财务会计ppt讲义 第6章 存货核算与管理

会计信息系统

AccountingInformationSystem田瑞岩讲师商学院财会系2023/3/3第6章存货核算与管理课程大纲第一节存货核算与管理需求分析 第二节IT环境下存货核算与管理的流程第三节存货子系统的总体结构设计第四节存货子系统初始设置 第五节存货子系统日常核算 第六节存货账表输出与存货分析2023/3/3课程总体说明-课程目标

通过本课程的学习，你将能够：了解存货核算与管理的特点理解存货核算与管理的基本流程和手工环境下存货管理的特点★掌握IT环境下存货核算与管理的流程分析方法★掌握存货子系统的主要数据文件和存货代码设计★理解存货子系统的初始设置掌握出入库单据处理★掌握单据记账与期末处理★了解账表输出和ABC成本分析等6.1存货核算与管理的需求分析存货的确认定义：存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等【提示1】为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料，虽然同属于材料，但是由于用于建造固定资产等各项工程，不符合存货的定义，因此不能作为企业存货。6.1存货核算与管理的需求分析存货的确认【提示2】下列项目属于企业存货：①企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后，应视同企业的产成品(“视同”企业的产成品，即企业为加工或修理产品发生的材料、人工费等作为企业存货核算);②房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权属于企业的存货;③已经取得商品所有权，但尚未验收入库的在途物资;④已经发货但存货的风险和报酬并未转移给购买方的发出商品;⑤委托加工物资;⑥委托代销商品6.1存货核算与管理的需求分析存货的确认条件存货同时满足下列条件的，才能予以确认：(1)与该存货有关的经济利益很可能流入企业;(2)该存货的成本能够可靠地计量。（一）核算范围和确认标准：凡是在盘存日期，法定产权属于企业的物品，不论其存放在何处或处于何种状态，都应确认为企业的存货。如：在途商品。（二）注意1、委托代销商品作为委托方的存货处理。2、同时也要求受托方将受托代销商品作为企业存货的范围、受托代销款作为存货的减项6.1存货核算与管理的需求分析存货管理的重要性（一）是一项流动性很强的资产（二）存货在保管、维护安全及防止损失等方面，其重要程度并不次于现金（三）在储备数量上保持适中（四）存货的管理离不开会计的介入，以达到对存货实施计划和控制的目的（五）存货计量是否正确，直接和间接地关系到企业的财务状况和经营成果是否正确，进而还会影响到企业所得税额、收益在各方面的分配及管理人员业绩的评价等。6.1存货核算与管理的需求分析存货核算与管理的基本流程6.1存货核算与管理的需求分析存货核算与管理的基本流程ABC成本分析表存货数量账登记存货数量账6.1存货核算与管理需求分析存货核算与管理的特点1．数据存储量大品种和规格非常多既要反映数量指标，又要反映价值指标既要反映动态状况，又要反映静态信息2．数据变化频繁有大量的入库和出库，伴随着财务数据的产生和变化3．核算内容广泛既要反映各种原材料、产成品的核算，还要考虑对包装物、低值易耗品等的特殊处理6.1存货核算与管理需求分析存货核算与管理的特点4．核算方法复杂可以实际成本，可以计划成本期末还要根据可变现净值与成本孰低法确认账面价值5．与其他子系统有较多的数据传递关系6．管理要求高存货核算-系统概述——实验教材P226存货核算系统与其他系统的数据关系采购管理存货核算销售管理库存管理成本管理总账各种出入库单据销售出库单销售发货单销售发票提供产成品入库成本信息提供材料出库成本信息出入库凭证采购入库单/暂估入库单采购入库单记账/冲销处理记账记账并确认成本6.1存货核算与管理需求分析存货核算与管理的特点4．核算方法复杂可以实际成本，可以计划成本期末还要根据可变现净值与成本孰低法确认账面价值5．与其他子系统有较多的数据传递关系6．管理要求高成本管理信息，如存货成本、商品销售成本存货预警信息，如哪些存货超储，哪些存货储量不足，存货超出是多少占用资金分析信息，如每种存货占用资金多少，超储存货占用多少资金存货效率信息，如各种存货的周转率、周转天数等存货管理人员的评价信息，如优质存货是由谁采购的，创造价值最多的采购人员信息等6.1存货核算与管理需求分析手工环境下存货核算和管理的难点分析1．三级账一致性问题同一入库单和出库单分别由仓库保管员、存货核算明细会计和总账会计三个人按照不同的需求转抄在不同的账簿上，因此，当存货出入库业务量比较大时，经常出现存货实物、存货一级账、二级账、三级账之间账账不符、账物不符2．很难根据管理的需要应用先进方法合理计算存货的价值当企业出入库业务比较频繁时，存货成本计算量也随着增大。因此，为了减少手工计算工作量，很多企业的财会人员一般选择加权平均的方法计算存货成本，并没有从管理的角度出发，合理选择存货成本计算方法并计算存货价值

6.1存货核算与管理需求分析

6.1存货核算与管理需求分析3．存货管理能力低下存货价值与市价相比相差多少？哪种存货占用了大量资金，导致资金的周转效率低下？哪些存货超储了，超储期是多少？哪些存货采购和保管员绩效好？等等问题无法准确回答。。6.2IT环境下存货核算与管理的流程分析存货子系统的目标1．支持按计划成本核算和实际成本核算2．正确反映出入库情况3．正确计算期末存货结存信息4．反映和监督各生产单位材料的耗用5．提供完整的存货账簿 6．提供存货管理和分析功能7．与其他子系统建立标准接口6.2IT环境下存货核算与管理的流程分析个性化设置流程——实验教材P151和1531．定义业务范围如企业存货核算方式、暂估回冲方式、资金占用规划、是否允许零出库、存货有无辅助计量单位、启用会计月份等2．设置存货档案将所有存货分类编码3．设置存货核算的相关要素档案设置部门档案、供应商档案、仓库目录等4．设置存货成本计算方法5．设置费用统计标准分配原则为实现子系统间的数据传递和共享，设置存货科目、出库和入库分录的对方科目、费用分配科目等，并将结果保存在相应文件中6.2IT环境下存货核算与管理的流程分析存货日常核算流程——实验教材P151和1531．定义业务范围如企业存货核算方式、暂估回冲方式、资金占用规划、是否允许零出库、存货有无辅助计量单位、启用会计月份等2．设置存货档案将所有存货分类编码3．设置存货核算的相关要素档案设置部门档案、供应商档案、仓库目录等4．设置存货成本计算方法5．设置费用统计标准分配原则为实现子系统间的数据传递和共享，设置存货科目、出库和入库分录的对方科目、费用分配科目等，并将结果保存在相应文件中IT环境下与手工环境下存货核算和管理流程的区别通过个性化设置建立存货子系统应用环境并保证存货子系统的安全运行可以根据需要选择各种存货成本计算方法高效、准确地完成核算工作及时准确地提供存货账簿并保证账账相符各业务部门之间实现数据共享及时准确地提供存货管理和分析数据6.2IT环境下存货核算与管理的流程分析6.3存货子系统的总体结构设计存货子系统初始设置日常核算入库单据处理单据记账账表输出管理分析系统服务出库单据处理6.3存货子系统的总体结构设计6.3.1初始设置1、存货档案设置序号项目序号项目1存货编码10经济订货批量2存货名称11ABC分类3规格型号12安全库存4计量单位13最高库存5仓库14最低库存6计价方法15呆滞积压标准7计划价/售价16单位重量8最新成本17单位体积9参考售价18启用日期基本信息成本信息控制信息成本信息6.3存货子系统的总体结构设计6.3.1初始设置物料大类1.原材料2.半成品3.产成品代码1.011.023.01名称A材料B材料甲产品物料属性外购外购自制计量单位组重量组重量组数量组基本计量单位千克千克件仓库原材仓原材仓成品仓计价方法先进先出法存货科目代码140314031405销售收入科目代码605160516001销售成本科目代码640264026401生成凭证6.3存货子系统的总体结构设计6.3.1初始设置2、相关要素档案文件◆仓库档案设置◆部门档案设置等仓库代码名称说明01原材仓存放原材料02半成品仓存放半成品03成品仓存放成品04包装物仓存放包装物05待处理仓可能退货的物料6.3存货子系统的总体结构设计6.3.1初始设置3、存货成本计算方法设置编码计价方法说明001一次加权平均法本月结存单价=（期初金额+本月收金额）/（期初数量+本月收数量）002移动加权平均法结存单价=（本次入库前结存金额+本次收金额）/（本次入库前数量+本次收数量）003先进先出法按入库成本不同区分记录，发货时先入库的存货先发出004个别计价法入库、出库均需辨别各批次6.3存货子系统的总体结构设计6.3.1初始设置4、期初余额设置物料代码物料名称期初数量期初金额入库日期1.01A材料1000300,0002011-12-311.02B材料2000320,0002011-12-313.01甲产品460460,0002011-12-316.3存货子系统的总体结构设计6.3.2存货子系统日常核算存货档案文件相关要素档案文件其他子系统存货结存文件录入入库单警报信息录入出库单小于最低库存？NY大于最高库存？警报信息YN临时入库单文件临时出库单文件审核与记账出库单文件存货结存文件入库单文件审核与记账期末处理与自动转账6.3存货子系统的总体结构设计6.3.2存货子系统日常核算记账子流程——以入库单为例临时入库单文件取一已审核入库单并记账存货成本核算文件存货档案文件临时入库单文件的记录执行完？YN更新存货结存文件追加入库单文件做记账标记删除已记账临时信息结束开始6.3存货子系统的总体结构设计6.3.2存货子系统日常核算记账子流程——以出库单为例临时出库单文件取一已审核出库单并记账存货成本核算文件存货档案文件临时出库单文件的记录执行完？YN更新存货结存文件追加出库单文件做记账标记删除已记账临时信息结束开始6.3存货子系统的总体结构设计6.3.2存货子系统日常核算1、临时入库单文件序号固定信息序号变动信息1日期1存货编码2入库单号2存货名称3合同编号3规格型号4仓库4计量单位5入库类别5数量6业务员6单价7供应商7金额8制单9审核标志10处理标志11收货标志实际or暂估6.3存货子系统的总体结构设计6.3.2存货子系统日常核算2、入库单文件序号固定信息序号变动信息1日期1存货编码2入库单号2存货名称3合同编号3规格型号4仓库4计量单位5入库类别5数量6业务员6单价7供应商7金额8制单9审核标志10转账标志11收货标志6.3存货子系统的总体结构设计6.3.2存货子系统日常核算2、入库单文件处理标志：入库单文件与临时入库单文件结构基本一致，不同之处是将处理标志改为转账标志，用来表示该入库单是否已生成记账凭证。收货标志：用来表示收货的类型。该标志有两种值，1表示按照实际采购价格收货；2表示按暂估价收货6.3存货子系统的总体结构设计6.3.2存货子系统日常核算3、存货结存文件序号项目名称1存货编码2本月期初数量3本月期初单价4本月期初金额5本月收数量6本月收金额7本月发数量8本月发金额9本月结存数量10本月结存单价11本月结存金额6.3存货子系统的总体结构设计6.3.2存货子系统日常核算3、存货结存文件

如果按照计划成本法核算该项存货，上述结构中的本月期初单价、本月结存单价两字段可以删除，因为收发存货的单价是计划单价，既可以从存货档案文件中获取，也可以通过金额除以数量计算得到。

6.3存货子系统的总体结构设计6.3.2存货子系统日常核算3、存货结存文件非计划成本法核算下的设计方案：A一次加权平均法：只有期末才需计算出结存单价B移动加权平均法：每购进一批存货，就要重新计算一次结存单价C先进先出法：一个存货项目可以有多个结存单价、结存数量D个别计价法：对不同批次存货编码不同，每批存货占一条记录没，可以删除期初数据节省空间。存货编码本月收数量本月收金额……本月结存数量本月结存单价本月结存金额1230909xxxxxx100181800502110506.3存货子系统的总体结构设计6.3.2存货子系统日常核算3、存货结存文件——入库单记账的数据更新

如果计算方法为一次加权平均法，那么将临时入库单上的数量和金额累加到存货结存文件的本月收数量和本月收金额字段，月末只进行一次单价的计算：本月结存单价=（期初金额+本月收金额）/（期初数量+本月收数量）

6.3存货子系统的总体结构设计6.3.2存货子系统日常核算3、存货结存文件——入库单记账的数据更新如果计算方法为移动加权平均法，那么将临时入库单上的数量和金额累加到结存文件的本月收数量字段、本月收金额字段；取出现存的结存金额、结存数量（本次入库更新前），并按照下列公式计算出结存单价：

结存单价=（结存金额+入库金额）/（结存数量+入库数量）/(结存数量+入库数量）将结果存入本月结存单价字段，将临时入库单上的数量累加到存货结存文件的本月结存数量字段，并按结存金额=结存数量*结存单价更新结存金额。6.3存货子系统的总体结构设计6.3.2存货子系统日常核算3、存货结存文件——入库单记账的数据更新如果计算方法为先进先出法，那么将临时入库单上的数量和金额累加到存货结存文件的本月收数量字段，本月收金额字段；如果临时入库单上的单价不等于存货结存文件中本月结存单价字段中的最后一个单价，那么增加一条新的本月结存数量、本月结存单价、本月结存金额如果计算方法为个别计价法，那么在存货文件中增加加一条新纪录，用临时入库单上的数量和金额代替结存文件中的本月收数量、本月收金额、本月结存数量、本月结存金额等字段6.3存货子系统的总体结构设计6.3.2存货子系统日常核算3、存货结存文件——出库单记账的数据更新如果该项存货为一次加权平均核算，则根据出库单只更新存货结存文件中的本月发数量、本月结存数量字段，涉及本月发金额、结存单价、结存金额字段待期末计算出本月平均单价后再计算填列。如果该项存货为移动加权平均核算，那么将临时出库单上的数量和金额累加到存货结存文件的本月发数量、本月发金额字段；将临时出库单上的数量和金额从存货结存文件的本月结存数量、本月结存金额中减去

6.3存货子系统的总体结构设计6.3.2存货子系统日常核算3、存货结存文件——出库单记账的数据更新如果该项存货为先进先出法核算，则将临时出库单上的数量和金额累加到存货结存文件的本月发数量、本月发金额字段；并根据临时出库单上的数量、单价、金额（可能有几种单价、数量、金额）依次从“前”到“后”减少结存数量、金额个别计价法、计划成本法略6.3存货子系统的总体结构设计6.3.2存货子系统日常核算4、临时出库单文件序号固定信息序号变动信息1日期1存货编码2出库单号2存货名称3出库类别3规格型号4仓库4计量单位5部门5数量6业务员6单价7制单人7金额8审核人9审核标志10处理标志6.3存货子系统的总体结构设计6.3.2存货子系统日常核算5、出库单文件序号固定信息序号变动信息1日期1存货编码2出库单号2存货名称3出库类别（用途）3规格型号4仓库4计量单位5领取部门5数量6业务员6单价7制单人7金额8审核人9审核标志10转账标志6.3存货子系统的总体结构设计6.3.2存货子系统日常核算5、出库单文件关于出库单文件中的单价问题：如果按计划单价（成本）核算的存货，那么系统自动从存货档案文件中提取单价，计算金额如果按先进先出法核算的存货，则计算机自动到本月存货结存文件中从“前”向“后”检查每一