后续审计报告

后续审计报告审计报告

审字2011年第[009]号

对泰成运输公司物控部的后续审计报告

根据我部2011年度审计计划安排，审计部于2011年3月31日-4月4日对物控部2011年第001号审计报告中发现的各种问题的改进情况进行后续审计。本次审计主要目的是检查物控部是否已对上次审计发现的问题采取了相应的措施并进行整改，是否取得预期的效果；检查审计报告提出的审计意见和建议是否恰当，是否具有针对性和可操作性；检查是否存在漏审或错审情况，以考虑是否进行再审或修正。

一、基本情况：

我们审计认为，物控部对2010年审计发现的各种问题的改进情况完成较好，仓库环境已经有明显改善。各项规章制度已经建立建全，物资已建立实物出入卡，盘点差异率逐步下降。基本符合公司发展管理的需要和审计部的改进建议，为提高公司各项经营管理目标迈进了一大步。

二、审计发现：

1.未根据实际需要请购物资造成公司财产浪费。目前仓库里存有部分呆滞物资，由于请购

时相关部门审批人未按实际需求随意请购造成资成浪费。如泰成实业天津办于2010年1月11日申请过磅单10000本总金额16500.00元，至现在仍堆积在仓库未及时领用。

2.仓库存在账外资产。审计部在对仓库进行抽盘时发现许多物资未在账上反映，如上述天

津办申请过磅单、洗发水、沐浴露等。

三、审计建议：

1.各请购部门应根据实际需要谨慎审批申购单，对于未根据实际需要随意请购造成公司财

产浪费的相关部门责任人，将根据财产损失金额经予一定的经济处罚。仓库应定期统计1

仓库呆滞物料明细并及时提交总办，交由总办及时处理。

2.请仓库清理现存的账外资产重新登记账册纳入公司资产管理。对于因各部门未使用完退

回仓库物资一律填写退料货方能办理退料手续。

集团审计部

审计人员：

被审计单位负责人签字：

集团总裁意见：

审计报告日：2011年4月4日审计部负责人审核：2

关于后续审计的暂行规定

第一条为了提高审计工作质量，巩固审计工作成果，规范后续审计工作，有效地发挥内审监督作用。根据《中华人民共和国审计法》、《内部审计具体准则第8条——后续审计》和《汽车运输总公司内部审计规定》，结合本企业实际情况，制定本规定。

第二条本规定适用于下属各单位。

第三条后续审计的目的在于促进被审计单位对审计发现的问题是否采取及时、有效的纠正措施。

第四条后续审计的责任。

被审计单位及相关责任人负责对审计中发现的问题采取纠正措施和整改意见的落实。

内审部门及相关审计人员的责任是评价被审计单位落实整改意见是否及时、合理、有效。

第五条后续审计的内容

审计建议、意见的采纳情况。对已被采纳的建议或意见，评价纠正措施是否合适、有效、及时。

审查结论、建议中未能落实的问题及其原因，并要求相关人员出据书面证明材料；分析主观责任和客观原因及可能产生的风险。

被审单位对查出的问题不采取纠正措施，行政主要负责人或直接责任人应承担相关责任，并限期整改；内部审计机构负责人应向总公司主要领导和分管领导报告，分析因被审计单位不采取纠正措施而可能产生的经济损失、政治影响及经营风险。

第六条后续审计报告办理原则：

若被审计单位完全执行了审计意见，并提出了完善的整改方案进行了认真整改，方可结束本次后续审计工作。

若被审计单位未完全执行审计意见，审计部门应通过下达审计决定等形式要求被审计单位切实执行原审计意见，并限期上报执行情况。

若对于查出的问题被审计单位拒不纠正的，应根据情节轻重，对责任单位、责任人提出处理建议；构成犯罪的移送司法机关处理。

第七条开展后续审计的时间。

审计意见下发后3个月内进行，原则上最长时间不超过1年；在审计意见中要调整的会计事项，应在年底财务决算会之前必须进行调整。

如审计意见中的某些纠正措施需要1年以上时间才能完成的，应安排后续审计分年度实施计划，以全过程监督纠正措施的完成情况。

第八条开展后续审计方式，在年底开展年终决算审计时，同时开展后续审计，在满足后续审计工作质量的前提下，也可同其他审计项目同时开展。

第九条后续审计可由内审部门派专职内审人员进行审查，也可由各单位的兼职内审人员进行审查，以书面形式报送审查的执行情况，由总公司内部相关部门进行抽查。

第十条总公司所属各单位都应当按规定接受后续审计监督，进一步改进工作，加强管理，堵塞漏洞，提高经济效益。

第十一条审计组在依法实施后续审计时,被审计单位领导及相关人员应当积极主动配合,并有责任如实反映情况和提供资料.如提供不出与审计相关的重要资料应以书面报告证明。

第十二条后续审计工作的管理。

由审计部门安排人员负责后续审计项目的管理，按审计项目建立后续审计管理档案，确保各审计项目后续审计工作的完整和有效。

后续审计报告及其相关资料，应按年专项归档保存。第十三条本规定由总公司负责解释。

第十四条本规定自发布之日起施行。

二０一一年一月八日

做好企业后续审计工作的思考

石冬姚永林

摘要：在集团公司内部审计管理实践工作中，审计结果的运用存在3个阶段，2009年以前比较重视前三大流程，而不太重视或忽略了后面的两大流程，基本上是重审计轻整改；2009年—2011年由于各项内部审计制度的完善开始逐步重视后续审计工作，实现了边审计边整改；进入2012年后，集团公司推行精细化管理，推进全面风险管控，努力实现防范在前工作的落实，这就对我们的内审工作提出了更高的要求，如何做好后续审计工作、提高审计质量，正是实行精细化管理、风险防范、管控落实的需要，本文就如何做好后续审计工作方面进行思考和探讨。

关键词：企业后续审计思考

现代内部审计包括审前准备、审计实施、审计报告、后续审计和成果运用五大流程,这五个流程环环相扣，是一个整体。前面三大流程是后面两个流程的准备，后面两个流程是前三个流程的目的，审计中发现问题，审计部门提出建议，督促被审计单位进行整改，这是后续审计的主要工作，审计中发现被审单位有好的做法、举措，可以推广到集团其他单位，这就是成果运用。在集团公司内部审计管理实践工作中，审计结果的运用存在3个阶段，2009年以前比较重视前三大

流程，而不太重视或忽略了后面的两大流程，基本上是重审计轻整改；2009年—2011年由于各项内部审计制度的完善，相继出台了《关于禁止设置“小金库”的若关规定》、《企业负责人经济责任审计实施办法》、《物资集团内部审计管理办法》等制度，开始逐步重视后续审计工作，实现了边审计边整改；进入2012年后，集团公司推行精细化管理，推进全面风险管控，努力实现防范在前工作的落实，这就对我们的内审工作提出了更高的要求，如何做好后续审计工作、提高审计质量，正是实行精细化管理、风险防范、管控落实的需要，这里我想就如何做好后续审计工作方面进行思考和探讨。

有审计就有审计查出的问题，有问题就必须整改，整改好了才能达到审计的目的。后续审计的主要工作就是审计部门督促被审单位采取的一系列措施纠正被查出的问题。通过审计查出问题的整改，可以维护国家的各项法律法规、企业规章制度的严肃性，起到对违纪违规行为的震慑、预防腐败犯罪的作用。

一、后续审计工作存在的问题

1、2009年以前普遍存在重审计轻整改情况。由于认识上存在偏差，认为审计整改是被审计单位的事情，与审计部门的关系不大。重视审计项目计划的完成，但未将审计整改与审计查出问题放在同等重要位置，落实或督促审计整改的

态度并不积极。另外也很少有对已审结单位进行审计回访，即使进行审计回访也只是例行公事，走走过场，监督整改力度不大，审计整改执行率较低。

2、被审计单位重视不够，整改不彻底，出现“屡犯”。部分被审计单位在审计结束后，对审计决定与审计建议提出的有关事项不重视，没有及时采取改进措施对有关问题与行为及时纠正，提高管理水平。即使进行审计整改，整改也不彻底，出现相同问题“屡查屡犯”尴尬局面，没有真正达到审计标本兼治的目的，或避重就轻，敷衍了事，或故意拖延、蒙混过关，或者主观上有意识地进行“选择性整改”。对其有利的部分，比如加强内部管理的建议往往被接受，而涉及自身利益的问题，如追回挪用款项、纠正以前年度发生的问题等，被审计单位的态度就变得消极。一些属于体制机制范畴的不规范、不完善、不合理的问题，被审计单位也难以整改到位。

3、审计整改缺乏评判的标准和依据。由于审计法及其实施条例中没有有关审计整改工作的具体条款规定，我们集团2009年前内审制度也不够完善，审计人员审计执法手段单一，对某些能够整改而又拒不整改的问题缺乏强制性的法律手段和政策依据。同时审计部门也没有关于整改工作的具体操作规范，缺乏评判的标准和依据，对审计整改到何种程度，没有评判标准，致使审计整改不彻底。

4、对审计建议后续跟踪不够。或许是思想上不够重视，或许是上级领导从来不作这方面的要求，还是审计这项工作以前不要求审计建议进行后续跟踪，再加上审计人手较少、审计任务繁重，如果审计人员又要身兼监督整改工作，实在是“分身乏术”。

二、造成上述整改困难的原因

1

、人员编制少且受客观原因影响。①纪检监察、内审合署办公，2011年前专职内审员只有一名，人手严重不足；②审计小组其他人员都是临时从下属单位抽调，大多数情况每次抽调人员都不一样，有的人员未取得内审资格证；③各单位财务负责人2011年以前未实行双线管理，只服从单位领导意志；③集团上下历史遗留问题较多，有的单位改制不彻底；④多数单位领导长期任职，从未进行任期经济责任审计，有的时间久的长达10多年，造成违规行为惯性思维较严重；⑤各单位会计基础规范在2011年以前均未达标，基础不牢，易再犯。

2、思想认识上丞需重视。思想认识水平直接影响推进审计整改的进行，对于被设计单位，可能存在对立情绪，也可能存在顾及政绩、不愿将问题曝光、能拖就拖、蒙混过关的思想；对于审计人员，可能存在“多一事不如少一事”、明哲保身等思想

3、各项内部审计制度有待健全。对于如何将整改意见

分类，如何落实责任人员，如何规范整改措施等，尚未有成文的规定，审计人员只是凭工作经验以及一些分散的财务制度和相关的文件规定要求被审计单位进行整改，没有一套完善的整改制度，致使工作依据上存在缺陷和漏洞，执行整改存在合法不合理、合情不合法的情况，需要通过加强制度建设才能解决。

4、审计工作滞后，影响工作质量。一是有的单位领导长期任职未审，久的长达十多年，未能做到“三年一审”、“离任必审”，造成有问题未能及时发现；二是又由于人手不足，单位多，2010年前只能集中做经济责任审计，很少做专项审计，未能就更深层次的问题进行挖掘。2012年后内审工作转变方式，以专项审计为主，全年安排5项内审项目，其中：营销环节专项审计1项，投资专项审计2项，经济责任审计2项，逐步实行由“结果审计”向“过程审计”、由事后审计向事中审计、事前审计的转变。

5、未建立各部门联动机制，审计跟踪力度有待加强。检查督办、跟踪问效是审计整改工作落到实处的重要环节，但由于审计工作是由审计部门完成的，而审计出来的问题可能是多方面的，在职责分工没明确、协调工作没做好的情况下，很难组成一个专门小组去检查督办、跟踪整改阶段的工作，造成审计结论和决定只停留纸上，检查督办不够、跟踪问效乏力。

审计后续跟踪处理细则

为有效完成审计报告中的整改内容，规范审计后续跟踪中存在的问题，特拟定如下处理意见。

第一层次：审计后续跟踪

1.财务方面

1）账务处理及相关实物管理存在违反国家会计法、审计条例、国家及省市相关法规以及公司规章制度方面，财务部门和其他相关职能部门与审计部门不存在争议的，按照审计部门的处理意见进行跟踪处理及处罚。对于未完成事项，按照谁负责处罚谁的原则，将给予分子公司财务科长及分子公司经理按照每项50元处罚，事业部负责人每项30元处罚，同时股份公司分管财务的财务副总及分管被处理相应部门的副总接受每项20元的处罚。对股份公司及新增业务单位审计参照执行。

2）账务处理及相关实物管理存在违反国家会计法、审计条例、国家及省市相关法规以及公司规章制度方面，但财务部门及其他相关职能部门与审计部门存在争议的，应当以审计部门与相关部门协商的结果作为处理的基础跟踪处理，对于未完成的，按照谁负责处罚谁的原则，将作出如下处罚：分子公司财务科长及经理将按照每项50元给予相关责任人进行处罚，事业部部长按照每项30元给予处罚，同时股份公司分管财务的财务副总及分管被处理相应部门的副总接受每项20元的处罚。对股份公司及新增业务单位审计参照执行。

3）账务处理及相关实物管理存在违反国家会计法、审计条例、国家及省市相关法规以及公司规章制度方面，但财务部门及其他相关职能部门与审计部门存在争议的又不能协商一致的，将以公司董事会或董事长的最终决定为准绳作出处理，对于未完成的，按照谁负责处罚谁的原则，将作出如下处罚：分子公司财务科长及经理将按照每项50元给予相关责任人进行处罚，事业部部长按照每项30元给予处罚，同时股份公司分管财务的财务副总及分管被处理相应部门的部门负责人和副总接受每项20元的处罚。对股份公司及新增业务单位审计参照执行。

2.行政方面

1）一般性问题，审计出来的问题能够在审计处理期限内整改而未整改的，将作出如下处理:分子公司负责人按照每项50元给予经济处罚，事业部负责人给予每项30元处罚，股份公司分管部门负责人及分管副总给予每项20元处罚。对股份公司及新增业务单位审计参照执行。

2）非一般性问题，因为涉及到需要大量的费用或成本才能完成的事项，将会以公司董事会或董事长的最终决定为准绳作出处理，对于未完成的，将作出如下处罚：分子公司负责人按照每项50元给予经济处罚，事业部负责人给予每项30元处罚，股份公司分管部门负责人及分管副总给予每项20元处罚。对股份公司及新增业务单位审计参照执行。

第二层次：次后续审计

1、对于在后续跟踪审计中各分子公司已经汇报完成事项但在后面现场审计中发现未完成的或者弄虚作假的，审计部将会作出严肃处理，将给予当事人500-1000元处罚，严重者将会追究经济责任或刑事责任同时提请公司予以开除。

2、对于后续跟踪审计中规定的再整改期限未完成的，将会加倍给予处理，给予相关责任人每项100元的处罚，相关职能部门负责人给予每项50元的处罚。

3、对于在审计结束后在审计会议纪要上签字确认后在审计组离开又提出不同意见的，审计部将会作出严肃处理，将给予相关当事人100-500元罚款。

致：由：日期：关于：一、背景

我们受XX集团董事会委托，每年度需对各子公司及合营公司的内部控制进行一次评价。

二、目的

进行内部控制评价是对相关内部控制的设计与执行状况进行整体评价。并依据评价结果对发现的内部控制设计或执行缺陷提出我们的改善建议。以使内部控制合理合规，达到纠错防弊，提高效率的目的。

三、范围

业务范围：本次审计