000+1170+1.17）x15%=750（万元），实际发生

=620+175=795（万元），超标准45万元，准许扣除的销售费用为900-45=855（万元）

0第14题.对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起

（）日内到主管税务机关办理清算手续。

A.30

B.60

C.90

D.120

答案：ABCD

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正确答案：C我来解析我需要解析纠错

解析：C

【解析】对于符合清算条件，应进行土地增值税清算项目，纳税人应当在满足清算条件之日

起90日内到主管税务机关办理清算手续。

0第15题.根据企业所得税相关规定.卜.列确认销售收入实现的条件，错误的是（).

A.收入的金额能够可靠地计量

B.相关的经济利益很可能流入企业

C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

D.销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

答案：ABCD

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正确答案：B我来解析我需要解析纠错

解析：B

【解析】企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：1）商品销售合同已经

签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业对已出售的商品

既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效的控制权；（3）收入的金额

能够可靠的计量；（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

0第16题.根据土地增值税的规定，以卜说法中正确的是（）.

A.纳税人转让房地产所取得的收入，是指转让房地产所取得的各种收入，不允许从中减除任何成本

费用

B.取得的收入为外国货币的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价，

折合成人民币计算

C.对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用的，按规定征收土地增值税

D.土地增值税的计税依据是取得的收入额

答案：ABCD

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正确答案：A我来解析我需要解析纠错

解析：A

【解析】选项B,取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市

场汇价折合成人民币，据以计算土地增值税税额；选项C,对于一方出地，一方出资金，双

方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税；选项D,土地增值税的计税依据是

纳税人转让房地产所取得的增值额。

0第17题.中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2012年该企业税后利润350000元，按

承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收入80000元。2012年度李某应缴

纳个人所得税（）元。

A.2540

B.2750

C.2250

D.2130

答案：ABCD

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正确答案：A我来解析我需要解析纠错

解析：A

【解析】80000元为工资薪金所得，应纳个人所得税

=[（80000+12-3500）xl0%-105]x12=2540（元）

0第18题.某公司2012年拥有插电式混合动力汽车20辆，其他混合动力汽车5辆，汽车核定载客人数

均为8人；游船30艘，每艘净吨位1.4吨；5.2马力的拖船1艘。公司所在地人民政府规定8人载客汽

车年税额为600元/辆，机动船4元/吨。2012年该公司应缴纳车船税（）元。

A.126

B.1626

C.1926

D.3126

答案：ABCD

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正确答案：B我来解析我需要解析纠错

解析：B

【解析】插电式混合动力汽车免征车船税，其他混合动力汽车按同类车辆适用税额减半征收

车船税，拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税，本题折合成净吨位

2.6吨，船舶净吨位尾数超过0.5吨按I吨计算。应缴纳车船税=5x600x50%

+1x30x4+3x4x50%=1626（元）

。第19题.卜列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是（）»

A.经济林

B.防风固沙林

C.用材林

D.存栏待售的牲畜

答案：ABCD

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正确答案：A我来解析我需要解析纠错

解析：【解析】生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。

其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等

目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

0第20题.根据车船税法规定，卜列理解正确的是（）.

A.车船税的纳税对象是指依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶

B.依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶不是车船

税的征^对象

C.客车按照核定载客人数9人以下和9人（含）以上两档划分，递增

D.乘用车的适用税额应遵循依排气量从小到大递增的原则

答案：ABCD

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正确答案：D我来解析我需要解析纠错

解析：D

【解析】车船税的征税对象是指：（1）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶：

（2）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船

舶。所以选项A、B都不准确。车船税的原则：（1）乘用车依排气量从小到大递增税额；（2）

客车按照核定载客人数20人以下和20人（含）以上两档划分，递增税额，所以选项C错误，

选项D正确。

0第21题.2012年度，某企业销售货物取得收入3200万元，出租仓库收取的租金收入500万元。发生

的相关成本2600万元，期间费用、税金及附加为550万元，营业外支出II0万元（包括企业通过公益部

门向贫困山区的捐款），上年度企业自行计算亏损80万元，经税务机关核定的亏损为45万元。企业2012

年度在所得税前可以扣除的捐赠支出为（）万元。

A.20

B.36.8

C.44.2

D.52.8

答案：ABCD

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正确答案：A我来解析我需要解析纠错

解析：A

【解析】会计利润=3200+500-2600-550-110=440（万元）捐赠扣除限额=440x12%=52.8（万

元）企业通过公益部门向贫困山区捐赠20万元，没有超过扣除限额，可以全额扣除。

0第22题.某事业单位2012年转计一幢使用两年的办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相

关费用3700万元，经房地产评估机构评定其重置成本是4500万元，成新度七成，缴纳与转让办公楼

相关的税费277.5万元（其中印花税金2.50万元）。该单位应缴纳土地增值税（）万元。

A.696.75

B.615.13

C.506.75

D.471.75

答案：ABCD

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正确答案：D我来解析我需要解析纠错

解析：D

【解析】扣除项目金额=4500x70%+277.5=3427.5（万元），土地增值额

=5000-3427.5=1572.5（万元），增值额与扣除项目比率=1572.5+3427.5xl00%=45.88%,

适用税率为30%,应纳土地增值税=1572.5X30%=471.75（万元）

0第23题.李某2012年5月与原任职单位办理内退手续，办理内退手续当月至法定退休年龄之前共计2

年，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入60000元。李某月工资为1200元。李某当月应

缴纳的个人所得税为（）元。

A.1460

B.1583

C.1731

D.2885

答案：ABCD

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正确答案：C我来解析我需要解析纠错

解析：C

【解析】确定适用税率60000+（2x12）+1200-3500=200（元），适用税率为3%。应缴纳个人

所得税=（60000+1200-3500）x3%=l731（元）

0第24题.某居民企业2012年实际发生合理的工资、薪金总额为I50万元，福利费本期发生I8万元，

拨缴的工会经费3万元，未取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费2.5万元，上年有超标准的福

利费3万元及超标准的职工教育经费1万元。该企业在计算2012年应纳税所得额时，应调整的应纳税

所得额为（）万元。

A.-1

B.2

C.3

D.5.50

答案：ABCD

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正确答案：B我来解析我需要解析纠错

解析：B

【解析】福利费扣除限额为150X14%一利3元）,实际发生福万元,准予扣除18万元，福

利费超标准没有结转扣除的规定；

工会经费扣除限额=150x2%=3（万元），实际发生3万元，但是未取得工会拨缴收据，不能可

以据实扣除：

职工教育经费扣除限额=150X2.52=3.75（万元），实际发生2.50万元，去年超标准的职

工教育经费准予在当年扣除，共可以扣3.5万元。

应调减的应纳税所得额I万元，调增的应纳税所得额3万元，应纳税所得额共计调整增加2

万元。

0第25题.以下关于量化资产个人所得税方面的规定，表述正确的是（）o

A.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，征收个人所得税

B.职工个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转

让费用后的余额按“财产转让所得”项目计征个人所得税

C.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得股息，按取得“工资、薪金”项目征收

个人所得税

D.对职工个人以股份形式取得的量化资产仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，征收个

人所得税

答案：ABCD

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正确答案：B我来解析我需要解析纠错

解析：B

【解析】选项A,暂缓征收个税；选项C,按照“利息、股息、红利所得”项H征收个人所得

税；选项D,不拥有所有权的企业量化资产，不征收个税。

。第26题.某个人独资企业，2012年全年销售收入为I000万元，销售成本及期间费用760万元，其中

业务招待费10万元、广告费I5万元、业务宣传费8万元，增值税以外的各种税费150万元，没有其他

涉税调整事项。该个人独资企业应缴纳的个人所得税为（）元。

A.318300

B.318250

C.303050

D.317630

答案：ABCD

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正确答案：C我来解析我需要解析纠错

解析：【解析】广告宣传费扣除限额=I0000000X15%=I500000（元），实际发生230000

元，准予据实扣除；业务招待费扣除限额=10000000x5%o=50000（元），实际发生额60%为

60000元，税前准予扣除50000元。该个人独资企业应的应纳税所得额。

[1OOOOOOO-7600000-1500000+100000-50000-3500x12]=908000（元）

应缴纳的个人所得税=908000x35%-l4750=303050（元）

。第27题.某企业2011年资金账簿记载实收资本500万元，2012年资金账簿记载实收资本为700万元、

资本公积30万元，2012年新启用其他账簿15本。该企业2012年应缴纳印花税（）元。

A.75

B.1225

C.3100

D.6225

答案：ABCD

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正确答案：B我来解析我需要解析纠错

解析：B

【解析】应纳税额=(700+30-500)x0.5%0x10000+15X5=1225(元)

0第28题.关于重组业务企业所得税处理表述，正确的是（

A.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公

允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失

B.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%,转让企业取得受让企业股权的

计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定

C.企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业

法律形式改变、债务重组，不含股权收购、资产收购、合并、分立

D.分立，是指一家企业将部分资产分离转让给现存的企业，被分立企业股东换取分立企业的股权或

非股权支付，实现企业的依法分立

答案：ABCD

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解析：A

【解析】税法上的企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大

改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。选

项B陈述属于特殊税务处理，条件不足，还必须符合股权支付额不低于交易支付总额的85%

的比例；选项C陈述不对，重组含股权收购、资产收购、合并分立；选项D陈述绝对化了，

可以是全部资产，可以转让给新设企业。

。第29题.下列企业改制重组行为中，需要缴纳契税的是（）.

A.非公司制企业整体改建成有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属

B.公司分设为两个或两个以上投资主体相同的公司，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属

C.对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新

公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属

D.破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，

同时没有安置破产企业的员工

答案：ABCD

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正确答案：D我来解析我需要解析纠错

解析：D

【解析】企业破产后，对债权人（包括破产企业职工）承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债

务的，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋归属但没有安置破产企业的员工的，

全额征收契税。

。第30题.王先生2012年2月退休，每月领取退休工资I300元，4月份被一家公司聘用，月工资5000

元。2012年4月王先生应缴纳个人所得税（）元。

A.45

B.175

C.275

D.325

答案：ABCD

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正确答案：A我来解析我需要解析纠错

解析：A

【解析】退休人员工资免征个人所得税；退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所

得，，缴纳个人所得税。2012年4月王先生应缴纳个人所得税=（5000-3500）x30A=45（元）

0第31题.下列情形中，纳税人应进行土地增值税的清算的是（）o

A.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的

B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%

以上

D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

答案：ABCD

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正确答案：B我来解析我需要解析纠错

解析：B

【解析】选项A、C、D是主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情况。注意纳

税人应进行土地增值税的清算与主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的适用情

形是不同的。符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比

例在85%以上，或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用；⑵取得

销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；

（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）省税务机关规定的其他情

况。

。第32题.以下关于个人所得税有关规定的表述中，说法正确的是（

A.房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人，征收个人所得税

B.个人在行使股票认购权后，将已认购的股票转让所取得的所得，应按照“股息、红利、所得”项目

缴纳个人所得税

C.演职员参加非任职单位组织的演出取得的报酬，应按“劳务报酬所得”项目，按次纳税

D.股票增值权个人所得税纳税义务发生时间为上市公司向被授权人授予股票增值权的日期

答案：ABCD

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正确答案：C我来解析我需要解析纠错

解析：C

【解析】选项A,不征收个税；选项B,按“财产转让所得”征收个人所得税；选项D,股票

增值权个人所得税纳税义务发生时间为上市公司向被授权人兑现增值权所得的日期。

0第33题.根据车船税法的规定，下列各项应征收车船税的是（）。

A.货车

B.火车

C.飞机

D.养殖渔船

答案：ABCD

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正确答案：A我来解析我需要解析纠错

解析：A

【解析】养殖渔船属于征税范围，但是享受免税优惠。车船税的征收范围为车辆和船舶,

小包括火车、飞机。

。第34题.根据企业所得税的规定，以下说法中错误的是（）o

A.国债利息收入.免征企业所得税

B.采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的公允价值确定

C.对于出口退回的增值税，不征收企业所得税

D.接受捐赠收入，按照双方约定的交付财产的日期确定收入的实现

答案：ABCD

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正确答案：D我来解析我需要解析纠错

解析：D

【解析】接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

0第35题.某公司2012年度“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元,

借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准自4月1日起向某企业借入资金60万元，用于厂房建

设，借用期限两年，当年支付借款利息4.8万元，该公司2012年度可扣除的财务费用为（）万

兀O

A.5

B.5.5

C.8.75

D.9.1

答案：ABCD

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正确答案：A我来解析我需要解析纠错

解析：A

【解析】用于厂房建设的利息属于资本化的支出，不得在税前扣除；可以扣除的财务费用为

5万元。

0笫36题.刘某2012年取得特许权使用费收入两次，分别为3000元、6400元。其中第二次为技术转

让收入，支付中介费760元，能提供有效合法凭证。刘某两次特许权使用费所得应纳的个人所得税为

()元。

A.1278.40

B.1220.40

C.912.40

D.1314.40

答案：ABCD

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正确答案：A我来解析我需要解析纠错

解析：A

【解析】特许权使用费以个人每次取得的收入计算应纳税所得额；对个人从事技术转让中所

支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许其从所得中扣除。刘某两次特许权使用费所得

应缴纳个人所得税=(3000-800)x20%+(6000-760)x(1-20%)x20%=l278.40(元)

0第37题.根据车船税法规定，卜列车辆以“辆”作为车船税计税标准的有（）.

A.商用货车

B.商用客车

C.三轮汽车

D.辅助动力帆艇

答案：ABCD

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正确答案：B我来解析我需要解析纠错

解析：B

【解析】商用货车和三轮汽车都是以整备质量为计税标准的。辅助动力帆艇是以艇身长度每

米为计税标准的。

0第38题.2012年9月某外国人受其供职的境外公司委派，来华到•境内合资企业从事技术服务工作，

已知该外国人所在国与我国签订税收协定，12月30日离开中国，中国工作期间每月取得境外公司支

付的工资50000元，境内合资企业支付的是40000元。该个人12月份应在中国缴纳个人所得税（）

元。

A.4000

B.10025.77

C.10503.69

D.11720

答案：ABCD

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正确答案：C我来解析我需要解析纠错

解析：C

【解析】在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日或

183日的，适用下述公式：应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额x适用税率-速算扣

除数）X（当月境内支付工资+当月境内外支付工资总额）x（当月境内工作天数+当月天数）应纳

税额=[（50000+40000-4800）x45%-l3505]X40000+90000x29.5+31=10503.69（元）

。第39题.某软件生产企业为居民企业，2012年实际发生的工资支出I00万元，职工福利费支出I5万

元，职工教育经费9万元（包括职工培训费支出4万元）。2012年该企业计算应纳税所得额时，就上述业

务应调增应纳税所得额（）万元。

A.1

B.1.5

C.3.5

D.7.5

答案：ABCD

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正确答案：C我来解析我需要解析纠错

解析：【解析】软件企业的职工培训费可全额扣除，纳税调增金额=15-100x14%

+5-100x2.5%=3.5（万元）

。第40题.2012年某化妆品生产企业当年实现自产化妆品销售收入500万元，当年发生广告费60万元,

发生业务招待费5万元，已知企业上年有35万元的广告费超标，广告费和业务招待费合计调整应纳税

所得额（）万元。

A.+2.5

B.-12.5

C.-32.5

D.-35

答案：ABCD

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正确答案：D我来解析我需要解析纠错

解析：D

【解析】白2011年1月113起至2015年12月3113止,对化妆品制造与销售、医药制造和饮

料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）

收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。当年准予扣除的

广告费=500x30%=l50（万元），因此当年发生的60万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上

年结转的35万元，当年广告费纳税调减35万元。

业务招待费扣除限额=500X5%0=2.5（万元），实际发生的60%=5x60%=3（万元），业务招待

费调增2.5万元。

合计调减金额=35-2.5=32.5（万元）

二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1

个错项。错选，本题不得分：少选，所选的每个选项得0.5分。）

0第1题.根据企业所得税的规定，下列关于收入确认的表述正确的有（

A.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

B.利息、红利等权益性投资收益按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

C.企业将自产的产品用于在建工程应视同销售计征企业所得税

D.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

E.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程'也务或者提供其

他劳务等，持续时间未超过I2个月的，按完工进度确认收入

答案：ABCDE

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正确答案：A,B,D我来解析我需要解析纠错

解析：ABD

【解析】选项C,属于内部资产处置不视同销售；选项E,企业受托加工制造大型机械设备、

船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12

个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

0第2题.卜.列各项符合房产不兑计税依据规定的有（）.

A.地下建筑物若作为商业和其他用途，其房产计税原值为房屋原价的70%〜80%,在此基础.1-_扣

除原值减除比例作为计税依据

B.融资租赁方式租人的房屋，以每期支付的租赁费为计税依据

C.与地上建筑物相连的地下建筑物，应将地上建筑物与地下建筑物分开计算房产税

D.纳税人对原有房屋进行改造、犷建的，要相应增加房屋的原值

E.地下建筑物若作为工业用途，其房产计税原值为房屋原价的70%〜80%,在此基础上扣除原值减

除比例作为计税依据

答案：ABCDE

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正确答案：A,D我来解析我需要解析纠错

解析：AD

【解析】融资租赁方式租入的房屋以房产余值计算征收房产税；对于与地上房屋相连的地下

建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为・•

个整体按照地匕房屋建筑的有关规定计算征收房产税；地下建筑物若作工业用途，以其房屋

原价的50%〜60%作为应税房产原值，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据。

0第3题.根据车船税法的规定，车船税的纳税义务发生时间，应在（）.

A.车船实际发生营运业务的次月

B.车船购置发票所载开具时间的当月

C.取得车船所有权或者管理权的当月

D.车船管理部门核发的车船行驶证书记载日期的次月

E.车船管理部门核发的车船登记证书记载日期的次月

答案：ABCDE

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正确答案：B.C我来解析我需要解析纠错

解析：BC

【解析】车船税纳税义务发生忖问为取得车船所有权或者管理权的当月，应当以购买车船的

发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。

0第4题.卜列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（）。

A.企业之间支付的管理费

B.银行内营业机构之间支付的利息

C.企业内营业机构之间支付的租金

D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

E.被银行加收的贷款逾期罚息

答案：ABCDE

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正确答案：B.E我来解析我需要解析纠错

解析：BE

【解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非

银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

。第5题.土地增值税清算核算的主要方法有()o

A.案头审核

B.实地审核

C.分期审核

D.合并审核

E.定期审核

答案：ABCDE

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正确答案：A,B我来解析我需要解析纠错

解析：AB

【解析】清算审核包括案头审核、实地审核。

0第6题.在土地增值税清算过程中，符合以卜()条件之一的，可核定征收土地增值税。

A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

B.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

C.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

D.符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍

不清算的

E.在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的

答案：ABODE

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正确答案：A,B,C,D我来解析我需要解析纠错

解析：ABCD

【解析】在土地增值税清算过程中，符合以下条件之•的，可核定征收：(1)依照法律、行

政法规的规定应当设置但未设置赈簿的；

(2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

(3)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让

收入或扣除项目金额的；

(4)符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算,

逾期仍不清算的；

(5)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

0第7题.下列各项中，按照契税的规定，表述正确的有()o

A.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税

B.契税由承受人纳税，即买方纳税

C.契税的适用税率，由省、自治区、直辖市税务机关在规定的幅度内，按照本地区的实际情况确定,

并报财政部和国家税务总局备案

D.契税的纳税人也包括国有经济单位

E.转让土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生当月一日的汇率折合成人民币计算

答案：ABODE

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正确答案：A,B,D我来解析