江西省从业资资格考试《会计》复习题含答案(十三)

目）所得税计税设置：选择过滤器名称为“代扣个人所得税〃，完成计税前的初始

设置。名称：代扣个人所得税税率类别：个人所得税税率项目：个人所得税所得

期间：1―12外币币别：人民币基本扣除：3500

【答案】工资管理一所得税计算一确定一设置一新增一输入"名称"一单击税率类别后的灰色

框一新增一是一录入"名称"一保存一退出一单击一税率项目后的灰色框一新增一输入"名称"一

所得项选择"实发合计"一保存一双击个人所得税一所提期间一币别一基本扣除一保存一确定。

【解析】

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简答题-19

试述马克思关于平均利润形成过程的理论及其对我国发展社会主义市场经

济的启示。

【答案】⑴平均利润是通过部门之间的竞争形成的。在商品按价值出售的条件下，资本有机

构成、资本周转速度不同，使各个生产部门的利润率高低不同。资本家为争夺有利的投资场

所和更高的利润率，展开以资本转移为特点的部门之间的竞争，使各部门生产规模发生变化，

使各部门的不同利润率趋于平均，形成平均利润率，实现等量资本获得等量利润。平均利润

形成后，商品的价值转化为生产价格。利润率的平均化过程，实际上是全社会的剩余价值在

各个部门之间分配的过程。

【解析】

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简答题-20

甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2x10年度财务报表进行内

审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：

⑴2x10年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本

债券35万张，支付价款3500万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面

年利率为6%,利息于每年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到

期投资，2x10年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并

将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为2000

万元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润

的10%计提法定盈余公积。甲公司2x10年12月31日对上述交易或事项的会计

处理如下：

借：可供出售金融资产一一成本1750

一一公允价值变动250

贷：持有至到期投资1750

资本公积一一其他资本公积250

(2)2x10年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系

统软件供其销售部门使用，合同价格3000万元。因甲公司现金流量不足，按合

同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万

兀。

该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值

为零，采用年限平均法摊销。

甲公司2x10年对上述交易或事项的会计处理如下:

借：无形资产3000

贷:长期应付款3000

借：销售费用450

贷:累计摊销450

（3）2x10年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应

收庚公司货款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，庚公司于4月

30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有庚公司20%的股权，对

庚公司的财务和经营政策具有重大影响。

该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至2x10年4月30日甲公司已

提坏账准备800万元。4月30日，庚公司20%股权的公允价值为2400万元，庚

公司可辩认净资产公允价值为10000万元（含甲公司债权转增资本增加的价值），

除100箱M产品（账面价值为500万元、公允价值为1000万元）外，其他可辩认

资产和负债的公允价值均与账面价值相同。

2x10年5月至12月，庚公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损

外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持

有的100箱M产品中至2X10年末已出售40箱。

2x10年12月31日，因对庚公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进

行减值测试，确定其可收回金额为2200万元。

甲公司对上述交易或事项的会计处理为：

借：长期股权投资2200

坏账准备800

贷：应收账款3000

借：投资收益40

贷：长期股权投资40

(4)2x10年6月18日，甲公司与P公司签订房产转让合同，将某房产转让给

P公司，合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。同日，双方签订

租赁协议，约定自2x10年7月1日起，甲公司自P公司所售房产租回供管理部

门使用，租赁期3年，每年租金按市场价格确定为960万元，每半年末支付480

万元。

甲公司于2x10年6月28日收到P公司支付的房产转让款。当日，房产所有

权的转移手续办理完毕。

上述房产在甲公司的账面原价为7000万元，至转让时已按年限平均法计提

折旧1400万元，未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。

甲公司对上述交易或事项的会计处理为：

借：固定资产清5600

累计折旧1400

贷：固定资产7000

借：银行存款6500

贷：固定资产清5600

递延收益900

借：管理费用330

递延收益150

贷：银行存款480

(5)2x10年年12月31日，甲公司尚未履行的合同如下：

2x10年8月，甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在2x11年2

月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款

的20%o

2x10年12月31日，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，

按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售D产品不发生销

售费用。

因上述合同至2x10年12月31日尚未完全履行，甲公司2x10年将收到的辛

公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：

借：银行存款150

贷：预收账款150

(6)甲公司其他有关资料如下：

①甲公司的增量借款年利率为10%,已知(P/A,10%,3)=2.4869o

②不考虑相关税费的影响。

③各交易均为公允交易，且均具有重要性。

根据资料⑴至(5),逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说

明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处

理，不要求编制调整盈余公积的会计分录)。

【答案】①资料(1),甲公司2x10年12月31日将剩余的丙公司债券重分类为可供出售金融

资产的会计处理正确。

【解析】

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简答题-21

基础资料：

1.账套名称：中财会计公司03

2.数据库路径：D：\

3.公司名称：中财会计公司

4.设置会计期间：

会计启用年度2012年，会计启用期间1月，会计年度从1月1日起至12月

31日止，自然年度会计期间12个月。

5.设置记账本位币，代码：RMB名称：人民币小数位数：0

6.设置联系电话及地址：

电话/p>

地址：北京市海淀区知春路1号

7.引入会计科目(新会计准则科目)

设置外币币种及汇率：

币别代码：EUR,币别名称：欧元，记账汇率：7.26,折算方式：原币x汇率

=本位币，小数位：2,固定汇率。

【答案】⑴单击左下角开始一程序一金蝶KIS教学版一工具一账套管理，进入账套管理界面,

初次登录系统默认用户名为Admin,密码为空。

【解析】

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简答题-22

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率

为17%。甲公司以人民币作为记账本位H5,外币业务采用业务发生时的市场汇率

折算，按月计算汇兑损益。

(1)甲公司有关外币账户2011年2月28日的余额如下：

(2)甲公司2011年3月份发生的有关外币交易或事项如下：①3月2日，将

100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美

元=7.0元人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.9元人民币。②3月10日，

从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚

未支付。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料

的进口关税300万元人民币，增值税税额469.2万元人民币。③3月14日，出

口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美

元=6.9元人民币。假设不考虑增值税和其他相关税费。④3月20日，收到应收

账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。该应

收账款系2月份出口销售商品发生的。⑤3月22日，偿还3月10日从国外购入

原材料的货款400万美元，当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。⑥3月25日，

以每股10港元的价格（不考虑相关税费）用银行存款购入香港半岛拿铁公司发行

的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1港元=0・8元人民币。

⑦3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2011年1月1

日从中国银行借入的外币专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款

项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2010年

10月开工。该外币借款金额为1000万美元，期限2年，年利率为4%,按季计

提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。

至2011年3月31日，该生产线尚处于建造过程中，预计2011年11月30日完

工。⑧3月31日，香港半岛拿铁公司发行的股票的市价为每股11港元。@3

月31日，市场汇率为1港元=0.7元人民币，1美元=6.7元人民币。要求：（1）编

制甲公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录。（2）填列甲公司2011年3月

31日即期末外币账户发生的汇兑差额（请将各项目产生汇兑差额金额填入给定的

表格中；汇兑收益以"+”表示，汇兑损失以“，表示），并编制汇兑差额相关的会计

分录。

⑶计算交易性金融资产2011年3月31日应确认的公允价值变动损益并编制

相关会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示，涉及“应交税费”科目，要求写出明细科目

和相应的专栏名称）

【答案】⑴①3月2日

【解析】

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简答题-23

某土建工程公开招标，经资格预审后有五家单位参加投标，招标方确定的评

标原则如下：

采取综合评分法选择综合分值最高单位为中标单位。评标中，技术性评分占

总分的40%,投标报价占60%。技术性评分中包括施工工期、施工方案、质量保

证措施、企业信誉四项内容，各占总评分的10%,其中每单项评分满分为100分。

计划工期为40个月，评分时，以40个月为满分100分，每减少一个月加分

5分（单项），超过40个月为废标。

各单位报价与招标方标底的偏差度（四舍五入取整数）在±3%内为有效标，其

中-3%对应的价格的标报价得分为满分100分，在此基础上报价按比例每上升1%

扣5分。

企业信誉评分原则以企业近三年工程优良率为准，100%为满分，如有国家

级获奖工程，每项加20分，如有省级优良工程每项加10分；项目班子施工经验

评分原则是以近三年来承建类似工程与承建总工程百分比计算,100%为100分。

施工方案和质量保证措施得分由评委会专家评出。该项得分=优良率X100+获奖

工程加分+承建类似工程百分比xlOO。各投标单位的有关数据见表8-2所示。

【问题】1.1.标底编制的原则是什么

2.投标文件编制的规定是什么

3.用综合评分法评定中标人。

【答案】1.编制标底应遵循以下原则：

【解析】

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简答题-24

甲股份有限公司（本题下称"甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税

率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的即期汇

率折算，按月计算汇兑损益。

（1）甲公司有关外币账户2006年2月28日的余额如下：

项目外币账户余额（万美元）汇率人民币账户余额（万元人民币）

银行存款8008.056440

应收账款4008.053220

应付账款2008.051610

长期借款12008.059660

（2）甲公司2006年3月份发生的有关外币