人大版会计学版第6版练习题答案完整版

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会计学（第66版）练习题答案

第第22章

练习题答案

1.会计分录的编制

（11）借：银行存款

200000

贷：实收资本

200000

（22）借：银行存款

100000

贷：短期借款

100000

（33）借：库存商品

4400000

应交税费应交增值税（进项税额）

52

000

贷：应付账款

4452

000

（44）借：应付账款

300000

贷：银行存款

300

000

（55）借：应收账款

5565

000

贷：主营业务收入

500000

应交税费应交增值税（销项税额）

65

000

借：主营业务本金

350000

贷：库存商品

350000

（66）借：银行存款

400000

贷：应收账款

400

000

（77）借：固定资产

100000

应交税费应交增值税（进项税额）

1133

000

贷：银行存款

1133

0000

（88）借：管理费用

33

5500

贷：累计折旧

3500

（99）借：应付职工薪酬

30

000

贷：银行存款

30000

（10）借：管理费用

30

000

贷：应付职工薪酬

30000

（11）借：管理费用

66

000

贷：银行存款

6000

（12）借：销售费用

30

000

贷：

银行存款

30000

（13）借：财务费用

500

贷：银行存款

500

（14）本月实现的利润总额为080000元（主营业务收入500000－主营业务本金350000－折旧费3500―职工薪酬30000－办公用品费6000－广告费30000－财务费用500）元，

适用的所得税税率为25%，当月应交所得税为200000元。

借：所得税费用

20000

贷：应交税费应交所得税

20000

（15）借：利润调配

60000

贷：盈余公积

60000

（16）借：主营业务收入

5500000

贷：本年利润

500000

借：本年利润

440000

贷：主营业务本金

350000

管理费用

39500

销售费用

30

000

财务费用

500

所得税费用

20000

2.登记账户

银行存款

应收账款

期初余额

29400000

期初余额

70000

（11）

2000

000

（44）

3000000

（55）

5565

000

（44）

4000

000

（22）

100000

（77）

1133

000

本期发生额

565000

本期发生额

400000

（66）

400000

（99）

3300

000

期末余额

2235

000

（11）

6000

（12）

30000

（13）

500

本期发生额

7000

000

本期发生额

4479

5000

期末余额

31160

500

库存商品

固定资产

期初余额

80000

期初余额

5500

000

（33）

4400

000

（55）

350000

（77）

1000

000

本期发生额4400

00000本期发生额350

0000

本期发生额

1000

000

本期发生额

00

期末余额

1300

0000

期末余额

6000

000

累计折旧

应付账款

期初余额

4400

000

期初余额

2200

000

（88）

3500

（44）

3000000

（33）

4452

000

本期发生额

00

本期发生额35000

本期发生额

3000000

本期发生额4452

000

期末余额

43500

期末余额

1172

0000

应付职工薪酬

应交税费

期初余额

00

期初余额

3300

000

（99）

3300

000

（10）

3300

000

（33）

52

000

（55）

65

000

（77）

13

000

（14）

20000

本期发生额

20

000

本期发生额

20

000

本期发生额

65

0000

本期发生额

85

0000

期末余额

00

期末余额

50

000

短期借款

期初余额

00

（22）

100000

本期发生额

00

本期发生额

1000000

实收资本

盈余公积

期初余额

3000

000

期初余额

200000

（11）

200000

（15）

60000

本期发生额

00

本期发生额

200000

本期发生额

00

本期发生额

60000

期末余额

3200

0000

期末余额

2060000

本年利润

利润调配

期初余额

00

期初余额

300

000

（1166）

440000

（16）

5500

0000

（15）

6000

本期发生额

440000

本期发生额

5500

0000

本期发生额

6000

本期发生额

00

期末余额

600000

期末余额

2940000

主营业务收入

主营业务本金

（16）

500000

（55）

500000

（55）

3500

000

（16）

350000

本期发生额500

0000

本期发生额

5500

0000

本期发生额350

000

本期发生额

350000

管理费用

销售费用

（88）

3500

（16）

39500

（12）

30000

（16）

30000

（10）

30000

（11）

3000

本期发生额

39500本期发生额

395000

额本期发生额30000

本期发生额

30000

财务费用

所得税费用

（13）

500

（16）

500

（14）

20000

（16）

20000

本期发生额

5000

本期发生额

5000

本期发生额20000

本期发生额

20000

3.试算平衡表

发生额及余额试算平衡表

2011年年11月

科目名称

期初余额

本期发生额

期末余额

借方金额

贷方金额

借方金额

贷方金额

借方金额

贷方金额

银行存款

2940000

700000

4479

500

31160

500

应收账款

70000

5565

000

400000

2235

000

库存商品

80000

400000

350000

130000

固定资产

500000

100000

600000

累计折旧

40000

3500

43500

短期借款

00

100000

100000

应付账款

20000

300000

4452

000

1172

000

应付职工薪酬

00

30000

30000

00

应交税费

30000

665000

885000

50000

实收资本

3000000

200000

3200000

盈余公积

200000

6000

206000

本年利润

440000

500000

60000

利润调配

300000

6000

294000

主营业务收入

500000

500000

主营业务本金

350000

350000

管理费用

39500

39500

销售费用

30000

30000

财务费用

500

500

所得税费用

20000

20000

合计

3590000

3590000

35546

000

35546

000

41125

500

41125

500

第第44章

练习题答案

1.交易性金融资产的核算

（11）借：交易性金融资产++本金

20000

投资收益

100

贷：银行存款

20220

（22）调整账面价值：664000－220000=4000（元）

借：交易性金融资产公允价值变动

4000

贷：公允价值变动损益

4000

（33）借：应收股利

800

贷：投资收益

800

借：银行存款

800

贷：应收股利

800

（44）借：银行存款

15000

贷：交易性金融资产本金

10000

公允价值变动

2000

投资收益

3000

借：公允价值变动损益

2000

贷：投资收益

2000

（55）调整账面价值：（88--66）2000=4000（元）

借：交易性金融资产公允价值变动

4000

贷：公允价值变动损益

4000

2.应收票据的核算

（11）借：应收票据

1133000

贷：主营业务收入

100000

应交税费

1133000

（22）贴现利息：

11330006%1355/360=2542.5

贴现金额：

1133000－22542.5=110457.5

借：银行存款

110457.5

财务费用

22542.5

贷：短期借款

113000

（33）借：应收账款

111133000

贷：应收票据

111133000

借：短期借款

111133000

贷：银行存款

111133000

3.应收账款的核算

第一年：

计提坏账打定：22400001%=24400（元）

借：

信用减值损失

2400

贷：坏账打定

2400

其次年：

核销坏账：

借：坏账打定

116600

贷：应收账款

116600

计提坏账打定：

1800001%－（2400－1600）==1000（元）

借：

信用减值损失

110000

贷：坏账打定

110000

第三年：

核销坏账：

借：坏账打定

3000

贷：应收账款

3000

收回已核销坏账：

借：应收账款

1100

贷：坏账准备

1100

借：银行存款

1100

贷：应收账款

1100

或：

借：银行存款

1100

贷：坏账打定

1100

计提坏账打定：

20000001%－（1800－3000＋1100）

=2100（元）

借：

信用减值损失

2100

贷：坏账打定

2100

4.原材料的核算

（11）借：库存商品

105500

应交税费应交增值税（销项税额）

13695

贷：银行存款

1119195

进货单价：

105500500=211（元）

（22）借：银行存款

101700

贷：主营业务收入

90000

应交税费应交增值税（销项税额）

111700

销售本金：

200200+100211=61100（元）

借：主营业务本金

61100

贷：库存商品

61100

（33）借：库存商品

67500

应交税费应交增值税（销项税额）

8775

贷：银行存款

776275

进货单价：

67500300=225（元）

（44）借：银行存款

1149160

贷：主营业务收入

132000

应交税费应交增值税（销项税额）

171600

销售本金：

400211+150225=118150（元）

借：主营业务本金

118150

贷：库存商品

118150

（55）AA商品期末本金：

67500－150225=33750（元）

AA商品可变现净值：（215－22）150=31950（元）

AA商品跌价损失：

33750－31950=1800（元）

借：资产减值损失

1800

贷"存货跌价打定

1800

（66）借：银行存款

224408

贷：主营业务收入

216600

应交税费应交增值税（销项税额）

2808

AA商品本金：

100225=22500（元）

结转存货跌价打定：

100（1800150）

=1200（元）

销售本金：

22500－1200=21600（元）

借：主营业务本金

21300

存货跌价打定

1200

贷：库存商品

22500

第第55章

练习题答案

1.债权投资的核算

（11）计算债券投资的实际利率（百分号前留存一位小数）

－1=5.5%

（22）逐笔编制相关的会计分录（投资收益留存两位小数）

1201年年11月月11日购入债券

借：

债权投资面值

2000

贷：

债权投资利息调整

60

银行存款

1940

或

借：

债权投资面值

1940

贷：银行存款

1940

1201年年212月月131日确认投资收益

实际利息=19405.5%=106.77（万元）

票面利息=20005%=1000（万元）

利息调整摊销=106.7－100=6.7（万元）

摊余本金=1940＋106.7=2046.77（万元）

借：

债权投资应计利息

100.00

利息调整

6.70

贷：投资收益

106.70

或

借：

债权投资本金

106.70

贷：投资收益

106.70

2022年年212月月131日确认投资收益

实际利息==2046.75.5%=112.577（万元）

票面利息=20005%=1000（万元）

利息调整摊销=112.57－100=12.57（万元）

摊余本金==2046.77+112.57=2159.27（万元）

借：

债权投资应计利息

100.00

利息调整

12.57

贷：投资收益

112.57

或

借：

债权投资本金

112.57

贷：投资收益

112.57

2033年年212月月131日确认投资收益

实际利息==2159.275.5%=118.76（万元）

票面利息=20005%=1000（万元）

利息调整摊销=118.76－100=18.76（万元）

摊余本金=2159.27+118.76=2278.03（万元）

借：

债权投资应计利息

100.00

利息调整

18.76

贷：投资收益

118.76

或

借：

债权投资本金

118.76

贷：投资收益

118.76

2044年年212月月131日确认投资收益

实际利息=2400－2278.0033=121.97（万元）

票面利息=20005%=1000（万元）

利息调整摊销=121.97－100=21.97（万元）

摊余本金=2278.03+121.97=2400（万元）

借：

债权投资应计利息

100.00

利息调整

21.97

贷：投资收益

121.97

或

借：

债权投资本金

121.97

贷：投资收益

121.97

2055年年11月月11日收回债券本息

借：银行存款

2400

贷：

债权投资面值

2000

应计利息

400

或

借：银行存款

2400

贷：

债权投资本金

2400

2.长期股权投资权益法的核算

（11）

借：长期股权投资投资本金

116650

贷：

银行存款

6000

主营业务收入

5000

应交税费应交增值税（销项税额）

650

借：主营业务本金

4200

贷：

库存商品

4200

借：长期股权投资投资本金

3350

贷：

营业外收入

3350

（22）

借：

应收股利

800

贷：长期股权投资损益调整

800

（33）

借：

银行存款

800

贷：

应收股利

800

（44）

投资收益==400040%=1600（万元）

借：长期股权投资损益调整

116600

贷：

投资收益

1600

（55）

借：长期股权投资全体者权益其他变动

120

贷：其他综合收益

120

（66）

投资损失==40040%=160（万元）

借：

投资收益

1160

贷：长期股权投资损益调整

1160

3.固定资产的核算

（11）

2011年折旧额=100000（11－4%）5/153/12=8000（元）

2022年折旧额==100000（11－4%）5/159/12+100000（11－4%）4/153/12=30400（元）

2033年折旧额=100000（11－4%）4/159/12+100000（11－4%）3/153/12=24000（元）

2044年折旧额=100000（11－4%）3/159/12+100000（11－4%）2/153/12=17600（元）

累计折旧=8000+30400+24000+17600=80000（元）

（22）

2011年年99月月030日购入机器设备：

借：固定资产

100000

应交税费应交增值税（进项税额）

1133000

贷：银行存款

1133000

2044年年212月月131日出售机器设备：

借：固定资产清理

20000

累计折旧

80000

贷：固定资产

100000

借：银行存款

2248600

贷：固定资产清理

22000

应交税费应交增值税（销项税额）

28600

借：固定资产清理

2000

贷：

资产处置损益

2000

4.无形资产的核算

（11）借：研发支出费用化支出

1300000

贷：应付职工薪酬

500000

银行存款

800000

借：管理费用

研发费用

1300000

贷：研发支出费用化支出

1300000

（22）借：研发支出资本化支出

2000000

贷：应付职工薪酬

900000

银行存款

1100000

借：研发支出费用化支出

300000

贷：银行存款

300000

借：管理费用研发费用

300000

贷：研发支出费用化支出

300000

（33）借：无形资产

2000000

贷：研发支出资本化支出

2000000

（44）11月摊销额=200000040000100=5000（元）

借：制造费用

5000

贷：累计摊销

5000

5.投资性房地产的核算

（11）1201年年212月月131日购入楼房：

借：投资性房地产本金

660000

应交税费应交增值税（进项税额）

540

贷：

银行存款

665400

（22）

2022年年212月月131日公允价值变动：

借：投资性房地产公允价值变动

500

贷：公允价值变动损益

500

（33）

2033年年212月月131日公允价值变动：

借：投资性房地产公允价值变动

11500

贷：公允价值变动损益

11500

（44）

2044年年11月月33日出售：

借：银行存款

88393

贷：其他业务收入

7700

应交税费应交增值税（销项税额）

693

借：其他业务本金

800000

贷：投资性房地产本金

6000

公允价值变动

2000

借：

公允价值变动损益

2000

贷：其他业务本金

2000

第第66章

练习题答案

1.增值税的核算

（11）借：原材料

100000

应交税费应交增值税（进项税额）

1133000

贷：银行存款

1133000

（22）借：银行存款

2226000

贷：主营业务收入

200000

应交税费应交增值税（销项税额）

26000

借：主营业务本金

150000

贷：库存商品

150000

（33）借：固定资产

40000

应交税费应交增值税（进项税额）

5200

贷：银行存款

445200

（44）借：原材料

554600

应交税费应交增值税（进项税额）

5400

贷：

银行存款

60000

（55）借：银行存款

40000

贷：主营业务收入

40000

借：应交税费应交增值税（出口抵内销）

1800

贷：应交税费应交增值税（出口退税）

1800

借：主营业务本金

1600

贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）

1600

（66）借：营业外支出

556500

贷：主营业务收入

50000

应交税费应交增值税（销项税额）

6500

借：主营业务本金

30000

贷：库存商品

30000

（77）借：在建工程

333900

贷：原材料

30000

应交税费应交增值税（进项税额转出）

3900

（88）借：应交税费应交增值税（已交税金）

15000

未交增值税

2000

贷：

银行存款

17000

（99）未交增值税：

（26000+1800+1600+6500+3900）－（1133000+5200+5400+1800）－1144000=400

借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）4400

贷：应交税费未交增值税

4400

2.长期租入固定资产的核算

（11）借：

使用权资产

3994400

未确认租赁费用

1007600

贷：

租赁负债

5002000

（22）各年年支付租金及摊销未确认融资费用。

未确认租赁费用摊销表（实际利率法）

年末

支付租金

摊销的未确认租赁费用

租赁负债账面价值

1201年

3994400

2202年

1000000

319552

3313952

3203年

1000000

265116

2579068

4204年

1000000

206325

1785393

5205年

10000000

142831

928224

6206年

1000000

73776*

2000

合计

5000000

1007600

﹡含尾数调整

（33）2202年年212月月131日支付租金、增值税及摊销未确认融资费用。

租金：

1000000（元）

增值税额：

1000000166%=1660000（元）

借：

租赁负债

1000000

应交税费应交增值税（进项税额）

11330000

贷：银行存款

11330000

借：财务费用

319552

贷：未确认租赁费用

319552

（44）各年折旧额。

折旧计算表（双倍余额递减法）

单位：元

年份

期初净值

年折旧率

年折旧额

累计折旧

期末净值

202年

3994400

2/8

998600

998600

2995800

203年

2995800

2/8

748950

1747550

2246850

204年

2246850

2/8

561713

2309263

1685137

205年

1685137

2/8

421284

2730547

1263853

206年

1263853

2/8

315963

3046510

947890

207年

947890

2/8

236973

3283483

710917

208年

473945

325459

3608942

385458

209年

266972

325458

3934400

60000

说明：第77年和第88年的折旧额==（710917－60000）

2=325458.5（元）

（55）租赁期满，支付廉价添置价款及增值税，将设备转为自有固定资产。

廉价添置价款：

2000（元）

增值税额：

2000133%=2600（元）

借：

租赁负债

2000

应交税费应交增值税（进项税额）

2600

贷：银行存款

222600

借：固定资产

3994400

贷：

使用权资产

3994400

借：使用权资产累计折旧

3046510

贷：累计折旧

3046510

3.股份支付的核算

（11）以权益结算的股份支付

1201年年11月月11日：

公司预计支付股份应负担的费用为：

1210000100=12000000（元）

授予日不需要举行账务处理。

1201年年212月月131日：

公司预计支付股份应负担的费用为：

12000000（11－10%）

=10800000（元）

1201年应负担的费用：

1088000001/3=33600000（元）

借：管理费用

3600000

贷：资本公积权益结算的股份支付

3600000

2202年年212月月131日：

公司预计支付股份应负担的费用修正为：1122000000（11－7%）

=11160000（元）

2202年末累计应负担的费用：1111600002/3=7440000（元）

2202年应负担的费用：

7440000－3600000=3840000（元）

借：管理费用

3840000

贷：资本公积权益结算的股份支付

3840000

3203年年212月月131日：

公司实际支付股份应负担的费用为：

12100000（100－33－22－11）==11280000）

（元）