2017年税法01-基础67讲全讲义17zksf wtxjc

第三节土地土地是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物并取得增值性收土地：调控房地产行业（一）土地的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单不论自然人、法人；不论经济性质；不论内资与、与外籍个人；不论部（二）征税范围的一般规定（三把标尺标准之一：土地只对转让国有土地使用权的行为课标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生转让具体又体现以下三点：（如下图国有土地使用权征税；集体土地使用权不得标准之二：必须发生转移土地的征税范围不包括未转让土地使用权、的行为。标准之三：强调转移要“有偿”存量房地产的（三）土地的具体征税范围（哪些征；哪些不征；哪些免征1.征继承不征（无收入2.予土地的征税范围不包括房地产的权属虽转让，但未取得收入的行为（2）所有人、土地使用权所有人将房屋、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡3.不征（无权属转移。征、城建税和教育费附对个人（企业不行）之间互换自有居住用房地（商业用地不行）的，经当地核实，可以免征（不是不征收）土地。6.建成后转让（包括合作建房双方之间的转让不征（权属未转移，无收入【小结】（哪些征；哪些不征；哪些免征属于土地征税范围的情况（应征不属于土地征税范围的情况（不征免征土地的情况（免征或暂免征收属于土地征税范围的情况（应征取得土地使用权进行房屋开发建造后不属于土地征税范围的情况（不征免征土地的情况（免征或暂免征收建造普通标准住宅（符合条件【例题】下列各项应计算征收土地的是 ）以房地产抵押而房地产尚在抵押期间一方出地一方出，双方合作建房，建成后转让【答案】【解析】对于一方出地，一方出，双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土。但是，建成后转让的，属于征收土地的范围。（注意题目变形【例题·单选题】下列情形中，应当计算缴纳土地的是 ）。（2014年所有人通过希望工程将房屋赠与西部教育事甲企业出、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自【答案】【解析】选项B，所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地的征税范围，不缴纳土地；选项C，合作建房后按比例分房自用的，暂免征收土地；选项D，房地产开发公司代客户进行房地产的开发，不属于土地的征税范围。【例题·单选题】下列各项中，属于土地征收范围的是（）。（2012年【答案】【解析】其他选项未转移，不属于土地征收范围（四）改制重组过程中涉及的土 政非公司制企业整体改建为公司或者，公司(有限公司)整体改建为(公司)。对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地。存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地。业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地。移、变更到被投资的企业，暂不征土地。上述改制重组有关土地政策不适用于房地产开发企业。税率10250%~100%53100%~200%4【例题·单选题】某转让商品楼收入1000万元，计算土地增值额准予扣除项目金额200万元，则适用税率为（【答案】【解析】扣除项目金额比例=（1000-200）÷200×100%=400%，适用第4级税率，60三、应入与扣除项在计算土地时，首先应该考虑是什么样的有的方法，卖房有卖房的方法；新房有新办法，老房有老办法。土地增值额=转让房地产收入-税定的扣除项目金（一）应【解释】要注意营改增以后的房屋销售收入，一定不含（二）（（2（卖新房业（5企业项（卖旧房（3指为取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用之和按国家统一规定缴纳的有关费用是指在取得土地使用权过程中为办理有关手续，按【解释】取得土地使用权所支付的金额，可以有三种形式：（客观题/全部房供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明等社区工程费和环境卫生、园林绿化等园林5%给他人使用（未发生转移，月为45万元，租期为8个月（2012年节选）计算该公司土地时允许扣除的土地使用权支付金额【答案】 计算该公司土地时允许扣除的开发成本房地产开发费用是指与房地产有关的销售费用、用、财务费用。分两种情况确定扣其允许扣除的房地产开发费用为：利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本×5%以内（注：利息最高过按商业银行同类同期利