2022年度个人所得税经营所得汇算清缴及申报流程课件

2022年度个人所得税经营所得汇算清缴及申报流程2023年2月经营所得汇算清缴相关政策一经营所得汇算清缴申报流程CONTENTS目录二一、经营所得汇算清缴相关政策（一）什么是经营所得？经营所得个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得1个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得个人从事其他生产、经营活动取得的所得。个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得234（二）哪些人应当办理？个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人，在中国境内取得经营所得，且实行查账征收的，需要办理个人所得税汇算清缴纳税申报。纳税人（三）什么时候办理？

申报时间在取得经营所得的次年3月31日前办理汇算清缴。2022年度的经营所得汇算清缴应于2023年3月31日前办理。（四）申报地点和报表如何确定？申报地点1、如果年度内只取得一处经营所得，需向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，并填报《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》；2、如果年度内从两处以上取得经营所得，需分别向经营管理所在地主管税务机关填报《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》，再选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，填报《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。（五）税款如何计算？是指本年度从事生产经营以及与生产经营有关的活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入，包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。第一步：计算应纳税所得额收入总额（一）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。成本、费用是指在生产经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用。损失是指生产、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

（二）根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第十五条规定，取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。《关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）第四条第三款规定，同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。因此，2022年度个人所得税汇算清缴，纳税人同时取得综合所得和经营所得的，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数第二步：查找适用税率，计算应纳税额（六）哪些支出不得在经营所得

税前扣除？０２０３０５０７０８０１个人所得税税款税收滞纳金罚金、罚款和被没收财物的损失赞助支出与取得生产经营收入无关的其他支出国家税务总局规定不准扣除的支出不得扣除０４０６不符合扣除规定的捐赠支出用于个人和家庭的支出（七）经营所得扣除限额相关规定？01工会经费职工福利费职工教育经费分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。02利息支出向金融企业借款的利息支出；向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。03业务招待费发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费，按照实际发生额的60%计入个体工商户的开办费。04广告费和业务宣传费每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。05补充养老保险费补充医疗保险费在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。06研发费用研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除；单台价值在10万元以上（含10万元）的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。扣除限额０７捐赠支出通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，捐赠额未超过应纳税所得额的百分之三十的部分，可以从应纳税所得额中扣除，国务院规定对公益捐赠全额税前扣除的，按照规定执行。二、经营所得汇算清缴申报流程（一）办理渠道有哪些？线上渠道A线下渠道B自然人电子税务局（WEB端）自然人电子税务局（扣缴端）办税服务厅纳税人可自主选择下列办理渠道：（二）具体操作流程

（1）进入自然人电子税务局WEB端，用手机“个人所得税”APP扫码实名登录。

自然人电子税务局（WEB端）（2）点击我要办税（3）根据情况选择申报《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》或《个人所得税经营所得纳税申报表(C表)》，填写申报表后保存发送并完成税款缴纳。

注意：申报《个人所得税经营所得纳税申报表(C表)》时，系统将自动获取税款所属期、被投资单位信息。

自然人电子税务局（扣缴端）注意：只能申报《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》登录自然人电子税务局（扣缴端），进入系