2023年审计学期末考试习题库

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B.1853年爱丁堡会计师协会成立

C.17202３英国“南海公司事件”D.有关苏格兰会计师协会成立4、18５3年苏格兰创建了第一个注册会计师专业团队——爱丁堡会计师协会,该协会的成立标志着(

)A．注册会计师的诞生

B.注册会计师职业的诞生

C.注册会计师法律地位的确立

D．注册会计师审计的产生5、审计由三方面关系人构成,他们依次是（

）Ａ.委托人、受托人和被审计单位

Ｂ.注册会计师（受托人）、委托人和被审计单位

C.注册会计师(受托人)、被审计单位和委托人

D.被审计单位、注册会计师和委托人6、中国政府审计起源于古代()A.夏朝

B.商朝C.西周D.秦朝7、注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人拟定已审会计报表的可靠限度,这意味着(）Ａ.注册会计师应当保证已审会计报表的可靠限度B.注册会计师的审计意见应保证已审会计报表的可靠限度Ｃ.不应由注册会计师保证已审会计报表的可靠限度D．会计报表使用人应合理保证已审会计报表的可靠限度８、注册会计师对被审计单位会计报表进行审计、发表审计意见中的＂公允性＂（)A．指被审计单位会计报表遵循公司会计准则及公司会计制度的规定B.仅指被审计单位会计报表遵循公司会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定C．指被审计单位会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和钞票流量D.指被审计单位会计报表公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和钞票流量9、关于政府审计与注册会计师审计的下列论断中，对的的是(）。A．两者都是有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查B．两者都是外部审计,都具有较强的独立性Ｃ．两者的对象、方式和监督的性质基本一致D.两者在审计时所依据的审计准则基本一致1０、以下哪项法律初次规定公司在证券市场上市时,其财务报告须经审计()A.1844年英国出台的《公司法》B.19３3年美国出台《证券法》C.1９76年美国出台的《反国外贿赂法》Ｄ．２023年美国出台的《萨班斯-奥克斯利法案（SaｒbanseOｘlｅyAct)》１1、（)年，国际内部审计师协会（IＩA）的成立,是内部审计发展的重要里程碑A.１887Ｂ.185３C.1941D.193４1２、注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（）。Ａ．承接了重要工作需由事务所外专家完毕的业务B．按服务成果的大小进行收费C.不得以个人名义承接一切业务D．对自己的能力进行广告宣传13、我国政府审计机关的设立模式属于(）A.立法模式B.司法模式C.独立模式Ｄ.行政模式14、随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成最晚,即最新的审计方法是（)。A.风险导向审计B.账项基础审计Ｃ.制度基础审计D.财务报表审计１5、出现以下（)情况时,鉴证业务的独立性将会受到“自我评价威胁”。A.鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理B．鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工C.在诉讼中作为鉴证客户的辩护人Ｄ．从鉴证客户处接受礼品或招待16、下列没有违反注册会计师职业道的相关规定的是()Ａ、注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务B、某项目经理连续5年对M公司审计,由于对M公司较熟悉，容易发现问题,故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作

C、注册会计师可以在两所会计师事务所执行业务

Ｄ、后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报,一方面应当提请审计客户告知前任注册会计师

17、职业道德准则是注册会计师执业规范体系中的重要组成部分,在以下有关职业道德的表述中，你不认可的是（

)

Ａ、ABＣ会计师事务所由于在2０２3年1月初接受了深交所上市A公司的评估业务，因此不得再承接A公司２023年度会计报表审计业务B、注册会计师李某虽然在事务所执业，但同时兼任某网站财经版的自由撰稿人

C、ＡBＣ会计师事务所对于某项鉴证业务采用或有收费的方式，经查,属于有关法规允许的范畴

D、注册会计师赵某认为,他可以到其子女所在公司的进行审计,只要其子女不是该公司的关键管理人员即可18、中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架,旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则拟定的合用范围中,不涉及()。Ａ．中国注册会计师审计质量控制准则B.中国注册会计师审计准则C.中国注册会计师其他鉴证业务准则D．中国注册会计师审阅准则１9、编号为31１1的中国注册会计师执业准则,属于（)审计准则相关服务准则其他鉴证业务准则质量控制准则20、审计失败与审计风险既有共同点，也有不同点,共同之处是没有发现财务报表中存在的重大错报，不同点在于（）被审计单位是否应对财务报表中的错报承担责任被审计单位是否能从未发现的财务报表错误中受益注册会计师在执业过程中是否遵循了审计准则注册会计师是否对财务报表中的错报视而不见二、多项选择题１、我国审计监督体系是由（

）组成的。A.政府审计

B.内部审计

C．注册会计师审计

D．部门审计2、关于独立审计的下述提法,对的的有(

）Ａ.独立审计是随着商品经济的发展而发展的B．独立审计是由会计师事务所和注册会计师实行的审计C．独立审计的产生早于政府审计D.独立审计独立于政府和任何公司或经济组织3、下列各项中,属于注册会计师执业规范体系的有(）Ａ.业务准则B.职业道德准则C.审计质量控制准则D.后续教育准则

4、在审计过程中，注册会计师应当承担审计责任,被审计单位管理当局应承担会计责任，管理当局应负的会计责任为（)A.保护资产的安全完整B.保证审计报告的真实、合法C.保证赚钱预测目的的实现D.建立健全内部控制制度５、按照职业道德的规定,注册会计师对被审计单位负有保守商业秘密的责任,但这不能成为（)的理由。A.拒绝按专业标准的规定揭示有关信息B.拒绝出庭作证C.拒绝注册会计师协会对其进行调查D．拒绝主管财政机关对其进行调查6、根据独立审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的重要义务有（）。A、高效优质地为被审计单位服务B、按照约定期间完毕审计业务,出具审计报告C、对在执业过程中获悉的商业秘密保密Ｄ、保证审计收费的合理性7、在审计业务约定书中应明确的被审计单位的义务应涉及（）。A、及时提供审计所需的所有资料Ｂ、审计报告的使用责任C、为注册会计师的审计提供必要的条件和合作Ｄ、及时足额支付审计费用8、我国注册会计师职业道德的一般原则对（）方面作了明确的规定。A.独立性B．技术准则C.专业胜任能力D.职业行为9、根据我国职业道德的相关规定,注册会计师执行审计、审核和审阅等鉴证业务，应当恪守的原则是(）。A.独立B.客观C.公正D．廉洁10、甲会计师事务所承接了某鉴证客户的财务报表审计业务。假定存在以下各种情况,请指出影响鉴证业务独立性的情况是()Ａ．AＢC事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为150万元,X银行在AＢC事务所提交审计报告时支付５0％的审计费用,剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；Ｂ.ABC事务所的合作人A注册会计师目前担任Ｘ银行的独立董事;C.鉴证小组组长小王的父亲从事小商品零售业务，常从鉴证客户进货D．审计小组负责人B注册会计师曾担任Ｘ银行的审计部经理１1、ABC会计师事务所初次接受委托,承办V公司202３年度会计报表审计业务，并于２023年终与V公司签订审计业务约定书。试分析以下（)违反中国注册会计师职业一方面规范的规定。A.ＡＢC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和本地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证,在审计中可以遵循独立审计准则，审计质量不会因减少收费而受到影响;Ｂ.ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作,规定该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的规定提供服务;Ｃ.前任注册会计师对V公司2023年度会计报表出具了标准无保存意见审计报告,AＢC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报,因认为事实已经非常清楚,所以决定不再提请ｖ公司与前任注册会计师联系D．V公司在某国设有分支机构,该国允许会计师事务所通过广告承揽业务,因此,ＡBC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传,以招揽该在中国设立的公司的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。1２、政府审计机关的模式有(）。A.立法型模式B.司法型模式C．行政型模式D.独立型模式13、中国注册会计师执业准则体系涉及(）鉴证业务准则相关服务准则会计师事务所质量控制准则注册会计师职业道德准则14、以下也许成为注册会计师承担法律责任的因素有()注册会计师没有保持应有的职业谨慎法院经常做出对弱者有利的判决法庭在理解专业性事项方面存在困难审计结果导致了对别人权利的损害三、判断题１、注册会计师审计起源于英国合作公司制度,形成于意大利股份制公司制度,发展和完善于美国发达的资本市场。（

)2、商品经济的发展,促使注册会计师审计由初期的具体审计发展为资产负债表审计,进而发展为会计报表审计。审计目的也由查错防弊发展到对会计报表发表审计意见。(

）３、注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接因素是财产所有权与经营权的分离。(

）4、公允性是指被审计单位会计报表在所有方面是否公允地反映被审单位的财务状况、经营成果和钞票流量。（

）5、凡通过注册会计师全国统一考试,即全科合格者,均可成为中国注册会计师。（

)６、审计质量控制准则不能规范注册会计师执行审计业务,出具审计报告。（）７、注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上，接受委托,并应签订审计业务约定书。（

）8、职业道德规定注册会计师应当对执业过程中获知的客户的信息保密,这一规定同样合用于助理人员，但不合用于鉴证小组所聘用的专家。()9、注册会计师应根据审计结论发表独立、客观、公正的审计意见,以保证审计报告使用人作出对的判断。（)1０、审计业务约定书具有经济协议的性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与委托人之间在法律上生效的契约。(）11、审计是在“两权”分离所形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的。()１2、我国审计最早产生于西周时期,最早的审计制度形成于秦汉时期,而“审计”一词最早出现则是在唐朝。(）13、在西方，民间审计早于政府审计和内部审计而产生。(）14、会计师事务所可以在为某上市公司提供编制财务报表服务，又提供审计服务,只要执行审计业务的注册会计师不是编制财务报表的注册会计师,并不实质性影响会计师事务所的独立性。()15、审计人员的独立性一般涉及形式上的独立和实质上的独立。()16、注册会计师在不损害同行利益的前提下,可对其能力进行宣传。()17、在我国注册会计师鉴证业务准则中,审计准则与审阅准则重要用于规范历史性财务信息的鉴证，只有个别准则规范了非历史性财务信息的鉴证。(）四、简答题1、注册会计师对鉴证业务为什么不能绝对保证？2、X银行拟申请公开发行股票,委托ABＣ会计师事务所审计其2023年度、2023年度和2023年度会计报表,双方于2023年终签订审计业务约定书。假定AＢC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况:(1)AＢC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定:审计费用为１５00０00元,X银行在ＡBC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用,剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付。(2)２０23年7月，ABＣ会计师事务所按照正常借款程序和条件,向x银行以抵押贷款方式借款1０00000元，用于购置办公用房。(3）ABC会计师事务所的合作人A注册会计师目前担任X银行独立董事。(４)审计小组负责人B注册会计师1９9８年曾担任Ｘ银行的审计部经理。（5)审计小组成员C注册会计师自２023年以来一直协助x银行编制会计报表。(6)审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任Ｘ银行的记录员。规定：请分别上述6种情况,判断AＢC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害,并简要说明理由。五、综合题１、ABC会计师事务所初次接受委托，承办Ｖ公司2023年度会计报表审计业务,并于2023年终与V公司签定了审计业务约定书。假定存在以下情况:(1)ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且通过与前任注册会计师和本地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证,在审计中可以遵循独立审计准则,审计质量不会因减少收费而受到影响。(2)在签定审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘任Ｖ公司独立董事。按照原定审计计划,A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人，为保持独立性,ABC注册会计师事务所在执行该审计业务前,将A注册会计师调离审计小组。(3)ＡBC会计师事务所聘用律师协助开展工作,规定该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的规定提供服务。(４）V公司规定ABC会计师事务所在初具审计报告的同时,提供正式纳税鉴证意见。为此,双方另行签订了业务约定书。（５）前任注册会计师对V公司２0２3年度会计报表出具了标准无保存意见审计报告，ABＣ会计师事务所在审计过程中发现该审计报表存在重大错报,因认为事实已经非常清楚,所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。(６)V公司在某国设有分支机构,该国允许会计师事务所通过广告承接业务,因此AＢC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传,以招揽该国在中国设立的公司的审计业务。相关的广告费已由ABC会计师事务所支付。规定:请分别上述６中情况,判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的规定，并简要说明理由。第二章审计目的一、单项选择题１、甲公司将2023年度的主营业务收入列入２023年度的会计报表,则其20２３年度会计报表存在错误的认定是(）A．总体合理性B.估价或分摊C.存在或发生D．完整性2、注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免去被审计单位的()责任。Ａ．管理层和治理层B.管理C.建立健全内部控制D．会计报表的认定3、在接受审计业务委托前,后任注册会计师应向前任注册会计师了解()。A.审计重要性水平Ｂ.函证回函情况C.存货盘点计划D.公司管理当局的品行4、审计人员审查并核算被审计单位的资产是否均按适当的金额入账,重要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（）认定。A.存在Ｂ．完整性Ｃ.计价和分摊D．分类5、审计目的涉及()这两个层次。A.审计总目的和审计具体目的B．审计总目的和项目审计目的C．一般审计目的和项目审计目的D.一般审计目的和审计具体目的6、下列各项中，（

)可以实现注册会计师具体审计目的中与“计价和分摊”认定相应的目的。A、检查流动负债是否有所隐瞒

B、检查固定资产的预计使用年限是否适当C、检查明细账合计数是否与总账相符Ｄ、检查已贴现的票据是否在资产负债表的附注中列示7、为证实被审单位对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师所实行的下列实质性程序中，效果也许最差的是(）。A．将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较B.将销售发票上所列的单价与通过批准的商品价目表进行比较核对。其金额小计和合计数也要进行验算C．将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等则与发票凭证进行核对D.将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对8、被审计单位管理当局的“权利和义务”认定与下列哪些报表的组成要素有关（）。A．资产负债表

B.财务状况变动表

C.利润表

D.所有会计报表9、注册会计师在实行审计阶段应做的工作不涉及()。A.进行分析性复核

Ｂ．修订审计计划

Ｃ.部门经理复核审计工作底稿

Ｄ.进行实质性测试10、在签署审计业务约定书之前，注册会计师应当初步了解的被审计单位基本情况不涉及(）。A.业务性质、经营规模和组织结构Ｂ．以前年度接受审计的情况C.重要管理人员的管理经验及正直品行D.控制风险11、下面哪个认定只与资产负债表的组成要素有关(）。Ａ．存在或发生B．权利和义务C.完整性D.表达与披露１2、在注册会计师对下列各项目分别提出的项目目的中,(）是完整性目的Ａ.有价证券的市价是否予以列示B．长期投资是否超过净资产的50%C.购货的借贷双方是否在同期入帐D.实现的销售是否登记入帐二、多项选择题1、一般来说，审计具体目的的拟定必须根据（)。A、被审计单位管理当局的认定Ｂ、审计范围

C、审计总目的

D、《独立审计准则》２、注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目的有（）。A.存货账面数量与实物数量相符,金额的计算对的B．当存货成本低于可变现净值时,已调整为可变现净值。C.年末采购.销售截止是恰当的D．存货项目余额与其各相关总账余额计数一致E.现有存货均已盘点并计入存货总额３、在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力,涉及（

)。A、执行同类审计业务的经验B、重要性和审计风险C、独立性D、能否保持应有的关注4、会计师事务所与被审计单位签署审计业务约定书,具有以下(

)作用。A、可以增进会计师事务所与委托人之间的了解Ｂ、可作为被审计单位评价审计业务的完毕情况的依据C、可作为会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据D、出现法律诉讼时,是拟定签约各方应负责任的重要依据5、注册会计师所拟定的以下具体审计目的中,(

）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。Ａ、主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符B、存货是否已适本地计提跌价损失准备C、存放在其他公司的存货是否涉及在存货项目内D、有关短期借款的入账是否及时6、注册会计师在审计XＹZ股份有限公司财务报表中的存货项目时,能根据“计价和分摊”认定推论得出的审计目的有（

）。Ａ、存货账面数量与实物数量相符,金额的计算对的B、当存货成本低于可变现净值时,已调整为可变现净值C、年末采购、销售截止是恰当的D、存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致７、注册会计师通过实行“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一程序,也许证实被审计单位管理层对财务报表的以下(

)认定。A、存在

B、完整性

Ｃ、截止

D、计价和分摊

８、具体审计目的是注册会计师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推论得出的。具体审计目的一般涉及(）类型。总体合理性审计目的与期末账户余额相关的审计目的与各类交易和事项相关的审计目的与列报相关的审计目的9、注册会计师张彬在审查G公司2０２3年度财务报表的固定资产项目时，需要获取审计证据以证实Ｇ公司外购固定资产的权利和义务认定。为此，除了检查相关所有权凭证外,张彬还应检查以下(）文献和凭证。A.购货协议Ｂ.购货发票C.保险单D.发运凭证1０、注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时,常用的控制测试程序有（)检查发运凭证连续编号的完整性检查赊销业务是否通过授权批准检查销售发票连续编号的完整性观测已经寄出的对账单的完整性1１、注册会计师通过实行“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一程序，也许证实被审计单位管理层对财务报表的以下（)认定Ａ．存在B.完整性Ｃ.截止D.计价和分摊三、判断题１、存在与发生认定重要与会计报表要素的高估（错报）有关。()2、审计计划一经制定,就必须遵照执行,不再变化。（）３、假如注册会计师确信财务报表的相关内容违反了会计准则的规定，并且被审计单位拒绝更正的,注册会计师应拒绝接受委托。（

)４、由于执业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且也许得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的审计意见只能为财务报表使用人拟定已审财务报表的可靠限度提供合理保证。(

)5、为拟定被审计单位财务报表的公允性，注册会计师应注意运用专业判断，保持应有的职业关注，通过对被审计单位的财务报表、账簿、凭证以及一切相关资料的审查予以拟定。（

）6、“存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把应涉及的项目给漏掉了,并不涉及财务报表的金额。(

）7、A公司于当年12月3０日向B公司发出商品50万元，次年１月4日办妥托罢手续,A公司在发出商品时确认收入,则其违反了“完整性”认定。（

）8、为了证实被审计单位管理层对存货项目的存在认定,注册会计师应当从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以测试存货明细账和存货盘点记录的对的性。（

)9、审计业务约定书具有经济合约性质,一旦约定双方签字认可,即成为注册会计师与被审单位之间法律上生效的契约。（)1０、假如被审计单位未将“一年内到期的长期借款”在“流动负债”项目内反映。则违反了“分类及可理解性”认定。（)四、简答题华天会计师事务所李明和李豪注册会计师在对大华公司20２3年度财务报表进行审计时,发现该公司财务报表、期末账户余额及各类交易和事项也许存在下列导致重大错报的情况：（1)在销售交易中(针对主营业务收入)，发出商品的数量与账单上的数量不符。(2)期末存货的盘点也许存在较大的差错。(3)准备持有至到期投资摊余成本计算也许存在较大的差错。（４）也许存在未入账的应付账款。（5)长期借款中也许有一部分年内将要到期。（6)在销售交易中,将现销记录为赊销。规定：根据上述六个事项,完毕下列表格。情况序号管理当局的认定实质性审计程序审计目的(1)（２)(３）(4)（5)(6)第三章审计证据和审计工作底稿一、单项选择题1.（）是指审计证据的数量必须足够支持审计人员的审计结论。Ａ.可靠性Ｂ．适当性C.充足性D．相关性2.审计证据的相关性是指审计证据必须与()相关。Ａ.审计内容B.审计目的C.审计范围Ｄ.审计程序3.下列证据中，不属于外部证据的有（)。A.银行对账单B.应收账款函证回函C.保险单D．管理当局声明书４．审计人员通过各种渠道获得的以书面形式表现的审计证据是()。A.实物证据B.口头证据C．书面证据D．佐证证据5．（）是被审计单位内部人员出具或者提供的书面证据。Ａ.内部证据Ｂ.外部证据C.口头证据D.实物证据6.下列证据中,不属于内部证据的有(）。A．董事会决议B.管理规章制度Ｃ．各种协议书Ｄ．管理当局声明书7．综合类工作底稿不涉及(）。A.存货盘点明细清单B.审计工作总结Ｃ．审计报告书D.被审计单位声明书8.审计工作底稿的所有权应当属于（）。A.委托单位B.被审计单位C.编制审计工作底稿的审计人员D.签订业务约定书的会计师事务所9.审计工作底稿应当保存（）。A.３年以上Ｂ.5年以上Ｃ.2０23以上Ｄ.2023以上10．下列关于审计证据影响因素的各种说法中,注册会计师不应认可的是（）。A.管理当局的可信赖限度越低,所需审计证据的数量越高B.管理当局的可信赖限度越高,所需审计证据的数量越低C．内部控制越健全,所需审计证据的数量越少D.内部控制越不健全，所需审计证据的数量越多１1.根据《中国注册会计师审计准则第１3０1号――审计证据》的规定,注册会计师应当根据某些特定因素判断审计证据是否充足、适当。在这些因素中,与审计证据的数量成反向变动关系的是（)。A.内部控制的有效性B.可接受的审计风险水平Ｃ．具体审计项目的重要限度Ｄ.发现的错误与舞弊的多少１2.审计证据的（)通常受到审计证据的来源.及时性和客观性的影响。A.充足性B．相关性C.适当性D.可靠性１3.注册会计师是否实行了必要的审计程序.审计程序的选择是否合理.专业判断是否准确等问题，都必须通过（）来体现和衡量。A．审计工作底稿B．审计程序C.审计工作质量Ｄ．执业道德准则14..下列各项中,不能帮助注册会计师判断审计证据是否充足.适当的因素是（)。A.具体审计项目的重要限度B.注册会计师及其助理人员的审计经验C.审计过程中是否发现错误或舞弊D.控制测试的时间１５.审计工作底稿的复核中,不能作为复核人的是()。A.主任会计师.所长或指定代理人B.业务助理人员C.部门经理或签字注册会计师D.项目经理或项目负责人1６、注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中,可靠性最强的是(）。A.采购订货单副本B．购货发票及收料单C.销货发票及发料单D．应收账款函证回函17、有关审计证据的可靠性的下列表述中，注册会计师认同的是()。A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B．内部证据在外部流转并获得其他单位认可,则具有较强的可靠性C.客户管理当局声明书有助于审计结论的形成,具有较强的可靠性D.环境证据比口头证据重要,属于基本证据,可靠性较强１８、在下列各种文献证据中，审计师认为()类型证据最可靠？A.客户签发的销售发票，并由外部卡车司机的运送单证实。B.应收账款函证，由审计师寄发,并且直接返回给审计师。C．公司签发并有收款人背书的支票,与银行对账单一起直接寄给CPAD.客户主计长编制的审计明细表,并且由司库复核。1９、审计师可获得的最可靠的证据类型是A．审计师进行的实物检查。B．审计师对公司记录进行的计算。C．直接从第三方收到的函证。D．外部凭证。2０、审计证据有不同的形式，具有不同限度的说服力。下列哪个证据是最不具有说服力的证据类型?A.购买发票B.从客户获得的银行对账单C．审计师进行的计算

C.事先编号的销售发票。21、下面哪一种是最不具有说服力的支持审计师审计意见的文献?A．由客户进行实物存货盘点的具体清单。B．从比率和趋势得出的推论意见。Ｃ．记录在审计师工作底稿上的评估师的意见。D.审计师没有收到任何反映的否认性函证回复清单。二、多项选择题1.审计证据的特性重要是指审计证据的（)。A.充足性Ｂ．适当性C.及时性D.经济性E.可信性2.按审计证据的存在形式分类,可以分为(）。A.自然证据B.实物证据C.书面证据D.口头证据E.环境证据3．按获取审计证据的重要性分类,可以分为(）。A.基本证据B.直接证据C.间接证据Ｄ.佐证证据E.矛盾证据4.收集审计证据的途径很多,常见的有（）。A.实地清查B.观测Ｃ.查询D．计算和分析性复核E.函证5.在判断审计证据充足性是应当考虑的因素涉及()。A.审计风险B.具体审计项目的重要性限度C.审计人员的审计经验D.成本效益原则E.总体规模与特性6．审计人员在判断审计风险时重要考虑的是（）。A.检查风险B.固有风险C．控制风险D.盼望风险E.行业风险7．审计证据的适当是指审计证据的（）。A．足够性B.充足性C.相关性D.可靠性E.客观性8.下列各项表述中，你认为对的的是(）。A.审计工作底稿是审计质量控制及监督的基础B.审计工作底稿是形成审计意见的间接依据C．审计工作底稿是解除审计人员审计责任的重要依据D．审计工作底稿的质量直接反映整个审计工作的质量E.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的所有工作记录9.下列各项中，属于综合类工作底稿的是（）。A.审计证据Ｂ.审计业务约定书Ｃ．符合性测试底稿D．被审计单位声明书E.董事会会议记录１0．下列各项中,不属于业务类工作底稿的是()。A．审计证据Ｂ.重要的经济协议C.审计报告书D.审计计划E．存货盘点明细清单11.下列各项对审计证据充足性和适当性之间的关系表述对的的有()。A.审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少B.审计证据的充足性较高,就可以减少审计证据的质量Ｃ.审计证据的可靠限度较低时,就需要更多的审计证据Ｄ.审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量12.天元事务所注册会计师王某在对上市公司A的20２３年报表审计的过程中，在通过实质性测试获取审计证据时，她通常应考虑的相关事项有（)。Ａ.资产或负债是否存在B.资产负债在某一特定期日的归属性Ｃ．资产或负债的内部控制是否有效D．收入和费用是否归属当期并互相配比13.注册会计师可采用(）审计程序,获取实物证据,以验证被审计单位资产的存在性。A．监盘B.观测C．函证Ｄ.检查三、判断题1.只有审计人员执行审计程序是获得的重要资料，才干作为审计证据。审计人员在审计过程之外获得的资料,不能作为审计证据。(）2.一般来说,审计风险越大，所需的审计证据数量就越少；反之,所需的审计证据数量就越多。(）3．相关性的强弱是指审计证据直接还是间接与审计目的相联系。（)4．审计人员在执行审计程序的过程中,假如发现被审计单位有严重的舞弊行为，为减少审计风险,必须增长所需的审计证据数量。(）5.外部证据是审计机构以外的单位或人士编制的书面证据，由于可信度较高。（)6.凭证对于会计报表是间接证据，而对于账簿是直接证据。（)7．审计人员假如离开了矛盾证据，就无法提出审计意见和审计结论。(）8.审计工作底稿是审计人员在整个审计过程中形成的所有审计记录。()9.审计工作底稿的保管期限，一般都属于永久性保管。（）10.审计工作底稿必须由审计人员.制表人署名盖章,并由审计项目负责人审批核算,已明确各自的责任。（)11.注册会计师将从被审计单位或其他第三者获取的资料形成审计工作底稿时，除应注明资料来源外，还应实行必要审计程序，形成相应的审计记录。（）12.注册会计师获取审计证据时，不管是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。(）13.环境证据属于基本证据，它可以帮助注册会计师了解被审计单位及其经济活动所处的环境,是注册会计师进行判断所必须掌握的资料。()１4.审计过程中，假如发现被审计单位存在错误或舞弊行为,则注册会计师应增长审计证据的数量。(）四、简答题1、请根据《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》,简述审计人员在判断审计证据充足性时应当考虑哪些因素？２、根据《中国注册会计师审计准则第1１31号——审计工作底稿》,简述什么是审计工作底稿以及注册会计师及时编制审计工作底稿旨在实现哪些目的？3、L注册会计师对F公司2０23年度会计报表进行审计时,收集到以下六组审计证据：（1)收料单与购货发票。（２)销货发票副本与产品出库单。(３）领料单与材料成本计算单。（４）工资计算单与工资发放单。（5)存货盘点表与存货监盘记录。（6)银行询证函回函与银行对账单。规定：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。4、甲注册会计师在对N公司1999年度会计报表进行审计时,可采用不同的审计方法获取充足、适当的审计证据。(1）请问甲注册会计师获取审计证据的审计方法有哪些?(2)请问审计证据按其外形特性可分为哪几类？（3)请将不同的审计方法所能获取的不同外形牲的审计证据列表表达。第四章重要性与审计风险一、单项选择题１．审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（）的金额和性质。A.会计报表B．错报或漏报Ｃ.账户或交易D.审计收费23.在审计风险的组成要素中,审计人员可以控制的是（）。Ａ.固有风险B.控制风险C．检查风险Ｄ．抽样风险４.审计人员可接受的审计风险为5％，评估被审计单位的固有风险和控制风险分别为８0%和30%,则检查风险为(）。A．２0%B.７０%C.９5%D．８0%5.不管固有风险和控制风险的评估结果如何，审计人员都应对各重要账户或交易类别进行（)。A.具体审计B.抽样审计C.实质性测试D.控制测试６．下列关于重要性的论断中,不对的的是(）。A.无论是笔误还是舞弊,金额小于重要性水平时均不重要。B.恰当运用重要性有助于提高审计效率及保证审计质量Ｃ.重要性有数量和质量两个方面的特性。D.注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性7.假如注册会计师运用不同的方法，或基于不同的观点得到了某公司各个报表在同一时间如下几个不同的重要性水平(单位：万元),则其最终应取()作为会计报表的重要水平。A.0Ｂ.100C.１20D.2０08．在()情况下,注册会计师不应将净利润作为被审计单位会计报表层重要性水平的判断基础。A.净利润的接近于零B.净利润波动幅度较大C.被审计单位为劳动密集型公司D.净利润波动幅度较小９.在以下有关评估控制风险的各种说法中,不对的的是()。Ａ.对控制风险的初步评估是基于了解内部控制所获取的信息进行的,其重要目的是拟定是否进行控制测试Ｂ.对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进行的,其重要目的是拟定可接受的检查风险水平C.对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进行的,其重要目的是拟定实质性测试范围的大小D.对控制风险的最终评价是基于实质性测试获取的信息进行的，其重要目的是拟定所执行的实质性测试是否充足。10．注册会计师可以通过设定审计程序而控制的风险是(）。A.审计风险和固有风险Ｂ.固有风险和控制风险C.检查风险和审计风险D.控制风险和检查风险11.假如尚未调整的错报或漏报的汇总数超过会计报表的重要性水平，注册会师通过提请被审计单位会计报表，并不能（）。A.减少固有风险和审计风险B．进一步拟定汇总数是否重要Ｃ.使汇总数低于重要性水平D.排除原审计程序的局限性１2.注册会计师在拟定实质性测试的性质.时间时，假如决定以分析性复核和交易实质性测试为主,则表白(）。A.注册会计师评估的控制风险水平为高水平Ｂ.注册会计师评估的固有风险水平为高水平C．注册会计师决定接受较高的检查风险水平D.注册会计师决定接受较低的检查风险水平13.对重要性水平作出初步判断的目的是()。A.拟定所需审计证据的数量Ｂ.拟定审计意见的类型Ｃ.减轻注册会计师的法律责任D.减少审计风险的水平14.在编制新艺宝公司202３年度会计报表审计计划时,假定存在下述情况,项目经理王某应选择(）作为会计报表层次重要性水平。Ａ.新艺宝公司２02３年6月30日资产负债表重要性水平70万元B．新艺宝公司２0２３年1至６月损益表重要性水平9０万元C．新艺宝公司2023年１２月31日资产负债表重要性水平10０万元D.新艺宝公司2０23年年度损益表重要性水平90万元1５.会计报表总存在一定控制风险,即，审计风险模型中的控制风险始终大于零,其重要因素最也许是(）。A．内部控制的设计和运营受制于成本效益的原则B.内部控制仅能保证对资产和记录的接触均经适当的授权C.注册会计师在任何情况下都不能完全取消实质性测试D.内部控制贯穿于公司活动的各个方面多项选择题1.在审计过程中,需要运用重要原则的情形有（)。A.签订审计业务约定书时B．商定审计收费时C.编制计划时D．安排审计人员时Ｅ.评价审计结果时2.审计人员在审计过程中考虑的重要性涉及(）。A.会计报表层次Ｂ.凭证层次Ｃ．账户和交易层次D.业务经营层次E.财务管理层次3.审计人员对重要性水平做出初步判断时，应当考虑()。A.有关法规对财务会计的规定B.被审计单位的经营规模及业务性质C.内部控制与审计风险的评估结果D.会计报表各项目的性质及互相关系Ｅ.会计报表各项目的金额及其波动幅度4.审计人员应当合理选用重要性水平的判断依据，其涉及(）。A.资产总额B.净资产C．营业收入Ｄ．净利润Ｅ.净负债5．审计风险的组成要素涉及()。A.经营风险B．固有风险C.控制风险D.检查风险Ｅ.财务风险6.评估与会计报表认定有关的固有风险时,审计人员应着重考虑()。A．管理人员的品行和能力Ｂ.管理人员的变动情况C.管理人员遭受的异常压力D.业务性质E.影响被审计单位所在行业的环境因7.在以下关于重要性水平.审计风险.审计证据数量三者之间关系的说法中,对的的是()。A.假如审计重要性与审计风险之间成反向变动关系，则重要性与审计证据的数量之间必然也呈反向关系Ｂ.审计证据的数量与重要性之间呈反向变动关系意味着注册会计师可以通过增长审计证据的数量来减少审计的重要性水平C.假如重要性与审计证据的数量水平之间呈反向关系，则重要性与审计风险之间反向变动关系就不一定成立Ｄ.审计证据的数量与审计风险之间呈反向变动关系意味着注册会计师可以通过增长审计证据数量来减少审计风险。８.对于出现错报漏报也许性较大的账户或交易,因其审计成本也许较大,可以将重要性水平定得高一些,以节省审计成本。对此,你认为()。Ａ.提高重要性能减少审计成本,其因素是重要性水平与审计证据的数量呈反向关系,而审计证据越少,审计成本就越低。B.在分派的方法下，“提高”之后各项目的重要性水平之和仍然等于会计报表层次的重要性C．一个账户余额或交易重要性水平的提高是以另一个账户余额或交易重要性水平的减少为代价的。D.被提高重要性水平账户余额或交易的相关错报漏报在性质上并不重要。9.假如注册会计师运用分派的方法拟定各账户余额.交易的重要性，以下观点对的的是（）。A.应考虑各账户余额.交易的性质.错报漏报的也许性及审计成本因素Ｂ.各账户余额.交易层的重要性水平之和应等于会计报表层的重要性水平C.在审计实务中,一般选择资产负债表账户作为分派的基础。D．发现的未建议调整不符事项余额之和不也许超过会计报表层的重要性水平。１0.假如尚未调整的错报或漏报的汇总数超过会计报表的重要性水平，审计人员通过扩大实质性测试的范围,以(）。Ａ.减少检查风险和审计风险Ｂ.进一步拟定汇总数量是否重要C.使汇总数低于重要性水平D.排除原审计程序的局限性11.关于审计风险的下列说法中，对的的有（）。A.审计人员的确遵循了审计准则,但却提出了错误的审计意见的也许性Ｂ.会计报表存在重大错误,审计人员审计后发表不恰当审计意见的也许性Ｃ．审计风险既与会计报表错报的多少有关又与注册会计师实行的审计程序有关D.审计风险既是抽样引起的风险与非抽样风险之和,又是固有风险.控制风险.检查风险之积1２．以下所列的(）的水平,可以随每个账户的认定而变化A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.审计风险13.检查风险属于审计风险的要素之一,在以下有关检查风险的说法中，你认为对的的是(）。A.注册会计师只能通过检查风险控制审计风险B.固有风险与控制风险的综合水平，决定了可接受的检查风险水平C.可接受的检查风险水平最终决定了实质性测试的性质.时间和范围D．注册会计师能否将重要账户的检查风险减少至可接受水平，将影响审计意见的类型１4．注册会计师陈某执行审计时，运用重要性原则，他的重要目的有(）。Ａ.提高审计效率B．保证审计质量C.查犯错误与舞弊D．提高会计信息质量15.关于重要性的下列说法中，对的的有(）。Ａ．重要性的判断不能从注册会计师的角度来考虑B.重要性的判断应从注册会计师的需要来考虑C.重要性是注册会计师运用专业判断得来的D.不同环境下对重要性的判断也许是不同的16.被审计单位应收账款金额为300万元,重要性水平为2万元,现对其中的5０％进行抽查，发现0.99万元的错报，注册会计师应当（）。A.确认其金额B.追加审计程序Ｃ．扩大审计程序Ｄ.建议被审计单位调整错报17.检查风险属于审计风险的要素之一。在以下有关检查风险的说法中，你认为对的的是（)。A.注册会计师只能通过检查风险控制审计风险B.固有风险与控制风险的综合水平,决定了可接受的检查风险水平Ｃ．可接受的检查风险水平最终决定了实质性测试的性质.时间和范围Ｄ.注册会计师能否将重要账户的检查风险减少至可接受水平,将影响审计意见的类型１8．假如已发现但尚未调整的错报．漏报的汇总数超过重要性水平，为减少审计风险,注册会计师应当采用的必要措施涉及（)。A.修改审计计划,将重要性水平调整至更高的水平B.扩大实质性测试范围，进一步拟定汇总数是否重要C.提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平发表保存意见或否认意见判断题１．重要性不仅会因被审计单位的不同而不同，而具会随着会计报表的使用者改变而改变,甚至会因被审计单位环境的变迁而异。(）２．虽然审计风险及审计证据的数量均与重要性水平呈反向变动关系,但审计风与审计证据的数量之间并不呈同向变动关系。（）3.为了审计结论的一致性和可比性，项目经理关某在202３年度审计Ａ公司时,所使用的重要性水平应当与其在上年审计A公司时的使用重要性水平是一致的。（)4．注册会计师在审计酉公司2０23年度会计报表的短期投资项目时,于计划阶段拟定该项目的重要性水平为５万元，而在完毕阶段拟定的重要性为６万元，这意味着注册会计师在完毕阶段应适当减少审计证据的数量。（)5.申公司2023年未资产总额为2０２３万元，注册会计师李民按照1%的比率拟定了当年会计报表层的重要性水平,事后证明这一水平适当的。假定公司2023年度会计报表仍由李民审计,且申公司2023年末资产总额为4000万元,李民仍然决定以资产总额的某个比例作为会计报表层次的重要性,则这个比例不应高于1％，也不就低于0.5。（)6．假定注册会计师拟定的A公司20２3年末会计报表中应付款项目的重要性水平为10万元,经汇总样本误差后推断的应付账款总体误差为９万＿1１万元。则应大实质性测试的范围而无须追加审计程序。（)7．假如注册会计师评估的固有风险为中档水平,控制风险为高水平,则可受的检查风险为低水平。（)8.检查风险不仅影响注册会计师实质性测试的性质.时间和范围,在一定的情况下,还会影响审计意见的类型。（)9.账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。（）10.一般来说,金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。（）11．审计人员应当选择各会计报表中最高的重要性水平作为会计报表层次的要性水平。()１2．对于出现错报或漏报也许性较大的账户或交易,可以将重要性水平拟定高一些,以节省审计成本。()1３.审计人员要使发表的审计意见有98%的把握,那么审计风险便为2%。()14.固有风险和控制风险的综合水平越高，可接受的检查风险水平越高。(）15.初步评估的控制风险水平越低，审计人员就应获取越少的关于内部控制计合理和运营有效的证据。四、简答题1.重要性水平应如何拟定?2．在审计过程中应如何运用重要性？3.试述审计风险的含义及组成要素。4.注册会计师王豪接受了Ａ公司会计报表的审计,请问：(1）王豪在分析审计风险时应将审讯风险分解为哪些要素?（2)各个风险要素的涵义是什么?（3)各要素与审计风险之间的关系如何？(4)王豪在审计过程中可以运用哪些种类的审计程序?这些程序的性质如何（５）这些审计程序与审计风险要素的关系是什么?5．注册会计师白桦林在拟定黄金叶公司的会计报表时,基于所了解的具体情况,决定从严拟定短期投资项目的重要性水平,请回答;（1)这一决定对短期投资项目的审计风险有何种影响?为什么？分别从固有风险.控制风险和检查风险的角度分析对审计风险的影响。（２）针对（１)中情况，白桦林应采用何种相应的对策?这种对策在审计证据的数量．审计时间的长短和审计程序的种类方面是如何具体表现的?第五章内部控制及其评审一、单项选择题1、１9９２年,美国ＣOSO委员会提出内部控制整体框架涉及控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个方面的要素。其中，()是其它要素的基础（A）控制环境（B)风险评估（C）控制活动(D)信息与沟通2、２02３年,美国CＯＳO委员会在199２年内部控制整体框架的基础上，提出了内部控制的整合框架（ＥRM)。该框架是在原要素的基础上，对(）的内容作了进一步的细化与分解。（A)控制环境（B)风险评估(Ｃ）控制活动(D）监控３、会计报表总存在一定控制风险，即，审计风险模型中的控制风险始终大于零，其重要因素最也许是()。（A)内部控制的设计和运营受制于成本效益的原则（B)内部控制仅能保证对资产和记录的接触均经适当的授权(C)注册会计师在任何情况下都不能完全取消实质性测试(D)内部控制贯穿于公司活动的各个方面

4、下列各项中,属于控制测试程序的是(）。(A)检查内部控制生成的文献和记录(Ｂ）检查事项的交易和凭证(Ｃ)检查交易的确认和凭证记录的金额(D）查阅相关内部控制文献

5、在控制测试之后,假如注册会计师将控制风险评价得太高,即估计的控制风险水平高于其实际的风险水平,则很也许导致()。(A）拟实行的实质性测试程序比应实行的少,影响审计的效果（Ｂ）给予内部控制的信赖超过可给予的信赖，影响审计的效率

(C）拟实行的实质性测试程序比应实行的多,影响审计的效率

(D）给予内部控制的信赖低于可给予的信赖，影响审计的效果

6、为了更好地实现审计目的，注册会计师只对那些()的内部控制实行控制测试。(A）也许导致账户余额、交易产生重大错报、漏报

(B)也许导致会计报表产生重大错报、漏报

(C)有助于保护资产的安全、完整和会计记录真实、合法、完整

(D）有助于防止、发现或纠正会计报表认定中的重大错报、漏报

7、注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后,实行控制测试的范围是(）。(A)有重大缺陷的内部控制

（Ｂ)拟信赖的内部控制

(Ｃ）对会计报表有重大影响的内部控制

(Ｄ)并未有效运营的内部控制

8、被审计单位的控制环境反映了管理当局和董事会关于控制对公司重要性的态度。被审计单位控制环境不应涉及（）。(A)内部审计

(Ｂ)组织结构

(C)授权和分派责任的方法

(D)凭证与记录控制

9、实质性测试结果表白,控制风险水平高于控制风险的初步评估水平，注册会计师应当考虑是否(）。（A)重新了解内部控制（B)追加相应的审计程序(C)重新执行控制测试(Ｄ)重新拟定重要性水平和可接受审计风险10、《中国注册会计师审计准则第l２11号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》作专门规范风险评估的准则，规定注册会计师应当(），以充足辨认和评估财务报表重大错报风险，设计和实行进一步审计程序。(Ａ）了解被审计单位的内部控制(B）了解被审计单位及其环境(C）了解被审计单位公允价值计量和披露的程序(D)了解被审计单位的业务和经营情况1１．《中国注册会计师审计准则第ｌ211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》,内部控制的因素中,不涉及下列(）因素。(Ａ)控制环境、风险评估过程（B）与财务报告相关的信息系统和沟通(C）控制活动、对控制的监督(D)会计系统、控制程序二、多项选择题1、

以下哪些内容属于内部控制环境的范畴(）（A）诚信的原则和道德价值观（Ｂ)董事会及其所属委员会、监事会（Ｃ)管理哲学和经营风险（D）组织结构和人力资源政策2、检查风险属于审计风险的要素之一。在以下有关检查风险的说法中,你认为对的的是()。(A)注册会计师只能通过检查风险控制审计风险(B）固有风险与控制风险的综合水平,决定了可接受的检查风险水平(C)可接受的检查风险水平最终决定了实质性测试的性质、时间和范围（D）注册会计师能否将重要账户的检查风险减少至可接受水平，将影响审计意见的类型３、在了解控制环境时,E注册会计师应当关注的内容有(）（Ａ）被审计单位治理层相对于管理层的独立性(Ｂ）被审计单位管理层的理念和经营风格(C)被审计单位员工的整体道德价值观（D）被审计单位对控制的监督

４、在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常采用的程序有（）(A)查阅内部控制手册（B)追踪交易在财务报告信息系统中的解决过程（C)重新执行某项控制(D）现场观测某项控制的运营

５、下列各项中，属于对内部控制进行研究评价的程序有（)。（A)撰写购货业务的文字说明书

(B)绘制固定资产内部的控制流程图

（C)编制存货内部控制调查表

(D)编制应收账款明细表

6、注册会计师在会计报表审计中充足了解控制程序的目的，不是为了（）。(A)合理制定具体审计计划

(Ｂ）辨认和理解被审计单位交易、事项的重要类别及其发生过程和会计解决过程

(C)评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、结识和措施

（D)评价相关内部控制的设计是否合理，运营是否有效

7、被审计单位定期给客户寄发对账单，该项控制可以防止在应收账款(）认定产生错报和漏报的风险，属于被审计单位独立稽核的控制程序。（Ａ)存在或发生

(Ｂ)完整性

(C)权利和义务

(D）估价或分摊

8、当难以对内部控制的有效性作出评估时，注册会计师应当(）。(A）评估控制风险水平为低水平

(B)评估控制风险水平为高水平

（C)扩大控制测试的范围

（D)扩大实质性测试的范围

9、只要被审计单位出现()情况，注册会计师就可将控制风险评估为高水平。(A)控制政策和程序与认定不相关

(B）控制政策和程序无效

(C）难以对内部控制的有效性进行评价

(D)注册会计师不拟进行控制测试

1０、注册会计师应根据其对被审计单位内部控制的了解,拟定（)。(Ａ)是否进行控制测试

(B）是否进行实质性测试

（C）将要执行的控制测试的性质、时间和范围

(D)将要执行的实质性测度的性质、时间和范围

11．在评价被审计单位控制环境的设计时,注册会计师应当考虑构成控制环境的下列()要素,以及这些要素如何被纳入被审计单位的业务流程。A.对赚钱能力的重视B.治理层的参与限度Ｃ．职权与责任的分派D.人力资源政策与实务三、判断题1、假如不拟依赖内部控制，注册会计师就无须对内部控制进行了解、测试和评价。（)2、无论内部控制设计多么合理、运营多么有效,注册会计师都应对财务报表的重要账户余额和交易实行实质性程序。(）3、注册会计师应当根据被审计单位的具体情况考虑经营风险是否也许导致财务报表发生重大错报。事实上，被审计单位不仅也许由于应用新颁布的会计准则或相关会计制度而导致重大错报，甚至也许由于安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统而导致重大错报。（

)４、被审计单位制订的保护资产的内部控制的各个要素中，也许涉及与财务报告可靠性目的相关的控制，也也许涉及了其他方面的控制。注册会计师在了解保护资产的内部控制时可以仅考虑其中与财务报告可靠性目的相关的控制。（）5、在辨认重大错报风险时，假如发现被审计单位发生了重大的关联方交易，复杂的联营或合资，运用表外融资、特殊目的实体以及其他复杂的融资协议,或缺少具有胜任能力的会计人员，注册会计师应当关注被审计单位存在重大错报风险。()6、注册会计师如打算对某类交易的内部控制进行控制测试,则不应在初步评价中将控制风险评价为高水平。（）7、假如注册会计师决定进行控制测试，则在了解内部控制之后，对控制风险初步评价的适当性将直接影响实质性测试的适当性。（)8、检查风险不仅影响注册会计师所实行的实质性测试程序的性质、时间和范围,并且还影响注册会计师所发表审计意见的类型。(）９、在控制测试中也许用到的审计程序涉及检查、观测、询问、函证和重新执行。（)１0、注册会计师初步评估的控制风险水平越低，就应获取越多的关于内部控制设计合理和运营有效的证据。（)1１、注册会计师对在审计过程中发现的内部控制重大缺陷应记录于审计工作底稿，并及时告知被审计单位主管部门，必要时,可出具管理建议书。()1２、控制执行测试所要解决的问题是，被审计单位的控制政策和程序是否设计适当。（）１３、严格的内部控制也有其自身固有限制,注册会计师在拟定内部控制的固有缺陷对固有风险的影响时，应保持应有的职业谨慎。()1４、控制环境的好坏，直接影响到被审计单位特定控制程序的有效性。所以,一个良好的控制环境就能保证内部控制的有效运营。（）１5、注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷,应出具管理建议书,但不影响应当发表的审计意见。（）16、在进行控制测试中发现被审计单位内部控制的薄弱环节时，注册会计师应以管理建议书的形式告知被审计单位管理当局。（）简答题１.内部控制的目的旨在合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,注册会计师在审计过程中必须借助于内部控制。请回答下列有关内部控制的问题:（1)为什么说注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制?（２)为什么说无论内部控制如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证？(3)与审计相关的内部控制重要指的是什么?第六章销售与收款循环审计一、单项选择题１、对的的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，(

）的目的是防止因审批人决策失误而导致严重损失。ﻫ

A、在销货发生之前,赊销经对的批准

B、非经合法审批，不得发出实物ﻫ

C、销售价格、条件、运费、折扣必须通过审批ﻫ

D、审批应在授权范围内进行,不得超越审批权限

２、在核算了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后，为了核算被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象，在下列四种控制测试程序中，注册会计师最佳应当采用（

)。

Ａ、从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐个核对

Ｂ、检查所有销售发票存根ﻫ

C、从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐个核对ﻫ

Ｄ、逐个检查所有发货凭证３、记录销售有关的控制程序通常涉及以下各个方面,其中，最有助于管理层对其销货记录的发生认定的控制程序是()。

A.控制所有事先连续编号的销售发票

B．依据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售

C.检查销售发票是否经适当的授权批准

D．记录销售的职责应与解决销货交易的其他职责相分离４、注册会计师在检查被审计单位的所有销售业务是否均已登记入账时，最有效的程序是（)。ﻫＡ.从销售单追查至销售收入明细账

B．从货运文献追查至销售收入明细账

Ｃ．从销售单追查至货运文献

D．从货运文献查至销售发票5、属于外部证据的销售和收款循环所涉及的重要凭证或会计记录是（

)。ﻫ

A、顾客订货单

B、销售单

C、顾客月末对账单

D、商品价目表

６、在以下销售与收款授权审批关键点控制中,未做到恰当控制的是(

）。ﻫ

A、在销售发生之前,赊销已经对的审批ﻫ

Ｂ、未经赊销批准的销货一律不准发货

C、销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判

D、对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式７、为了证实某月份被审计单位关于营业收入的发生认定，下列程序中,最有效的是(）。

Ａ.从发运凭证追查到销售发票副本和主营业务收入明细账

B.从销售发票追查到发运凭证ﻫＣ．从主营业务收入明细账追到发运凭证ﻫＤ．从销售发票追查到主营业务收入明细账8、注册会计师核对资产负债表日前后的销货发票的日期与登记入账的日期是否一致,其重要目的是为了进行（)测试。

A．发生

B．完整性C．分类和可理解性

D．截止ﻫ9、在相应收账款进行函证时,注册会计师采用的以下做法不对的的是（

）。ﻫ

A、对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证ﻫ

Ｂ、对多数金额较小的账户采用悲观式函证ﻫ

C、以被审计单位的名义发函,并规定回函寄至会计师事务所ﻫ

D、将回函不符的金额汇总后规定被审计单位调整10、积极的函证方式提供的审计证据的可靠性通常比悲观的函证方式强。当存在(）情况时,注册会计师可考虑采用积极的函证方式。ﻫ

Ａ、重大错报风险评估为低水平

Ｂ、涉及大量较小的账户余额

C、预期不存在大量的错误

D、有理由相信被函证者不认真对待函证

11、对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函,则注册会计师应(）。

Ａ．审查所审期间应收账款的回收情况ﻫB.审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文献ﻫＣ．了解大额应收账款客户的信用情况ﻫD.提请被审计单位调整该项应收账款报表金额

12、注册会计师在审计2023年的财务报表,发现Ｙ公司20２３年1月15日主营业务收入明细账中有一笔红字记录,系冲销2０23年12月２６日记录的一笔大额收入,对此Ａ注册会计师应采用的措施最不恰当的是(）。

A、应检查相关的凭证确认退货的真实性

B、假如认为退货是真实的，应提请Y公司调整2023年度的收入ﻫ

C、假如认为退货是真实的，可作为2023年度收入的抵减，无需调整

D、假如没有发现退货的原始凭证,应实行追加审计程序判断是否属于虚构收入ﻫ１３、注册会计师对被审计单位的主营业务收入进行审计时,往往要实行以下审计程序，其中，与证实管理层对主营业务收入项目的“表达与披露”认定关系最为密切的审计程序是()。ﻫ

Ａ、查明主营业务收入的确认原则、方法，注意是否符合公司会计准则和会计制度规定的收入实现条件，前后各期是否一致ﻫ

B、检查售后租回的情况,若售后租回形成一项融资租赁,核算是否对售价与资产账面价值之间的差额单独设立“递延资产”科目核算ﻫ

C、拟定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否对的,应计入本期或下期的主营业务收入是否存在推迟或提前的情况ﻫ

Ｄ、计算本期重要产品的毛利率，并与上期进行比较，同时注意收入与成本是否配比,并查清重大变动和异常情况的因素

14、注册会计师为了审查单位是否有提前确认收入的情况，所采用的最有效的审计程序是（）。ﻫ

A、以账簿记录为起点做销售业务的截止测试

Ｂ、以销售发票为起点做销售业务的截止测试

C、以发运凭证为起点做销售业务的截止测试

D、向债务人函证15、为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经对的的计价，下列程序中的(）是最无效的。ﻫＡ．将销售发票上的数量与发运凭证上的数量相核对

B.将销售发票上的单价与商品价目表上的价格核对

C.将销售单上金额与顾客订货单上的金额相核对ﻫD．将发运凭证上的数量与销售单上的数量相核对

1６、假如应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中（

)项目反映。ﻫＡ、“预付账款”Ｂ、“应付账款”C、“应收账款”

D、“预收账款”二、多项选择题1、注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有(

)。ﻫ

Ａ、检查发运凭证连续编号的完整性ﻫ

B、检查赊销业务是否经适当的授权批准ﻫ

C、检查销售发票连续编号的完整性

D、观测已经寄出的对账单的完整性ﻫ2、被审计单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度,其监督检查的重点涉及(）。

A、检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象ﻫ

B、检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为

Ｃ、检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定ﻫ

D、检查销售退回手续是否齐全、退回货品是否及时入库

３、在以下销售与收款授权审批关键点控制中下列做到恰当控制的是（

)。ﻫ

A、在销售发生之前，赊销已经对的审批

Ｂ、未经赊销批准的销货一律不准发货ﻫ

Ｃ、销售价格、销售条件、运费、折扣必须通过审批ﻫ

D、对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务,公司采用集体决策方式ﻫ4、为了证实