山东财经大学《审计理论》课程案例分析题目

1张海系一名国营企业的财务人员,他利用业余时间兼任亿利公司的记账工作.1)信达事务所能否接受亿利公司的委托进行财务报表审计？2)若接受审计,能否派张海？3)若张海执行,能否根据对公司熟悉直接签审计报告?答1)可2)不能,两年后才能.3)不能,应执行正常审计程序.2：CPA陈靖在对A公司年度报表审计时,发现一张装修发票上金额与原合同规定不符.问：1)采取何行动2)假定A不准备采取任何行动,陈靖是否坚持将此项未付款54,000列入资产负债表负债项目下作为签发无保留意见审计报告必要条件？3)若今后B也聘陈靖,能否利用掌握资料建议B催讨差额款？答1)无权要求A付款.2)应视应付款项差错额是否超过了设定审计重要性水平决定是否账项调整.如单独或与其他差错额累计超过重要性水平,则需要求A账项调整；否则不需要.借记固定资产或待摊费用,贷记应付帐款.在需要调整而A公司拒绝情况下应出具保留意见或反对意见审计报告；否则可出具无保留意见.3)不能.否则将违背保密性原则.但可利用B公司资料,如审核公司的所有合同发票,找出上述错误,指明其内部控制存在不足,并根据错误金额对重要性水平影响决定是否要求进行账项调整.3：A事务所担任B审计业务已多年.但2007年度报表审计时,因一项业务应否披露事项发生争执,B免了A.要求返还审计工作底稿.B公司有无胜诉可能？为？讨论法律上有关审计工作底稿主权的基本理论.答：B可能性不大.审计工作底稿指审计人员对制定审计计划、实施审计程序、获取相关审计证据以及得出审计结论作出的记录.是审计证据的载体,是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料.它形成于审计过程,也反映整个审计过程.根据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》规定审计工作底稿所有权属于会计师事务所.委托公司和会计师事务所之间契约关系并不影响审计人员独立确定审计程序、选择审计方法、收集审计证据和发表审计意见.B无权.除非委托人能证明审计人员存在泄密行为,否则无权.4：A事务所担任B审计业务已多年.发生争执,免去A事务所,拒绝支付A事务所已经开展工作那部分报酬.评价是否适当？答：不适当.B没支付报酬,A事务所应通过法律途径寻求解决方案,而不是通过扣押B公司资料,这本身是一种违法行为,不仅不会帮助其解决纠纷,还会给对方留下提起诉讼证据.5.XY公司为一家2004年6月7日开始在上海证券交易上市的股份有限公司,总股本16500万股,所属行业为软饮料制造业.问：1)试设想XY公司通过存货进行财务报表舞弊的可能性手段.2)CPA没查出XY问题的可能性失误.针对存在的问题,CPA规避审计风险的可能性策略.答：1)A转移损失确认时间.在2006年11-12月西北地区气候异常,造成23个地下仓库中有7个仓库的工业苹果腐烂,价值3003万元,公司为了使2006年盈利,将该事实反映到2007年3月份,并在2007年3月份的报表中进行了盘亏处理.CPA通过2007年4月份的抽查未能发现.B拆东墙补西墙.截止2006年12月31日公司产成品已经存在亏损7031万元,但公司财务报表没有反映这一情况.由于公司的产成品在三个地方(车间、中转仓库、码头)不停地流动,CPA在5月抽查时,安排了三个小组在不同的时间里进行,这样就为公司进行拆东墙补西墙提供了条件.2)CPA没有查出XY公司问题的可能性失误、盘点计划制定考虑不周、对存货内部控制评价不全面、对存货重要性水平估计不足、首次接受委托时对审计风险考虑不周、对替代程序的执行不到位、未能合理控制存货的移动.公司产成品分存在三个地方且不停地在流动,CPA在4月抽查时安排了3个小组在不同的时间里进行,以致给ABC公司拆东墙补西墙提供了机会.3)存货特点：①存货价值高：公司存货主要为原材料-工业苹果和产成品-桶装苹果汁,分别占期末存货的21%和78%,而期末存货占期末资产总额的45%；②存货易腐烂变质；③存货存放地点较广.a编制严谨存货监盘计划：根据被审计单位存货特点、盘存制度和存货内部控制有效性等情况,在评价被审计单位存货盘点计划基础上,编制存货监盘计划,对存货监盘作出合理安排.b全面了解存货内部控制：除了了解存货的内容性质、各存货项目重要程度及存放场所外,还需通过对存货采购、验收入库、仓储、领用、加工、装运出库等各个环节内控制度了解和分析,了解与存货相关内部控制.c合理确定存货项目审计重要性水平：由于被审计单位的存货属易腐类存货,保持期短暂,变质风险较高,错报风险较高,CPA理应做好风险评估.d首次接受委托时特殊考虑：通过实地察看存货的存放场所,熟悉在库存货及组织管理方式,以在盘点前发现潜在问题,通过关注所有的存货存放地点,以防止存货盘点过程中被审计单位或自已发生遗漏等等.e对存货移动情况引起足够关注：①在制定存货盘点计划时,确定好参加盘点人员组成,对各组人员职责、具体实施时间和分工加以明确,对不同地点存放存货,各组盘点时应同步实施；②在公司生产经营持续进行,应通过实施必要检查程序来确定被审计单位是否已经对此设置了相应控制程序.f期后抽盘同时应实施替代审计程序·如由于被审计单位存货性质或位置等原因无法实施存货监盘,CPA应考虑能否实施替代程序,获取有关期末存货数量和状况充分、适当审计证据·如因不可预见因素导致无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位期末存货盘点已经完成,CPA应评估与存货相关内部控制有效性,对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点,同时测试在该期间发生存货交易,以获取有效期末存货数量和状况充分适当审计证据·CPA未参加公司2006年末存货盘点,在2007年4月份对该公司年度会计报表进行审计时,审计人员抽查工业苹果和桶装苹果汁90%的量,并倒轧到2006年12月31日,没有发现公司存货存在重大问题,予以确认.CPA师如能复核一下公司采购生产和销售记录,向能接触到相关存货项目第三方人员询证,或认为公司存在良好内部控制,CPA还可考虑改变存货监盘日期,并对预定盘点日与改变后的存货监盘日之间发生交易进行测试；对于无法亲临现场情况也可考虑委托其他适当人员实施存货监盘.如果实施了上述所述相关审计程序,是可以对公司在2007年3月份存货处理情况作进一步追踪审计,也完全能发现公司将应属2006年度承担存货损失延缓到2007年3月份才处理事项.6：A公司是一个拥有37个销售网点的陶瓷制造和销售企业.审计机构负责人王某计划选出4个销售网点进行盘点,1)试考虑企业在虚构存货中可能采用的各种手段；答：移动存货；虚构在途存货；误导性标识；更改计量工具和方法；全空或中空容器或箱子；以残次品和等外品充当合格品；乱计在制品的完工程度；混淆所有权等.2)说明在本次盘点中审计人员工作存在的缺陷.a监盘范围过小：b抽点前预先通知；c没有开箱验证,清点数量和观察其品质情况；d对于易碎存货,没有实施特殊的监盘程序；e没有追加审验程序确认报来的在途存货；f没有认真地督导助理人员.7：无法实地监盘时的程序采用.A公司200７年度期末存货账面余额8234万元,占资产负债表总额的45%.审计人员于200８年2月5日进驻被审单位,没有观察到A公司的存货盘点(于12月27日实施了盘点).审计人员应实施哪些审计程序以确认存货真实性？1)评价被审单位盘点计划,审核其盘点记录和盘点方法；2)查阅以前年度的审计工作底稿确定监盘情况；3)对存货内部控制进行控制测试,形成存货内部控制调查问卷；4)在评价盘点情况及存货内部控制的基础上,亲自选取15%的存货到现场实地盘点,以测试盘点记录的准确性和完整性；5)调整推算确定年末存货余额正确性.8：盘点与截止期测试的结合.审计人员对存货进行截止期测试时,交叉使用从账到物、从物到账的方法抽点存货,发现A公司07年12月28日购入的货物(已经包括在当年12月31日的实物盘点范围内),因未取得发票、账单,并没有办理入库手续和做相应的账务处理,针对上述两种情况,审计人员应要求被审单位如何进行账务调整？一：货到单未到,正常处理应估价入帐.企业：盘点列入但未做账.结果：虚减资产和应付账款会计调整：借“存货”,贷“应付账款”.二：单到货未到,正常处理不做账.企业：借“存货”,贷“应付账款”.结果：虚增当年资产和负债.调整分录：借应付账款,贷主营业务成本.9：审计人员对A银行存款审计,发现该公司2004年曾在13家银行存过款,其中9家本年度已结清,问审计人员在银行存款审计中存在问题.答：应对审计期内所有存过款银行进行函证,以便了解贷款和抵押事项；应根据银行存款日记账余额填写,并同时了解未达账项的真实性；不能让会计人员拿去银行函证,审计人员应控制整个函证过程10：审计人员在实施应收账款函证时,根据分层抽取样本,选择了18户应收账款进行函证.,审计人员应采取怎样的函证策略来保证函证结果？1)由于B公司是关联方,应在收到回函后实施检查销售合同、会计记录、货运单等程序进一步确认.2)在预计时间内没有收到N公司回函,审计人员可采取打电话方式让N公司先把函证回函传真过来,并在外勤工作结束时收到函证原件,与传真核对无误.3)对于G公司由于回函出现不符事项,审计人员应设计针对性程序进一步查实,分析函证结果出现差异原因是属于双方记账时间差异所致、记账错误、存在争议事项或舞弊.4)对于K公司,由于存在争议,不能通过向K公司函证或替代程序予以确认,应向律师函证.10大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票、收款工作,试确定：1)本例中在现金收入方面采取了哪些内控措施？2)假定售票员与守门员串通窃取现金收入他们将采取哪些行动？3)对串通舞弊行为,采取何种措施以揭发？4)剧院经理可采取哪些方法使收入内控达到最佳效果？答：1)a入场券事先连续编号.b售票和验票由两人负责,执行了不相容职务的分离c守门员将入场券撕成两半,正券给顾客,副券加锁,副券可以与出纳对账,副券加锁有效控制.2)a守门员售票后部撕成两半,自己又交给售票员再次出售b守门员直接收取现金而放行顾客入场.3)a观察守门员有无出售散票或旧票b突击检查观众是否无票或持旧票入场.4)a严格控制备用入场券b记录每日每场第一班和最后一班的券号c入场券加盖剧场章和日期章d观察售票时有无废票、旧票及无票入场的情况11新大公司因为资金周转困难,欲向银行申请贷款.银行要求新大公司提供经过审计的财务报表.问：1)该案CPA行为是否欺诈？为？2)CPA应否对银行承担法律责任？什么责任？3)银行以什理由起诉CPA？CPA以什理由反诉答1)重大过失.因CPA行为缺乏最起码关注且基本未能执行2)应承担民事