初级会计实务主要会计分录

第一章资产1库存现金清查■^查审批前审批后-盘盈rmrm借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款〔应支付〕贷：营业外收入〔无法查明原因〕盘亏借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款〔责任人赔偿〕借：管理费用〔无法查明原因〕贷：待处理财产损溢2、其他货币资金取得、使用的核算借：其他货币资金一银行本票存款等贷：银行存款借：原材料应交税费一应交增值税〔进项〕贷：其他货币资金一银行本票存款等退回余款借：银行存款贷：其他货币资金一银行本票存款等3、应收票据：〔商业承兑汇票、银行承兑汇票〕增加核算销售收到借：应收票据贷：主营业务收入应交税费一应交增值税〔销项〕抵付货款借：应收票据贷：应收账款减少核算到期收回借：银行存款贷：应收票据背书转让借：原材料应交税费一应交增值税〔进项〕贷：应收票据贴现借：银行存款〔实际收到的金额〕财务费用〔贴现息〕贷：应收票据4、应收账款现金折扣销售借：应收账款〔总额〕贷：主营业务收入应交税费一应交增值税〔销项〕收回款项借：银行存款财务费用〔购货方享受的折扣〕贷：应收账款

5、预付账款核算预付货款借：预付账款贷：银行存款收货借：原材料应交税费一应交增值税〔进项〕贷：预付账款〔货款全额冲减〕补付与预付分录一样6、其他应收款核算借：其他应收款〔应收的各种赔款、罚款；出租包装物租金；存出保证金等〕贷：银行存款待处理财产损溢7、应收款项减值初次计提借：资产减值损失贷：坏账准备发生坏账借：坏账准备贷：应收账款发生坏账又收回借：应收账款 借：银行存款贷：坏账准备 贷：应收账款再次计提应提二应有一已提借：资产减值损失贷：坏账准备〔补提〕借：坏账准备〔冲减〕贷：资产减值损失8、原材料按实际本钱核算采购核算借：原材料〔入库〕在途物资〔未入库〕应交税费一应交增值税〔进项〕贷：银行存款发出核算借：生产本钱一根本〔辅助〕生产本钱制造费用管理费用其他业务本钱〔出售材料〕在建工程贷：原材料9、原材料按方案本钱核算采购核算借：材料采购〔头际本钱〕应交税费一应交增值税〔进项〕贷：银行存款材料入库借：原材料〔方案本钱〕贷：材料采购〔实际本钱〕

借记材料本钱差异〔超支〕或贷记材料本钱差异〔节约〕发出核算如实际本钱法差异核算借：生产本钱一根本〔辅助〕生产本钱制造费用管理费用其他业务本钱〔出售材料〕在建工程贷：材料本钱差异〔超支“+〃，节约“-〃〕10、包装物购入同原材料发出核算借：生产本钱〔作为产品组成局部〕销售费用〔随同商品出售而不单独计价、出借〕其他业务本钱〔随同商品出售单独计价的包装物、出租〕贷：周转材料一包装物1‘1、低值易耗品购入同原材料发出核算借：制造费用管理费用销售费用贷：周转材料一低值易耗品12、委托加工物资发原材料借：委托加工物资贷：原材料支付加工费借：委托加工物资应交税费一应交增值税〔进项〕应交税费一应交消费税〔连续生产应税消费品〕贷：应付账款银行存款回借：库存商品贷：委托加工物资13、库存商品采购同原材料生产完工借：库存商品贷：生产本钱14、存货清查清查审批前审批后盘盈rmrm借：原材料贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用盘亏「借：待处理财产损溢借：其他应收款

贷：原材料管理费用应交税费-应交增值税〔进转出〕营业外支出〔管理不善造成〕贷：待处理财产损溢15、存货减值计提减值借：资产减值损失贷：存货跌价准备减值恢复借：存货跌价准备贷：资产减值损失计提准备商品出售借：主营业务本钱存货跌价准备贷：库存商品16、固定资产外购不需安装借：固定资产〔到达预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产费用〕应交税费一应交增值税〔进项〕贷：银行存款等外购需要安装借：在建工程应交税费一应交增值税〔进项〕贷：银行存款等自建建筑物增值税记入本钱购入物资借：工程物资应交税费一应交增值税〔进〕贷：银行存款借：在建工程贷：工程物资领用材料产品借：在建工程贷：库存商品借：在建工程贷：原材料工资利息借：在建工程贷：应付职工薪酬借：在建工程贷：长期借款一应计利息完工借：固定资产贷：在建工程17、折旧按月计提借：制造费用管理费用销售费用其他业务本钱〔出租局部〕贷：累计折旧18、后续支出修理支出借：管理费用贷：银行存款等更新改造支出借：在建工程累计折旧〔已提折旧〕固定资产减值准备贷：固定资产

19、处置、出售、报废、毁损转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产清理费用借：固定资产清理 借：固定资产清理贷：银行存款 贷：应交税费清理收入借：银彳丁存款原材料其他应收款贷：固定资产清理结转清理净损益借：固定资产清理 借：营业外支出贷：营业外收入 贷：固定资产清理20、清查审批前审批后盘盈rmrm借：固定资产贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配一未分配利润■^亏借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产借：营业外支出贷：待处理财产损溢21、减值计提借：资产减值损失贷：固定资产减值准备恢复固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。22、投资性房地产本钱模式租赁期转换日借：投资性房地产 借：累计折旧贷：固定资产 贷：投资性房地产累计折旧计提折旧借：其他业务本钱贷：投资性房地产累计折旧租金收入借：银行存款贷：其他业务收入减值借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备减值损失在以后的会计期间不得转回。23、投资性房地产公允模式转换日借：投资性房地产一本钱累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产

贷：其他综合收益租金收入借：银行存款贷：其他业务收入公允价值调整借：投资性房地产一公允价值变动贷：公允价值变动损益24、处置本钱模式公允模式处置收入借：银行存款贷：其他业务收入借：银行存款贷：其他业务收入处置本钱借：其他业务本钱投资性房地产累计折旧贷：投资性房地产借：其他业务本钱投资性房地产一公允价值变动〔跌价〕贷：投资性房地产一本钱—公允价值变动〔涨价〕借：公允价值变动损益贷：其他业务本钱25、无形资产购入借：无形资产贷：银行存款等自行研发借：研发支出一费用化支出—资本化支出贷：原材料银行存款应付职工薪酬等完成计入无形资产借：无形资产贷：研发支出一资本化支出不能计入无形资产借：管理费用等贷：研发支出一费用化支出摊销借：管理费用〔自用〕其他业务本钱〔出租〕贷：累计摊销减值借：资产减值损失贷：无形资产减值准备无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。处置借：银行存款累计摊销贷：无形资产应交税费营业外收入〔或借：营业外支出〕26、长期待摊费用发生经营租入工程人员职工薪酬：借：长期待摊费用发生|经营租入工程人员职工薪酬：借：长期待摊费用发生经营租入工程人员职工薪酬：借：长期待摊费用贷：应付职工薪酬摊销摊销装修支出:借：管理费用贷：长期待摊费用27、交易性金融资产取得借：交易性金融资产本钱投资收益〔手续费、佣金〕应收股利〔已宣告但尚未发放的现金股利〕应收利息〔已宣告但尚未发放的债券利息〕贷：其他货币资金收到股利、利息借：其他货币资金贷：应收股利应收利息计算持有收益〔宣告、期末计息〕借：应收股利应收利息贷：投资收益收到持有收益借：其他货币资金贷：应收股利应收利息期末价值变动〔亏损分录相反〕借：交易性金融资产一公允价值变动贷：公允价值变动损益〔赚〕出售借：其他货币资金贷：交易性金融资产一本钱—公允价值变动投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益28、可供出售金融资产股票债券取得含手续费借：可供出售金融资产本钱应收股利〔已宣告但尚未发放〕贷：其他货币资金借：可供出售金融资产本钱—利息调整应收利息贷：其他货币资金收到股利利息借：其他货币资金贷：应收股利借：其他货币资金贷：应收利息持有收益借：应收股利贷：投资收益借：应收利息〔面值*票面利率〕贷：投资收益收到持有收益借：其他货币资金贷：应收股利借：其他货币资金贷：应收利息期末价值变动借：可供出售金融资产一公允价值变动贷：其他综合收益减值借：资产减值损失

贷：可供出售金融资产减值准备在原已确认的减值损失范围内转回—出售借：其他货帀资金贷：交易性金融资产一本钱—利息调整—公允价值变动投资收益借：其他综合收益贷：投资收益29、持有至到期投资取得借：持有至到期投资一本钱应收利息贷：其他货币资金借或贷：持有至到期投资一利息调整利息收入借：应收利息〔面值*票面利率，分次付息〕持有至到期投资一应计利息〔面值*票面利率，一次还本付息〕贷：投资收益〔摊余本钱*实际利率〕借或贷：持有至到期投资一利息调整减值计提借^产减值损失贷：持有至到期投资减值准备转回借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失在原已计提的减值准备金额范围内转回出售借：其他货币资金持有至到期投资一利息调整贷：持有至到期投资一本钱投资收益30、长期股权投资事项本钱法权益法投资含相关税费借：长期股权投资应收股利贷：其他货币资金初始本钱〉享有份额借：长期股权投资一本钱应收股利贷：银行存款、其他货币资金初始本钱v享有份额借：长期股权投资一本钱应收股利贷：银行存款、其他货币资金营业外收入〔差额局部〕被投资企业实现净利无借：长期股权投资一损益调整贷：投资收益〔亏损相反，以长期股权投资账面价值减记至零为限〕宣告现金股利借：应收股利贷：投资收益借：应收股利贷：长期股权投资一损益调整

收到股利借：其他货币资金一存出投资款贷：应收股利净损益外变动无借：长期股权投资一其他权益变动贷：资本公积一其他资本公积借：长期股权投资一其他综合收益贷：其他综合收益减值不得转回借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备攵卜置借：其他货币资金长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益借：其他货币资金长期股权投资减值准备贷：长期股权投资一本钱损益调整等投资收益借：其他综合收益资本公积一其他资本公积贷：投资收益第二章负债1短期借款借款借：银仃存款贷：短期借款利息支出直接支付借：财务费用〔本金X年利率/12〕贷：银行存款先预提后支付借：财务费用贷：应付利息借：财务费用应付利息贷：银行存款还款借：短期借款贷：银行存款2、应付账款入账价值借：原材料应交税费一应交增值税〔进项〕贷：应付账款〔货款+增值税+销售方代垫运费〕现金折扣借：应付账款〔总额〕贷：银行存款财务费用〔折扣期内付款享受的折扣〕应付账款无法清偿时借：应付账款转销贷：营业外收入3、应付票据开出商业汇票借：原材料应交税费一应交增值税〔进项〕贷：应付票据

承兑手续费借：财务费用贷：银行存款应付票据到期支付方无力支付商业承兑汇票借：应付票据贷：应付账款银行承兑汇票借：应付票据贷：短期借款4、预收账款预收货款借：银仃存款贷：预收账款发出货物借：预收账款〔按货款全额冲减〕贷：主营业务收入应交税费一应交增值税〔销项〕补收货款与预收货款分录一样5、应付职工薪酬计提支付发生薪酬借：生产本钱〔生产人员〕劳务本钱〔劳务人员〕制造费用〔车间管理人员〕管理费用〔企业管理人员、食堂补贴〕销售费用〔销售人员〕在建工程〔工程人员〕研发支出〔无形资产研发人员〕贷：应付职工薪酬一职工工资一职工福利费一非货币性福利—社会保险费一住房公积金—工会经费和职工教育经费一带薪缺勤—设定提存方案借：应付职工薪酬贷：银行存款6、货币性职工薪酬计提支付工资、五险一金借：管理费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款借：应付职工酬贷：其他应收款应交税费一个人所得税7、非货币性职工薪酬

计提支付产品福利借：生产本钱管理费用等贷：应付职工薪酬〔含税售价〕借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费一应交增值税〔销项〕借：主营业务本钱贷：库存商品自有免费借：管理费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧租赁免费rtr借：管理费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款般纳税人进项借：原材料等应交税费一应交增值税〔进项〕贷：银行存款等进项转出借：待处理财产损溢等贷：原材料等应交税费一应交增值税〔进项转出〕销项借：银行存款等贷：主营业务收入、其他业务收入等应交税费一应交增值税〔销项〕出口退税借：其他应收款贷：应交税费一应交增值税〔出口退税〕交纳借：应交税费一应交增值税〔已交税金〕贷：银行存款小购进借：原材料等〔不能抵扣〕贷：银行存款等销售借：银行存款等贷：主营业务收入、其他业务收入等应交税费一应交增值税〔按不含税价3%计〕交纳借：应交税费一应交增值税贷：银行存款9、应交消费税环节去向销售销售产品借：税金及附加贷：应交税费一应交消费税自产自用在建工程借：在建工程贷：库存商品应交税费一应交消费税职工福利借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费一应交消费税借：主营业务本钱贷：库存商品

采购委托加工直接销售借：委托加工物资贷：银行存款等借：库存商品贷：委托加工物资连续生产借：委托加工物资应交税费一应交消费税贷：银行存款等借：原材料贷：委托加工物资0、应交营业税提供给税劳务借：税金及附加贷：应交税费一应交营业税转让无形资产借：银行存款累计摊销贷：无形资产应交税费一应交营业税营业外收入〔或借：营业外支出〕销售不动产借：固定资产清理贷：应交税费一应交营业税交纳借：应交税费一应交营业税贷：银行存款11、其他税费计入税金及附加借：税金及附加贷：应交税费一应交资源税—应交城市维护建立税—应交教育费附加土地增值税借：固定资产清理贷：应交税费一应交土地增值税计入管理费用应交税费借：管理费用贷：应交税费一房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费直接计入借：管理费用贷：银行存款印花税应交个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费一应交个人所得税12、应付股利3股见金借：利润分配一应付现金股利贷：应付股利£贤利1又票1殳利1借：利润分配一应付股票股利贷：股本〔在工商部门办理完增资手续后〕13、长期借款借款借：银行存款贷：长期借款一本金

利息〔先预提、后支付〕分期付息，到期还本借：管理费用〔筹建期间〕财务费用〔生产经营期间〕在建工程〔符合资本化条件〕贷：应付利息〔分期付息〕到期还本付息借：管理费用〔筹建期间〕财务费用〔生产经营期间〕在建工程〔符合资本化条件〕贷：长期借款一应计利息〔到期付息〕还款借：长期借款一本金—应计利息贷：银行存款14、应付债券发行借：银行存款贷：应付债券面值折价：借记应付债券一利息调整；溢价：贷记应付债券一利息调整利息确认借：在建工程财务费用等贷：应付利息〔分期付息〕借：在建工程财务费用等贷：应付债券一应计利息〔到期付息〕按“应付债券账面价值*实际利率〃计算的实际费用和按“面值 *票面利率〃计算的应付利息差额调整“应付债券一利息调整〃。利息支出和归还借：应付债券面值—应计利息应付利息贷：银行存款第三章所有者权益1、实收资本和资本公积承受投资借：银行存款无形资产原材料、库存商品固定资产等贷：实收资本股本〔股份〕应交税费一应交增值税〔进项〕〔原材料、固定资产等进项税〕资本公积一股本溢价〔溢价〕转增资本借：资本公积盈余公积贷：实收资本回购注销折价回购借：库存股〔本钱〕贷：银行存款借：股本〔面值〕贷：库存股〔本钱〕资本公积一股本溢价

溢价回购借：库存股〔本钱〕贷：银行存款借：股本〔面值〕资本公积一股本溢价盈余公积〔股本溢价缺乏冲减〕利润分配一未分配利润贷：库存股〔本钱〕其他资本公积借：长期股权投资一其他权益变动贷：资本公积一其他资本公积借：可供出售金融资产一其他综合收益贷：资本公积一其他综合收益2、利润分配结转实现净利润借：本年利润贷：禾U润分配一未分配利润利润分配借：利润分配一提取法定盈余公积〔净利润的 10%—应付现金股利贷：盈余公积应付股利明细结转借：禾U润分配一未分配利润贷：利润分配一提取法定盈余公积—应付现金股利3、盈余公积〔提取盈余公积见利润分配，转增资本见实收资本〕盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配一盈余公积补亏分配股利借：盈余公积贷：应付股利第四章收入1销售商品收入核算根本分录确认收入借：银行存款〔支票、银行汇票、银行本票〕应收票据〔商业承兑汇票、银行承兑汇票〕应收账款〔托收承付、委托收款、办妥托收手续〕贷：主营业务收入应交税费一应交增值税〔销项〕结转本钱借：主营业务本钱贷：库存商品不符合收入确认条件发出商品借：发出商品贷：库存商品借：应收账款贷：应交税费一应交增值税〔销项〕到符合确认条件时借：应收账款贷：主营业务收入借：主营业务本钱贷：发出商品

2、销售退回和折让退回折让尚未确认收入借：库存商品贷：发出商品无已确认收入借：主营业务收入〔退回局部〕应交税费一应交增值税〔销项〕贷：银行存款借：库存商品贷：主营业务本钱借：主营业务收入〔折让分〕应交税费一应交增值税〔销项〕贷：银行存款发生现金折扣的退回借：主营业务收入〔退回局部〕应交税费一应交增值税〔销项〕贷：银行存款财务费用借：库存商品贷：主营业务本钱无3、委托代销商品〔支付手续费方式〕委托方受托方发出商品借：委托代销商品贷：库存商品借：受托代销商品贷：受托代销商品款对外销售无借：银行存款贷：受托代销商品应交税费一应交增值税〔销项〕代销清单转移、发票交付借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税〔销项〕借：主营业务本钱贷：库存商品借：销售费用〔一般按不含税售价计算〕贷：应收账款借：应交税费一应交增值税〔进项〕贷：应付账款借：受托代销商品款贷：应付账款款人结算借：银行存款贷：应收账款借：应付账款贷：银行存款其他业务收入4、销售材料销售借：银行存款贷：其他业务收入应交税费一应交增值税〔销项〕结转本钱借：其他业务本钱贷：原材料如果有材料本钱差异，借或贷记材料本钱差异

5、劳务收入确认收入本钱核算同—期一次就能完成间开场借：银行存款等贷：主营业务收入借：主营业务本钱贷：银行存款等并完成持续一段时间但在同一期间内开场并完成借：银行存款等贷：主营业务收入借：劳务本钱贷：银行存款等借：主营业务本钱贷：劳务本钱开场和完成分属不同期间借：银行存款