2022年河南省税务师《涉税服务实务》考试题库及答案（含典型题）

2022年河南省税务师《涉税服务实务》考试题库及答

案（含典型题）

一、单选题

1.某税务师于2020年1月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现企业2019

年12月将自产的产品（含税市场价33900元，成本20000元）用于销售部门职

工个人福利，作出以下会计分录：借：销售费用33900贷：应付职工薪酬33900

借：应付职工薪酬33900贷：库存商品33900假设企业2019年已经结账，则应

该做的调整分录是（）。A.借：应交税费——应交所得税2500贷：以前年度损

益调整2500借：利润分配——未分配利润7500贷：以前年度损益调整7500B.

借：以前年度损益调整2500贷：应交税费——应交所得税2500借：以前年度损

益调整7500贷:利润分配——未分配利润7500C.借：以前年度损益调整375贷：

应交税费——应交所得税375借：以前年度损益调整1125贷：利润分配——未

分配利润1125D.借：库存商品13900贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

3900以前年度损益调整10000

A、借：以前年度损益调整2500

B、贷:应交税费——应交所得税2500

C、借：以前年度损益调整7500

D、贷:利润分配——未分配利润7500

答案：D

解析:企业将自产的货物用于职工个人福利，在增值税上应该按照视同销售处理,

计算增值税的销项税额，在会计上也应确认收入并结转成本，该错误影响上年度

税收，并在结账后发现，则涉及的会计调整分录：借：库存商品13900贷：应交

税费——应交增值税(销项税额)3900以前年度损益调整10000借：以前年度

损益调整2500贷：应交税费——应交所得税2500借：以前年度损益调整7500

贷：利润分配——未分配利润7500

2.鉴证人在执业中应当保持负责态度，实施鉴证程序，控制执业风险，承担执业

责任，这属于Oo

A、合法原则

B、合理原则

G责任原则

D、谨慎原则

答案：C

解析：执行涉税签证业务应当遵循以下原则：合法原则'目的原则、独立原则、

胜任原则、责任原则。其中责任原则指：鉴证人在执业中应当保持负责态度，实

施鉴证程序，控制执业风险，承担执业责任。考前超压卷，软件考前一周更新,

依照法律规定和约定履行保密义务。

3.税务师在审核企业金融商品转让业务的增值税时，下列说法错误的是()o

A、金融商品的买入价确定时，不得将买入或销售过程中的税费计入买入价中

B、金融商品的买入价,可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，

选择后36个月内不得变更

C、转让金融商品出现正负差时，不得结转下期抵减

D、金融商品转让不得开具增值税专用发票

答案：C

解析：转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出

现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负

差的，不得转入下一个会计年度。

4.某企业为增值税一般纳税人，2020年6月该企业销售旧设备一台，取得含税

收入67.8万元，该设备2015年购进时取得了增值税专用发票，注明价款750

万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（）万元。

A、0

B、1.2

C、7.8

D、9.35

答案：C

解析：该销售行为按照适用税率征收增值税。应纳增值税=67.8/1.13X13%=7.

8（万元）

5.下列有关税务师权利和义务的表述，正确的是（）o

A、税务师应当在委托人对外出具的会计报表上签字盖章，并对其真实性、合法

性负责

B、税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料，以及其他必要的协

助

C、税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，但不能对其工作结果负

责

D、税务师允许他人以本人名义执业

答案：B

解析：选项A,税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、

合法性负责；而非在委托人对外出具的会计报表上签字盖章；选项C,税务师应

当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责；选项D,税务

师不得允许他人以本人名义执业。

6.符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起

()内办结，有条件的主管税务机关当日办结。

A、2日

B、2个工作日

C、5日

D、5个工作日

答案：B

解析：符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之

日起2个工作日内办结，有条件的主管税务机关当日办结。

7.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的有()o

A、税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人

B、只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行

C、冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限

D、个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之

内

答案：B

8.某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率13%,退税率11%。2020年2月外购

棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，货已入

库。当月出口服装的离岸价格75万美元，按计划分配率计算的进料加工免税料

件价格为25万美元；内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税

额5万元。假设美元比人民币的汇率为1：6.4,服装厂进料加工复出口符合相

关规定。该服装厂当期应退税额O万元。

A、0

B、14.20

C、21.00

D、35.20

答案：B

解析：

应交税费一一增值税主营业务成本

期初:5万内徜徜项：10.4万1)成本：9.6万

进顶：26万(1)进项转出：9.6万)成本：-3.2万

(2)进转抵减：-3.2万

(3)留抵：14.275(4)应收出口退税款

出口退税：

(7)免抵：21万(5)35.2

(6)退税：14.2万

余额：0

9.(2017年)下列油类产品中，应征收资源税的是()。

A、机油

B、汽油

C、人造石油

D、天然原油

答案：D

解析：天然原油属于资源税征税范围，应征收资源税。机油、汽油、人造石油均

不征收资源税。

10.下列关于丢失增值税专用发票的处理流程，表述错误的是()o

A、自2020年1月起，纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一

发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，

作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证

B、如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进

行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的

《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证

C、纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相

应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证

D、纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相

应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证

答案:B

解析：自2020年1月起，纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售

统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印

件,作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。纳税人丢失已开具

增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件,

作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证；纳税人丢失已开具增值税专用发票

或机动车销售统一发票的发票联,可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。

11.个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，它要

依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后()内汇算清缴,

实行多退少补。

Ax1个月

B、3个月

G4个月

D、5个月

答案：B

解析：个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，它

要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后3个月内汇算清

缴，实行多退少补。

12.根据房产税的有关规定，下列说法不正确的是()o

A、房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，该租金收入包括货币收

入和实物收入

B、房产出租的，如果是以劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地

同类房产的租金水平确定一个租金标准，从租计征房产税

C、融资租赁的房产，由出租方自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余

值缴纳房产税

D、对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分和地上房屋视为一个整体，

按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税

答案：C

解析：融资租赁的房产，由承租方自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产

余值缴纳房产税。

13.根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定，税务代理人

违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应（）。

A、由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款

B、由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金'罚款

C、除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处2000元以下

的罚款

D、除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴

或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款

答案：D

解析：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，

除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者

少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

14.（2016年）某企业2015年8月11日开业，填报2015年度企业所得税年度

申报表封面“税款所属期间”时，应填写为（）O

A、2015年8月11日至2015年12月31日

B、2015年9月1日至2015年12月31日

C、2015年8月1日至2015年12月31日

D、2015年1月1日至2015年12月31日

答案:A

解析：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中

间开业的，填报实际生产经营之日至当年12月31日；纳税人年度中间发生合并'

分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣

告破产之日；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等

情况的，填报实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。

15.下列关于税款追征权的表述，正确的是()

A、因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在5年内可

以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到10年

B、因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在1年内可

以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金

C、因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期追

征其未缴或者少缴的税款、滞纳金

D、因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征

税款，但不加收滞纳金、罚款

答案:C

解析：选项A,因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，

税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5

年；选项B,因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，

税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

16.下列不属于税收政策运用方面的咨询的是()o

A、减免税的会计处理

B、税收政策条款的理解及执行要点

C、税款计算方法的确定

D、纳税义务发生时间的确定

答案：A

解析：选项A属于涉税会计处理的咨询。

17.（2016年）下列项目不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是（）o

A、年终加薪

B、劳动分红

C、托儿补助费

D、全勤奖金

答案：C

解析：不属于工资'薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税，包括：（1）

独生子女补贴；（2）托儿补助费；（3）差旅费津贴、误餐补助；（4）执行公

务员工资制度未纳入基本工费总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。

18.某企业职工刘某于2020年1月办理了提前退休手续，距离法定退休年龄尚有

36个月，当月领取工费4500元（不考虑专项扣除及专项附加扣除）和一次性补

偿款收入90000元。刘某1月份应缴纳个人所得税（）元。

A、0

B、30

C、45

D、2685

答案:A

解析：1月工资4500元，低于费用扣除标准，1月的工费、薪金所得不需要缴纳

个人所得税。［（900004-3）-60000］小于0,所以一次性补偿收入也不需要缴纳

个人所得税。

19.某商业企业（增值税一般纳税人）2019年批发货物取得不含税收入7900万

元，对消费者零售取得的价款2320万元;汽车对外出租取得不含税收入20万元；

以自产的成本价为550万元，不含税销售价为800万元的货物对外投资；将外购

不含税价款100万元的商品无偿赠送他人，同类不含税售价为140万元。则企业

填列《A100000企业所得税年度纳税申报表（A类）》第1行“营业收入”为（）

万元。（货物的增值税税率为13%）

A、8954

B、8690

C、10700

D、10773.1

答案：D

解析：第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收

入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报,

即以会计口径为准。企业以货物对外投资的，根据新会计准则的规定，应当确认

收入。无偿赠送会计上不确认收入，税法上作为视同销售收入，不计入“营业收

入”栏目。第1行“营业收入”=7900+2320+（1+13%）+20+800=10773.

1（万元）。

20.纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，应

向（）税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》。

A、机构所在地

B、经营地

C、经营地和机构所在地

D、收入来源地

答案:A

解析：纳税人跨省(自治区、直辖市和计划单列市)临时从事生产经营活动的，

应向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》。

21.下列关于灵活就业人员及城乡居民基本养老保险的说法，错误的是()o

A、灵活就业人员及城乡居民由个人缴纳基本养老保险费

B、城乡居民养老保险的缴费标准目前设为10个档次

C、城乡居民养老保险的缴费档次标准可由人力资源社会保障部会同财政部依据

城乡居民收入增长等情况适时调整

D、参加城乡居民养老保险的人员可以自主选择档次缴费，多缴多得

答案：B

解析：参加城乡居民养老保险的人员应当按规定缴纳养老保险费。缴费标准目前

设为每年100元、200元'300元'400元、500元、600元、700元'800元'9

00元、1000元、1500元、2000元12个档次。

22.根据增值税的相关规定，下列各项中，不属于物流辅助服务的是O。

A、航空服务

B、港口码头服务

C、货物运输代理服务

D、装卸搬运服务

答案：C

解析：货物运输代理服务属于“商务辅助服务”。

23.下列关于居民企业和非居民企业的企业所得税的说法中，正确的是（）o

A、居民企业只就来源于中国境内的所得纳税

B、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业不在中国缴纳企业所得税

C、在中国境内设立机构、场所的非居民企业，境内外所得都要在中国纳税

D、居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象

答案：D

解析：选项A,居民企业应就来源于中国境内'境外的所得作为征税对象；选项

B,在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所

得缴纳企业所得税；选项C,在中国境内设立机构、场所的非居民企业，应当就

其来源于中国境内的所得，以及来源于中国境外但与其所设机构、场所有实际联

系的所得缴纳企业所得税。

24.纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，（），不足以缴纳税款的，

可申请延期纳税。

A、当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后

B、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后

C、当期货币斐金在扣除银行存款及各项上交款项后

D、当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金以后

答案：B

25.税务师事务所的（）对质量控制制度的建立与组织机构设置以及加强本机构

信用管理承担责任。

A、法定代表人或执行合伙人

B、执业税务师

C、全体执业人员

D、所长

答案:A

26.关于增值税小规模纳税人的说法，错误的是。。

A、销售货物的非企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税

B、提供应税服务的企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税

C、不经常发生应税行为的个体工商户，可选择按小规模纳税人纳税

D、提供应税服务的其他个人属于小规模纳税人

答案：B

解析：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；年

应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，以及非企

业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税。

27.某企业为增值税一般纳税人，2020年2月份的进项税额为100万元，销项税

额为110万元，其月末正确的会计处理是（）oA.借：应交税费——应交增值税

（转出未交增值税）100000贷：应交税费——未交增值税100000B.借：应交税

费——应交增值税（进项税额）100000贷：应交税费——未交增值税100000

A、借：应交税费——应交增值税（销项税额）100000

B、贷：应交税费——未交增值税100000

C、借：应交税费——应交增值税（已交税金）100000

D、贷：应交税费——未交增值税100000

答案：A

解析：本月应缴纳的增值税税额为10万元，其月末正确的会计处理为：借：应

交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000贷：应交税费——未交增值

税100000

28.某企业为增值税一般纳税人，12月购进货物，均取得增值税专用发票，发生

可抵扣的进项税额100000元；销售货物发生增值税销项税额150000元，月末盘

点时发现因管理不善丢失货物一批，发生进项税额转出20000元。则12月末企

业应作的会计处理是（）。A.借：应交税费——未交增值税70000贷：应交税费

——应交增值税（转出未交增值税）70000B.借：应交税费——未交增值税9000

0贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）90000

A、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）70000

B、贷：应交税费——未交增值税70000

C、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）90000

D、贷：银行存款90000

答案:C

解析：增值税一般纳税人月末应缴未缴的增值税，应自“应交税费——应交增值

税”科目转入“应交税费——未交增值税”科目中进行核算。该企业当月增值税

应纳税额=150000-（100000-20000）=70000（元）。会计分录为：借:应交税费

——应交增值税（转出未交增值税）70000贷：应交税费——未交增值税70000

29.某房地产开发企业以一处房产抵押向银行贷款，取得贷款后将一房产交与银

行使用，以房产租金抵交贷款利息，下列关于该项业务的说法中正确的是（）o

A、企业按销售不动产，缴纳增值税

B、企业按不动产租赁，缴纳增值税

C、银行未实际取得利息收入，无需纳税

D、企业取得银行开具的利息收入发票，可以作为进项税额抵扣

答案：B

解析：选项A,该企业用房产抵押贷款，房产的所有权并未发生转移，所以不属

于“销售不动产”；选项B,以房产租金抵交贷款利息，实质是该企业向银行出

租房产，所以房产租金应按“不动产租赁”征收增值税；选项C,银行“以租抵

息”，实质上取得利息收入，应该缴纳增值税；选项D,贷款利息支出，不得抵

扣进项税额。

30.审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能

获取充分、适当的证据，以至于无法对涉税事项发表审核意见，则税务师应出具

0O

A、无保留意见的鉴证报告

B、保留意见的鉴证报告

C、无法表明意见的鉴证报告

D、否定意见的鉴证报告

答案：C

解析：选项A,鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料符合

国家法律、法规及税收有关规定，应出具无保留意见的鉴证报告；选项B,涉税

鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确，经过

咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分

歧，需要提请税务机关裁定的应出具保留意见的鉴证报告；选项D,涉税事项总

体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律、法规或有关规定的情形，经与被

审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、

合法地反映鉴证结果的应出具否定意见的鉴证报告。

31.某油田2020年1月销售开采的原油86000吨，收取不含增值税价款34400

万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万

元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业管理部门。该油田原油、天然气的资

源税税率均为6%。该油田当月应纳的资源税为（）万元。

A、2000

B、1838.75

G2206.93

D、1926.25

答案：C

解析:销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税;用于修井的原油免征资源税。

油田当月应纳的资源税=34400X6%+34400+86000X18X6%+2375X6%=2

206.93（万元）o

32.下列关于税款征收方式的陈述，不正确的是（）o

A、核定征收一般适用于财务会计制度健全的纳税单位

B、定期定额征收一般适用于小型个体工商户

C、委托代征税款一般适用于零星、分散和异地缴纳的税款征收

D、查验征收是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场

一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的一种征收方式

答案：A

解析：核定征收一般适用于账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税

单位或个人。

33.(2019年)下列个人所得税专项附加扣除，纳税人只能在年度汇算清缴时扣

除的是()o

A、继续教育

B、住房贷款利息

C、赡养老人

D、大病医疗

答案：D

解析：如果选择在单位按月享受专项附加扣除政策，是不包括大病医疗扣除的。

因为六项附加扣除中，只有大病医疗扣除比较特殊，采取的是限额内据实扣除。

在一个年度未结束时，纳税人并不知道能实际发生多少符合条件的医药费用支出,

因此，大病医疗扣除没有采取“月份”扣除的方法，而是一个纳税年度终了后，

有了确切的大病医疗支出金额，在次年3月1日至6月30日的汇算清缴中，统

一办理扣除。

34.关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是()o

A、连续不超过12个月或四个季度的经营期内的累计销售额指的是一个年度内销

售额

B、根据2019年新政策，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的

销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策

C、自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额

500万元及以下

D、某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额

答案：A

解析：连续不超过12个月或四个季度的经营期指的是滚动的12个月（或是四个

季度），不是指的一个会计年度。连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者

连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）。

35.下列有关税务师权利和义务的表述，正确的是（）o

A、税务师应当在委托人对外出具的会计报表上签字盖章，并对其真实性、合法

性负责

B、税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料，以及其他必要的协

助

C、税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，但不能对其工作结果负

责

D、税务师允许他人以本人名义执业

答案：B

解析：选项A,税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、

合法性负责；而非在委托人对外出具的会计报表上签字盖章；选项C,税务师应

当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责；选项D,税务

师不得允许他人以本人名义执业。

36.下列情形不符合税务师行业相关原则的是（）。

A、税务师承办一切涉税专业服务业务，都要以法律、法规为指针，其所有活动

都必须在法律、法规规定的范围内进行

B、税务师不能拒绝纳税人的委托

C、税务师在其接受涉税专业服务委托的权限内，独立行使涉税专业服务权，不

受其他机关、社会团体和个人的干预

D、税务师在执业过程中，要充分体现涉税专业服务对象的合法意愿，在涉税专

业服务对象授权的范围内开展活动

答案：B

解析：选项B,税务师同样具有选择其所服务对象的自由，在涉税专业服务对象

向其寻求涉税专业服务时，税务师拥有接受委托或拒绝服务的选择权。

37.下列有关纳税情况审查业务的相关表述，不正确的是。。

A、纳税情况审查业务包括海关委托保税核查、海关委托稽查、企业信息公示委

托纳税情况审查、税务机关委托纳税情况审查、司法机关委托纳税情况审查等

B、税务师事务所决定接受纳税情况审查业务委托的，应与委托人签订业务委托

协议，作出保密、廉洁承诺

C、开展纳税情况审查业务，必须出具书面业务报告，不得以口头形式交换意见

D、提供纳税情况审查服务，应当执行业务承接、业务计划、业务实施、业务记

录、业务成果、质量监控与复核等一般流程

答案：C

解析：开展纳税情况审查业务，应根据委托协议的约定确定是否出具书面业务报

告。约定出具书面业务报告的，应在业务完成时，据委托协议的约定及审查事项

的情况，编制纳税审查业务报告；未约定出具书面业务报告的，应采取口头或其

他约定的形式交换意见，提供检查过程记录及证据，并做相应记录。

38.下列情形在计算土地增值税时，可以按取得土地使用权所支付的金额和房地

产开发成本之和加计20%扣除的是()o

A、非房地产开发企业销售新建房

B、房地产开发企业取得土地使用权后未经开发即进行转让

C、房地产开发企业销售新建房

D、房地产开发企业销售旧房

答案：C

解析：房地产开发企业销售新建房计算土地增值税时，可以按取得土地使用权所

支付的金额和房地产开发成本之和加计20%扣除。

39.自2020年2月起,各省、自治区、直辖市（除湖北省外）及新疆生产建设兵

团可根据受疫情影响情况和基金承受能力，免征（）基本养老保险、失业保险、

工伤保险单位缴费部分。

A、中小微企业

B、大型企业

C、机关事业单位

D、所有企业

答案:A

解析：自2020年2月起，各省、自治区、直辖市（除湖北省外）及新疆生产建

设兵团可根据受疫情影响情况和基金承受能力，免征中小微企业三项社会保险

（基本养老保险'失业保险、工伤保险）单位缴费部分；对大型企业等其他参保

单位（不含机关事业单位）三项社会保险单位缴费部分可减半征收。

40.从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起

（）内，向主管税务机关报告其全部账户账号；账户账号发生变化的，应当自发

生变化之日起O内，向主管税务机关报告。

A、7日；15日

B、15日；15日

C、15日；30日

D、30日；30日

答案：B

解析：从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日

起15日内，向主管税务机关报告其全部账户账号；账户账号发生变化的，应当

自发生变化之日起15日内，向主管税务机关报告。

41.属于行业专业发票类型的是（）。

A、废旧物资收购发票

B、增值税专用发票

C、公路运输企业的客运发票

D、产权交易专用发票

答案：C

解析：常见的行业专业发票：金融企业的存贷、汇兑、转账凭证；公路、铁路和

水上运输企业的客运发票；航空运输企业提供的航空运输电子客票行程单、收费

公路通行费增值税电子普票等。

42.下列各项中（）由税务师事务所选定，是项目最高负责人，全面负责项目管

理工作，并对项目组其他成员的工作进行督导和复核,对项目质量承担最终责任。

A、项目经理

B、项目助理

C、税务师

D、项目负责人

答案：D

解析：项目负责人由税务师事务所选定，是项目最高负责人，全面负责项目管理

工作，并对项目组其他成员的工作进行督导和复核，对项目质量承担最终责任。

43.税务师代理某企业印花税纳税申报，企业提供计税资料如下：该企业与外商

订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额20万美元、原材料金额为

80万美元，该企业购买的原料运抵企业取得运费结算凭证注明金额2万元人民

币。以下计算缴纳印花税不符合税法规定的是()O

A、加工费应按加工承揽合同税目适用税率计算缴纳印花税

B、原材料价款应按购销合同税目适用税率计算缴纳印花税

C、加工费及原材料价款应按签订合同当月1日的国家外汇管理局公布的外汇牌

价折合为人民币，计算应纳税额

D、运费结算凭证应视同为具有合同性质的票据，计算缴纳印花税

答案：C

解析：以外币计价的应税合同，按合同书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价

折合人民币计税。

44.在向税务行政复议机关提交《复议申请书》之后的10日内，税务师可针对具

体情况分别处理，下列处理不正确的是()o

A、复议机关决定受理复议申请，应做好参加审理的准备

B、复议机关要求限期补正，应按限定的时间提供有关资料

C、复议机关通知不予受理，如果申请人对此裁决不服可以自收到不予受理裁决

书之日起15日内，就复议机关不予受理的裁决向人民法院起诉

D、在法定的申请期限内，如因不可抗力而延误申请，税务师应在障碍消除后的

15日内，向复议机关申请延长复议申请期限

答案：D

解析：选项D,在法定的申请期限内，如因不可抗力而延误申请，税务师应在障

碍消除后的10日内，向复议机关申请延长复议申请期限。

45.审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能

获取充分、适当的证据，以至于无法对涉税事项发表审核意见，则税务师应出具

0O

A、无保留意见的鉴证报告

B、保留意见的鉴证报告

C、无法表明意见的鉴证报告

D、否定意见的鉴证报告

答案：C

解析：选项A,鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料符合

国家法律、法规及税收有关规定，应出具无保留意见的鉴证报告；选项B,涉税

鉴证的部分事项因税收法律'法规及其具体政策规定或执行时间不够明确，经过

咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分

歧，需要提请税务机关裁定的应出具保留意见的鉴证报告；选项D,涉税事项总

体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律、法规或有关规定的情形，经与被

审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、

合法地反映鉴证结果的应出具否定意见的鉴证报告。

46.乙公司为我国境内的一家居民企业，是一家经认定的技术先进型服务企业。2

019年度实现产品不含税销售收入1500万元，视同销售收入500万元，发生的

成本费用总额1700万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调

整事项，2019年度该公司应缴纳企业所得税（）万元。

A、98.50

B、77.50

C、46.50

D、55.50

答案：C

解析：产品销售收入和视同销售收入是计算业务招待费税前扣除限额的基数。业

务招待费税前扣除限额计算：（1500+500）X5%o=10（万元）＜20X60%=12

（万元）业务招待费应调增应纳税所得额=20-10=10（万元）应纳税所得额=

1500+500-1700+10=310（万元）自2017年1月1日起，对经认定的技术先

进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。应纳企业所得税税额=310X1

5%=46.5（万元）

47.下列关于账簿设置的表述，正确的是（）。

A、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，

分别设置代扣代缴'代收代缴税款账簿

B、从事生产、经营的纳税人应自其领取税务登记证之日起15日内按照国务院财

政、税务部门的规定设置账簿

C、纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入

和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会

计账簿，不必打印成书面资料

D、从事生产经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起15日内将其财务会计

制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案

答案：D

解析：选项A,应当自扣缴义务发生之日起10日内；选项B,应当自其领取营业

执照之日起15日内；选项C,其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会

计账簿。

48.居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表

中的各类收入金额合计超过O亿元，应当在报送《年度关联业务往来报告表》

时，填报国别报告。

A、5

B、15

C、35

D、55

答案：D

解析：居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报

表中的各类收入金额合计超过55亿元。

49.下列属于企业所得税不征税收入的（）。

A、当期直接减免的增值税

B、出口货物收到的增值税出口退税

C、家电下乡，按销售数量取得的政府补助

D、县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，指定专门用途并按财税〔2011〕

70号规定进行管理的

答案：D

解析：选项A,C均需要计缴企业所得税。选项B,增值税出口退税借记“应收

出口退税款”，不涉及企业所得税，不属于不征税收入。

50.某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式退还的增值税,

该企业正确的账务处理为（）O

A、借：银行存款贷：补贴收入

B、借：银行存款贷：利润分配——未分配利润

C、借：银行存款贷：其他收益

D、借：银行存款贷：以前年度损益调整

答案：C

解析：与经营活动有关的返还增值税用“其他收益”科目，选项C符合题意。

51.根据个人所得税法的规定，下列各项中说法不正确的是O。

A、纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的

标准定额扣除

B、纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育

期间按照每月400元定额扣除

C、纳税人发生的住房贷款利息按照每月1000元的标准定额扣除

D、纳税人为独生子女的，按照赡养老人人数每人每月定额扣除2000元

答案：D

解析:纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除:

(1)纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；(2)纳税人为

非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度

不能超过每月1000元。

52.下列各项属于房产税征税范围的是()o

A、厂房

B、露天停车场

C、围墙

D、变电塔

答案：A

解析：独立于房屋之外的建筑物、构筑物不属于房产，比如围墙、变电塔'露天

停车场等不属于房产，不征房产税。

53.根据增值税的有关规定，下列关于增值税的纳税义务发生时间的表述，不正

确的是()o

A、纳税人提供应税服务先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天

B、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应

税服务完成的当天

C、纳税人发生视同提供应税服务行为的，其纳税义务发生时间为应税服务完成

的当天

D、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天

答案：B

解析：选项B：纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发

生时间为收到预收款的当天。

54.下列关于停业的税务管理，表述错误的是（）o

A、采取查验征收方式的纳税人需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理

停业登记

B、定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过1年

C、纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关申

请延长停业

D、纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营，税

务机关将纳入正常管理，并按核定税额按期征收税款

答案：A

55.企业利用免抵退税方法计算增值税时，免抵退计算的可退税限额计入的科目

是（）。

A、应交税费——应交增值税（出口退税）

B、应交税费——应交增值税（进项税额）

C、应交税费——应交增值税（销项税额）

D、应交税费——未交增值税

答案：A

解析：“应交税费——应交增值税（出口退税）”核算的是免抵退计算的可以退

税的最大限额。

56.北京市甲公司为一家大型租赁公司，为增值税一般纳税人。2019年5月15

日，向乙企业出租一台有形动产设备（2013年8月购入），约定租赁期限2年,

预收不含税租金50000元，该设备由北京一家运输企业(营改增后登记为增值税

一般纳税人)负责运输，甲租赁公司支付不含增值税运费2000元，并取得了运

输企业开具的增值税专用发票；5月25日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限

为10年，收取不含税租金100万元，该公司按一般计税方法计税。则该公司5

月应纳增值税税额为()元。

A、96320

B、96140

G95200

D、95180

答案：A

解析：有形动产租赁服务适用13%的税率；接受运输业务，可以凭取得的增值税

专用发票抵扣进项税。应纳增值税税额=50000X13%+1000000X9%-2000X9%

=96320(元)

57.按现行消费税规定，下列行为应缴纳消费税的是()o

A、零售高档化妆品

B、进口金银首饰

C、生产销售果啤

D、生产销售电动汽车

答案：C

解析：选项A,高档化妆品不在零售环节征收消费税；选项B,金银首饰在零售

环节缴纳消费税；选项D,不属于消费税征税范围。

58.下列关于企业职工、机关事业单位参加基本养老保险的说法，错误的是Oo

A、基本养老保险从缴费主体上可分为企业、机关事业单位'灵活就业人员及城

乡居民四类

B、企业职工、机关事业单位工作人员应当参加基本养老保险，由单位和个人共

同缴纳基本养老保险费

C、灵活就业人员及城乡居民由个人缴纳基本养老保险费

D、基本养老保险的个人缴费基数上限为当地上年度在岗职工平均工资的200%

答案:D

解析：选项D,基本养老保险的个人缴费基数上限为当地上年度在岗职工平均工

资的300%。

59.根据企业所得税的有关规定，下列说法中不正确的是()o

A、电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，需向经纪人、代办商支付手续费

及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%

的部分，准予在企业所得税前据实扣除

B、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账

C、专门从事股权投资业务的企业，不得核定征收企业所得税

D、企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费支出，不得在企业所得税前扣除

答案：D

解析：选项D：企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费支出，可按实际发

生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

60.下列关于业务质量复核与监控规定的表述，错误的是()o

A、业务质量复核制度应包括复核级别、复核内容、复核程序、复核记录等内容

B、涉税鉴证业务的复核级别不应少于五级，口头咨询的项目可以适当减少复核

级别数

C、确定复核人员的原则是由经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作

D、业务监控人的选择，应当限定在税务师事务所最高业务级别人员中选定，不

得由项目负责人选定

答案：B

解析：涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级，口头咨询的项目可以适当减少复

核级别数。

61.某税务师2020年6月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现企业2019

年12月份将新建厂房购进的材料30000元计入生产成本中，由于企业生产产品

成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错

账调整金额。2019年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额

是120000元，库存商品科目余额是400000元，主营业务成本是480000元，则

以下会计调整分录中，错误的是()oA.借：以前年度损益调整10800贷：利润

分配——未分配利润10800B.借：在建工程30000贷：生产成本3600库存商品1

2000以前年度损益调整14400C.借：在建工程34800贷：生产成本3600库存商

品12000

A、以前年度损益调整14400

B、应交税费——应交增值税(进项税额转出)4800

C、借：以前年度损益调整3600

D、贷:应交税费一应交所得税3600

答案：B

解析：1.分摊率：30000/（120000+400000+480000）=3%；2.分摊数字生产成

本：3600；库存商品：12000；主营业务成本：144003.补交企业所得税：3600；

4.税后利润：10800

62.税务局对某企业采取强制执行措施时，发现该企业把主要财产故意隐藏起来

妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以

（）的罚款。

A、50%以上1倍以下

B、50%以上2倍以下

C、50%以上3倍以下

D、50%以上5倍以下

答案：D

解析：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴

欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款'滞纳金，并处以欠缴税款50%以上

5倍以下的罚款。

63.某商业企业（增值税一般纳税人）2019年度批发货物取得不含税收入7900

万元，对消费者零售取得的含增值税价款为2260万元（增值税税率13%）；汽

车对外出租取得不含税收入20万元；以成本价为550万元，对外不含税销售价

为800万元的货物对外投资。该企业2019年业务招待费为98万元。A公司在填

写A105000《纳税调整项目明细表》时，在“业务招待费”的第2列“税收金额”

处填写（）万元。

A、44.4

B、53.6

G58.8

D、98

答案：B

解析：销售（营业）收入=7900+2260/1.13+20+800=10720（万元）销售营

业收入的5%o=10720X5%=53.6（万元）实际发生额的60%=98X60%=58.8（万

元）税前允许扣除53.6万元。

64.某商业企业为增值税小规模纳税人,2020年1月购进一批货物取得普通发票,

共支付价款200000元；第1季度销售货物取得含税价款260000元；提供商品推

广服务，取得收入含税30000元。本期应纳增值税是（）元。

A、0

B、8691.06

C、7866.73

D、7925.68

答案：A

解析：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以

1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。该企

业可以享受免征增值税的优惠政策。

65.某企业为小规模纳税人，2019年12月进口一批高档香水精，成交价折合人

民币200万元，支付境外运费和保险费人民币5万元。已知关税税率20%,高档

化妆品适用的消费税税率为15%,则该企业进口环节应缴纳增值税（）万元。

A、32.17

B、43.41

C、37.62

D、10.54

答案：c

解析：组成计税价格=(200+5)X(1+20%)/(1-15%)=289.41(万元)，该企

业进口环节应缴纳增值税=289.41X13%=37.62(万元)。

66.大明税务师事务所的税务师李某接受兴隆公司委托，从事土地增值税清算签

证业务，在执业期间，下列事项符合规定的是O。

A、李某购买了兴隆公司1000股股票

B、双方约定，对事务所已经按税法规定编制的土地增值税纳税申报表重新调整，

对少纳的税可以按10%的比例提成

C、要求兴隆公司提供10万元的赞助，以解决税务所办公经费不足问题

D、要求兴隆公司提供有关会计、经营等涉税资料，不得有所隐瞒

答案：D

解析：税务师在执业期间，不得买卖委托人的股票、债券，选项A是错误的；税

务师不得索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或利用执业之便，

谋取其他不正当利益，所以，选项B和选项C是错误的。

67.下列不属于制定执业质量制度应遵循原则的是()。

A、重要性原则

B、公平性原则

C、制衡性原则

D、适应性原则

答案：B

解析：税务师事务所建立质量控制制度，应当遵循以下原则：（1）全面性原则。

质量控制制度应当贯穿整个业务流程，涵盖全部涉税专业服务和涉税服务人员。

（2）重要性原则。质量控制制度应当在全面的基础上，重点关注重要业务事项

和高风险领域。（3）制衡性原则。内部控制应当在机构设置及权责分配、业务

流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾服务效率。（4）适应性原则。

质量控制制度应当与本机构的规模、业务范围相适应，并根据情况的变化及时加

以调整。（5）成本效益原则。质量控制制度应当权衡实施成本与预期效益，以

适当的成本实现有效控制。

68.纳税人收取款项未发生销售行为应开具普票，不得开具增值专用发票，并使

用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写（）0

A、0

B、免税

C、不征税

D、***

答案:C

解析：收取款项未发生销售行为应开具普票，不得开具专票，并使用“未发生销

售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”。

69.2018年某企业支付8000万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房建筑

面积3万平方米，工程成本2000万元，2019年底竣工验收，对该企业征收房产

税的房产原值是（）万元。

A、2000

B、6400

G6800

D、10000

答案：c

解析：房产原值包括地价款和开发土地发生的成本费用，宗地容积率低于0.5

的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该企

业征收房产税的房产原值=8000X60%+2000=6800（万元）

70.下列关于税务师代理个体工商户记账操作规范的表述错误的是（）o

A、代理制作原始凭证

B、代理制作记账凭证

C、代为编制会计账簿和会计报表

D、代理纳税申报和纳税审核

答案：A

解析：税务师代理记账但不代客户制作原始凭证。

71.纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，应

向（）税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》。

A、机构所在地

B、经营地

C、经营地和机构所在地

D、收入来源地

答案：A

解析：纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的,

应向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》。

72.某汽车销售公司为增值税一般纳税人，2019年1月进口小汽车20辆，海关

审定的完税价格为30万元/辆，关税税率20%；进口沙滩车10辆，海关审定的

完税价格为8万元/辆，关税税率10%。已知小汽车的消费税税率为9%,则该汽

车销售公司进口环节应缴纳消费税()万元。

A、3.56

B、71.21

C、64.8

D、59.34

答案：B

解析：沙滩车不属于消费税的征税范围，不征收消费税。该汽车销售公司进口环

节应缴纳消费税=20X30X(1+20%)-?(1-9%)X9%=71.21(万元)。

73.属于行业专业发票类型的是()o

A、废旧物资收购发票

B、增值税专用发票

C、公路运输企业的客运发票

D、产权交易专用发票

答案：C

解析：常见的行业专业发票：金融企业的存贷、汇兑、转账凭证；公路、铁路和

水上运输企业的客运发票；航空运输企业提供的航空运输电子客票行程单'收费

公路通行费增值税电子普票等。

74.下列关于企业职工、机关事业单位参加基本养老保险的说法，错误的是()。

A、基本养老保险从缴费主体上可分为企业、机关事业单位'灵活就业人员及城

乡居民四类

B、企业职工、机关事业单位工作人员应当参加基本养老保险，由单位和个人共

同缴纳基本养老保险费

C、灵活就业人员及城乡居民由个人缴纳基本养老保险费

D、基本养老保险的个人缴费基数上限为当地上年度在岗职工平均工资的200%

答案:D

解析：选项D,基本养老保险的个人缴费基数上限为当地上年度在岗职工平均工

资的300%。

75.（2017年）下列选项中应征消费税的是（）o

A、涂料

B、高档家用电器

C、电动自行车

D、实木家具

答案:A

解析：选项B、C、D不属于消费税的征税范围。

76.下列关于税务行政复议和解与调解的说法中，表述不正确的是（）。

A、对行政奖励的税务行政复议案件，申请人和被申请人在行政复议机关作出行

政复议决定以前可以达成和解

B、申请人和被申请人达成和解的，应当向行政复议机构提交书面和解协议

C、经行政复议机构准许和解终止行政复议的，申请人不得以同一事实和理由再

次申请行政复议

D、行政复议调解书一经送达，即具有法律效力

答案：D

解析：选项D：行政复议调解书经双方当事人签字，即具有法律效力。

77.税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调

账时应（）0

A、借记“利润分配一未分配利润”

B、借记“以前年度损益调整”

C、贷记“以前年度损益调整”

D、贷记“应交税费一应交所得税”

答案：C

解析：企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，贷记“以前年度损益调

整”。

78.某摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，

2020年2月17日，经过计算得出上半月应缴纳增值税税额为50万元，企业实

际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录是

OoA.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）500000贷：应交税

费——未交增值税500000B.借：应交税费——未交增值税500000贷：银行存款

500000

A、借：应交税费——应交增值税（已交税金）500000

B、贷：应交税费——未交增值税500000

C、借：应交税费——应交增值税（已交税金）500000

D、贷：银行存款500000

答案：D

解析：“应交税费——应交增值税（已交税金）”专栏用于记录一般纳税人当月

已交纳的应交增值税税额。

79.2019年8月甲公司聘请于飞到单位进行技术指导，支付劳务报酬30000元,

甲公司应预扣预缴的个人所得税是（）元。

A、4800

B、5200

C、6000

D、7200

答案：B

解析：预扣预缴应纳税所得额=30000X（1-20%）=24000（元）预扣率：30%；速

算扣除数：2000劳务报酬所得应预扣预缴税额=24000X30%-2000=5200

80.甲市乙县税务局丙镇税务所在执法时给予本镇纳税人田某以吊销税务行政许

可证件的行政处罚，田某不服，向税