基础-87讲义章节16zksf lyjc第七章资源税法和土地增值税

第七章资源税法和土地本章考情分2016年的主要变中包含的费用以及随运销产生的装卸仓储港杂等费用应与煤价分别核算，土地删除“以房地产进行投资、联营”和“企业兼并转让房地产”相关规定，新增“企业改制重组土地政策”规定。第一节资源税纳税义务人、税目与税在中民领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产（以下称开采或者生产2011111 【答案】【例题 【答案】（一）天然气煤一般在税目税率表盐盐和扩大再生产，不征收企业所得税。在计算“先征”环节时使用13%的税率。，【特别提示】自2014年12月1日起，我国实施煤炭资源革，煤炭资源税由从量计因此同时以自采未税原煤和外购已税原煤加工洗选煤的，应当分别核算；未分别核，省、、直辖市决定开征或缓征，并报财政部和国家税务备案。 【答案】 【答案】（二）征轻稀土按地区执行不同的适用税率其中内为11.5%为9.5%山东为7.5%；276.5%；11%。【提示1】2014121原油、天然气矿产资源补偿费费率降为零，相应将资源税适用税率由5%提高至6%，考生注意原油、天然气资源税的税率。清理基金、企业承受能力、煤炭资源 C.两省协商拟D.由财政部、国家税务确【答案】作油气田的资源税由作业者负责代扣，申报缴纳事宜由参与合作的公司负责办理。额（不含）扣除其本身所发生的实际销售费用库。海上自营油气田比照此规定执第二节资源税计税依据与应纳税额的外费用，但不包括收取的销项税额。）（1开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源））（2将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资））（3将其开采的原煤加工为洗选煤销售的以洗选煤销售额乘以折算率作为应税）、其所用同类原煤市场价格的差额及综合回收率计算。折算率由省、直辖市财税部门或其地市级财税部门确定。、（4）原煤及洗选煤销售额中包含的费用、以及随运销产生的装卸、仓储、（变化）（6同时销售应税原煤和洗选煤的，应当分别核算原煤和洗选煤的销售额；未分）1】原煤与洗选煤的计税依据存在差异。洗选煤的计税依据要用洗选煤销售税）和适用税率计算缴纳资源税。开采并销售原矿的，将原矿销售额（不含） 费用；将其开采的原矿对外销售的，在销售环节缴纳资源税将其开采的原矿连；）（5同时以自采未税原矿和外购已税原矿加工精矿的，应当分别核算；未分别核）。【特别提示1】稀土、钨、钼原矿与精矿的计税依据存在差异将其开采的稀土、。随堂练第二节资源税计税依据与应纳税额的 A.16B.25.2C.22D.36【答案】【答案及解析】这里用的是非百分比形式的选矿比，体现1吨精矿由多少吨原矿选出。 。数量以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵。300万元。已知液体盐每吨单位税额5元、固体盐每吨单位税额40元，该产盐企业5月份应缴纳资源税（（2011）D.60000【答案】成本法为，元，移送自用洗选煤120吨用于集体宿舍自采暖。该煤矿洗选煤折算率为80%，该煤矿当月元凭据80%，10 A.400B.625C.404D.505【答案】含，下同销售自采钨矿连续加工的精矿800吨，每吨单价1650元。已知计算该企纳资源税为（）元。【答案】精矿销售额 应纳资源税 第三节资源 和征收管（二）开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然等原因重大损失的，由省、、直辖市酌情决定减税或者免税。（六）自2010年6月1日起，在开采的原油、天然气，自用于连续生产原 【答案】20162月，该企业生产原油25当月销售20万吨，加热、修井用2吨，将3吨原油给协作单位；开采天然气700万立，当月销售600万立，待售100万立6%，20162（万元【例题3】某铁矿2015年12月销售铁矿矿50000吨，另外销售移送入选的精【答案及解析】该铁矿应缴纳资源税生产固体盐3.6万吨，当月全部对外销售，合同规定，货款分3个月等额收回，本月实际收到1/4的货款。该盐场资源税适用税额：自产液体盐3元/吨，固体盐25元/吨，外购液体520164110【例题1·单选题】甲县某独立矿山2009年7月份开采铜矿矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿矿5万吨并运回甲县，上述矿石在当月各销售80%。假定甲县铜矿矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县缴纳的资源税为（（2009A.12B.15C.32D.40【答案】核算生产11矿共计销售精矿10万吨其中60%为乙铜矿选矿比为20%，10（。A.40B.100C.200D.500【答案】随堂练第四节土地纳税义务人与征税范一、纳税义务人（了解二、征税范围（掌握着物连同国有土地使用权一并转让；（3）存量房地产。土地的基本征税范围不仅仅限于土地建造普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额20%的公 对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地。 业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地。该宗土地作价入股时省级以上（含省级管理部门批准的评估价不能提供作价入股时省级以上（含省级管理部门批准文件和批））企业按本通知有关规定享受相关土地政策的应及时向主管提交相关、国有土地权证、价值证明等材料。）） 【答案】第五节土地税率、应入与扣除项目（掌握【建议】土地的税率表。、上述利息最高过按商业银行同类同期利率计算的金额超期利息利息、不能按转让房地产项目分摊利息支出或不能提供金融机构证明（包含全为6000万元；向金融机构借入利息支出400万元（能提供证明且可以合理分摊），其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元；该省规定能提供金融机构证明且可以合（万元）可扣除税金（前 【答案】从事房地产开发的可加计扣除=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成此项加计扣除仅对从事房地产开发的有效非房地产开发的不享受此项【案例】某房地产开发公司整体了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支目所在省规定计征土地时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例=1000（1%+20%） 价格须经当地确认门确认,可按所载金额并从年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目“每年按购房所载日期起至售房开具之日止每满12个月计一年超过一年，额和凭证均经过主管的确认。则该企业计算土地时可扣除的金额为多少万随堂练第五节土地税率、应入与扣除项（五）财政部规定的其他扣除项目——适用房地产开发的房地产开为需按所载金额加计时，可单独扣除原买房时的契税。【例题1·多选题】以下项目中，转让新建房地产和转让存量房，在计算其土地 【答案】计算土地的扣除金额，但是因隐瞒、虚报价格等被按照评估价格计税时 （2009）A.旧的评估价格C.建造旧的重置成【答案】3·单选题】转让旧，计算其土地增值额时准予扣除的项目是 B.建造旧的重置成【答案】第六节土地应纳税额的计房地产评估价格是由批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定的价格。不是由进行评估。【例题·单选题】按照土地有关规定，提供扣除项目金额不实的，在计算 （2001年）【答案】（一）计算土地的步骤和第五步，套用计算税额。为（二）土地计算题规1·20163转让合同，取得转让收入15000万元，公司即按税定缴纳了有关税金（城建税税率5%，3%，2%0.5‰。已知该公司为取得40001200（不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明。另知该公司所在省规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。请计算该公司转让此楼应纳的土地税额。 计算应纳土地税额【例题2·计算问答题】系某市居民，于2005年2月以50万元购得一临街商铺，l20085807080%。土地=22.31×30%=6.69（万元） 移交）房地产的地价成本和建造成本可扣除；未开发以及以开发未售的地价成本和建地价款6000万元，当月办好土地使用权权属。2009年2月至2010年3月中旬该公司70%（30%尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，支付给5800300利率并能提供金融机构的证明。320%转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2010年4月～6月该公司取得收入6014000过程中，共计发生用800万元、销售费用400万元（说明：该公司适用的城市建设税税率为7%；教育费附加征收率为3%；不考虑地3%5%（2010） 随堂练第六节土地应纳税额的计（一）单土地以国家有关部门的房地产开发项目为单位进行，对于分期开（二）条8585%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；省规定的其他情况【例题1·单选题】对房地产开发公司进行土地时，可作为单位的 【答案】 年【答案】 年【答案】将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时未发生转移的情况开发建造的与项目配套的居委会和派出所用房、、停车场（库、物业管，房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定建筑安装施工企业一定量保证金对房地产开发企业开具的，按所载金额予以扣除。，【例题·多选题】土地时，房地产开发企业开发建造的与项目配套的会 （2009年）D.建成后属于全体业主【答案】， ， （2007【答案】 （2014年）【答案】不低于预征率的征收率核定征收土地的五种行为：符合土地条件，未按照规定的期限办理手续，经责令限期，逾期仍不的；核定的征收率：为了规范核定工作，核定征收率原则上不得低于5%，级，，在土地时未转让的房地产后销售或有偿转让时应按规定进行，，，按规定