中级会计实务考试试题

内部真题资料，考试必过，答案附后一、单项选择题(本类题共15小题，每题确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用不选均不得分。)

1分，共15分。每题备选答案中，只有一个切合题意的正2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点，多项选择、错选，1.以下各项外币财产发生的汇兑差额，不该计入当期损益的是( )。A.应收账款B.交易性金融财产C.拥有至到期投资D.可供销售权益工具投资【答案】

D【分析】选项

A，计入财务花费，选项

B，计入公允价值改动损益，

选项

C，计入财务花费，选项

D，计入资本公积。【试题评论】此题“查核汇兑差额”知识点。2.以下对于会计估计及其更改的表述中，正确的选项是( )。会计估计应以近来可利用的信息或资料为基础对结果不确立的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的靠谱性C.会计估计更改应依据不一样状况采纳追忆重述或追忆调整法进行办理某项更改难以区分为会计政策更改和会计估计更改的，应作为会计政策更改办理【答案】A【分析】选项B，会计估计更改不会削弱会计信息的靠谱性

;选项

C，会计估计更改应采纳将来合用法;选项D，应当作为会计估计更改办理。【试题评论】此题查核“会计估计更改”知识点。3.2010年12月31日，甲公司对一同未决诉讼确认的估计欠债为800万元。2011年3月6日，法院对该起诉讼裁决，甲公司应补偿乙公司600万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的

10%提取法定盈利公积，

2010年度财务报告同意报出日为

2011年

3月

31日，估计未来时期能够获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣临时性差异。不考虑其余要素，该事项致使甲公司2010年

12月

31日财产欠债表“未分派利润”项目“期末余额”调整增添的金额为

( )万元。A.135B.150C.180D.200【答案】A【分析】账务办理以下：借：估计欠债800从前年度损益调整200贷：其余对付款600借：从前年度损益调整200贷：递延所得税财产200借：递延所得税财产150贷：从前年度损益调整150借：从前年度损益调整150贷：盈利公积15利润分派——未分派利润135【试题评论】此题查核“往后未决诉讼了案”知识点。4.2011年4月1日，甲事业单位采纳融资租借方式租入一台管理用设施并投入使用。租借合同规定，该设施租借期为5年，每年4月1日支付年租金100万元，租借期满后甲事业单位可按1万元的优惠价格购买该设施。当天，甲事业单位支付了首期租金。甲事业单位融资租入该设施的入账价值为( )万元。A.100B.101C.500D.501【答案】D【分析】账务办理以下：借：固定财产501贷：其余对付款500银行存款1【试题评论】此题查核“事业单位融资租入固定财产入账价值”知识点。5.投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，变换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对以下财务报表项目产生影响的是( )。A.资本公积B.营业外收入C.未分派利润D.投资利润【答案】C【分析】投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，应当作为会计政策更改办理，公允价值与价值的差额应计入保存利润。所以选择C选项。【试题评论】此题查核“投资性房地产核算模式变换”知识点。6.2010年12月31日，甲公司建筑了一座核电站达到预约可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210000万元。当天，甲公司估计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置花费10000万元，其现值为8200万元。该核电站的入账价值为( )万元。A.200000B.210000C.218200D.220000【答案】C【分析】分录为：借：固定财产218200贷：银行存款等210000估计欠债8200【试题评论】此题查核“存在弃置花费的固定财产入账价值”知识点。7.以下各项中，影响长久股权投资账面价值增减改动的是( )。采纳权益法核算的长久股权投资，拥有时期被投资单位宣布分派股票股利采纳权益法核算的长久股权投资，拥有时期被投资单位宣布分派现金股利C.采纳成本法核算的长久股权投资，拥有时期被投资单位宣布分派股票股利采纳成本法核算的长久股权投资，拥有时期被投资单位宣布分派现金股利【答案】B【分析】选项B的分录为：借：应收股利贷：长久股权投资【试题评论】此题查核“长久股权投资账面价值改动”知识点。8.研究开发活动没法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在财产欠债表日确以为( )。A.无形财产B.管理花费C.研发支出D.营业外支出【答案】B【分析】研究开发活动没法区分研究阶段和开发阶段的，依据慎重性的要求是要花费化，计入当期损益的，所以答案为B。【试题评论】此题查核“研发无形财产支出花费化”知识点。9.2011年3月2日，甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权，换入乙公司账面价值为300万元的建房子和100万元的长久股权投资，不波及补价。上述财产的公允价值均没法获取。不考虑其余要素，甲公司换入在建房子的入账价值为( )万元。A.280B.300C.350D.375【答案】D【分析】由于换入财产和换出财产的公允价值不可以够靠谱计量，所以换入财产的入账价值为换出资产的账面价值。所以甲公司换入财产的入账价值金额是350+150=500(万元)，甲公司换入在建房子的入账价值为500*300/(100+300)=375(万元)。【试题评论】此题主要查核“以账面价值为基础的非钱币性财产互换”知识点。10.以下对于公司为固定财产减值测试目的估计将来现金流量的表述中，不正确的选项是( )估计将来现金流量包含与所得税有关的现金流量估计将来现金流量应当以固定财产的目前状况为基础C.估计将来现金流量不包含与筹资活动有关现金流量估计将来现金流量不包含与固定财产改进有关的现金流量【答案】A【分析】公司为固定财产减值测试目的估计将来现金流量不该当包含筹资活动和与所得税收付有关的现金流量，所以选项A是错误的，切合题目要求。【试题评论】此题主要查核“估计将来现金流量”知识点。11.公司部分销售拥有至到期投资使节余部分不再合适区分为拥有至到期投资的，应当将该节余部分重分类为( )。长久股权投资货款和应收款项C.交易性金融财产可供销售金融财产【答案】D【分析】公司因拥存心图或能力发生改变，是某项投资不再合适区分为拥有至到期投资，应当将其重分类为可供销售金融财产，所以选项D是正确的。【试题评论】此题主要查核“金融财产的重分类”知识点。12.对于以现金结算的股份支付，可行权往后有关欠债公允价值发生改动的，其改动金融应在财产欠债日计入财务报表的项目是( )。资本公积管理花费C.营业外支出公允价值改动利润【答案】D【分析】以现金结算的股份支付，可行权往后公司是不再确认有关成本花费，欠债的公允价值改动是计入公允价值改动损益的，反应在利润表中项目是公允价值改动利润项目。【试题评论】此题主要查核“以现金结算的股份支付”知识点。13.2010年2月1日，甲公司为建筑一栋厂房向银行获得一笔特意借钱。2010年3月5日，以该贷款支付先期订购的工程物质款，因征地拆迁发生纠葛，该厂房延缓至2010年7月1日才动工兴建，开始支付其余工程款，2011年2月28日，该厂房建筑达成，达到预约可使用状态。2011年4月30日，甲公司办理工程完工决算，不考虑其余要素，甲公司该笔借钱花费的资本化时期为( )。A.2010年2月1日至2011年4月30日B.2010年3月5日至2011年2月28日C.2010年7月1日至2011年2月28日D.2010年7月1日至2011年4月30日【答案】C【分析】借钱花费同时知足以下条件的，才能开始资本化：(一)财产支出已经发生，财产支出包含为购建或许生产切合资本化条件的财产而以支付现金、转移非现金财产或许担当带息债务形式发生的支出;(二)借钱花费已经发生;(三)为使财产达到预约可使用或许可销售状态所必需的购建或许生产活动已经开始。此题中，三个条件所有知足是发生在2010年7月1日，所以2010年7月1日为开始资本化时点，而达到预约可使用状态时停止资本化，所以资本化时期的要点是2011年2月28日。【试题评论】此题主要查核“资本化时期”知识点。14.对于以非现金财产清账债务的债务重组，以下各项中，债权人应确认债务重组损失的是( )。收到的非现金财产公允价值小于该财产原账面价值的差额收到的非现金财产公允价值大于该财产原账面价值的差额C.收到的非现金财产公允价值小于重组债权账面价值的差额收到的非现金财产原账面价值小于重组债权账面价值的差额【答案】C【分析】债务重组损失是指债权人实质收到的抵债财产的公允价值与债务账面价值的差额，也就是债权人的退步金额，所以答案C是正确的。【试题评论】此题主要查核“债权人的债务重组损失”知识点。15.以下与建筑合同有关会计办理的表述中，不正确的选项是( )。建筑合同达成后有关节余物质获得的零星利润，应计入营业外收入处于履行中的建筑合同估计总成本超出合同总收入的，应确认财产减值损失C.建筑合同收入包含合同规定的初始收入以及因合同更改、索赔、奖赏等形成的收入建筑合同结果在财产欠债表日能够靠谱估计的，应当采纳完工百分比法确认合同收入和合同花费【答案】A【分析】公司会计准则——第十五号建筑合同第十六条规定合同达成后处理节余物质获得的利润等与合同有关的零星利润，应当冲减合同成本。【试题评论】此题主要查核“建筑合同收入”知识点。二、多项选择题(本类题共10小题，每题2分，共20分。每题各备选答案中，有两个或两个以上是切合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点，多项选择、少选、错选、不选均不得分。)16.以下对于会计政策及期更改的表述中，正确的有( )。会计政策波及会计原则、会计基础和详细会计办理方法更改会计政策表示从前会计时期采纳的会计政策存在错误C.更改会计政策能够更好地反应的公司的财务状况和经营成就本期发生的交易或事项与先期对比拥有实质差异而实用新的会计政策，不属于会计政策更改【答案】ACD【分析】会计政策更改其实不是意味着从前的会计政策是错误的，而是采纳更改后的会计政策会使得会计信息更为拥有靠谱性和有关性，所以选项B是不正确的。17.以下对于财产欠债表往后事项的表述中，正确的有( )。影响重要的财产欠债表往后非调整事项应在附注中表露对财产欠债表往后调整事项应当调整财产欠债表日财务报表有关项目C.财产欠债表日事项包含财产欠债表日至财务报告同意报出日之间发生的所有事项判断财产欠债表往后调整事项的标准在于该事项对财产欠债表日存在的状况供给了新的或进一步的凭证【答案】ABD【分析】财产欠债表往后事项包含财产欠债表日至财务报告同意报出日之间发生的有益或不利事项。也就是说财产欠债表往后事项只是是指的对报告年度报告有关的事项，其实不是在这个时期发生的所有事项，所以选项C是不正确的。18.以下各项中，属于民间非营利组织应确以为捐献收入的有( )。接受劳务捐献接受有价证券捐献C.接受公用房捐献接受钱币资本捐献【答案】BCD【分析】非营利组织的捐献收入为民间非营利组织接受其余单位或许个人捐献所获得的收入。对于捐献许诺和劳务捐献，不予以确认，但应在会计报表中表露。所以选项A是不正确的，即不予以确认的。【试题评论】此题主要查核第20章的“民间非营利组织捐献收入”知识点。19.对于需要加工才能对外销售的在产品，以下各项中，属于在确立其可变现净值时应试虑的要素有( )。在产品已经发生的生产成本在产品加工成产成品后对外销售的估计销售价钱C.在产品将来加工成产成品估计将要发生的加工成本在产品加工成产成品后对外销售估计发生的销售花费【答案】BCD【分析】需要进一步加工才能对外销售的存货的可变现净值=存货估计售价—至完工估计将发生的成本—估计销售花费—有关税金，所以答案为BCD。【试题评论】此题主要查核第2章的“可变现净值确实定”知识点。20.以下对于特意用于产品生产的专利权会计办理的表述中，正确的有( )。该专利权的摊销金额应计入管理花费该专利权的使用寿命起码应于每年年度终了进行复核C.该专利权的摊销方法起码应于每年年度终了进行复核该专利权应以成本减去累计摊销和减值准备后的余额进行后续计量【答案】BCD【分析】无形财产摊销一般是计入管理花费，但若特意用于生产产品的无形财产，其摊销花费是计入有关成本的。对于无形财产的使用寿命和摊销方法都是起码于每年年终复核的，无形财产是采纳历史成本进行后续计量的，其历史成本为账面价值。【试题评论】此题主要查核第6章的“无形财产的后续计量”知识点。21.以下对于财产差值测试时认定财产组的表述中，正确的有( )。财产组是公司能够认定的最小财产组合认定财产组应当考虑对财产的连续使用或处理的决议方式C.认定财产组应当考虑公司管理层管理生产经营活动的方式财产组产生的现金流入应当独立于其余财产或财产组产生的现金流入【答案】ABCD【试题评论】此题主要查核第8章的“财产组减值测试”知识点。22.在确立借钱花费暂停资本化的时期时，应当差异中止和非正常中止，以下各项中，属于非正常中止的有( )。质量纠葛致使的中止安全事故致使的中止C.劳动纠葛致使的中止资本四周困难致使的中止【答案】ABCD【试题评论】此题主要查核第11章的“暂停资本化时期的判断”知识点。23.2010年7月31日，甲公司对付乙公司的款项420万元到期，因经营陷于窘境，估计短期内没法偿还。当天，甲公司就该债务与乙公司达成的以下偿债协议中，属于债务重组有( )。A.甲公司以公允价值为410万元的固定财产清账B.甲公司以公允价值为420万元的长久股权投资清账C.减免甲公司220万元债务，节余部分甲公司缓期两年偿还D.减免甲公司220万元债务，节余部分甲公司现金偿还【答案】ACD【试题评论】此题主要查核第12章的“债务重组的定义”知识点。24.2010年1月1日，甲公司采纳分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同商定的销售价值为5000万元，分5年于每年12月31日等额收取，该批商品成本为3800万元。假如采纳现销方式，该批商品的价钱为4500万元，不考虑增值税等要素，2010年1月1日，甲公司该项销售业务对账务报表有关项目的影响中，正确的有( )。A.增添长久应收款4500万元B.增添营业成本3800万元C.增添营业收入5000万元D.减少存货3800万元【答案】ABD25.以下各项中，属于公司在确立记账本位币时应试虑的要素有( )。获得贷款使用的主要计价钱币确立商品生产成本使用的主要计价钱币C.确立商品销售价钱使用的主要计价钱币从经营活动中收取货款使用的主要计价钱币【答案】ABCD【试题评论】此题主要查核第16章的“记账本位币”知识点。三、判断题(本类题共10小题，每题1分，共10分。请判断每题的表述能否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点。以为表述正确的，填涂答题卡中信息点【√】;以为表述错误的，填涂答题卡中信息点【×】。每题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)46.外币账务报表折算产生的折算差额，应在财产欠债表“未分派利润”项目列示。( )【答案】错【分析】外币报表折算差额是在财产欠债表的外币报表折算差额项目独自反应的。【试题评论】此题主要查核第16章的“外币报表折算”知识点。47.发现从前会计时期的会计估计存在错误的，应按先期差错改正的规定进行会计办理。( )【答案】对【分析】发现从前会计时期的会计估计存在错误的，也就是说发现从前滥用会计估计更改，应当作为先期会计差错，依据先期会计差错进行改正。【试题评论】此题主要查核第17章的“先期差错改正”知识点。48.公司为对付市场经济环境下生产经营活动面对的风险和不确立性，应高估欠债和花费，低估财产和利润。( )【答案】错【分析】公司财务信息不可以为了慎重性而牺牲靠谱性和有关性，一定真切的，客观的反应公司的财务信息。【试题评论】此题主要查核第1章的“慎重性要求”知识点。49.从前时期致使减记存货价值的影响要素在本期已经消逝的，应在原已计提的存货贬价准备金额内恢复减记的金额。( )【答案】对【分析】公司会计准则规定：财产欠债表日，从前减记存货价值的影响要素已经消逝的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货贬价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。【试题评论】此题主要查核第2章的“存货的期末计量”知识点。50.公司购入的环保设施，不可以经过使用直接给公司来经济利益的，不该作为固定财产进行管理和核算。( )【答案】错【分析】公司购买的环保设施和安全设施等财产，它们的使用固然不可以直接为公司带来经济利益，可是有助于公司从有关财产中获取经济利益，或许将减少公司将来经济利益的流出，所以，对于这些设施，公司应将其确以为固定财产。【试题评论】此题主要查核第3章的“固定财产确实认”知识点。51.计算拥有至到期投资利息收入所采纳的实质利率，应当在获得该项投资时确立，且在该项投资预期存续签时期或合用的更短时期内保持不变。( )【答案】对【分析】公司在初始确认以摊余成本计量的金融财产或金融欠债时，就应当计算确立实质利率，并在有关金融财产或金融欠债预期存续时期或合用的更短时期内保持不变。52.公司回购股份形成库存股用于员工股权激励的，在员工行权购买本公司的股份时，所收款项和等候期内依据员工供给服务所确认的有关资本公积的累计金额之和，与交托给员工库存股成本的差额，应计入营业外进出。( )【答案】错【分析】差额是计入资本公积--股本溢价的。53.以改正债务条件进行的债务重组波及或有应收金额的，债权人应将重组债权的账面价值，高于重组后债权账面和或有应收金额之和的差额，确以为债务重组损失。( )【答案】错【分析】已改正债务条件进行债务重组波及或有应收金额的，债权人在重组日是不确认或有应收金额的，而是实质收取的时候才予以确认的。【试题评论】此题主要查核第12章的“债务重组损失的计算”知识点。54.或有欠债不论波及潜伏义务仍是现时义务，均不该在财务报表中确认，但应按有关规定在附注中表露。( )【答案】对【分析】或有欠债由于不知足欠债确认的条件，所以是不可以在财产欠债表中确认，只好在报表附注中予以表露。【试题评论】此题主要查核第章的“或有欠债”知识点。55.公司归并业务发生时确认的财产、欠债初始计量金额与其计税基础不一样所形成的应纳税临时性差异，不确认递延所得税欠债。( )【答案】错【分析】假如公司归并切合免税归并的条件，则对于归并初始确认的财产和欠债的初始计量金额与计税基础之间的差额确以为递延所得税财产或许递延所得税欠债，调整归并形成的商誉或许营业外收入。四、计算剖析题(本类题共2小题，第1小题12分，第2小题10分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保存到小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特别要求外，只要写出一级科目)1.甲公司为上市公司，2009年至2010年对乙公司股票投资有关的资料以下：(1)2009年5月20日，甲公司以银行存款300万元(此中包含乙公司已宣布但还没有发放的现金股利6万元)从二级市场购入乙公司10万股一般股股票，另支付有关交易花费1.8万元。甲公司将该股票投资区分为可供销售金融财产。(2)2009年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。(3)2009年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司估计乙公司股价下跌是临时性的。(4)2009年7月起，乙公司股票价钱连续下跌;至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。(5)2010年4月26日，乙公司宣揭发放现金股利每股0.1元。(6)2010年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。(7)2010年1月起，乙公司股票价钱连续上涨;至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。(8)2010年12月24日，甲公司以每股28元的价钱在二级市场售出所持乙公司的所有股票，同时支付有关交易花费1.68万元。假设甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值改动并进行减值测试，不考虑所得税要素，所有款项均以银行存款收付。要求：依据上述资料，逐笔编制甲公司有关业务的会计分录。分别计算甲公司该项投资对2009年度和2010年度营业利润的影响额。(“可供金融财产”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)【答案】(1)2009年5月20日：借：可供销售金融财产——成本295.8应收股利6贷：银行存款301.82009年5月27日：借：银行存款6贷：应收股利62009年6月30日：借：资本公积——其余资本公积35.8贷：可供销售金融财产——公允价值改动35.82009年12月31日：借：财产减值损失95.8贷：资本公积——其余资本公积35.8可供销售金融财产——减值准备602010年4月26日：借：应收股利1贷：投资利润12010年5月10日：借：银行存款1贷：应收股利12011年6月30日：借：可供销售金融财产——减值准备50贷：资本公积——其余资本公积502010年12月24日：借：银行存款278.32可供销售金融财产——减值准备10——公允价值改动35.8贷：可供销售金融财产——成本295.8投资利润28.32借：资本公积——其余资本公积50贷：投资利润50(2)甲公司该项投资对2009年度营业利润的影响额=财产减值损失95.8万元，即减少营业利润95.8万元。甲公司该项投资对2010年度营业利润的影响额=1+28.32+50=79.32(万元)，即增添营业利润79.32万元。【试题评论】此题考察可供销售金融财产的初始、后续计量，内容特别基础性，属于送分题。2.甲公司为上市公司，2010年有关资料以下：(1)甲公司2010年初的递延所得税财产借方余额为190万元，递延所得税欠债贷方余额为10万元，详细组成项目以下：单位：万元项目可抵扣临时性差异递延所得税财产应纳税临时性差异递延所得税欠债应收账款6015交易性金融财产4010可供销售金融财产20050估计欠债8020可税前抵扣的经营损失420105共计7601904010(2)甲公司2010年度实现的利润总数为1610万元。2010年度有关交易或事项资料以下：①年终转回应收账款坏账准备20万元。依据税法例定，转加的坏账损失不计入应纳税所得额。②年终依据交易性金融财产公允价值改动确认公允价值改动利润20万元。依据税法例定，交易性金融财产公允价值改动利润不计入应纳税所得额。③年终依据可供金融财产公允价值改动增添资本公积40万元。依据税法例定，可供金融财产公允价值改动金额不计入应纳税所得额。④当年实质支付产品保修花费50万元，冲减先期确认的有关估计欠债;当年又确认产品保修花费10万元，增添有关估计欠债。依据税法例定，实质支付的产品保修花费同意税前扣除。但估计的产品保修花费不一样意税前扣除。⑤当年发生研究开发支出100万元，所有花费化计入当期损益。依据税法例定，计算应纳税所得额时，当年实质发生的花费化研究开发支出能够按50%加计扣除。(3)2010年终财产欠债表有关项目金额及其计税基础以下：单位：万元项目账面价值计税基础应收账款360400交易性金融财产420360可供销售金融财产400560估计欠债400可税前抵扣的经营损失00(4)甲公司合用的所得税税率为25%，估计将来时期合用的所得税税率不会发生变化，将来的时期能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣临时性差异;不会考虑其余要素。要求：(1)依据上述资料，计算甲公司2010年应纳税所得额和应交所得税金额。(2)依据上述资料，计算甲公司各项目2010年终的临时性差异金额，计算结果填列在答题卡指定地点的表格中。(3)依据上述资料，逐笔编制与递延所得税财产或递延所得税欠债有关的会计分录。(4)依据上述资料，计算甲公司2010年所得税花费金额。(答案中的金额单位用万元表示)【答案】(1)应纳税所得额=会计利润总数1610+当期发生的可抵扣临时性差异10-当期发生的应纳税临时性差异20-当期转回的可抵扣临时性差异(20+50)+当期转回的应纳税临时性差异0-非临时性差异(100×50%+420)=1060(万元)说明：当期发生的可抵扣临时性差异10指的是本期增添的产质量量花费计提的估计欠债10产生的可抵扣临时性差异。当期发生的应纳税临时性差异20指的是年终依据交易性金融财产公允价值变确认公允价值改动利润20致使交易性金融财产新产生的应纳税临时性差异。当期转回的可抵扣临时性差异(20+50)指的是本期转回的坏账准备而转回的可抵扣临时性差异20以及实质发生的产质量量花费50转回的可抵扣临时性差异50。非临时性差异(100×50%+420)指的是加计扣除的研发支出100×50%以及税前填补损失金额420。应交所得税=1060×25%=265(万元)。(2)略(3)借：资本公积10所得税花费120贷：递延所得税财产130借：所得税花费5贷：递延所得税欠债5(4)所得税花费=120+5+265=390(万元)。【试题评论】此题查核所得税的核算。五、综合题(本类题共1小题，共15分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保存小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特别要求外，只要写出一级科目)1.(1)1月31日，向甲公司销售100台A机器设施，单位销售价钱为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货贬价准备;设施已发出，款项还没有收到。合同商定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当天，南云公司依据过去经验，估计该批机器设施的退货率为10%。6月30日，收到甲公司退回的A机器设施11台并查收入库，89台A机器设施的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设施时发生增值税纳税义务，实质发生销售退回时能够冲回增值税额。(2)3月25日，向乙公司销售一批B机器设施，销售价钱为3000万元，销售成本为2800万元，未计提存货贬价准备;该批机器设施已发出，款项还没有收到。南云公司和乙公司商定的现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。(3)6月30日，在二级市场转让拥有的丙公司10万股一般股股票，有关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始获得成本为35万元，作为交易性金融财产核算;已确认有关公允价值改动利润8万元。(4)9月30日，采纳分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设施。合同商定，该批机器设施销售价格为580万元;丁公司应在合同签署时预支50%货款(不含增值税额)，节余款项应与11月30日支付，并由南云公司发出C机器设施。9月30日，收到丁公司预支的货款290万元并存入银行;11月30日，发出该批机器设施，收到丁公司支付的节余货款及所有增值税额并存入银行。该批机器设施实质成本为600万元，已计提存货贬价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。(5)11月30日，向戊公司一项无形财产，有关款项200万元已收存银行;合用的营业税税率为5%。该项无形财产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形财产减值准备30万元。(6)12月1日，向庚公司销售100台D机器设施，销售价钱为2400万元;该批机器设施总成本为1800万元，未计提存货贬价准备;该批机器设施还没有发出，有关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同商定，南云公司应于2011年5月1日按2500万元的价钱(不含增值税额)回购该批机器设施。12月31日，计提当月与该回购交易有关的利息花费(利息花费按月均匀计提)。要求：依据上述资料，逐笔编制南云公司有关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示)【答案】事项一：2010年1月31日借：应收账款4680贷：主营业务收入4000应交税费——应交增值税(销项税)680借：主营业务成本3000贷：库存商品3000借：主营业务收入400贷：主营业务成本300估计欠债1002010年6月30日借：库存商品330应交税费——应交增值税74.8(440×17%)主营业务收入40估计欠债100贷：主营业务成本30应收账款514.8(440×1.17)借：银行存款4165.2(89×40×1.17)贷：应收账款4165.2事项二：2010年3月25日借：应收账款3510贷：主营业务收入3000应交税费——应交增值税(销项税)510借：主营业务成本2800贷：库存商品28002010年4月10日借：银行存款3480财务花费30(3000×1%)贷：应收账款3510(3000×1.17)事项三：2010年6月30日借：银行存款50公允价值改动损益8贷：交易性金融财产——成本35——公允价值改动8投资利润15事项四：2010年9月30日借：银行存款290贷：预收账款2902010年11月30日借：银行存款388.6预收账款290贷：主营业务收入580应交税费——应交增值税(销项税)98.6借：主营业务成本570存货贬价准备30贷：库存商品600事项五：2010年11月30日借：银行存款200累计摊销340无形财产减值准备30贷：无形财产500应交税费——应交营业税10(200×5%)营业外收入60事项六：2010年12月1日借：银行存款2808(2400×1.17)贷：其余对付款2400应交税费——应交增值税(销项税额)4082010年12月31日借：财务花费20[(2500-2400)÷5]贷：其余对付款20【试题评论】此题查核附销售退回条件的销售、现金折扣、售后回购等各种销售业务、金融财产、无形财产的销售的核算。2.黔昆公司系一家主要从事电子设施生产和销售的上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公司进行了长久股权投资。黔昆公司、和乙公司在该投资交易达成前，互相间不存在关系方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，合用的增值税税率均为17%，所得税税率均为25%;销售价钱均不含增值税额。资料一:2010年1月1日，黔昆公司对甲公司、乙公司股权投资的有关资料以下:从甲公司股东处购入甲公司有表决权股份的80%，能够对甲公司实行控制，实质投资成本为8300万元。当天，甲公司可辨识净财产的公允价值为10200万元，账面价值为10000万元，差额