2022年注册会计师《税法》彩蛋押题

2022年注册会计师《税法》彩蛋押题卷面总分：96分答题时间：240分钟试卷题量：96题练习次数：1次

单选题（共52题，共52分）

1.下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的是（）。

A.盐场的盐滩用地

B.盐矿的矿井用地

C.企业厂区以外的公共绿化用地

D.企业厂区以内的铁路专用线用地

正确答案：D

您的答案：

本题解析：选项ABC：暂免征收城镇土地使用税；选项D：对于企业的铁路专用线用地，在厂区以外，与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税，厂区以内的铁路专用线用地，照章缴纳城镇土地使用税。

2.下列关于城镇土地使用税征收方法的表述中，符合税法规定的是（）。

A.按月计算缴纳

B.按半年计算，分期缴纳

C.按季计算缴纳

D.按年计算，分期缴纳

正确答案：D

您的答案：

本题解析：城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。

3.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是（）。

A.在境外开办教育培训取得的所得

B.拥有的专利在境外使用而取得的所得

C.从境外上市公司取得的股息所得

D.将境内房产转让给外国人取得的所得

正确答案：D

您的答案：

本题解析：本题考查个人所得税所得来源地的确定。下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得（选项A不当选）；

（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得（选项B不当选）；

（3）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得（选项D当选）；

（4）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；

（5）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得（选项C不当选）。

4.2019年9月某公司在市郊新建一家分公司，共计占用耕地18000平方米，其中1000平方米修建幼儿园、2500平方米修建医院，当地耕地占用税适用的定额税率为30元/平方米。该公司应缴纳耕地占用税（）元。

A.435000

B.465000

C.510000

D.540000

正确答案：A

您的答案：

本题解析：幼儿园、医院占用的耕地免征耕地占用税。

应缴纳耕地占用税＝（18000－1000－2500）×30＝435000（元）。

5.下列关于房产税房产原值的说法，正确的是（）。

A.计征房产税的房产原值不包括电梯、升降梯

B.计征房产税的房产原值包括电力、电讯、电缆导线

C.改建原有房屋的支出不影响计征房产税的房产原值

D.计征房产税的房产原值不包括会计上单独核算的中央空调

正确答案：B

您的答案：

本题解析：选项AB：房产原值包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。选项C：对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。选项D：凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

6.2015年12月，A企业吸收合并B企业，B企业全部资产公允价值为3700万元、全部负债公允价值为1200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时，A企业支付给B企业的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件，且A企业选择按照特殊性税务处理的规定处理。假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%。则可由A企业弥补的B企业的亏损额为（）万元。

A.0

B.150

C.570.40

D.620

正确答案：B

您的答案：

本题解析：可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=（3700-1200）×6%=150（万元）＜620万元，因此可由A企业弥补的B企业的亏损额为150万元。

7.下列各项中，属于土地增值税征收范围的是（）。

A.房地产的出租行为

B.房地产的抵债行为

C.房地产的重新评估行为

D.房地产的代建房行为

正确答案：B

您的答案：

本题解析：选项B，对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税。待抵押期满后，视该房地产是否转移占有而确定是否征收土地增值税。对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的，应列入土地增值税的征税范围。

8.非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起（）日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。

A.5

B.10

C.15

D.30

正确答案：D

您的答案：

本题解析：非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。

9.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为30万元（折合人民币，下同），并支付境内复制权费5万元。进口化妆品运抵我国境内输入地点起卸前的运输费2万元，保险费0.2万元，为进口化妆品而向自己的采购代理人支付劳务费用0.3万元；另外委托运输公司将此批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款1万元。已知该批化妆品进口关税税率为10%，则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万元。

A.3.72

B.3.85

C.3.22

D.3.25

正确答案：C

您的答案：

本题解析：进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格。该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（30+2+0.2）×10%=3.22（万元）。

10.根据《企业所得税法》的相关规定，下列各项中，符合企业销售收入实现的有关规定的是（）。

A.提供设备的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入

B.广告的制作费，应在相关的广告出现于公众面前时确认收入

C.利息收入，应在实际收到利息时确认收入

D.特许权使用费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入

正确答案：A

您的答案：

本题解析：选项B，广告的制作费。应根据制作广告的完工进度确认收入。选项C，利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。选项D，特许权使用费，应按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

11.下列税收收入中，不属于地方政府固定收入的是（）。

A.土地增值税

B.车船税

C.增值税

D.城镇土地使用税

正确答案：C

您的答案：

本题解析：增值税（不含进口环节由海关代征的增值税和铁路建设基金营业税改征增值税的部分）：中央政府分享50%，地方政府分享50%。

12.2022年3月，某生产企业出口自产货物销售额折合人民币2000万元，内销货物不含税销售额800万元。为生产货物从一般纳税人购进材料取得增值税专用发票注明不含税金额为4600万元，已知该企业出口货物适用税率为13%，出口货物退税率为10%，当月取得的专用发票按规定在当月抵扣进项税额，期初无留抵税额。该企业当月出口货物应退增值税（）万元。

A.200.00

B.338.00

C.434.00

D.598.00

正确答案：A

您的答案：

本题解析：当月不得免征和抵扣税额=（当月出口货物离岸价格-当月免税购进原材料价格）×（出口货物适用税率-出口货物退税率）=（2000-0）×（13%-10%）=60（万元）。当月应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当月全部进项税额-当月不得免征和抵扣税额）=800×13%-（4600×13%-60）=-434（万元）。当月免抵退税额=（当月出口货物离岸价格-当月免税购进原材料价格）×出口货物退税率=（2000-0）×10%=200（万元）。由于200万元＜434万元，该企业当月出口货物应退增值税200万元。

13.下列税种中，属于由海关系统负责征收的是（）。

A.车辆购置税

B.契税

C.关税

D.烟叶税

正确答案：C

您的答案：

本题解析：海关系统负责征收和管理的税种有：关税、船舶吨税。同时，海关负责代征进出口环节的增值税和消费税。除此之外的税种由税务机关负责征收。

14.某煤炭企业2021年10月将外购150万元原煤与自采100万元原煤混合洗选加工为选煤对外销售，取得销售额450万元。以上均为不含税销售额，当地原煤税率为3％，选煤税率为2％。则该煤炭企业当月应缴纳资源税为（）万元。

A.4.3

B.4.5

C.9

D.13.5

正确答案：B

您的答案：

本题解析：在计算应税产品销售额时，准予扣减的外购应税产品购进金额＝外购原煤购进金额×（本地区原煤适用税率÷本地区选煤适用税率）＝150×（3％÷2％）＝225（万元）。

应纳税额＝（450－225）×2％＝4.5（万元）。

15.下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的是（）。

A.高尔夫球具生产企业委托外贸企业代理出口自产的高尔夫球具

B.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口高档化妆品

C.有出口经营权的生产企业出口自产的游艇

D.有出口经营权的生产企业自营出口自产的实木地板

正确答案：B

您的答案：

本题解析：选项ACD，属于出口免税不退税的范围。

16.下列项目属于城市维护建设税计税依据的是（）。

A.个人独资企业拖欠消费税被处罚的罚款

B.个体工商户拖欠增值税被加收的滞纳金

C.企业销售原煤缴纳的资源税

D.商场被税务机关查补的增值税税款

正确答案：D

您的答案：

本题解析：城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税税额，包括纳税人被税务机关查补的增值税、消费税税额，但不包括纳税人违反增值税、消费税有关规定而被加收的滞纳金和罚款。

17.对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，确定完税价格的依据是（）。

A.按照一般进口货物完税价格确定的有关规定

B.以海关审定的留购价格

C.按照进口货物海关估价方法的规定

D.以留购物品的成本

正确答案：B

您的答案：

本题解析：对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。

18.甲公司2×20年12月购买一辆本单位自用轿车，支付含增值税的价款174000元，另支付购置工具件和零配件价款2320元，车辆装饰费4000元，支付销售公司代收保险费等5000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。甲公司应纳车辆购置税（）元。

A.15000

B.15200

C.16400

D.18684

正确答案：C

您的答案：

本题解析：纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，车辆购置税、车辆牌照费和保险费是由汽车销售公司开具发票，属于纳税人实际支付给销售者的价款。车辆购置税的计税价格不含增值税，应作不含税换算。甲公司应纳车辆购置税税额=（174000+2320+4000+5000）÷（1+13%）×10%=16400（元）。

19.依据关税的有关规定，下列进口货物中不属于享受法定减免税的是（）。

A.科研机构进口的科教用品

B.国际组织无偿赠送的物资

C.海关放行前已损失的货物

D.海关放行前遭受损坏的货物

正确答案：A

您的答案：

本题解析：选项A，进口的科教用品属于特定减免税货物；选项B、C、D，属于法定减免税货物。

20.下列可以作为税务行政复议申请人的是（）。

A.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属

B.有权申请行政复议的股份制企业，其董事会

C.有权申请行政复议的合伙企业，其任一合伙人

D.与被审查的税务具体行政行为有利害关系的第三人

正确答案：A

您的答案：

本题解析：选项B，有权申请行政复议的股份制企业，该企业为申请人；选项C，有权申请行政复议的合伙企业，该核准登记的企业为申请人；选项D，行政复议期间，行政复议机关认为申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的具体行政行为有利害关系的，可以通知其作为第三人参加行政复议。

21.2021年某保险营销员取得不含税佣金收入37.5万元，假定不考虑其他附加税费、专项扣除和专项附加扣除，2021年该营销员应缴纳个人所得税（）元。

A.9480

B.16080

C.19080

D.28080

正确答案：B

您的答案：

本题解析：（1）保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。（2）收入额=375000×（1-20%）=300000（元）；展业成本=300000×25%=75000（元）；并入综合所得的金额=300000-75000=225000（元）。（3）应缴纳个人所得税=（225000-60000）×20%-16920=16080（元）。

22.根据规定，企业取得的下列各项所得中，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（）。

A.销售货物所得

B.动产转让所得

C.权益性投资资产转让所得

D.特许权使用费所得

正确答案：D

您的答案：

本题解析：选项A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地；选项B：动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地；选项C：权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定所得来源地。

23.企业实施合并重组，适用企业所得税特殊性税务处理方法时，下列处理正确的是（）。

A.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

B.合并企业接受被合并企业负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定

C.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理

D.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础

正确答案：B

您的答案：

本题解析：选项ACD，属于企业重组的一般性税务处理的规定。

24.符合条件的非营利组织取得的下列收入，免征企业所得税的是（）。

A.因政府购买服务取得的收入

B.从事营利活动取得的收入

C.不征税收入孳生的银行存款利息收入

D.按照县财政部门规定收取的会费

正确答案：C

您的答案：

本题解析：符合条件的非营利组织的下列收入为免税收入：

（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（2）除《企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

25.下列关于“非正常户”的相关规定，表述正确的是（）。

A.已认定为非正常户的纳税人，就其逾期未申报行为接受处罚、缴纳罚款，并补办纳税申报后可向主管税务机关申请解除

B.纳税人负有纳税申报义务，但连续六个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户

C.已认定为非正常户的纳税人，经主管税务机关批准后，可以继续使用《发票领购簿》和发票

D.对欠税的非正常户，税务机关依照税收征管法及其实施细则的规定追征税款及滞纳金

正确答案：D

您的答案：

本题解析：选项A，已认定为非正常户的纳税人，就其逾期未申报行为接受处罚、缴纳罚款，并补办纳税申报的，税收征管系统自动解除非正常状态，无需纳税人专门申请解除；选项B，纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户；选项C，纳税人认定为非正常户，则停止《发票领购簿》和发票的使用。

26.某市医院有床位120张，每月按时消毒，无法计量当月污水排放量，污染当量值为0.14床，已知当地水污染物适用税额为每污染当量2.8元，则该医院当月应纳的环境保护税税额是（）元。

A.300

B.336

C.960

D.2400

正确答案：D

您的答案：

本题解析：应纳税额=医院床位数÷污染当量值×适用税额=120÷0.14×2.8=2400（元）。

27.契税的纳税期限是（）。

A.纳税人接收土地、房屋的30日内

B.纳税人支付土地、房屋款项的15日内

C.纳税人依法办理土地、房屋权属登记手续前

D.纳税人取得土地、房屋权属证书的10日内

正确答案：C

您的答案：

本题解析：纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前缴纳契税。

28.甲投资公司2017年10月将2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40%的股权。2019年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为（）万元。

A.0

B.400

C.1200

D.1600

正确答案：C

您的答案：

本题解析：撤资应确认的投资资产转让所得＝4000－2400－（600＋400）×40%＝1200（万元）

29.2022年3月，某原油开采企业（增值税一般纳税人）销售原油取得不含税销售额3560万元，开采过程中用于加热的原油1吨，用10吨原油与汽车生产企业换取一辆汽车，原油不含税销售价格0.38万元/吨，原油资源税税率6%，该企业当月应纳资源税（）万元。

A.241.63

B.213.60

C.213.83

D.213.85

正确答案：C

您的答案：

本题解析：开采原油过程中用于加热的原油，免税。该企业当月应纳资源税=（3560+0.38×10）×6%=213.83（万元）。

30.下列关于烟叶税的表述错误的是（）。

A.烟叶税的征税范围是指晾晒烟叶、烤烟叶

B.烟叶税按月计征

C.纳税人收购烟叶，应当向机构所在地的主管税务机关申报缴纳烟叶税

D.烟叶税纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起十五日内申报并缴纳税款

正确答案：C

您的答案：

本题解析：纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。

31.下列各项所得中，不需要缴纳个人所得税的是（）。

A.企业向个人支付的不竞争款项

B.个人按照规定领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入75％的部分

C.企业在业务宣传活动中，随机向本单位以外的个人赠送网络红包

D.企业在业务宣传活动中，随机向本单位以外的个人赠送的具有价格折扣性质的消费券

正确答案：D

您的答案：

本题解析：选项AC：按照“偶然所得”缴纳个人所得税；选项B：个人按照规定领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入，其中25％部分予以免税，其余75％部分按照10％的比例税率计算缴纳个人所得税。

32.下列不属于城镇土地使用税纳税人的是（）。

A.直接从集体经济组织承租集体所有建设用地的单位

B.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业

C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人

D.在城市郊区拥有土地使用权的个体工商户

正确答案：B

您的答案：

本题解析：建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不是城镇土地使用税的纳税人。

33.下列各项中，不符合船舶吨税的征收管理规定的是（）。

A.船舶吨税由海关负责征收

B.船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当天

C.应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，不再缴纳船舶吨税

D.未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的税款滞纳金

正确答案：C

您的答案：

本题解析：选项C，应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一次执照期满的次日起续缴吨税。

34.下列行为中，应缴纳契税的是（）。

A.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属

B.企业以自有房产等价交换另一企业的房产

C.个人以自有房产投入本人独资经营的企业

D.以划拨方式取得的土地使用权，经批准改为出让方式重新取得该土地使用权的

正确答案：D

您的答案：

本题解析：选项A，法定继承人通过继承承受土地、房屋权属免征契税；选项B，土地使用权交换、房屋交换，交换价格相等时契税的计税依据为零，企业以自有房产等价交换另一企业的房产无需计算缴纳契税；选项C，以自有房产投入本人独资经营的企业免纳契税。

35.某船舶公司拥有机动船3艘，每艘净吨位2000吨；拖船2艘，发动机功率均为1500千瓦。其船舶税额为净吨位201吨至2000吨的，每吨4元。该船舶公司当年应缴纳车船税（）元。

A.26680

B.27000

C.28020

D.32000

正确答案：C

您的答案：

本题解析：车船税＝3×2000×4＋2×1500×0.67×4×50％＝28020（元）

36.扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以（）。

A.处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款

B.处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款

C.处2000元以下的罚款；情节严重的，处50000元以上的罚款

D.处1000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款

正确答案：A

您的答案：

本题解析：选项A符合题意，扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。

37.张某2021年9月初购买一幢120平方米的商品房，支付价款130万元，并以20万元购买单独计价的储藏室（与商品房为不同不动产单元），当地规定，商品房的契税税率为4%，储藏室的契税税率为3%，张某2021年应缴纳的契税为（）万元。（上述金额均不含增值税）

A.4.5

B.5.2

C.5.8

D.6

正确答案：C

您的答案：

本题解析：房屋附属设施（包括停车位、机动车库、非机动车库、顶层阁楼、储藏室及其他房屋附属设施）与房屋为同一不动产单元的，计税依据为承受方应交付的总价款，并适用与房屋相同的税率；房屋附属设施与房屋为不同不动产单元的，计税依据为转移合同确定的成交价格，并按当地确定的适用税率计税。此外，只要题目没明确说是第几套住房，无须考虑第一套、第二套相关的优惠税率，因此张某2021年应缴纳契税=130×4%+20×3%=5.8（万元）。

38.下列行为中，应当缴纳契税的是（）。

A.将自有房产无偿赠与他人

B.转让农村集体土地承包经营权

C.将自有房产与他人等价交换房产

D.以自有房产投入本人独资经营的企业

正确答案：A

您的答案：

本题解析：选项B：土地使用权转让，包括出售、赠与、互换，但不包括土地承包经营权和土地经营权的转移；选项C：等价交换的房产免征契税；选项D：以自有房产作股投入本人独资经营的企业，不缴纳契税。

39.税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的是（）。

A.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或货物

B.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款

C.拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品用以抵缴税款

D.对纳税人逃避纳税义务的行为处以2000元以上5000元以下的罚款

正确答案：A

您的答案：

本题解析：税务机关可以采取下列税收保全措施：

（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。

（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。所以选项A是正确的。

40.下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是（）。

A.省税务局可以通过规范性文件的形式设定警告

B.税务规章对经营活动中有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30000元

C.省以下税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格

D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格

正确答案：B

您的答案：

本题解析：选项A，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，省税务局没有这样的权利；选项C，省以下税务局的稽查局具有税务行政处罚主体资格；选项D，税务所可以在特别授权的情况下实施罚款2000元以下的税务行政处罚。

41.下列关于车船税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。

A.车船管理部门核发的车船行驶证书记载日期的次月

B.合同、协议载明的车船交付日的次月

C.购买车船的发票或其他证明文件所载日期的次月

D.取得车船所有权或管理权的当月

正确答案：D

您的答案：

本题解析：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。

42.纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，属于（）。

A.交通运输服务

B.其他现代服务

C.物流辅助服务

D.其他生活服务

正确答案：A

您的答案：

本题解析：纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

43.下列不属于车辆购置税纳税人的是（）。

A.境内购置汽车并自用的个人

B.境内购置电动摩托车并自用的个人

C.境内购置汽车挂车并自用的企业

D.境内购置排气量超过150毫升摩托车并自用的个人

正确答案：B

您的答案：

本题解析：车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人，购置是以各种方式取得并自用应税车辆的行为。选项B，地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。

44.某内地个人投资者于2021年9月通过沪港通投资在香港联交所上市的H股股票，取得股票转让差价所得和股息红利所得。下列有关对该投资者股票投资所得计征个人所得税的表述中，正确的是（）。

A.股票转让差价所得按照10％的税率征收个人所得税

B.股息红利所得由非H股公司按照10％的税率代扣代缴个人所得税

C.取得的股息红利由中国证券登记结算有限责任公司按照20％的税率代扣代缴个人所得税

D.股票转让差价所得免予征收个人所得税

正确答案：D

您的答案：

本题解析：股票转让差价暂免征收个人所得税；内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市H股取得的股息红利，H股公司向中国证券登记结算公司申请，H股公司按照20％的税率代扣个人所得税。

45.下列因素中，不利于对申请人“受益所有人”身份判定的是（）。

A.申请人为缔约对方居民个人

B.缔约对方国家（地区）对有关所得征税但实际税率极低

C.申请人无义务在收到所得的12个月内将所得的50%以上支付给第三国居民

D.申请人从事的经营活动构成实质性经营活动

正确答案：B

您的答案：

本题解析：一般来说，下列因素不利于对申请人“受益所有人”身份的判定：

（一）申请人有义务在收到所得的12个月内将所得的50%以上支付给第三国（地区）居民。

（二）申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动。

（三）缔约对方国家（地区）对有关所得不征税或免税，或征税但实际税率极低。

（四）在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同。

（五）在特许权使用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外，存在申请人与第三人之间在有关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同。

46.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。

A.实质课税原则

B.税收公平原则

C.税收效率原则

D.特别优于普通原则

正确答案：A

您的答案：

本题解析：实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

47.下列表述中，不符合国际税收协定管理内容的是（）。

A.受益所有人是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人

B.依照外国（地区）法律成立的合伙企业，实际管理机构不在我国境内，但在境内设立机构、场所的，是我国企业所得税纳税人

C.申请人可以向主管其所得税的县税务局申请开具《税收居民证明》

D.主管税务机关无法准确判断居民身份的，应当及时报告上级税务机关。需要报告上级税务机关的，主管税务机关应当在受理申请之日起30个工作日内办结

正确答案：D

您的答案：

本题解析：主管税务机关在受理申请之日起10个工作日内，由负责人签发《税收居民证明》并加盖公章或者将不予开具的理由书面告知申请人。主管税务机关无法准确判断居民身份的，应当及时报告上级税务机关。需要报告上级税务机关的，主管税务机关应当在受理申请之日起20个工作日内办结。

48.根据《税收征收管理法》规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处一定数额的罚款，其罚款金额是（）。

A.2000元以下

B.2000元以上5000元以下

C.应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下

D.应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下

正确答案：C

您的答案：

本题解析：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

49.下列关于消费税征收管理的表述中，正确的是（）。

A.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天

B.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应向销售地申报纳税

C.委托个体工商户加工应税消费品，应纳的消费税由受托方代收代缴并向其主管税务机关解缴税款

D.纳税人总分机构不在同一县（市）的，一律向总机构所在地的主管税务机关申报纳税

正确答案：A

您的答案：

本题解析：选项B，纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税；选项C，委托个体工商户进行加工，消费税由委托方回机构所在地缴纳，不是由受托方代收代缴；选项D，纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区、直辖市）范围内，经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。

50.根据税务行政处罚的相关规定，下列关于税务行政处罚的设定表述错误的是（）。

A.全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚

B.国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚

C.国家税务总局通过税务行政规章对于非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元

D.国家税务总局通过税务行政规章对经营活动中的违法行为，没有违法所得的，设定罚款不得超过3万元，超过限额的，应当报国务院批准

正确答案：D

您的答案：

本题解析：税务行政规章对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元；超过限额的，应当报国务院批准。

51.下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是（）。

A.房产售价

B.房产租金

C.房产原值

D.房产余值

正确答案：D

您的答案：

本题解析：对融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一般房屋出租的“租金”内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权要转移到承租方。这实际是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收。

52.纳税人因有某些特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（）。

A.1个月

B.2个月

C.3个月

D.6个月

正确答案：C

您的答案：

本题解析：纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不能超过3个月。

多选题（共32题，共32分）

53.根据个人所得税的有关规定，下列表述正确的有（）。

A.对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税

B.对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税

C.对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税

D.对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税

正确答案：A、B、C、D

您的答案：

本题解析：上述选项均正确。

54.下列各项中，属于消费税征收范围的有（）。

A.无汞原电池

B.燃料电池

C.锂原电池

D.涂料

正确答案：A、B、C、D

您的答案：

本题解析：上述选项均属于消费税征收范围。

55.下列各项中，一般纳税人可以选择适用简易计税方法的有（）。

A.为甲供工程提供的建筑服务

B.提供非学历教育服务

C.纳税人转让2016年5月1日后取得的土地使用权

D.提供劳务派遣服务

正确答案：A、B、D

您的答案：

本题解析：纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法。

56.下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有（）。

A.由买方负担的购货佣金

B.由买方负担的包装材料和包装劳务费

C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费

D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

正确答案：B、D

您的答案：

本题解析：由买方负担的购货佣金以及进口货物在境内的复制权费不计入该货物的完税价格。

57.税务机关采取以下措施，正确的有（）。

A.对于因评价指标得分评为C级的纳税人，次年评价时加扣11分

B.对于因评价指标得分评为D级的纳税人，次年评价时加扣11分

C.对于因直接判级评为D级的纳税人，D级评价保留两年、第三年纳税信用不得评价为B级

D.对于因直接判级评为D级的纳税人，D级评价保留两年、第三年纳税信用不得评价为A级

正确答案：B、D

您的答案：

本题解析：对于因评价指标得分评为D级的纳税人，次年评价时加扣11分；对于因直接判级评为Ｄ级的纳税人，D级评价保留两年、第三年纳税信用不得评价为A级。

58.下列情况不适用《一般反避税管理办法（试行）》的有（）。

A.与跨境交易或者支付无关的安排

B.涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税

C.骗税、抗税

D.虚开发票

正确答案：A、B、C、D

您的答案：

本题解析：下列情况不适用《一般反避税管理办法（试行）》：

（1）与跨境交易或者支付无关的安排。

（2）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开发票等税收违法行为。

59.我国纳税人依法享有纳税人权利，下列属于纳税人权利的有（）。

A.依法提起行政诉讼

B.要求税务机关为纳税人的税收违法行为保密

C.依法享有申请免税的权利

D.对税务机关作出的决定享有陈述权

正确答案：A、C、D

您的答案：

本题解析：税收违法行为不属于保密范围。

60.某药品生产企业2021年自行研发投入594万元，相关明细如下表（单位：万元）

则该企业2021年研发费用加计扣除的表述正确的有（）。

A.其他相关费用的总额不得超过可加计扣除研发费用总额的5％

B.研发费用按照100％加计扣除

C.该企业2021年研发费用加计扣除的金额是568.42万元

D.该企业2021年研发费用加计扣除的金额是594万元

正确答案：B、D

您的答案：

本题解析：选项A，其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10％。应当按照以下公式计算：其他相关费用限额＝规定允许加计扣除的研发费用中其他费用之和×10％/（1－10％）

其他相关费用扣除限额＝（200＋120＋140＋80）÷（1－10％）×10％＝60（万元），大于实际发生额54万元，故研发费用加计扣除金额＝（200＋120＋140＋80＋54）×100％＝594（万元）

61.下列关于税务行政处罚的设定，说法正确的有（）。

A.税务行政规章对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过3万元

B.税务行政规章对经营活动中的违法行为，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元

C.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元

D.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过2000元

正确答案：A、B、C

您的答案：

本题解析：选项A、B、C表述均正确。选项D表述错误，税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元。

62.下列业务属于增值税中的混合销售的有（）。

A.医院提供医疗服务并销售药品

B.家具城销售家具并送货上门

C.生活广场销售货物并提供餐饮服务

D.超市销售不同税率的货物

正确答案：A、B

您的答案：

本题解析：选项CD均属于增值税中的兼营。

63.下列消费品中，属于消费税征收范围的有（）。

A.雪茄烟

B.汽车轮胎

C.生产环节不含增值税销售价格在10元/毫升（克）或15元/片及以上的护肤类化妆品

D.生产环节不含增值税销售价格在1万元及以上的手表

正确答案：A、C、D

您的答案：

本题解析：汽车轮胎不属于消费税的征税范围。

64.根据车船税的有关规定，下列车船中，免征车船税的有（）。

A.非机动驳船

B.辅助动力帆艇

C.军队专用车船

D.捕捞、养殖渔船

正确答案：C、D

您的答案：

本题解析：选项A不符合题意，拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50％征收车船税。选项B不符合题意，辅助动力帆艇属于游艇，应征收车船税。选项C符合题意，军队、武装警察部队专用的车船免征车船税。选项D符合题意，捕捞、养殖渔船免征车船税。

65.下列各项中，符合车船税征收管理规定的有（）。

A.车船税的扣缴义务人为从事交强险的保险机构

B.车船税的纳税地点一般为车船所有人或管理人所在地

C.车船税申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定

D.按年申报，分月计算，一次性缴纳

正确答案：A、C、D

您的答案：

本题解析：选项B，车船税的纳税地点一般为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或管理人所在地。

66.根据个人所得税法的规定，下列情形中，境外所得税税额不能抵免的有（）。

A.按照境外所得税法律属于错缴或错征的境外所得税税额

B.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款

C.境外所得税纳税人从境外征税主体得到实际返还的境外所得税税款

D.按照我国规定，已经免税的境外所得负担的境外所得税税款

正确答案：A、B、C、D

您的答案：

本题解析：以上选项均正确。

67.企业取得的下列各项收入中，应缴纳企业所得税的有（）。

A.债务重组收入

B.逾期未退包装物押金收入

C.企业转让股权收入

D.已做坏账损失处理后又收回的应收账款

正确答案：A、B、C、D

您的答案：

本题解析：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入（其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等）。

68.下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有（）。

A.税目是课税对象的具体化，反映课税对象质的规定

B.征税对象是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物

C.税率是对征税对象的征收比例或征收程度，是计算税额的尺度

D.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人

正确答案：A、B、C

您的答案：

本题解析：纳税人不一定是实际负担税款的单位和个人。

69.下列各项中符合税收违法行为检举管理办法规定的有（）。

A.检举人可以实名检举，也可以匿名检举

B.检举税收违法行为是检举人的自愿行为，检举人因检举而产生的支出应当由其自行承担

C.多人联名进行实名检举的，一律以检举材料的第一署名人为第一联系人

D.税务机关工作人员与检举事项或者检举人、被检举人有直接利害关系的，应当回避

正确答案：A、B、D

您的答案：

本题解析：选项C，多人联名进行实名检举的，应当确定第一联系人；未确定的，以检举材料的第一署名人为第一联系人。

70.下列关于全国范围内的中小高新技术企业（未上市或未在新三板挂牌交易的）转增股本个人所得税的说法中，正确的有（）。

A.个人股东获得转增的股本，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税

B.个人股东必须一次性缴纳个人所得税

C.个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过6个公历年度内（含）分期缴纳

D.股东转让股权并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款

正确答案：A、D

您的答案：

本题解析：选项B、C错误，全国范围内的中小高新技术企业（未上市或未在新三板挂牌交易的）以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。

71.下列关于环境保护税的征收管理规定，说法正确的有（）。

A.纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

B.纳税人应当向机构所在地的税务机关申报缴纳环境保护税

C.环境保护税按季计算，按年申报缴纳

D.纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

正确答案：A、D

您的答案：

本题解析：选项B：纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。选项C：环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。

72.下列关于契税征收管理的说法。正确的有（）。

A.契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日

B.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内进行纳税申报

C.纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税

D.在新建商品房交付时，因实际交付面积小于合同约定面积需返还房价款的，不可以申请退税

正确答案：A、C

您的答案：

本题解析：选项B，纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税，而非自纳税义务发生之日起10日内进行纳税申报，选项D，在新建商品房交付时，因实际交付面积小于合同约定面积需返还房价款的，纳税人可依照有关法律规定办理退税。

73.企业生产或开发的下列资源产品中，应当计算缴纳资源税的有（）。

A.人造石油

B.深水油气田开采的天然气

C.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气

D.充填开采置换出来的煤炭

正确答案：B、D

您的答案：

本题解析：选项A不征资源税；选项C免征资源税。

74.纳税人在申报办理设立税务登记时，应当如实填写税务登记表。下列各项中，属于税务登记表的主要内容的有（）。

A.生产经营方式

B.财务负责人及联系电话

C.登记类型

D.生产经营期限

正确答案：A、B、C、D

您的答案：

本题解析：纳税人在申报办理设立税务登记时，应当如实填写税务登记表。税务登记表包括的主要内容：①单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；②住所、经营地点；③登记类型；④核算方式；⑤生产经营方式；⑥生产经营范围；⑦注册资金（资本）、投资总额；⑧生产经营期限；⑨财务负责人、联系电话；⑩国家税务总局确定的其他有关事项。

75.下列情形中，属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（）。

A.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

B.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的

C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

D.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租的

正确答案：B、C、D

您的答案：

本题解析：选项A，属于纳税人应进行土地增值税的清算，而不是主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

76.下列购置的车辆，属于车辆购置税免税项目的有（）。

A.挂车

B.新能源汽车

C.外国驻华企业自用车辆

D.城市公交企业购置的公共汽电车辆

正确答案：B、D

您的答案：

本题解析：选项A，正常缴纳车辆购置税；选项C，外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税。

77.对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，有下列情形的纳税人，在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书的有（）。

A.纳税信用级别为C级的纳税人

B.控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人

C.未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户

D.未达到增值税纳税起征点的纳税人

正确答案：B、C、D

您的答案：

本题解析：对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即：纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。

①纳税信用级别为A级和B级的纳税人。

②控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人。

③省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业。

④未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户。

⑤未达到增值税纳税起征点的纳税人。

78.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，在计算土地增值税时，其成本费用可以扣除的情况有（）。

A.建成后产权属于全体业主所有的

B.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的

C.建成后有偿转让的

D.建成后房地产开发企业自用的

正确答案：A、B、C

您的答案：

本题解析：有关公共设施在建成之后房地产开发企业自用的，其成本、费用不得扣除。

79.以下各项中，属于税基侵蚀和利润转移项目（BEPS）行动计划的有（）。

A.数字经济

B.多边工具

C.税收协定滥用

D.实际管理机构规则

正确答案：A、B、C

您的答案：

本题解析：BEPS十五项行动计划包括：（1）数字经济；（2）混合错配；（3）受控外国公司规则；（4）利息扣除；（5）有害税收实践；（6）税收协定滥用；（7）常设机构；（8）～（10）无形资产、风险和资本、其他高风险交易；（11）数据统计分析；（12）强制披露原则；（13）转让定价同期资料；（14）争端解决；（15）多边工具。

80.按照土地增值税的有关规定，下列各项行为中，应该缴纳土地增值税的有（）。

A.通过境内非营利社会团体将房屋产权赠与教育事业

B.双方合作建房，建成后转让的

C.转让国有土地使用权

D.以房抵债而发生房地产权属转让的

正确答案：B、C、D

您的答案：

本题解析：A项，房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围；B项，对于一方出地、一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税，建成后转让的应征收土地增值税；C项，转让国有土地使用权属于土地增值税的征税范围；D项，对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的，应征收土地增值税。

81.按照《税务行政复议规则》规定，不得作为定案依据的证据材料有（）。

A.以偷拍获取侵害他人合法权益的证据材料

B.不能正确表达意志的证人提供的证言

C.拒不提供原件的复制品

D.超出举证期限提供的证据材料

正确答案：A、B

您的答案：

本题解析：下列证据材料不得作为定案依据：

（1）违反法定程序收集的证据材料；

（2）以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；

（3）以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据材料；

（4）无正当事由超出举证期限提供的证据材料；

（5）无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方当事人不予认可的证据的复制件或者复制品；

（6）无法辨明真伪的证据材料；

（7）不能正确表达意志的证人提供的证言；

（8）不具备合法性和真实性的其他证据材料。

82.根据税收征收管理法律制度的规定，下列有关发票管理规定的说法中正确的有（）。

A.一般纳税人申请增值税专用发票最高开票限额不超过10万元的，主管税务机关事前不需进行实地查验

B.开具网络发票的单位和个人不得变更网络发票核定的内容

C.开具网络发票的单位和个人需要开具红字发票的，必须收回原网络发票全部联次或取得受票方出具的有效证明，通过网络发票管理系统开具金额为负数的红字网络发票

D.当网络出现故障，无法在线开具发票时，可离线开具发票。开具发票后，不得改动开票信息，并于72小时内上传开票信息

正确答案：A、C

您的答案：

本题解析：选项B：开具发票的单位和个人需要变更网络发票核定内容的，可向税务机关提出书面申请，经税务机关确认，予以变更；选项D：当网络出现故障，无法在线开具发票时，可离线开具发票。开具发票后，不得改动开票信息，并于48小时内上传开票信息。

83.下列关于税收法律关系的构成，说法正确的有（）。

A.税收法律关系中权利主体另一方的确定，我国采取的是属地兼属人原则

B.税法是引起税收法律关系的前提条件，并能产生具体的税收法律关系

C.税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂

D.税收法律关系是由主体、客体和税收法律关系内容三方面构成

正确答案：A、C、D

您的答案：

本题解析：选项B，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，税收法律关系由税收法律事实来决定。

84.下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（）。

A.金店销售金银饰品在销售环节纳税

B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税

C.白酒在生产环节和批发环节纳税

D.销售珍珠饰品在零售环节纳税

正确答案：A、B

您的答案：

本题解析：选项C，白酒在批发环节不征收消费税；选项D，在零售环节缴纳消费税的是金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，珍珠饰品在生产环节纳税。

问答题（共12题，共12分）

85.甲煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2021年1月发生如下业务：（1）当月从国外进口原煤3000吨，支付买价108万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用30万元，保险费无法确定。（2）将上月从外省购入的200万元原煤与自行开采的220万元原煤混合洗选加工为A型选煤并与当月全部进行销售，A型选煤不含税销售额为550万元。（3）充填开采置换原煤10000吨，当月销售2000吨，不含税售价为420元/吨。（其他相关资料：原煤的资源税税率为8％，A型、B型选煤资源税税率均为6％）。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）判断业务（1）是否缴纳资源税，并说明理由。

（2）判断外购原煤的资源税是否可以扣除，并说明理由。

（3）计算业务（2）应缴纳的资源税。

（4）计算业务（3）应缴纳的资源税。

正确答案：

您的答案：

本题解析：（1）不缴纳资源税。

理由：资源税规定仅对在中国境内开发应税资源的单位和个人征收，因此进口矿产品和盐不征收资源税。

（2）可以扣除。

理由：纳税人外购应税产品与自采应税产品混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量。

（3）准予扣减的外购应税产品购进金额＝外购原煤购进金额×（本地区原煤适用税率÷本地区选煤适用税率）＝200×（8％÷6％）＝266.67（万元）。

业务（2）应缴纳的资源税＝（550-266.67）×6％＝17（万元）

（4）自2014年12月1日至2023年8月31日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。

业务（3）应缴纳的资源税=420×2000×8%×50%÷10000=3.36（万元）

86.甲化妆品制造企业为增值税一般纳税人，2021年4月份业务如下：

（1）将自产的甲类化妆品100套用于抵偿债务，同类产品不含税最高销售价500元/套，平均售价450元/套（不含税）。

（2）将成本25000元的材料委托乙企业加工D系列高档化妆品，支付不含税加工费8000元并取得增值税专用发票，D系列高档化妆品已全部收回但尚未出售。主管税务机关在月底对该化妆品企业进行税务检查时发现，乙企业未履行代收代缴消费税义务。

（其他相关资料：高档化妆品消费税税率15%）

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需要计算出合计数。

（1）说明业务（1）中抵偿债务计征消费税的计税依据并计算应缴纳的消费税。

（2）根据《税收征收管理法》规定，主管税务机关对乙企业未代收代缴消费税的行为应如何进行处罚？

（3）计算业务（2）甲企业已全部收回但尚未出售的高档化妆品应缴纳的消费税。

正确答案：

您的答案：

本题解析：（1）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

业务（1）抵偿债务计征消费税的计税依据为最高销售价50000元（500元×100套）。

应缴纳的消费税＝50000×15%＝7500（元）

（2）对乙企业处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。

（3）收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的（如收回后用于连续生产等），按组成计税价格计税。

应缴纳的消费税＝（25000＋8000）÷（1－15%）×15%＝5823.53（元）

87.中国公民李某为某大学的教授，每月工资为10000元，2021年1～12月除了从所在大学取得工资、薪金收入外，还取得以下收入：

（1）3月份受某出版社委托进行审稿，取得审稿收入50000元。

（2）4月份与朋友王某共同出版一本小说，共取得稿酬50000元，李某与王某平分稿酬，各取得收入25000元。

（3）5月份将自己的一本小说手稿复印件在国内市场上公开拍卖，取得拍卖收入30000元。

（4）6月份与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定，从6月起每周六为该培训机构授课一次，每次报酬700元，每月为培训机构授课4次。

（5）7月份出版短篇小说一篇，取得稿酬收入3000元。

（其他相关资料：李某每月自行负担“三险一金”1500元；李某每月需支付其名下首套住房贷款3500元、其独生女刚就读小学二年级，李某与其妻子约定子女教育支出、住房贷款利息支出在李某的综合所得中扣除）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）李某3月份审稿所得预扣预缴个人所得税；

（2）李某4月份出版小说所得预扣预缴个人所得税；

（3）李某5月份拍卖小说手稿复印件预扣预缴个人所得税；

（4）李某6月份授课收入预扣预缴个人所得税；

（5）李某7月出版小说预扣预缴个人所得税；

（6）李某全年综合所得共应缴纳个人所得税。

正确答案：

您的答案：

本题解析：（1）审稿所得属于劳务报酬所得。李某3月份审稿所得预扣预缴的个人所得税=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）。

（2）两个或两个以上的纳税义务人共同取得同一项所得的，应当对每个人分得的收入分别按照税法规定减除费用，并计算各预扣预缴的税款。李某4月份出版小说预扣预缴的个人所得税=25000×（1-20%）×70%×20%=2800（元）。

（3）作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。李某5月份拍卖小说手稿复印件所得预扣预缴的个人所得税=30000×（1-20%）×20%=4800（元）。

（4）对于劳务报酬所得，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。李某6月份授课收入预扣预缴的个人所得税=（700×4-800）×20%=400（元）。

（5）李某7月出版小说预扣预缴的个人所得税=（3000-800）×70%×20%=308（元）。

（6）工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于综合所得，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。

综合所得应纳税所得额=10000×12+50000×（1-20%）+25000×（1-20%）×70%+30000×（1-20%）+700×4×（1-20%）×6+3000×（1-20%）×70%-60000-1500×12-（1000+1000）×12=213120-60000-18000-24000=111120（元）

应纳个人所得税=111120×10%-2520=8592（元）。

88.A市甲化妆品生产企业（以下简称为甲企业）为增值税一般纳税人，2022年3月发生如下业务：

（1）月初购进高档化妆品A一批，支付含税价款33．9万元并取得增值税普通发票。月底将月初购进的高档化妆品A销售给偏远地区，开具的增值税专用发票上注明金额为35万元。

（2）甲企业委托B市乙企业（一般纳税人）为其加工高档化妆品一批，甲企业为乙企业提供的原材料的实际成本为20万元，支付乙企业加工费并取得增值税专用发票上注明价款3万元，其中包括乙企业代垫的辅助材料1万元。乙企业本月等量同类应税消费品的含税售价为29．38万元。

（3）当月收回乙企业加工的高档化妆品A后，甲企业领用其中的50％用于连续生产高档化妆品B。当月销售高档化妆品B数量的50％，取得不含税销售额30万元；另外50％采取赊销方式对外出售，书面合同约定的收款日期为4月15日。（其他相关资料：高档化妆品的消费税税率为15％。）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）计算业务（1）甲企业应缴纳的消费税。

（2）计算业务（2）乙企业应代收代缴的消费税。

（3）计算业务（3）甲企业3月份应向A市税务机关缴纳的消费税。

（4）简述业务（3）采取赊销方式对外出售应税消费品的消费税纳税义务发生时间的规定。

正确答案：

您的答案：

本题解析：（1）业务（1）甲企业不需要缴纳消费税。外购应税消费品购入后直接对外销售的，不需要缴纳消费税。

（2）乙企业应代收代缴的消费税=29．38÷（1+13％）×15％=3．9（万元）。

（3）甲企业3月份应向A市税务机关缴纳的消费税=30×15％一3．9×50％=2．55（万元）。

（4）纳税人采取赊销结算方式的，消费税纳税义务时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，消费税纳税义务时间为发出应税消费品的当天。本题中，业务（3）采取赊销方式对外出售应税消费品的消费税纳税义务发生时间为4月15日。

89.公民李某是高校教授，2021年取得以下各项收入：

（1）每月取得工资6200元，6月份取得上半年学期奖金6000元，12月份取得下半年学期奖金8000元，12月份学校为其个人购买符合国家规定的商业健康保险4000元。李某通过学校申报的专项附加扣除为1000元/月。

（2）5月份翻译一本图书（未署名），取得A出版社支付的劳务报酬40000元。A出版社未代扣代缴其应纳的个人所得税。

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。

（1）学校为李某缴纳的商业健康保险保费能否在12月份按规定的扣除标准按月扣除，并简要说明理由。

（2）计算李某取得的工资、学期奖金以及学校为其购买的商业健康保险全年应预扣预缴的个人所得税。

（3）回答A出版社未履行代扣代缴个人所得税义务，按税收征管法应承担的法律责任，如涉及罚款，请指出具体罚款金额的上限和下限。

正确答案：

您的答案：

本题解析：（1）不可以。

理由：单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应计入员工个人工资薪金计算个人所得税，自购买产品次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除，由于是12月份购买的，所以应在2022

年1月份扣除。

（2）除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖一律与当月工资、薪金合并，按照税法规定缴纳个税。

全年工资收入应预扣预缴个人所得税＝（6200×12＋6000＋8000＋4000－5000×12－1000×12）×3％＝612（元）。

（3）扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

应纳个人所得税＝40000×（1－20％）×30％－2000＝7600（元）

罚款下限金额=7600×50%=3800（元）

罚款上限金额=7600×3=22800（元）。

90.某礼花厂2022年1月发生以下业务：

（相关资料：鞭炮、焰火的消费税税率为15%）

（1）当月生产A型鞭炮2400箱，销售给甲商贸公司2000箱，每箱不含税销售价格为1800元；其余400箱通过该厂自设非独立核算门市部销售，门市部的每箱不含税销售价格为1900元。

（2）当月生产B型鞭炮1500箱，销售给乙商贸公司800箱，每箱不含税销售价格为2200元；将500箱换取火药厂的火药，双方按易货价格分别开具了增值税专用发票，剩余的200箱作为福利发给职工。

（其他相关资料：B型鞭炮的最高不含税销售价格为2400元/箱，平均不含税销售价格为2300元/箱）

（3）委托丙厂加工一批C型焰火，礼花厂提供原材料成本为175万元。当月丙厂将加工完毕的C型焰火交付礼花