上海养老保障制度改革与发展报告

上海养老保障制度改革与发展报告

一上海养老保障制度的建立（一）改革开放前上海的养老保险制度上海市职工养老保险制度始于1951年。当年，政务院颁布的《中华人民共和国劳动保险条例》，该条例的颁布实施标志着我国初步建立起企业职工的养老保险制度。该条例规定：100人以上的工矿企业职工在退休后，可获得政府或企业一定的物质补助。1955年，上海又建立了机关和事业单位职工的养老保险办法，并于1958年将企业和机关、事业单位的两个养老保险办法，在适当修改补充后，作了统一规定，实施对象扩大到所有全民单位。客观分析，这种国家统筹式的养老保险制度，使职工在生老病残时，能得到政府和企业的救助，从根本上改变了旧时代职工老无所养、病无所医的窘况，充分体现了新社会的优越性，对于稳定社会、巩固政权，起到了不可估量的积极作用。1969年，根据国家有关规定，上海市更进一步将企业退休人员的退休金全部纳入企业管理范畴，退休金由企业在营业外列支，实报实销。根据这一政策，退休人员实行在哪家单位退休就由这家单位负责其终身的管理服务，凡达到法定退休年龄的职工都可以根据工龄的长短和职务的高低去单位定期领取退休金，职工作为“单位人”，生老病死全由单位负责。这种企业化管理的养老保险制度是与当时计划经济体制下国家与单位的关系相适应的，也是与当时统包统配的就业制度、高度集中统一的工资分配制度相吻合的。在计划体制下，国有企业无需自负盈亏，也不讲经营成本，无论退休金负担多重，企业经营是盈是亏，都无关企业的生存。这一时期，企业的组织结构处于稳定状态，企业化管理的养老保险模式，使单位与职工保持长期稳定的关系成为可能。“文化大革命”期间，全国在政治、经济、文化等各方面都遭受了严重的挫折和损失，养老保险工作也同样未能幸免，主要表现在两个方面：一是管理机构被撤销。“文化大革命”前，从中央到地方都有比较健全的养老保险机构和训练有素的专业干部队伍。“文化大革命”初期，当时管理企业职工养老保险具体工作的工会组织被迫停止活动，管理社会保险政策的劳动部门也受到削弱，就连当时全国总工会积存的近4亿元社会保险总基金也缴解国库，转为财政基金。已积累起来的养老储备基金被挪作他用，荡然无存，养老保险工作一度陷于瘫痪状态。有法不依、有章不循、无政府主义泛滥，一些地区的退休审批办理工作被迫终止。二是退休费用社会统筹被取消。针对社会保险管理机构被撤销、资料散失、政令不通、社会保险费的统一征集管理难以维持的状况，财政部1969年2月发出《关于国营企业财务工作中几项制度的改革意见（草案）》，规定“国营企业一律停止提取劳动保险金”，“企业的退休职工、长期病号工资和其他劳保开支，改为在营业外列支”。这一改变，产生了严重的后果。这一时期的制度虽然属于倒退，不再实行社会统筹，但退休待遇的标准勉强能维持支付。“文化大革命”期间，社会保障逐渐退化为单位保险，广大农村除了有一些社会救助措施外基本没有保障，城乡差别加剧，社会保障面临难以为继的局面。（二）上海养老保险制度的改革和发展阶段改革开放后，我国社会保障事业的现状越来越不能适应社会主义现代化建设的需要。1986年党中央、国务院开始部署社会保障体制改革，养老保障的改革成为社会保障制度改革的主要内容之一。1.养老保障改革起步阶段（1986～1992年）1978年，我国进入了改革开放的新时期。由于“文化大革命”中退休、退职工作基本停顿，大批年老体弱人员需要办理退休、退职手续，原有的政策条文也需要修改补充，于是中组部、原国家劳动总局会同有关部门起草了《国务院关于安置老弱病残干部的暂行办法》和《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》。经全国人大常委会原则批准，由国务院于1978年6月2日颁布实行，简称国发［1978］104号文件。文件对国有企业职工和机关、事业单位工作人员的退休条件、待遇水平作了统一规定，把离休作为退休的一种形式规定下来。1983年，根据当时的财政经济状况，国家对生活困难的退休、退职人员进行了养老金的调整，适度提高了养老金待遇水平。这一时期的养老保险制度对保障广大退休人员的基本生活、解除其后顾之忧、促进经济发展和社会安定，起到了积极作用。但这仅仅是恢复和调整，仍然属于“企业保险”，并没有实现基金在社会范围内的统筹，因此还不是真正意义上的社会保险。由于国有企业和集体企业的政策差别，也助长了“人为地将劳动者分为三六九等”之风。随着改革开放的深入，我国的经济体制和运行机制都发生了根本的变化，企业成为自主经营、自负盈亏的独立法人。由于新老企业的人员构成不同，退休员工的数目不一，所承担的退休金也各不相同，于是出现了企业退休金负担畸轻、畸重的现象，个别老企业随着退休人员的逐年增加，已无法足额支付退休金。由于负担不同，企业竞争不处于同一起跑线上，难以体现出公平原则。而“企业自保”以及养老保险社会化程度低，使新老企业之间退休费用负担不均衡的矛盾日益突出。许多国有大中型企业退休职工，占在职职工人数的70%以上，这些企业因养老负担沉重而影响了竞争能力。变“企业保险”为“社会保险”，推动养老保险社会化已成为市场经济发展的客观要求。于是，随着国有企业改革逐步推进，为解决新老企业退休费负担不均的矛盾，1986年，上海市人民政府发布了《上海市国营企业退休职工退休费统筹办法》，在全国率先实行国有企业退休职工退休费统筹。全民所有制企业实行养老金企业统筹，按一定比例由劳动局差额拨付，以后这一措施又逐步扩大到集体企业。企业养老金实行企业统筹，无疑为养老保险社会化打下了良好的开端，从根本上缓解了企业养老金负担畸轻、畸重的矛盾，为企业之间的公平竞争创造了条件。然而，1986年的改革只是解决了企业之间负担不均衡现象，并未真正减轻企业的负担，企业依旧通过退管会等组织负责职工退休后的一切服务，而养老保险企业化管理没有实质性的转变。相反，随着改革的深入，企业化管理的模式与企业改革越来越不相适应。首先，企业的负担总体上没有任何减轻；其次，养老保险未能将全体劳动者纳入其中，即便是全民所有制企业的劳动合同制工人，也只能实行缴费制；再次，养老保险办法未能统一，各类部门自行其是，机关事业单位职工、企业职工、三资企业中方员工各自行使不同的养老保险办法，无形中形成了职工对国有企业的依附，限制了在职职工的合理流动和自由择业，严重阻碍了跨所有制的劳动力资源的合理配置。另外，企业根据职工退休前一个月的标准工资和连续工龄确定养老金的做法，随着企业自主分配而无法操作，因为企业已很难划清标准工资与非标准工资的界线。更严重的是，20世纪90年代初，上海已步入老龄化城市，仅从企业单一渠道筹集养老金已难以为继。2.改革推进阶段（1993～1997年）1991年国务院颁发了《关于企业职工养老保险制度改革的决定》（国发［1991］33号），确定了全国养老保险改革的总原则，这个行政法规被称为中国养老保险改革的第一个里程碑。它所提出的一些重要改革原则对以后养老保险制度的改革以及其他社会保险项目的改革都具有重要的指导意义。该《决定》确立了养老保险制度改革的基本框架：①建立基本养老保险与企业补充养老保险、个人储蓄性养老保险相结合的多层次养老保险制度；②基本养老保险所需费用由国家、企业和劳动者三方共同承担；③按照部分积累的原则筹集养老保险基金；④养老金实行定期调整机制，参照在职职工工资增长的情况，每年进行一定幅度的调整；⑤加快基本养老保险社会统筹的步伐，由20世纪80年代初期开展起来的市县级养老保险统筹，要逐步过渡到省级统筹。与此同时，上海开始了基本养老金计发办法的改革。随着工资制度的改革，基本养老金按退休时标准工资的一定比例计发办法已不适应变化着的现实情况和不能体现职工在职期间的劳动贡献，也与实行不同工资形式的各类企业对养老保险改革的要求不相适应。1992年，江西省南昌市、辽宁省锦西市率先实行了新的养老金计发办法改革。这两个城市的改革试点经验受到国家的重视和支持。1993年10月，劳动部颁布《关于基本养老金计发办法改革试点工作的通知》，向各地推荐新型的结构式养老金计发办法，内容包括基本养老金计发办法向社会性养老金和缴费性养老金组成、指数化月平均工资、职工缴费年限、新老办法的过渡等。这样就改变了传统养老保险制度规定的退休人员养老金按职工的工龄长短划档、按照退休时标准工资的一定比例计发的办法。在国家推荐试点方案的同时，上海、深圳等地也推出了具有地方特色的养老金计发办法改革方案。其显著特点是：借鉴了新加坡公积金制度和智利等国家个人账户的经验，引进了个人账户的机制。个人账户的比例为16%，退休时根据个人账户累计储存额除以120，计算出个人每月的基本养老金。1993年上海市人大通过了《上海市城镇职工养老保险制度改革实施方案》，1994年上海市政府颁布了《上海市城镇职工养老保险办法》。上海市开始实施养老保险社会统筹与个人账户相结合、机关事业单位与企业一体化的基本养老保险制度。上海率先在全国推行社会统筹和个人账户相结合的养老保险制度改革。起初实施对象为非行业统筹的全市企业和机关事业系统单位，1995年逐步将私营企业、个体、工商户以及合作联社、外资企业中方员工全部纳入全市养老保险体系，由上海市社会保险事业基金结算管理中心统一负责。上海养老保险制度改革除了引入缴费机制、实行个人账户制之外，其中相当一部分内容集中体现在实现养老保险社会化方面。如：改企业单一筹费渠道为全社会统筹，以分散企业风险，优化企业外部环境；扩大养老保险覆盖面，不分就业形式、不分所有制，对全体劳动者实行基本模式一体化的养老保险；组建上海市劳动与社会保障管理局，统一政策和运作；运用一切社会力量建立多层次的养老保险体系。无可否认，1993年的改革是对原有企业化管理模式的否定，基本确立了养老保险社会化的改革方向，提高了养老保险的管理层面，是养老保险社会化的一大飞跃，为养老保险社会化的进一步深化奠定了坚实的基础。但是，上海市养老保险社会化并没有一步到位，1993年的改革只是实现了养老保险筹资社会化，并没有实现完全的社会化。企业依然承担着养老金的发放工作（结算方式采用差额缴拨，即单位退休费在全市基本养老险统筹25.5%以下的由单位自负，自负后不到25.5%的部分上缴社保机构，超过部分则由社保机构下拨），在养老金发放上仍维持原状。一些单位不仅没有感受到社会统筹带来的益处，反而觉得增加了社会负担。此外，20世纪90年代，随着竞争的日益激烈，企业优胜劣汰已习以为常，那些失去单位的职工往往会因“娘家”不存在而无法领取养老金，如何保障这部分职工的切身利益、稳定社会安定已提到了重要的议事日程上。为了适应深化经济体制改革的需要，国务院于1995年3月发布了《关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》（国发［1995］6号文件），被称为中国养老保险改革的第二个里程碑，“统账结合”正式提出。6号文件明确了基本养老保险制度要适用于城镇各类企业职工和个体劳动者，要实现资金来源多渠道、保障方式多层次、社会统筹与个人账户相结合、权利与义务相对应、管理服务社会化的改革目标；明确了保障水平要与我国社会生产力发展相适应。3.养老保障改革深化阶段（1998年至今）经过多年的改革实践，建立全国统一的企业职工基本养老保险制度已成共识。1997年7月国务院发布的《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》（国发［1997］26号文件），被称为中国养老保险改革的第三个里程碑，从此开始推行全国统一的养老保险制度。26号文件提出要在1998年底之前，在全国范围内实行统一的养老保险制度。2000年国务院发布了《关于完善城镇社会保障体系的试点方案的通知》（国发［2000］42号），提出了进一步完善社会保障体系的基本原则、目标任务，确定了进一步调整和完善我国养老保险制度的主要政策。由于我国正处在社会主义初级阶段，正在完善与社会主义市场经济体制相适应的社会保障制度，在这种特殊国情和特定的经济发展阶段，决定了我国社会保障体系具有基本保障、广泛覆盖、多个层次、逐步统一等特点。完善社会保障体系的总目标是：建立独立于企业事业单位之外、资金来源多元化、保障制度规范化、管理服务社会化的社会保障体系。当前完善社会保障体系的主要任务是：调整和完善城镇企业职工基本养老保险制度，研究制定机关事业单位职工养老保险办法，加强养老保险制度法制建设等，最终建立起适合中国国情的养老保险制度，对应人口老龄化的挑战。2001年7月在《国务院关于同意辽宁省完善城镇社会保障体系试点实施方案的批复》（国函［2001］79号）中也进一步强调了42号文件的精神。从1998年起，随着经济体制改革的深化，以及政府职能的进一步转变，上海社会保障改革也得到了全面推进。1997年国务院推出了全国统一的城镇企业职工养老保险改革方案，正式确定我国养老保险制度实行“统账结合”。1998年上海市人大常委会通过上海城镇职工养老保险办法与国务院办法并轨方案，并就上海城镇养老保险办法内容作以下调整：个人账户记账比例由16%缩小为11%。1993年后参加工作的职工，月养老金=基础养老金+个人账户储存额/120。1993年前参加工作，1998年后退休的人员，月养老金=基础养老金+个人账户储存额/120+过渡性养老金。基础养老金月标准为上年度职工月平均工资的20%。基本养老金增长幅度按本市上年职工平均工资增长幅度的40%～60%的比例调整。养老保险缴费率由25.5%逐步下降到22%。上海市从1998年下半年开始在全市范围内展开养老金的社会化发放工作，改差额拨付为全额征收，根据“就近”、“安全”、“高效”、“方便”的原则，市劳动和社会保障局委托上海银行和邮政储汇局代理向符合享受养老保险待遇的退休人员发放养老金。一年的实践证明，养老金发放社会化具有明显的优越性，主要体现在以下几方面：（1）进一步完善了养老保险制度。1993年的改革使养老保险在收缴和个人账户管理方面实现了社会化，它只是部分意义上的社会保险，因为养老金发放仍由单位负责，便意味着职工与企业之间的“脐带”并没有剪断，职工仍然是“企业人”而非“社会人”，本质上保留着企业保险的部分成分，可以说，企业发放养老金作为企业保险固有的形态被保留下来，说明企业保险并未完全退出市场，这也是养老保险社会化改革不到位的一个标志，它不仅与养老保险社会化的固有含义相悖，而且同国有企业改革的矛盾日益激化。因此，1998年上海市退休人员养老金改由社会发放，“单位人”开始与单位脱钩，真正完成了职工由“企业人”向“社会人”的角色转换，社会化发放使养老保险称得上是完全意义上的社会保险，养老保险制度的改革由此得到根本的完善。（2）有利于国企改革与现代企业制度的建立。企业承担退休人员的管理和服务，其社会成本很高，耗去了大量的人力、物力。每月发放养老金，企业往往兴师动众，分散精力，很不经济。如不对此加以剥离，企业难有活力，势必影响企业实施破产、兼并与重组，难以实现减负增效和经济结构的调整。养老金社会化发放后，卸去了企业身上沉重的历史负担和社会负担，企业可以从繁琐的社会事务中解脱出来，轻装上阵，更能集中精力抓经营管理，国企改革也终于有了一个较为完善的养老保险体系与之相适应，社会化发放与现代企业制度的根本目标相一致。（3）有助于保障退休人员的基本权益，保证社会稳定。市场竞争使企业兴衰速度明显加快，将职工养老金系于一家企业存在着很大的风险。原先企业发放养老金，由于采用差额拨付，那些由社保机构下拨保险费的单位，在企业资金发生短缺时，不仅连自负部分都筹备不齐，甚至挪用、截留社保机构下拨的费用，致使职工无法足额领取退休金。困难企业为了首先解决生存，挪用资金实际上是对政企利益分化的一种理性处理方式，若不对发放办法加以改革，这一趋势无法阻挡。而那些破产企业的职工甚至连退休金都无处可取，由此导致上访事件愈演愈烈，干扰政府的正常运作，引起社会的不稳定。社会化发放，采用全额缴款，杜绝了企业的挪用，保证退休人员按时、足额领取养老金，解除了职工的后顾之忧，保证了社会稳定。而且，从一年的实践看，全额缴款的社会化发放，反而使欠缴率较前有了大幅下降，收到了良好的社会效果。（4）符合国际惯例，便于进一步改革开放。从国外养老保险制度看，无论是哪种模式，基本养老险的社会化管理都是其共同之处，也可说是国际惯例。以美国为例，其基本养老险的发放采用“直接储蓄”方式，由社保机构根据职工的卡号与银行账户挂钩，职工可直接去银行领取。显然，养老金的社会化发放，便于与国际接轨，也便于外资企业操作，在当时即将加入WTO之际更具有现实意义，有利于引进外资。上海养老保险的参保对象从在职职工逐渐向其他社会成员扩展。从2000年起，上海开始探索中心城区、郊区小城镇和农村之间社会保险一体化运作的保障模式，并逐步推出了“镇保”和“综合保险”等社会保障内容。至此，经过十多年的发展，一个具有上海特点的社会保障体系框架基本形成。2005年9月，上海市为了贯彻国务院《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》的精神，逐步实现“社会统筹基金与个人账户基金实行分别管理”，以及国务院有关做实个人账户的要求，为探索养老保险可持续发展的长效机制，结合上海市实际，拟订了《上海市城镇养老保险“虚账实记”实施方案》。上海市于1993年实施城镇养老保险制度改革并开始建立个人养老保险账户。1992年底以前参加工作目前尚未办理退休手续的人员，由于1992年底以前没有实行个人缴费，其个人账户中1992年底前只有记载工作年限的“虚账”。做实个人账户需要妥善处理“虚账”问题。因此，拟将“虚账”部分按照目前的计算规则，转换为记账金额，一次性记入个人账户（以下称为“虚账实记”），并与其1993年以后所形成的实账合并，构成一个完整的实记账户，为逐步做实个人账户打下基础。经国务院批准，天津、上海、山西、山东、河南、湖北、湖南和新疆8个省、市、自治区列为2006年进行基本养老保险做实个人账户的试点地区。长期以来，由于养老保险没有历史积累，而退休人员越来越多，为确保当期发放，不得不动用本应留作积累的个人账户基金，致使个人账户形成空账。做实个人账户后，个人账户基金完全由个人缴费形成，而且完全根据个人缴费多少来确定。这意味着，多工作、多缴费，将来退休后就能多得养老金。随着人口老龄化、就业方式多样化和城市化的发展，现行企业职工基本养老保险制度还存在个人账户没有做实、计发办法不尽合理、覆盖范围不够广泛等不适应的问题，需要加以改革和完善。为此，在充分调查研究和总结东北三省完善城镇社会保障体系试点经验的基础上，国务院于2005年12月12日发布了《关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》（国发［2005］38号）。根据该文件精神，结合上海市的实际，上海市政府也于2007年8月发布了《关于调整本市城镇企业基本养老金计发办法的通知》，进一步完善了企业职工养老金的计发办法。二上海养老保障的制度框架（一）上海市城镇企业职工养老保险的覆盖范围养老保险是指经法定程序确立，由政府主管部门负责组织和管理，单位和在职人员共同承担养老保险费缴纳义务，退休人员按养老保险费缴纳状况享受基本养老保险待遇的社会保障制度。由于上海市较早进行了机关事业单位养老保险制度的改革，上海市城镇职工养老保险制度适用于上海市范围内城镇的机关、企业、事业单位及其在职人员、退休人员。外商投资企业的外籍人员以及国家另有规定的单位和人员不参加城镇职工养老保险。据上海市总工会保障工作部提供的数据，截至2006年底，全市共有772.41万人（包括离退休人员）参加城镇基本养老保险，基本实现了养老保险对全市城镇范围内所有从业人员及各种就业状态的全覆盖。上海市基本养老保险的覆盖范围参见图1。图1上海市基本养老保险覆盖面（2000～2006年）我国的城镇职工养老保险制度并不包含机关事业单位及其职工，国家有关机关事业单位的养老保险的具体实施办法将在本文后面讨论。（二）城镇企业职工养老保险基金的筹集依据我国基本养老保险制度的规定，上海市城镇职工养老保险实行国家、单位与个人共同承担费用，个人储蓄与统筹互济相结合，保障退休人员基本生活需要与激励在职人员积极性相结合的原则。单位和个人的权利和义务各有不同：单位有为在职人员缴纳养老保险费的义务；在职人员有为自身缴纳养老保险费的义务。在职人员由所在单位为其缴纳养老保险费和退休后享受养老保险待遇的权利受法律保护。上海市养老保险制度改革的目标是逐步建立多层次的养老保险体系，因此除了上海市范围内城镇的机关、企业、事业单位及其在职人员、退休人员外，有条件的单位，也逐步推行单位补充养老保险，并且鼓励有条件的职工参加个人储蓄养老保险即商业保险。1994年出台的《上海市城镇职工养老保险办法》明确了上海市养老保险制度覆盖上海市范围内城镇的机关、企业、事业单位及其在职人员、退休人员。外商投资企业的外籍人员以及国家另有规定的单位和人员不在覆盖范围内。在2005年的《国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》中将扩大基本养老保险覆盖范围作为一项重要改革内容。城镇各类企业职工、个体工商户和灵活就业人员都要参加企业职工基本养老保险。要求非公有制企业、城镇个体工商户和灵活就业人员参保，进一步扩大基本养老保险覆盖范围。城镇企业职工养老保险的费用缴纳和实施办法主要包括以下内容。1.缴费主体凡属于城镇职工基本养老保险覆盖范围内的单位，都应当向市社会保险管理局指定的养老保险事业管理中心办理单位和在职人员的养老保险登记手续；新设立的单位应当在设立之日起1个月内办理养老保险登记手续。2.缴费办法（1）养老保险的登记和个人账户的设立：养老保险事业管理中心办理养老保险登记手续时，应当为单位设立养老保险编码，为在职人员设立个人养老保险账户，并核发《养老保险手册》。在职人员的个人养老保险账户终生不变。《养老保险手册》记录在职人员在1992年底以前的连续工龄和1993年1月1日后记入个人养老保险账户中的缴费储存额，作为退休时计发养老金的依据。在职人员变动工作单位时，《养老保险手册》随同本人转移。（2）养老保险费的缴费渠道：在职人员应当缴纳的养老保险费，由单位在其每月工资中代扣。在职人员工资收入中缴纳养老保险费的部分免征个人所得税；单位每月应当按规定时间到养老保险事业管理中心核定本单位和在职人员应当缴纳的养老保险费，并按核定数额如数缴纳。（3）养老保险的变更和注销：单位发生分立、合并、破产或者被撤销以及录用或者辞退在职人员（包括辞职、自动离职、开除、除名等情况）时，应当在1个月内向原受理登记的养老保险事业管理中心办理养老保险变更登记或者注销登记手续。3.缴费基数和比例养老保险费由单位和在职人员每月按规定期限缴纳，不得逾期缴纳或者漏缴、少缴。（1）缴费基数的确定：缴费基数是计算参加基本养老保险的单位和个人定期上缴养老保险费的基础。这个基数通常能够反映单位和个人的缴费能力和对社会的贡献多少。在此基础上提取一定比例作为养老保险基金的真实积累额。①当年个人缴费基数按职工本人上年月平均工资性收入确定。个人缴费基数的上限和下限，根据上海市公布的上年度全市职工月平均工资的300%和60%相应确定，其数值根据全市职工月平均工资计算，按四舍五入原则先进到角再进到元。②缴费单位按月缴纳社会保险费的基数按单位月缴费与个人月缴费基数之和确定。③首次参加工作和变动工作单位的缴费个人，应按新进单位首月全月工资性收入确定月缴费基数。在上述缴费基数的确定中需要注意：①所谓“工资性收入”，包括工资、奖金、津贴、补贴等；②个人的缴费基数体现了“上有封顶，下有保底”的原则；③缴费基数的申报和核定。缴费单位应当按本单位上年度实际发生的工资总额，且经职工本人签字确认的年工资性收入，于每年的3月底前向区（县）社会保险事业管理中心［以下简称“区（县）社保中心”］办理申报手续。区（县）社保中心根据缴费单位申报的有关资料和经职工本人确认的上年度工资性收入，核定其缴费基数。（2）缴费比例的确定：缴费比例是指根据养老保险目标替代率所确定的单位和个人应缴纳的养老保险费占缴费基数的比例。由于我国目前实行的城镇企业职工基本养老保险制度，是一个以向城镇企业退休人员提供基本生活保障为目的的制度，因此，这个制度设计的基本养老金目标替代率为60%左右。目标替代率的水平将会影响养老保险制度设计中缴费比例的确定。目前，上海市单位缴纳城镇养老保险费的比例现为22%；[1]从业人员按本人工资收入缴纳养老保险费的比例，现为8%；单位缴纳的养老保险费中按个人缴费基数记入个人账户部分的比例现为3%。单位和在职人员养老保险费缴纳比例的调整，由市社会保险管理局提出，报市社会保险委员会批准。4.缴费的列支渠道单位缴纳的养老保险费按下列渠道列支：（1）企业和自收自支的事业单位在税前列支；（2）机关和全额预算、差额预算的事业单位从行政费或者事业费中列支。5.个人养老保险账户的管理（1）养老保险事业管理中心对个人养老保险账户的缴费储存额应当每年结算1次，并向在职人员出具养老保险费缴纳清单；（2）当年[2]个人养老保险账户中应当记入的养老保险费包括：个人缴纳的养老保险费和单位缴纳的养老保险费记入个人账户的部分。单位缴纳的养老保险费记入个人账户的部分，应当随个人缴费比例的提高相应调整。单位缴纳的养老保险费除记入个人养老保险账户的部分外，均为社会统筹部分（见图2所示）。记入个人养老保险账户的缴费储存额，按不低于同期居民1年期银行定期储蓄存款利率的利率计息，具体利率每年由市社会保险管理局公布。养老保险基金的银行账户设在上海浦东发展银行。图2城镇职工养老保险费的缴纳和构成图示*（三）城镇企业职工领取基本养老金的条件由于养老保险制度的目标之一是扩大覆盖面，因此随着参加养老保险人数的增加，参保人的实际情况就越来越多，他们领取基本养老金的条件也各不相同，下面是常见的几种类型。1.退休人员（1）正常退休人员。享受养老保险待遇的退休人员应当同时具备以下条件：①达到国家、上海市规定的退休年龄；②单位和本人按规定缴纳养老保险费；③1992年12月31日前参加工作、缴费年限满10年（1992年12月31日前的工作年限视作缴费年限），或者1993年1月1日后参加工作、缴费满15年。同时符合上述3个条件的退休人员，可以向养老保险事业管理中心办理领取养老金的手续；经养老保险事业管理中心核定后，按月领取养老金。符合同时符合上述3个条件的失业人员，可以向养老保险事业管理中心办理手续，按月领取养老金。（2）因病完全丧失劳动能力提前退休人员。因病完全丧失劳动能力人员在一次性缴足满15年的社会保险费后，办理提前退休手续，并享受养老保险待遇。2.退职人员（1）正常退职人员。1992年底以前参加工作、到达退休年龄时缴费年限（包括视作缴费年限）满5年不满10年的人员，应该退职；连续工龄满5年、因病或者非因工致残的在职人员，经劳动鉴定委员会确认完全丧失劳动能力的，可以退职。1992年底前参加工作、到达退休年龄时缴费年限（包括视作缴费年限）不满5年或者本办法实施后参加工作、缴费不满15年，到达退休年龄的人员，可以向养老保险事业管理中心提出申请，将其个人养老保险账户中的全部缴费储存额支付给本人，同时终止养老保险关系。（2）因病完全丧失劳动能力人员提前退职。1992年底前参加工作的职工满足下列条件，可以申请提前退职：①男年满50周岁，女年满45周岁，缴费年限满5年、不满10年；或者男年未满50周岁，女年未满45周岁，缴费年限累计满10年；②单位职工经市劳动能力鉴定中心作出因病完全丧失劳动能力的鉴定结论，且鉴定结论在3年以内，符合规定的年龄及丧失劳动能力条件，但缴费年限累计不满规定年限的人员，经申请并报社保经办机构审核同意，可以一次性补缴不足年限的社会保险费后，按规定办理提前退职手续。（3）因病大部分丧失劳动能力人员提前退职。1992年底前参加工作的职工满足下列条件，可以申请提前退职：①男年满50周岁，女年满45周岁；②缴费年限累计满15年；③单位职工经市劳动能力鉴定中心作出因病大部分丧失劳动能力的鉴定结论，且鉴定结论在3年以内。3.从事特殊工种职工满足以下条件可以按规定享受相应的养老待遇①男年满55周岁，女年满45周岁；②1992年底前参加工作的连续工龄和1993年以后的缴费年限满10年（不含折算工龄），1993年以后参加工作的缴费年限满15年，且从事国家和上海市有关部门认定的特殊工种年限符合规定条件的；③从事高空和特别繁重体力劳动工作累计满10年；从事井下、高温工作累计满9年；从事其他有害身体健康工作累计满8年。（四）城镇企业职工基本养老金的待遇1.养老金的计发办法凡符合按月领取基本养老金条件的人员，其基本养老金可以终生领取。个人养老保险账户中的储存额已领完的，其养老金从养老保险基金的社会统筹部分中支付。2005年，《国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》（国发［2005］38号）改革了基本养老金的计发办法。新的计发办法是以参保缴费年限为基础，调整了计发基数、计发比例和计发月数，以建立参保缴费的激励约束机制为出发点，以保障参保人员的养老保险权益为目标，采取“‘新人’新制度、‘老人’老办法、‘中人’逐步过渡”的方式来设计的。根据国发［2005］38号文件的精神，结合上海市实际，对上海市城镇企业基本养老金计发办法作了如下的调整：（1）1993年1月1日起参加工作，缴费年限累计满15年的参保人员（“新人”），退休后可以按月领取基本养老金，其月基本养老金由基础养老金和个人账户养老金组成。月基本养老金＝基础养老金+个人账户养老金基础养老金月标准以办理申领基本养老金手续时的上年度全市职工月平均工资为基数，缴费年限每满1年发给1%（不满1年的，每个剩余月相应增加0.083%）。个人账户养老金月标准为个人账户资金储存额除以规定的相应计发月数（见表1）。表1个人账户养老金计发月数表（2）1992年底以前参加工作，缴费年限（含《上海市人民政府关于实施城镇养老保险“虚账实记”若干事项的通知》（沪府发［2006］19号）规定的“虚账实记”记账年限）累计满15年的参保人员（“中人”），退休后可以按月领取基本养老金，其月基本养老金由基础养老金、个人账户养老金和过渡性养老金组成。月基本养老金＝基础养老金＋个人账户养老金＋过渡性养老金基础养老金月标准与“新人”相同。个人账户养老金月标准为个人账户资金储存额（不含“虚账实记”的金额及其利息）除以规定的相应计发月数（见表1）。过渡性养老金月标准为“虚账实记”[3]的金额及其利息除以120。（3）为保证规定的基本养老金计发水平与原城镇企业基本养老金计发办法的计发水平合理衔接、平稳过渡，设置了5年过渡期（2006年1月1日至2010年12月31日）。凡在过渡期内的按照《通知》（沪府发［2006］19号）规定的基本养老金计发水平计发，低于原城镇企业基本养老金计发办法计发水平的，其差额部分予以补足；高于原城镇企业基本养老金计发办法计发水平的，按照逐步增加的原则，确定增发标准。在按原城镇企业基本养老金计发办法计发的基本养老金中，工龄性养老金按照市劳动保障局《关于确定本市2005年度养老金计发有关标准的通知》（沪劳保养发［2005］15号）规定的标准执行；计发个人账户养老金的个人账户资金储存额不含“虚账实记”的金额及其利息。（4）参保人员按照本通知计发基本养老金后，还可以按照规定享受一次性补充养老金以及一次性计划生育奖励费。其中，属于政府奖励性质的项目由市财政列支，社会保险经办机构代为发放。（5）2006年1月1日至《通知》（沪府发［2006］19号）实施前，已经办理申领基本养老金手续的参保人员［含按照《上海市人民政府关于完善本市城镇企业基本养老金计发办法的通知》（沪府发［2006］12号）第五条第二款规定选择新办法的人员］，按照规定重新计发基本养老金。（6）退职人员的养老金待遇。按照1978年《国务院关于工人、职员退休、退职的暂行规定》，职工退职后，按月发给相当本人退职时标准工资40%的退职生活费（退职生活费低于40元的，按40元发给）。退职后的职工，可以继续享受公费医疗待遇、副食品价格补贴和取暖补贴等。（7）退休（职）人员养老金（生活费）最低标准。从1999年7月起，凡按上海市规定参加养老保险社会统筹的退休（职）人员，退休时按规定计算和退休后按规定增加的月养老金低于460元的，可补足到460元；退职时按规定计算和退职后按规定增加的月生活费低于414元的，可补足到414元。养老金的最低标准，随经济发展和上海市居民消费价格指数上升的情况作调整。另外，城镇退休劳模，月养老金不满1000元的补足到1000元。（8）养老金的增发机制。凡1992年底前参加工作、1995年底前退休和退职的人员，先按原办法计算月养老金，再按个人累计缴费额的一定比例增发月养老金。增发比例按以下规定确定：①企业退休人员的缴费年限加上《上海市城镇职工养老保险办法》（沪府办发［1994］63号）实施前的连续工龄满10年不满15年的，增发11%；在此基础上每增加5年相应增加1个百分点，但增发比例最高不超过16%。②机关和事业单位退休人员的缴费年限加上《上海市城镇职工养老保险办法》（沪府办发［1994］63号）实施前的连续工龄满10年不满15年的，增发2%；在此基础上每增加5年相应增加1个百分点，但增发比例最高不超过7%。③企业退职人员增发10%；机关和事业单位退职人员增发1%。前述人员不论在哪个月份到达退休年龄，退休当年按12个月缴费，并按前款规定增发养老金。离休干部、劳动模范、高级专家以及按国家规定可以享受提前退休待遇的人员等所享受的优惠待遇，仍按原规定执行。2.个人账户的积累和继承个人养老保险账户中的资金储存额，只能用于按月支付退休人员养老金，不能移作他用。向退休人员支付养老金时，应当按个人养老保险账户中个人缴费额与单位缴费额的比例相应扣减个人账户资金储存额。上海市于1993年实施城镇养老保险制度改革并开始建立个人养老保险账户。（1）养老保险个人账户的内容包括：①1992年底以前按国家和上海市规定可计算的连续工龄（工作年限）；②1993年1月1日以后的缴费年限；③个人缴纳的基本养老保险费；④单位缴纳的基本养老保险费记入个人账户部分；⑤按社保利率计算的利息。（2）个人账户所记录的信息。根据劳办发［1997］116号文件规定，社会保险经办机构应该按照国家基数监督局发布的社会保障号码（国家标准GB11643-89），为每位参加基本养老保险的人员建立一个终身不变的个人账户，在社会保障号码校验码公布之前，可以暂时用职工身份证号码。职工身份证号码变更时，个人账户号码不变。参保人员个人账户的主要项目包括姓名、性别、社会保险号码、参加工作时间、视同缴费年限、个人首次缴费时间、当地上年职工平均工资、个人当年缴费工资基数、当年缴费月数、当年记账利息以及个人账户资金储存额等。实行做实个人账户的地区，还包括做实时间、做实比例、做实金额、运营收益率等。其中：①姓名为现用名，应与本人身份证姓名相同。②参加工作时间指参保职工首次参加工作的时间。③视同缴费年限指参保职工实际缴费年限之前的按国家有关规定计算的连续工作时间；实际缴费年限指参保职工所在地区实行个人缴纳基本养老保险费后，职工个人和所在单位按规定金额缴纳基本养老保险费的年限。④个人缴费首次记入时间指参保职工参加基本养老保险并按规定个人缴费后记入个人账户的缴费时间。⑤当地上年社会平均工资指参保职工所在地上一年的社会平均工资。⑥当年缴费月数指参保职工和其所在单位按规定当年足额向社保机构缴纳基本养老保险费的月数和。⑦当年记账利率指由有关部门参考银行存款利率和职工工资增长率确定每年公布的记账利率。国发［1997］26号文件规定个人账户每年参考银行同期存款利率计算利息，劳办发［1997］116号文件规定个人账户记账利率由各省、自治区、直辖市人民政府参考银行同期存款利率等因素确定。2001年起在对辽宁等省份进行个人账户试点改革的基础上，对于个人账户未做实部分及做实前个人账户资金储存额部分的记账利率仍然按照上述利率计息，对于做实部分，则根据实际运营的收益率计息。（3）个人账户资金储存额的计算。按照劳办发［1997］116号文件，个人账户每年年底的资金储存额计算方法有两种：年度计算法和月积数法。①年度计算法。参保职工至本年年底止个人账户累计资金储存额在每个缴费年度结束以后按照年度计算，该方法适用于以上年月平均工资为缴费工资基数记账的情形。计算公式表示为：至本年年底个人账户累计储存额=上年年底止个人账户累计储存额×（1+本年记账利率）+个人账户本年记账金额×（1+本年记账利率×1.083×1/12）其中，1.083是为了使“年度计算法”的计算结果在相同条件下与“月积数法”的计算结果相一致而设置的调节系数。②月积数法。参保职工至本年年底止个人账户资金储存额在一个缴费年度内按月计算，该方法适用于以上月职工工资收入为缴费工资基数记账的情形。计算公式表示为：至本年年底个人账户累计储存额=上年年底止个人账户累计储存额×（1+本年记账利率）+本年记账额本金+本年记账额利息其中，本年记账额利息=本年记账月积数×本年记账利率×1/12本年记账月积数=∑［n月份记账额×（12-n+1）］，n为本年各记账月份，1≤n≤12。（4）生存复核和养老保险关系的继承。在职人员、退休人员死亡后，其个人养老保险账户资金储存额中属于个人缴纳部分的余额，可以一次性发给其经法定程序认定的继承人。上海市社会保险管理局可以要求享受养老保险待遇的人员，按规定时间到养老保险事业管理中心办理复核手续；对不办理复核手续的，可以停止支付养老金。退休人员出国、出境或者因其他原因，本人不能办理复核手续的，应当按国家有关规定出具证明其生存的证书。退休人员出国、出境或者因其他原因，本人不能领取养老金，需委托他人代为领取的，应当出具经公证的委托代理书。3.关于养老保险待遇的其他说明（1）养老金的调整办法。每年7月，根据居民消费价格指数和职工平均工资增长幅度等综合因素的变化情况，对上海市上一年退休人员调整养老金，于当年7月1日起开始执行。当年退休的人员的养老金自下一年度起调整；居民消费价格指数比上一年度下降时不作调整。（2）其他情况。上海市将根据国民经济的发展和养老保险基金的收支情况，参照在职人员实际工资的增长情况，不定期给予退休人员生活补贴；对有特殊困难的退休人员增加特殊生活补贴。退休人员死亡后的丧葬补助费、供养直系亲属抚恤金和救济金等，按国家和上海市的有关规定支付。三城镇企业职工基本养老保险的配套政策（一）上海市城镇养老保险“虚账实记”实施方案为了贯彻国务院《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》的精神，逐步实现“社会统筹基金与个人账户基金实行分别管理”，以及国务院今年政府工作报告中有关做实个人账户的要求，上海市政府为探索养老保险可持续发展的长效机制，结合上海市实际，制定并经过上海市第十二届人大常委会第二十二次会议审议通过了《上海市城镇养老保险“虚账实记”实施方案》。上海市于1993年实施城镇养老保险制度改革并开始建立个人养老保险账户。1992年底以前参加工作目前尚未办理退休手续的人员，由于1992年底以前没有实行个人缴费，其个人账户中1992年底前只有记载工作年限的“虚账”。做实个人账户需要妥善处理虚账问题。因此，现拟将虚账部分按照目前的计算规则，转换为记账金额，一次性记入个人账户（以下称为虚账实记），并与其1993年以后所形成的实账合并，构成一个完整的实记账户，为逐步做实个人账户打下基础。1.虚账实记方案的适用范围虚账实记方案的适用范围为1992年底以前参加工作，并按规定参加上海市城镇养老保险，且方案实施前尚未办理退休手续的人员。方案实施前已办理退休手续的人员，以及1993年1月1日起参加工作的人员，不属于虚账实记方案的适用范围。2.虚账实记的记账规则虚账实记的记账规则与现行养老保险待遇的计算规则一致。现行办法规定，虚账所对应的养老保险待遇是依据1992年底以前连续工龄和参照1993～1997年5年内个人账户资金储存额予以确定的。虚账实记就是将适用于本方案的人员1992年底以前连续工龄和1993～1997年5年内个人账户资金储存额所对应的养老保险待遇转换为记账金额，一次性记入个人账户。1992年底以前连续工龄和1993～1997年5年内个人账户资金储存额所对应的记账金额标准按表2、表3确定。虚账实记的记账金额总额为1992年底以前连续工龄所对应的记账实记金额与1993～1997年5年内个人账户资金储存额所对应的记账金额之和。表21992年底以前连续工龄对应的记账金额3.虚账实记工作的实施上海市人民政府正式制定具体实施办法。虚账实记工作在2005年内完成，为逐步做实个人账户、建立养老保险社会统筹基金与个人账户基金实行分别管理的新模式创造良好条件。表31993～1997年5年内个人账户储存额对应的记账金额（二）从业人员养老保险关系的转移衔接近年来，随着社会主义市场经济体制的不断发展完善，人才流动的现象越来越普遍，人才流动的概念也在不断扩大，社会保险关系的顺利转移与妥善接续是促进人才流动的重要保障。1.参保个人养老保险关系的转移接续（1）个人账户的接续。①企业因改制、关闭破产等原因与职工解除劳动关系，以及下岗职工出再就业中心时，社会保险经办机构应及时与企业或职工本人核对个人账户记录。确认无误的，由保险经办机构、企业和本人三方签字（盖章）。社会保险经办机构要填制“基本养老保险关系接续卡”。②对因自动离职、失业、参军、调入机关事业单位，以及被判刑、劳教等中断缴费人员的个人账户进行全面清理，作出分类，建立专门的中断缴费数据库，封存个人账户。③对参保人员死亡、跨统筹地区调出、出国定居、缴费不满15年一次性领取个人账户资金储存额等情况，账户处理完毕后予以封存，与参保职工个人账户分开管理。（2）个人账户的转移。①参保人员跨统筹区调动，社会保险经办机构要严格按照规定，办理基本养老保险关系、个人账户和基金的转移手续。转移前后的个人账户资金储存额合并计算。②已参加基本养老保险的企业职工，在调入已开展基本养老保险制度改革的机关事业单位时，要转移养老保险关系。个人账户资金储存额是否转移，由各省、区、市根据实际情况确定。调入未开展基本养老保险制度改革的机关事业单位，暂不转移个人账户，继续由调出地社会保险经办机构管理。机关事业单位职工调入企业时，从调入之日起建立个人账户，在调入企业前已经建立个人账户的，其个人账户随同转移，资金储存额合并计算。2.城镇企业成建制转移时的养老保险规定城镇企业成建制跨省搬迁，应按规定办理企业和职工养老保险关系转移手续。在职职工个人账户资金记账额度全部转移，资金只转移个人缴费部分，转入地社保机构应按个人账户资金记账额度全额记账。企业转出地和转入地社会保险机构，要认真做好搬迁企业养老保险关系及个人账户的转移、接续工作，按时足额发放离退休人员基本养老金，如果搬迁企业在转出地欠缴养老保险费应在养老保险关系转出之前缴清全部欠费。3.上海市关于养老保险关系转移和衔接的规定目前，上海机关事业单位、企业、农村城镇之间，以及外地与上海之间在养老、医疗、工伤、生育、失业等社会保险方面还存在较大差异，其无论是在制度模式上、调整机制上，还是在待遇水平上都不尽相同。各类人才在保险制度不同的单位之间流动，如果不能恰当地转移社会保险关系，将直接影响到流动人员的切身利益，使他们产生后顾之忧，进而不利于人才的合理流动。在社会保障制度中必须针对不同人员的情况，制定和完善切实可行的社会保险衔接办法，使各类人才无论流动到哪里，都能保持国家法律和政策规定的权益。完善流动人员社会保险关系衔接办法必须坚持以下原则：坚持以人为本；综合平衡；前瞻性，让上海从业人员养老保险关系的衔接具有可操作性，这对促进人才合理流动可起到充分的保障作用。4.上海本地职工养老保险关系衔接为适应劳动力市场建设，上海市已经建立起本地居民的城镇、小城镇、农村养老保险制度，不同的养老保险制度之间的衔接机制主要根据《上海市劳动和社会保障局关于本市从业人员社会保险关系转移衔接有关问题的通知》（2004年1月12日由上海市劳动与社会保障局和上海市医疗保险局共同颁布）的规定进行。2003年10月20日至2004年1月12日实行以前，从业人员社会保险关系在“城保”、“镇保”、“农保”间转移的，按该规定处理。其中，按原有关政策终止社会保险关系的人员不再追溯。（1）个人社会保险信息的衔接。参加上海社会养老保险的个人社会保险信息记录的内容为：①个人基本养老、医疗保险账户；②本人参加工作的起始时间，1992年底以前按国家和上海市规定计算的连续工龄；③本人参加城保或农保的缴费年限、历年缴费基数、参加镇保的历年缴费记录；④个人基本保险账户资金储存额（含个人缴费部分、统筹基金记入部分及利息）；⑤个人补充保险账户、历年缴费记录、个人补充保险账户资金储存额及相关信息；⑥其他有关资料。从业人员在上海市变更参保形式，相应的社会保险经办机构应按规定为其建立社会保险关系，并及时记录其参加社会保险的信息。其中，从业人员参保形式从农村社会养老保险（以下简称农保）变更为小城镇社会保险（以下简称镇保）或城镇社会保险（以下简称城保）的，其在农保的个人社会保险信息应及时递交市农保经办机构，由市农保经办机构建立转移人员数据信息。（2）缴费年限及个人账户资金储存额的衔接。曾变更参保形式的上海市从业人员到达养老金领取年龄时，其在城保、镇保或农保的缴费年限及个人账户资金储存额可按规定予以衔接计算。从农保转至城保、镇保，缴费年限及个人基本保险账户储存额的衔接办法：①从业人员从农保转为城保的，农保每一缴费年度的单位和个人缴费总额按同年城保规定的缴费基数（不低于上年全市职工月平均工资的60%）和养老、医疗保险缴费比例确定的缴费标准（以下简称城保缴费标准）折算后，计算其城保的缴费年限。其中，从农保转入的1992年底以前的单位和个人缴费总额，统一按1992年全市职工月平均工资的60%和1993年城保的养老、医疗保险缴费比例折算后，计算其城保的缴费年限。个人基本保险账户资金储存额按折算后城保的缴费年限、缴费基数及个人基本保险账户记账比例确定的标准记入。②从业人员从农保转为镇保的，农保每一缴费年度的单位缴费总额（扣除已记入个人账户部分，下同）按同年镇保规定的缴费基数和养老、医疗保险缴费比例确定的缴费标准（以下简称镇保缴费标准）折算后，计算其镇保的缴费年限。其中，从农保转入的1992年底前的单位缴费总额，统一按1992年全市职工月平均工资的60%和2003年镇保的养老、医疗保险缴费比例折算后，计算其镇保的缴费年限；从农保转入的1993年1月至2003年10月每一缴费年度的单位缴费总额按同年的上年全市职工月平均工资的60%和2003年镇保的养老、医疗保险缴费比例确定的缴费标准折算后，计算其镇保的缴费年限。农保每一缴费年度的单位缴费总额高于同年镇保缴费标准的部分，可按规定划入镇保的个人补充养老保险账户；农保每一缴费年度的个人账户资金储存额，经本人申请，可以并入单位同年缴费总额折算其镇保的缴费年限，也可以划入镇保的个人补充养老保险账户。从镇保转至城保、农保，缴费年限及个人补充保险账户储存额的衔接办法：①从业人员从镇保转为城保的，镇保每一缴费年度的单位缴费总额按同年城保缴费标准折算后，计算其城保的缴费年限。个人基本保险账户资金储存额按折算后城保的缴费年限、缴费基数及个人基本保险账户记账比例确定的标准记入，从镇保转入的个人补充医疗保险账户的余额划入城保个人医疗保险账户。②从业人员从镇保转为农保的，其镇保的缴费年限计算为农保的缴费年限。从镇保转入的个人补充养老保险账户的资金储存额和医疗保险账户的资金余额，由镇保、医保经办机构清算后一次性支付给本人。从城保转至镇保、农保，缴费年限及个人账户资金储存额的衔接办法：①从业人员从城保转为镇保的，其城保的缴费年限计算为镇保的缴费年限。从城保转入的个人养老保险账户的资金储存额和个人医疗保险账户的余额分别划入镇保的个人补充养老保险账户和个人补充医疗保险账户。②从业人员从城保转为农保的，其城保的缴费年限计算为农保的缴费年限。从城保转入的个人养老保险账户的资金储存额划入农保个人账户；个人医疗保险账户的资金余额由医保经办机构清算后一次性支付给本人。按上述原则衔接后的缴费年限不得超过实际缴费年限。一次性缴纳养老、医疗保险费后的被征地人员纳入镇保的缴费年限及个人账户资金储存额的衔接办法：①被征地人员从镇保转为城保的，其自一次性缴费当年起顺延的每一缴费年度的缴费总额（一次性缴纳养老、医疗保险费的1/15，下同）按同年城保缴费标准折算后，计算其城保的缴费年限；其中，距养老金领取年龄不足15年的被征地人员，剩余的缴费金额按其办理领取养老金手续时上海市城保缴费标准折算后，计算其城保的缴费年限。个人基本保险账户资金储存额按折算后城保的缴费年限、缴费基数及个人基本保险账户记账比例确定的标准记入，从镇保转入的个人补充医疗保险账户的余额划入城保个人医疗保险账户，从镇保转入的生活补贴账户的资金余额，由镇保经办机构清算后一次性支付给本人。②被征地人员从镇保转为农保的，其一次性缴纳养老、医疗保险费的缴费年限计算为农保的缴费年限。从镇保转入的个人补充养老保险账户的资金储存额、医疗保险账户的资金余额及生活补贴账户的资金余额，由镇保、医保经办机构清算后一次性支付给本人。（3）社会保险基金的划转。社会保险基金的划转涉及的原则、程序与时间如下：①基金划转的原则。个人社会保险关系在城保、镇保、农保之间转移时，单位和个人缴纳的养老、医疗保险费总额扣除相应规定的管理费后全额划转。其中，个人基本保险账户和补充保险账户资金为本息额。从业人员从城保、镇保转为农保的，应同步划转连续工龄补偿费。连续工龄补偿费按基金划转时上年全市职工平均工资的15%×连续工龄确定。②基金划转的程序与时间城保、镇保与农保社会保险基金在从业人员办理养老金领取手续时，由市城保、镇保和农保经办机构根据确定的基金划转原则进行结算、划转。其中，从农保转入城保、镇保的缴费总额经折算后的医疗保险基金由市城保、镇保经办机构划转至市医保经办机构。从业人员从农保转入城保、镇保的社会保险基金，由区县农保经办机构在其变更参保形式时，将应转出的基金划入市农保基金待转库，并向市农保经办机构提供基金转移明细表。划入市农保基金待转库的基金在每年的12月20日至30日由市城保、镇保经办机构与市农保经办机构进行数据核对，并于每年年底进行内部清算。（4）社会保险待遇的享受。曾变更参保形式的上海市从业人员到达养老金领取年龄时，其缴费年限及个人账户资金储存额按上述规定衔接后，享受社会保险待遇的具体标准可按规定予以衔接计算，具体办法如下：①曾变更参保形式的上海市从业人员到达养老金领取年龄时，同时符合或缴费年限按规定的原则衔接后，同时符合城保、镇保、农保办法规定的按月领取养老金条件的，由本人选择其中的一种，养老、医疗保险待遇按相应的城保、镇保、农保规定处理。通过衔接后享受城保养老、医疗保险待遇的，应同时符合城保缴费年限（包括1992年底前的连续工龄、折算后的缴费年限）不低于15年，实际按月缴费年限（包括镇保、农保按月缴费的折算年限）不低于5年。②曾变更参保形式的上海市从业人员到达养老金领取年龄时，同时符合或缴费年限按规定的原则衔接后，同时符合镇保、农保办法规定按月领取养老金条件的，由本人选择其中的一种，养老、医疗保险待遇按相应的镇保、农保规定处理。③曾变更参保形式的上海市从业人员到达养老金领取年龄时，缴费年限按规定的原则衔接后，只符合农保办法规定按月领取养老金条件的，本人可以选择按镇保缴费办法续缴、补缴后，享受镇保办法规定的养老、医疗保险待遇；也可以直接享受农保办法规定的养老、医疗保险待遇。④曾变更参保形式的上海市从业人员到达养老金领取年龄时，缴费年限按规定的原则衔接后，均不符合各种参保形式规定按月领取养老金条件的，本人又未选择按镇保缴费办法续缴、补缴的，由其社会保险关系最终所在的经办机构按规定处理其社会保险待遇，同时，终止社会保险关系。（三）外地人员迁入上海的养老保险关系衔接外地职工调到上海市单位工作，可以转移基本养老保险关系、个人账户档案以及个人账户中1997年12月底之前个人缴费部分的累计本息和1998年1月1日起个人账户缴费的累计本息。如果外地实行养老保险个人缴费晚于上海市实行个人缴费的时间（即1993年1月），或缴费比例低于上海市的，经本人申请可补缴1993～1997年按上海市规定个人应缴纳的养老保险费本金和利息。补缴基数原则上按上海市职工历年平均工资确定。其中原调出单位已实行个人缴费、且个人缴费基数不低于上海市职工历年平均工资60%的，按原缴费基数确定，但不得超过上海市职工历年平均工资的200%；补缴比例按上海市历年规定的个人缴费比例确定。外省市人员迁入上海市并在上海市就业的，到达领取养老金年龄时，其社会保险关系的衔接按以上规定执行。四上海市其他类型企业职工的养老保险办法为了扩大企业职工养老保险的覆盖面，除了上面讨论的城镇企业职工的养老保险办法以外，上海市1995年1月开始实施《上海市城镇个体工商户及其帮工养老保险办法》。另外随着就业多样化的发展，上海市的养老保险制度还考虑到了外商投资企业的中国退休职工的养老保险、高龄无保障的人群的养老保险。本节将对这类人群的养老保险问题进行说明。（一）上海市城镇个体工商户及其帮工的养老保险办法为了保障城镇个体工商户及其帮工年老时的基本生活需要，上海市推出了个体工商户及其帮工的养老保险办法。该养老保险办法是由市政府主管部门负责组织和管理、城镇个体工商户及其帮工承担养老保险费缴纳义务、在年老时按养老保险费缴纳状况享受基本养老保险待遇的社会保障制度。1.城镇个体工商户及其帮工养老保险的适用范围本办法适用于上海市范围内的城镇私营企业（以下简称企业）及其在职人员、退休人员。国家对企业在职人员的养老保险在税收政策上给予支持。2.城镇个体工商户及其帮工养老保险的缴费（1）缴费主体和缴费原则。本办法适用于在上海市领取营业执照的城镇个体工商户及其聘用的帮工。从事或者参与个体经营，但已享受其他法定养老保险待遇的人员不适用本办法。国家对个体工商户及其帮工的养老保险在税收政策上给予支持。（2）缴费办法。个体工商户应当向市社会保险管理局指定的养老保险事业管理中心为经营者本人和帮工办理养老保险登记手续；新领取营业执照的个体工商户应当自领取营业执照之日起1个月内，向指定的养老保险事业管理中心办理养老保险登记手续。个体工商户歇业、被吊销营业执照或者变更从业人员时，应当在1个月内向养老保险事业管理中心办理养老保险注销登记或者变更登记手续。养老保险事业管理中心为个体工商户及其帮工办理养老保险登记时，应当为个体工商户设立养老保险编码，并为个体工商户及其帮工设立个人养老保险账户，核发《养老保险手册》。个人养老保险账户终生不变。《养老保险手册》记录个人养老保险账户中的资金储存额，并作为年老时计发养老金的依据。《养老保险手册》由个人保管。个体工商户及其帮工就业情况发生变化时，《养老保险手册》随本人转移。（3）缴费基数和比例。要按照相关规定确定缴费基数和比例。①缴费基数。个体工商户及其帮工缴纳养老保险费的基数（以下简称缴费基数），由市社会保险管理局参照税务部门上一年度规定的个体工商户计税工资标准和上一年度全市在职人员月平均工资收入确定。个人缴费基数的上限和下限与上海市城镇企业职工养老保险制度相同，即“上有封顶，下有保底”。个体工商户月缴费基数按照业主和帮工缴费基数之和确定。②缴费比例。[4]2004年，个体工商户及其帮工养老保险费的缴纳比例，为前条确定的缴费基数的30%。其中，个体工商户为经营者本人和帮工缴费的比例为22%，个体工商户经营者本人及其帮工的缴费比例为8%。另外，根据规定，2006年1月1日起，个体工商户和灵活就业人员的缴费比例统一调整为20%，低于城镇企业职工养老保险缴费比例。个体工商户及其帮工养老保险费缴纳比例的调整，由市社会保险管理局提出，报市社会保险委员会批准。（4）个人账户的管理。养老保险事业管理中心对个人养老保险账户的资金储存额应当每年结算1次，并向个体工商户及其帮工出具养老保险费缴纳清单。个体工商户个人养老保险账户中应当包括：①个人在税前收入中缴纳的养老保险费按缴费基数的8%记入的部分；②个人在税后收入中按规定比例缴纳的养老保险费。帮工个人养老保险账户中应当包括：①个体工商户为帮工在税前收入中缴纳的养老保险费按缴费基数的8%记入的部分；②个人在工资收入中按规定比例缴纳的养老保险费。记入个人养老保险账户的资金储存额，按不低于同期居民1年期银行定期储蓄存款利率的利率计息，具体利率每年由市社会保险管理局公布。3.养老保险待遇的享受（1）领取养老金的条件。个体工商户经营者及其帮工男性年满60周岁，女性年满55周岁，并具备下列条件之一的，可以向养老保险事业管理中心办理养老金领取手续，经核定后按月领取养老金：①缴费年限满15年的；②1993年1月1日后离开机关、企业、事业单位从事个体经营，缴费年限加上《上海市城镇个体工商户及其帮工养老保险办法》实施前的连续工龄满15年，其中缴费年限满5年的。达到规定的养老年龄，但未满足缴费年限的人员，如本人愿意，可以适当延长缴纳养老保险费的时间，但延长缴费的时间最多不得超过5年。（2）养老金领取。凡符合领取养老金条件的人员，其养老金可以终生领取。个人养老保险账户中的资金储存额已领完的，其养老金从养老保险基金的社会统筹部分中支付。达到规定的养老年龄，但未满足缴费年限的人员，如本人不愿延长缴费时间的，可以向养老保险事业管理中心提出终止养老保险关系的申请。经养老保险事业管理中心审核同意，可以将其个人养老保险账户中的资金储存额支付给本人，同时终止养老保险关系。个体工商户经营者及其帮工（含养老人员）死亡后，个体工商户个人养老保险账户资金储存额中属于税后收入缴纳部分的余额，帮工个人养老保险账户资金储存额中属于个人工资收入缴纳部分的余额，可以一次性发给其经法定程序认定的继承人。（3）月养老金的计算方法。月养老金的计算方法与城镇企业职工月养老金计算方法相同。（4）复核手续和有关证书市社会保险管理局可以要求享受养老保险待遇的人员，按规定时间到养老保险事业管理中心办理复核手续；对不办理复核手续的，可以停止支付养老金。养老人员因出国、出境或者其他原因，本人不能办理复核手续的，应当按国家有关规定出具证明其生存的证书。养老人员因出国、出境或者其他原因，本人不能领取养老金，需要委托他人代为领取的，应当出具经公证的委托代理书。养老人员死亡后的丧葬补助费，按当年养老保险费缴费基数的2个月标准支付。（5）养老金最低标准和调整机制。养老人员养老金的最低标准由市社会保险委员会规定。养老人员按规定领取的养老金低于最低标准的，可以按最低标准发给。养老金最低标准，应当随经济发展和上海市居民消费价格指数上升的情况作调整。养老人员的养老金每年根据上海市上一年度居民消费价格指数上升幅度进行调整，于当年7月1日起开始执行。当年开始领取养老金的养老人员自下一年度起调整。居民消费价格指数比上一年度下降时不作调整。4.基金的管理和监督依照《上海市城镇个体工商户及其帮工养老保险办法》所形成的养老保险基金，其管理参照《上海市城镇职工养老保险办法》的有关规定执行。个体劳动者协会是维护个体工商经营者合法权益的社会团体，可以参与个体工商户及其帮工养老保险管理工作，监督养老保险基金的征缴和使用。（二）上海市外商投资企业中国职工的养老保险办法1.适用范围为保障外商投资企业中国职工退休后的基本生活，根据《上海市城镇职工养老保险办法》的规定和平稳过渡的原则，上海市1995年11月实施《关于本市外商投资企业中国职工退休后计发养老保险金办法》。该办法适用于设立在上海行政区域内的外商（含中国港、澳、台地区）投资企业中符合退休条件、办理退休手续的中国职工（以下简称职工）。2.养老金的缴纳（1）企业的缴纳。上海市外商投资企业中国职工养老保险过渡办法制定实施之前，上述外商投资企业从1995年2月1日起，按上月在职中国职工工资总额的30%向所在区、县养老保险管理机构缴纳养老保险费。（2）职工的缴纳。外商投资企业的中国职工按《上海市城镇职工养老保险办法》的规定，缴纳个人养老保险费，并由养老保险管理机构为其建立个人养老保险账户。3.养老金的计发办法按照职工退休的时间和工作的年限，养老金的计发办法有所不同。（1）职工达到国家和上海市规定的退休年龄，连续工龄（包括个人缴纳养老保费年限）满10年，或者1993年1月1日以后参加工作、缴费满15年，按规定办理退休手续，经企业所在地的区或县社会保险事业管理中心核定后，按月领取养老金。（2）在外商投资企业工作满3年、1995年底以前办理退休手续的职工，按以下办法计发月养老金：①以职工退休前12个月本人的企业工资的平均数为基数计发养老金。②按国家和上海市规定发给各类补贴。（3）在外商投资企业工作不满3年、1995年底以前办理退休手续的职工，按《上海市城镇职工养老保险办法》相关规定计发月养老金。[5]（4）1996年1月1日以后办理退休手续的职工，其养老保险待遇按《上海市城镇职工养老保险办法》规定执行。（5）退休职工按月领取的养老金不得超过上一年度全市在职职工月平均收入的300%，且不得低于上一年度全市在职职工月平均工资收入的40%。退休职工死亡后，按所在企业职工两个月的平均工资发给丧葬补助费。所在企业职工平均工资按上一年退职工工资总额除以上一年度职工的平均人数再除以12计算。退休职工死亡后，按其退休时计发月养老金的工资基数和退休后按规定增发的月养老金以及其生前享受的每月各类补贴的二分之一，发给其生前供养的直系亲属一次性抚恤金。其中，供养1人的，发给6个月的；供养2人的，发给9个月的；供养3人及其以上的，发给12个月的。职工退休后的医疗费用报销，按国家和上海市对国有企业退休职工的规定办理；上海市医疗保险制度改革方案出台后，按改革方案规定执行。（三）上海市将城镇高龄无保障老人纳入社会保障的办法为切实保障上海市城镇高龄无保障老人的基本生活，2006年8月上海市人民政府将上海市城镇高龄无保障老人纳入社会保障范围。1.高龄无保障老人纳保条件（覆盖范围）纳入社会保障范围的高龄无保障老人需要同时满足下列条件：①年满70周岁；②在上海居住、生活满30年，具体情况以原始户籍记载为准。③新中国成立后建立户籍制度以来，为上海市城镇户籍（期间办理“农转非”手续的除外）；④未享受上海市规定的城镇基本养老保险和医疗保险、小城镇社会保险、征地养老等待遇以及外省市规定的养老保险和医疗保险待遇。2.高龄无保障老人的养老待遇和其他待遇（1）养老待遇高龄无保障老人的养老待遇为每人每月460元。待遇标准随上海市城镇最低养老金标准的调整而相应增加。（2）医疗待遇高龄无保障老人实行定点医疗、按需转诊的就医制度，医疗待遇包括门、急诊及住院医疗待遇。其中，门、急诊医疗发生的费用，由医疗保障资金报销50%；住院医疗发生的费用，由医疗保障资金报销70%；其余部分由个人承担。具体办法，由市医保局会同相关部门另行制定。（3）需要说明的问题高龄无保障老人享受新规定的待遇后，原享受的各类待遇（含遗属补助）标准低于新规定的，按新规定执行；高于新规定的，高出部分仍由原渠道补足。高龄无保障老人纳保后，因死亡等原因终止享受养老、医疗待遇的，应由其家属携带医院出具的死亡证明或者公安部门出具的户籍注销证明或者人民法院宣告死亡的司法文书，及时到所属区（县）社会保险事业管理中心办理终止享受养老、医疗待遇的相关手续。3.办理申领手续及所需提供的材料高龄无保障老人可以到本人户籍所在街道（乡、镇）的社区事务受理服务中心提出申请，具体相关事务由街道（乡、镇）劳动保障事务所负责办理。若所在地社区事务受理服务中心尚未建立的，可暂由街道（乡、镇）劳动保障事务所负责办理相关事务。（1）填写《上海市城镇高龄无保障老人享受养老、医疗待遇申请表》（以下简称《申请表》），并提供以下材料：本人身份证原件及复印件；户口簿原件及复印件。（2）高龄无保障老人委托代理人办理申请手续的，除携带上述材料外，还须携带代理人的身份证明和经委托人签名的委托书。4.公示程序和审核（1）社区事务受理服务中心在接受申请后，应当将高龄无保障老人的情况，在其户籍所在地的居（村）委会内进行公示。社区事务受理服务中心经办人员召集居（村）委会工作人员、救助协理员、社保协管员、就业援助员、居民小组长等相关人员，对高龄无保障老人的情况进行讨论，并做好公示记录。其中，对已按上海市有关规定享受遗属待遇和家属劳保待遇的高龄无保障老人可不再进行公示。（2）对公示情况无异议的，社区事务受理服务中心应当在10个工作日内完成初审，并报送区（县）劳动保障局。对公示情况有异议的，社区事务受理服务中心应当进行调查核实，若反映的异议情况属实，则原申请不予受理，并以书面形式告知未通过初审的原因。（3）审核程序区（县）劳动保障局在接受初审同意材料后，应当在10个工作日内会同区（县）民政、公安、医疗保险办公室、社会保险事业管理中心等职能部门做好情况核实和审批工作。五上海养老保障筹资与支付模式分析（一）现行筹资模式存在的问题1.筹资渠道