企业内部控制习题-第九章 内部控制评价

第九章内部控制评价一、单项选择题1．企业内部控制评价的主体是（）。A•政府机关B.会计师事务所董事会或类似权力机构D.财务部门2．企业内部控制评价的对象是（）。A•内部控制规章制度B•内部控制有效性财务报告的公允性D.内部控制环境TOC\o"1-5"\h\z对内部控制评价承担最终责任的内部控制评价责任主体是（）。董事会B.经理层C.监事会D.审计委员会企业内部控制评价工作的起点是（）。明确内部控制目标B.制定内部控制评价方案组成评价工作组D.确定评价方法内部控制评价工作的最终表现为（）。财务报告B.审计报告内部控制评价工作底稿D.内部控制评价报告企业年度内部控制评价报告报出的时限是基准日后（）。—个月B.二个月C.三个月D.四个月审议内部控制评价报告，对董事会建立与实施内部控制进行监督的机构是（）。A.经理层B.各专业部门C.监事会D.企业所属单位适当分离内部控制设计部门与内部控制评价部门是为了保证内部控制评价工作的（）。A.全面性B.重要性C.客观性D.独立性内部控制评价人员在实施现场检查测试时，应遵循的原则是（）A.公平、公正、公开B.客观、公正、公平C.全面性、重要性、客观性D.制衡性、适应性、成本效益一般而言，如果一项内部控制缺陷单独或连同其他缺陷具备合理可能性导致不能及时防止或发现并纠正财务报告中的重大错报，就应将该缺陷认定为（）。A.重大缺陷B.重要缺陷C.一般缺陷D.严重缺陷下列有关内部控制评价的说法中错误的是（）。A.内部控制评价应紧紧围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素进行内部控制的有效性是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度企业实施内部控制评价，仅包括对内部控制设计有效性的评价，不包括运行有效性的评价董事会可以通过审计委员会来承担对内部控制评价的组织、领导、监督职责如果某企业更正已公布的财务报告通常表明该企业内部控制可能存在（）。A.重大缺陷B.重要缺陷C.一般缺陷D.严重缺陷关于内部控制缺陷的处理，下列说法错误的是（）对于运行缺陷，则应分析出现的原因，查清责任人处理结果应以适当的形式向经理层报告对于重大缺陷，应当有董事会予以最终认定对于因内部控制缺陷造成经济损失的，应当查明愿意帮你，追究相关部门和人员的责任通常表明企业财务报告内部控制可能存在重大缺陷的是（）。A.企业决策失误，导致并购不成功B.董事、监事和高级管理人员舞弊C.管理人员或技术人员纷纷流失D.媒体负面新闻频现通过数据分析，识别评价关注点的内部控制评价方法是（）。A.个别访问法B.穿行测试法C.比较分析法D.实地查验法会计师事务所等中介机构受托为企业实施内部控制评价是一种（）。A.合理保证服务B.非保证服务C.绝对保证服务D.基本保证服务从控制目标的角度来看，相关的内部控制能够防止、发现并纠正财务报告的重大错报指的是（）。A.合规目标内部控制的有效性B.资产目标内部控制的有效性C.报告目标内部控制的有效性D.经营目标内部控制的有效性下列属于《企业内部控制基本规范》强制性规定的是（）。设置总会计师的大中型企业，应设置与其职权重叠的副职对于重大的业务和事项，董事长可以单独进行决策董事会负责组织领导企业内部控制的日常运行企业定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告二、多项选择题从控制目标的角度来看，内部控制的有效性可分为（）。A.合规目标内部控制的有效性B.资产目标内部控制的有效性C.报告目标内部控制的有效性D.经营目标内部控制的有效性战略目标内部控制的有效性考察内部控制运行的有效性包括（）A.相关控制在评价期内是如何运行的B.相关控制是否覆盖了所有关键的业务与环节相关控制是否得到了持续一致的运行实施控制的人员是否具备必要的权限和能力相关控制是否与企业自身经营特点、业务模式以及风险管理要求向匹配内部控制评价的内容主要包括A.内部环境评价B.风险评估评价C.控制活动评价信息与沟通评价E.内部监督评价企业对内部控制评价至少应当遵循的原则包括（）。A.全面性原则B.重要性原则C.客观性原则有效性原则E.时效性原则《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号》指出，集团性企业在对集团总部及下属企业的内部控制活动进行全面、客观评价的基础上，应重点关注（）A.重要业务单位B.重大决策C.重大事项D.重要人事任免E.高风险业务作为内部控制体系的重要组成部分，内部控制评价对企业意义重大，其主要作用包括（）A.有助于提升企业财务报告的质量B.有助于企业自我完善内控体系C.有助于提升企业市场形象和公众认可度D.有助于实现与政府监管的协调互动有助于保护利益相关者的合法权益《企业内部控制评价指引》第十五条规定，内部控制评价工作组对被评价单位进行现场测试时，可以单独或者综合运用的方法有（）。A.个别访问B.调查问卷C.专题讨论D•穿行测试E•实地查验TOC\o"1-5"\h\z内部控制缺陷的分类，内部控制缺陷按其成因分为（）。A.设计缺陷B.运行缺陷C.重大缺陷D.重要缺陷E.一般缺陷可认定为内部控制存在运行缺陷的情况有（）。A.由不恰当的人执行B.未按设计的方式运行C.运行的时间或频率不当D.没有得到一贯有效运行制度设计存在漏洞在企业层面的内部控制评价方法包括（）A.个别访问B.调查访问C.观察D.抽样E.实地查验内部控制缺陷的分类，内部控制缺陷按其形式分为（）A.重大缺陷B.重要缺陷C.一般缺陷D.财务报告缺陷E.非财务报告缺陷关于《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号》文件，下列说法正确的是（）查找并纠正企业内部控制缺陷，是开展企业内部控制评价的一项重要工作关于内部控制缺陷的认定标准已经出台了统一规定企业在确定的内部控制缺陷的具体认定标准时，应当从定性和定量的角度综合考虑只有重大缺陷需要向董事会、监事会或管理层报告，其他类的缺陷不需要汇报内部控制却缺陷一经发现，应立即整改，纠正之后无须对外披露13．企业在内部控制评价报告中披露的内容包括（）。A•董事会声明B.内部控制评价工作的总体情况C.内部控制评价的依据D.内部控制缺陷及其认定内部控制缺陷的整改情况14．出现（）迹象之一则通常表明财务报告内部控制可能存在重大缺陷。A.企业决策失误，导致并购不成功B.董事、监事和高级管理人员舞弊C.管理人员或技术人员纷纷流失D.媒体负面新闻频现企业更正已公布的财务报告三、判断题董事会可以聘请会计师事务所对其内部控制的有效性进行审计，但其承担的责任不能因此减轻或消除。（）内部控制评价能为内部控制目标的实现提供绝对保证。（）内部控制的设计应覆盖所有关键业务与环节，但是对董事会、监事会、经理层和员工不具有普遍的约束力。（）为节省成本，为企业提供内部控制审计的会计师事务所，可以同时为同一家企业提供内部控制评价服务。（）在内部控制建立与实施初期，企业应更多地采用重点评价或专项评价，以提高内部控制评价的效率和效果。（）内部控制缺陷一经认定为重大缺陷，内部控制评价报告将会被出具“否定意见”。（）对于有下属单位的集团公司，如果下属单位存在重大缺陷，并不能表明集团公司存在重大缺陷。（）内部控制缺陷的严重程度并不取决于该控制不能及时防止或发现并纠正潜在缺陷的可能性，而是取决于是否实际发生了错报。（）9．内部控制评价报告可分为对内报告和对外报告，对外报告一般采用定期的方式，内部报告一般采用不定期的方式。（）10．对于自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告报出日之间发生的影响内部控制有效性的因素，内部控制评价部门可以不予关注。（）11．企业内部控制缺陷认定一般可采用绝对金额法或者相对比例法确定重要性水平和一般水平，以此作为判断缺陷类型的临界值。（）12．如果对一项缺陷应属于财务报告缺陷还是非财务报告缺陷难以区分，制定标准时应本着是否影响财务报告目标的原则来区分。（）四、简答题1．企业内部控制评价的内容是什么?2．企业内部控制评价的原则有哪些?3．试说出几种常见的内部控制评价方法。4．企业内部控制评价的程序是什么?5．内部控制缺陷有几种类型?6．财务报告内部控制缺陷的认定标准是什么?7．内部控制缺陷认定的步骤。8．根据《企业内部控制基本规范》及其评价指引，内部控制报告的内容与格式有哪些具体要求?五、案例分析题1．长航集团是我国内河最大的航运企业集团，其前身可追溯到清朝末年官督商办的长江航运企业，至今已有130多年的历史。1996年更名为中国长江航运（集团）总公司（简称长航集团），主要经营水上运输、船舶制造与修理、物流及相关的配套服务，其中以水上运输为核心主业。长航集团在内部控制制度实施方面存在着许多国有大型企业普遍存在的问题：（1）企业员工对内部控制认知程度低。一些员工把内部控制简单理解为各种规章制度的单纯集合，不理解全面内部控制的意义。如某些员工认为内部控制是领导和监察部门的事，与自己的日常工作无关；而有些领导在处理内部控制与企业管理、业务发展的关系时，则认为若内部控制制度过于详细、控制过严会束缚企业的业务发展能力，错误地将内部控制与企业发展和效益对立起来。（2）一些部门内部控制缺乏有效的内部监督。长航集团一些部门并没有对内部控制实施日常监督或专项监督，而是过分依赖外部监督机构，再加上部分人员出于各种原因的逆向选择，也直接导致内部控制监督的执行力差。长航集团及其部分二级单位出于工作便利、平衡会计各岗位工作量等因素考虑，经常由出纳人员从事银行对账单获取、银行存款余额调节表编制等工作，而且没有一个部门能够出具其他人员曾对此项工作进行过审核、监督的证据。（3）缺乏完善的内部控制评价体系。目前我国国有大中型企业普遍缺乏完善的内部控制评价体系，这不仅是一种现状，也是内部控制执行力差的原因之一。长航集团缺乏完善的评价体系主要是因为国内缺乏相关的操作细则以及企业对此实践经验不足。一方面，目前颁布的《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》仍然属于各行各业普遍适用的基础平台，需要企业根据自身情况将有关的评价指引、应用指引转化为能够为企业使用的评价体系，而企业没有动力或没有能力完成这项工作。另一方面，如何根据内部控制的框架和构成要素来系统地确定评价内容与指标，如何确定各个指标权重以及检查的频次，如何根据检查结果认定内部控制缺陷等，对于刚开始对内部控制有效性进行全面评价的国内企业来说，还缺乏实际操作经验。（4）内部控制外部评价主体的监督能力有限。外部监督主体如注册会计师受自身业务范围与业务能力的限制，无法对非财务范围的内部控制缺陷作出准确、全面的判断，也就无法对涵盖企业层面的风险和所有重要的业务流程层面风险的内部控制作出评价。况且当前企业对内部控制的评价基本上是参考这些外部监督机构的评价结论，而这些外部监督主体监督能力的局限导致了企业对内部控制评价的不全面。要求：（1）试述企业内部控制评价的定义、主体及对象。（2）根据问题（1）阐述企业内部控制评价的作用和原则？（3）针对长航集团内部控制制度实施方面存在的问题，提出你的改进建议?2．根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制评价指引》的相关要求，在境内外同时上市的甲公司组织人员对2012年度内部控制有效性进行自我评价。公司在风险管理与内部控制规范工作领导小组的领导下，由风险管理与内部控制规范工作办公室牵头，开展内部控制测试评价工作，由公司内部审计部门具体负责测试评价工作的实施。评价活动结束后编制内部控制评价报告。以下是关于甲公司2012年度内部控制评价活动的相关情况。（1）关于内部控制评价的责任界定。董事会对内部控制评价报告的真实性负责。公司董事会保证内部控制报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对报告内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。建立健全并有效实施内部控制是公司董事会的责任；监事会对董事局建立与实施内部控制进行监督；管理层负责组织领导公司内部控制的日常运行。（2）关于内部控制评价的程序。为确保测试评价工作的顺利有序开展，公司内部审计部门编制了《甲公司2012年度内部控制测试评价工作方案》，并经过公司董事会审议通过。公司从2012年12月3日起，先后在四家分公司和公司总部开展了年度测试评价工作的现场测试。按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》及其相关配套文件要求，各测试评价小组对各单位的主要业务流程、关键控制点及高风险领域开展了全面测试，认真编制了测试工作底稿，并将测试发现的内控设计与执行层面的例外事项汇编形成了《例外事项汇总表》。各单位对发现的例外事项制订了整改计划，并及时整改。关于内部控制评价的缺陷认定。甲公司结合年度测试发现的问题和日常监督情况，由公司内部控制测试评价工作小组按照《公司内部控制缺陷认定标准》(试行)开展缺陷评价工作；并根据各例外事项评价结果，协助公司管理层、董事会对最终内控缺陷程度进行逐一认定，形成公司2012年度《内部控制缺陷认定汇总表》，确认公司2012年度内部控制缺陷与等级。关于内部控制评价报告的编制和披露。2013年2月起，公司风险管理与内控规范工作办公室根据本年度内控测试评价工作整体情况及结论，按照财政部有关内部控制实施规范解释文件要求，编制公司2012年度内部控制自我评价报告，并报送公司董事会审议。本次内部控制测试评价业务涵盖的期间为2012年1月1日至2012年12月31日，并以2012年12月31日为内部控制体系是否有效的基准日编制内部控制评价报告。公司年度内部控制评价报告根据深圳证券交易所有关信息披露的工作要求，与《财务报告审计报告》、《内部控制审计报告》同时对外披露并公告。问题：结合情况(1)描述甲公司内部控制评价的组织结构。结合情况(2)试述企业内部控制评价的一般程序。结合情况(3)分析什么是内部控制缺陷，内部控制缺陷有几种类型，财务报告内部控制缺陷的认定标准是什么。结合情况(4)说明内部控制评价对外报告的编制要求。3．万福生科(湖南)农业开发股份有限公司内部控制评价报告中国证券监督管理委员会湖南监管局：我们接受委托对万福生科(湖南)农业开发股份有限公司(以下简称“万福生科”或“公司”)2012年度的财务报表进行审计，根据贵局《关于做好2012年年