2022年度个人所得税综合所得汇算清缴辅导课件

2022年度个人所得税综合所得汇算清缴辅导讲授：XXX时间：2023年2月CONTENTS目录年度汇算解读1年度汇算概述、办理流程、方式和渠道、申报等相关事项年度汇算准备工作2APP下载、收入纳税明细查询、获取扣除信息年度汇算申报3APP端年度汇算简易申报、标准申报年度汇算解读《国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）年度汇算概述、办理流程、方式和渠道、申报等相关事项PART1年度汇算概述纳税人在中国境内有住所，或者无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天，即为居民个人。自公历1月1日起至12月31日止。年度汇算时的收入、扣除，均为该时间区间内实际取得的收入和实际发生的符合条件或规定标准的费用或支出。综合所得共包括四项：工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。年度汇算居民个人纳税年度综合所得居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）合并后按年计算全年最终应纳的个人所得税，再减除纳税年度已预缴的税款后，计算应退或者应补税额，向税务机关办理申报并进行税款结算。综合所得年度汇算，仅汇算纳入其范围的四项所得，不包括经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得；也不包括纳税人选择不计入综合所得的全年一次性奖金等所得。年度汇算计算公式年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)x税率-速算扣除数]-已预缴税额【小贴士：综合所得收入额是指什么？】此处收入指“毛收入”，即为不减除任何费用、扣除、税款前的收入。对于工资薪金而言，通俗理解即为应发工资；对于劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得而言，通俗理解即为税前收入，不是实拿到手的钱。为什么要办理年度汇算？通过年度汇算可以更好地保障纳税人合法权益。比如，一些扣除项目，像专项附加扣除中的大病医疗支出，只有年度结束，才能确切地知道全年支出金额，需要在年度汇算来补充享受扣除。通过年度汇算可以更加准确地计算纳税人综合所得全年应纳的个人所得税。纳税人平时取得综合所得的情形复杂，无论采取怎样的预扣预缴方法，都不可能使所有纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致，此时两者之间就会产生“差额”，就需要通过年度汇算进行调整。12无需办理年度汇算的纳税人

本来应当办理年度汇算且需要补税，但因政策规定免除其办理义务的纳税人（即上述的1、2两种情况），根据需要也可申请继续进行年度汇算和补税。纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的。1纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的。纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致。23不申请年度汇算退税的。4如何知道自己是否符合豁免政策要求找扣缴单位查向扣缴单位提出要求，按照税法规定，单位有责任将已发放的收入和已预缴税款等情况告诉纳税人。01通过预填服务查

本次年度汇算，税务机关已通过网上税务局（手机APP、网页端），根据一定规则提供了申报表预填服务，如果纳税人对预填的结果没有异议，系统就会自动计算出应补或应退税款。03自己查通过手机个人所得税APP、电脑登录电子税务局网站，查询本人2022年度的收入和纳税申报记录。02需办理年度汇算的纳税人需退税情形012022年度综合所得年收入额不超过6万元，但平时有预缴过个人所得税。12022年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除。因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分。23需办理年度汇算的纳税人情形01没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除。纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率。预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠。有符合条件的捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的。4567需退税需办理年度汇算的纳税人需补税情形02在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了减除费用（5000元/月）。1除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率。2年度内综合所得收入超过12万且补税金额超过400元的:可享受的税前扣除纳税人及其配偶、未成年子女在2022年度发生的，符合条件的大病医疗支出。纳税人在2022年度未申报享受或者未足额享受的六项专项附加扣除，以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除。纳税人在2022年度发生的符合条件的捐赠支出。可享受的税前扣除符合条件的大病医疗支出未足额享受的扣除符合条件的捐赠支出同时获得经营所得和综合所得的纳税人，可在经营所得或综合所得中申报减除费用6万、专项附加扣除、专项扣除以及其他法定扣除，但不得重复申报减除！办理时间2022年度汇算时间：2023年3月1日至6月30日一般规定在中国境内无住所的纳税人在此期限前离境的，可以再离境前办理年度汇算。特殊规定办理方式纳税人自行办理

纳税人可以通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局等渠道自行办理年度汇算。自己办请任职受雇单位办理

请单位帮助代办年度汇算，或请教单位如何通过手机或者自然人电子税务局自行办理。同时，如纳税人还有单位以外的收入，或者单位不掌握的扣除项目，需一并提交单位，并对其真实性、准确性、完整性负责。单位办委托涉税专业服务机构或其他单位及个人代办纳税人可自主委托涉税专业服务机构或其他单位、个人代为办理年度汇算。纳税人需要与受托方签订委托授权书。请人办

纳税人、代办年度汇算的单位，需各自将专项附加扣除、税收优惠材料等年度汇算相关资料，自年度汇算期结束之日起留存5年。与以前年度相比，《公告》的主要变化有哪些？《公告》总体上延续了前几次汇算公告的框架与内容。主要的变化有：▲一是在第四条“可享受的税前扣除”部分，根据《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号）、《财政部 税务总局关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》（2022年第34号）规定，增加了3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除、个人养老金等可以在汇算中予以扣除的规定。▲二是在第十一条“汇算服务”部分，进一步完善了预约办税制度，在维持预约办税起始时间（2月16日）基础上，将预约结束时间延长至3月20日，为纳税人提供更优的办理体验。▲三是在第十一条“汇算服务”部分，新增了对生活负担较重的纳税人优先退税的规定。

今年汇算新推出了哪些优化服务举措？今年汇算在确保优化服务常态化的基础上，又新推出了以下服务举措：（一）优先退税服务范围进一步扩大。（二）预约办税期限进一步延长。（三）推出个人养老金税前扣除智能扫码填报服务。办理渠道WEB网页端税务机关将按一定规则给纳税人提供申报表预填服务。可办理存在境外所得的汇算业务手机个税APP税务机关还将按一定规则给纳税人提供申报表预填服务。邮寄方式纳税人邮寄至年度汇算地主管税务机关办税服务厅办理。办税服务厅到《公告》里第九条确认的主管税务机关办理01020403网上税务局推荐使用接受年度汇算申报的税务机关基本原则方便就近纳税人没有任职受雇单位的，向其户籍所在地、经常居住地或者主要收入来源地的主管税务机关申报。主要收入来源地，是指一个纳税年度内向纳税人累计发放劳务报酬、稿酬及特许权使用费金额最大的扣缴义务人所在地。情形一：纳税人自行办理或受托人为纳税人代为办理的情形二：由扣缴义务人办理的接受年度汇算申报的税务机关【小贴士：多个任职单位，该向哪里办理年度汇算？】如纳税人一个纳税年度当中就职于多个单位，可在其中任意选择一个单位的主管税务机关作为您的年度汇算税务机关。该税务机关将负责受理该纳税人的纳税申报、退（补）税，进行后续管理并提供相应的纳税服务。如，小张2022年在A单位上班，2023年1月跳槽至B单位，则小张年度汇算应当向A单位所在地税务机关申报。如果小张2022年1-8月在A单位上班，9-12月跳槽至B单位，其年度汇算可向A单位所在地税务机关申报，也可以向B单位所在地税务机关申报。如何办理退税退税流程

年综合所得收入额不足6万且已预缴税款，也可更快捷地进行退税可选择使用自然人电子税务局提供的简易申报功能，便捷办理年度汇算退税。

申请2022年度汇算退税的纳税人，如存在应当办理2021年及以前年度汇算补税但未办理，或者经税务机关通知2021年及以前年度汇算申报存在疑点但未更正或说明情况的，需在办理2021年及以前年度汇算申报补税、更正申报或者说明有关情况后依法申请退税。如何办理补税纳税人办理年度汇算补税的，可以通过以下转账方式补缴税款：补税流程

年度汇算需补税的纳税人，年度汇算期结束后未足额补缴税款的，税务机关将依法加收滞纳金，并在其《个人所得税纳税记录》中予以标注。

纳税人因申报信息填写错误造成年度汇算多退或少缴税款的，纳税人主动或经税务机关提醒后及时改正的，税务机关可以按照“首违不罚”原则免予处罚。注意：年度汇算准备工作APP下载、收入纳税明细查询、获取扣除信息PART2纳税人年度汇算准备工作下载注册个人所得税APP01下载注册银行卡需为在中国境内开立的I类银行账户，或银行柜面开立的银行卡，可通过手机APP录入：02填报银行账户信息纳税人年度汇算准备工作也可告知扣缴单位通过扣缴客户端人员信息采集录入银行账户信息。02填报银行账户信息纳税人年度汇算准备工作03查询收入纳税明细找扣缴单位查按照税法规定，扣缴单位有责任将已发放的收入和已预缴税款等情况告知纳税人01自己查通过个人所得税APP和自然人电子税务局WEB端查询本人2022年度收入和纳税申报记录02通过预填服务查03通过个人所得税APP或者web端进行年度汇算时系统直接展示相关收入纳税明细纳税人年度汇算准备工作通过个人所得税APP查询收入、纳税明细03查询收入纳税明细纳税人年度汇算准备工作04获取相关扣除信息【小贴士：查询“三险一金”信息】如果纳税人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金是通过单位缴付的(或委托单位代办的)，可以查询工资条或者向单位咨询。如果纳税人是自行缴纳的，缴纳的票据上会注明缴纳金额。纳税人也可以到参保地的社保经办窗口、社保自助查询机查询，或者登录国家社会保险公共服务平台（,或者所在省社会保险网上服务平台）、拨打12333热线服务电话等方式查询。【小贴士：查询大病医疗支出】可手机下载官方“国家医保服务平台”，通过首页“个人所得税大病医疗专项附加扣除”模块查询。其中，查询信息中显示的“符合大病医疗个税抵扣政策金额”即为可扣除金额。根据政策规定，与基本医保相关的医药费用支出扣除医保报销后个人负担金额超过15000元的部分，在80000元限额内可据实扣除。如，小张查询本人“年度个人自付总金额”为20000元，则“符合大病医疗个税抵扣政策金额”即为5000元（20000-15000）。PART3年度汇算申报APP端年度汇算简易申报、标准申报纳税人年度汇算申报使用手机APP端申报，可以从以下入口进入年度汇算一是从首页的【常用业务】区块的【综合所得年度汇算】进入；二是从【快捷入口】-【我要办税】下或底部【办税】菜单进入后，点击在【税费申报】下的【综合所得年度汇算】。三是从【2022年综合所得年度汇算】专题进入汇算。纳税人年度汇算申报场景-简易申报居民个人在纳税年度内取得的综合所得收入额未超过6万元且已预缴税款，可通过简易申报申请退税。纳税人年度汇算申报场景-简易申报一、确认申报表信息（一）核对个人基础信息、汇缴地、查看收入明细数据，确认已缴税额。若确认申报数据无误，可跳过第（二）步直接点击“提交申报“，进入【申请退税】。纳税人年度汇算申报场景-简易申报一、确认申报表信息【小贴士：什么是汇缴地？】纳税地点决定了纳税人的主管税务机关。该税务机关负责纳税人年度汇算相关纳税服务与管理，需准确填写。您可按以下顺序依次选择：➢任职受雇单位所在地如您有两处及以上任职受雇单位，可选择其一填写。➢户籍所在地、经常居住地或主要收入来源地的主管税务机关（无任职受雇单位者选择）【小贴士：我选择汇算清缴地后可以变更吗？】纳税人2021年度汇算申报表提交后，一般情况下不可以变更汇算清缴地。纳税人年度汇算申报场景-简易申报一、确认申报表信息

（二）进行申诉或删除如认为某条收入信息非本人取得，可对收入明细数据进行【申诉】。纳税人必须是在本人未取得该笔收入的前提下，才可以进行【申诉】的操作。操作后，相应收入不纳入年度汇算。纳税人对某条记录进行申诉，可以“撤销申诉”。纳税人年度汇算申报场景-简易申报二、申请退税在申报提交完成页面上，选择【申请退税】。进入银行卡选择界面，会自动带出添加好的银行卡。如果之前未填写银行卡信息或者需要更换退款银行账户，也可以点击【添加银行卡信息】。纳税人年度汇算申报场景-简易申报二、申请退税选择银行卡后提交退税申请，可以看到退税申请进度。如果纳税人银行卡不在身边，或者暂时不想退税，可以点击【暂不处理，返回首页】。后续可再次发起退税申请。纳税人年度汇算申报场景-简易申报二、申请退税纳税人已申报但未申请退税的情况下，可通过首页【我要查询】-【申报查询】，查看未完成的申报记录详情，发起退税申请。纳税人年度汇算申报场景-简易申报三、更正与作废可通过【查询】-【申报查询】-【申报记录详情】查看已申报情况。若您发现申报有误，可点击【更正】或【作废】此条申报记录。纳税人年度汇算申报场景-简易申报简易申报【小贴士】1.可适用简易方式申报的，含不含全年一次性奖金？

如果纳税人全年综合所得和日常单独计税的全年一次性奖金加总收入额不超过6万元，税务机关提供的“使用已申报数据填写”的预填服务中，包括了全年一次性奖金缴纳的税款。

但如果纳税人全年综合所得和日常单独计税的全年一次性奖金加总后收入额超过了6万元，税务机关为提供的申报数据预填服务中，暂不包括全年一次性奖金，需根据自身情况选择全年一次性奖金是并入综合所得计税，还是维持单独计税。2.收入额低于6万元，但有境外所得，能不能使用简易方式申报？

不能。因境外所得需要填报境外收入及已缴税款等信息，简易申报表无法满足上述填写需要。如果纳税人有需要申报的境外所得，需填报《个人所得税年度自行纳税申报表（B表）》，可登录自然人电子税务局网页版申报。纳税人年度汇算申报场景-简易申报注意1注意2注意3注意4注意5退税使用的银行卡，建议选择一类银行卡，若选择二类三类卡存在退税失败风险。同时，请确保该账户在收到退税前处于正常状态，账户挂失、未激活、注销等均会造成退税不成功。简易申报注意点简易申报不支持新增与修改，若要新增、修改收入等数据，需切换至标准申报进行相应操作。发起退税后，只要退税进度在“税务机关正在审核”情况下，可以对发起的退税申请进行撤销。若已开票缴款或退税审核中，则无法作废申报。纳税人对某条记录进行申诉后，可以撤销申诉。纳税人年度汇算申报场景-标准申报居民个人2022年度综合所得年收入额超过6万元，可以在3月1日至6月30日内通过标准申报办理年度汇算。填报方式1：选择预填报服务进入申报界面，选择【我需要申报表预填报服务】纳税人年度汇算申报场景-标准申报填报方式1：选择预填报服务一、确认基本信息个人基础信息页面，支持修改电子邮箱、联系地址信息，纳税人根据自身情况可选择本次年度汇算申报的汇缴地点。纳税人年度汇算申报场景-标准申报填报方式1：选择预填报服务二、生成和确认申报表信息系统使用纳税人在纳税年度的申报明细包括：工资薪金所得、连续劳务报酬（保险营销员、证券经纪人）所得、稿酬所得、特许权使用费所得。专项附加扣除数据进行预填，不支持主表修改，支持明细表修改。如果纳税人有其他劳务报酬，需点开相应明细，查询导入或者手工填写，具体见后。纳税人年度汇算申报场景-标准申报填报方式1：选择预填报服务三、修改申报表信息若纳税人需要修改已预填的申报数据，可修改对应明细表或附表。

在收入列表界面，可分所得项目查看，同时进行收入的【新增】和【修改】。如确认其中某条收入信息非本人取得，可进行【申诉】。纳税人年度汇算申报场景-标准申报【重点二：可修改的收入和扣除信息有哪些？】在标准申报界面，有些收入和扣除的明细需要下钻获取。项目右侧带有右尖括号的，是可以点开到新界面查看和修改明细的，而有些带有下尖括号的，是可以在当前界面点开查看明细的。纳税人年度汇算申报场景-标准申报【重点二：可修改的收入和扣除信息有哪些？】在标准申报界面，有些收入和扣除的明细需要下钻获取。项目右侧带有右尖括号的，是可以点开到新界面查看和修改明细的，而有些带有下尖括号的，是可以在当前界面点开查看明细的。纳税人年度汇算申报场景-标准申报【重点三：如何设置全年一次性奖金？】在申报界面点击工资薪金一栏查看明细，点击【奖金计税方式选择】，可根据收入情况选择一笔奖金单独计税，也可以选择并入综合所得一并计税。注意，单独计税的奖金，一个纳税年度内只能选择一笔，如果纳税人存在全年一次性奖金收入或者央企负责人绩效薪金延期兑现收入和任期奖励，则两种最多只能保留一处作为奖金申报，其他并入综合所得进行申报。纳税人年度汇算申报场景-标准申报【重点四：劳务报酬如何填报？】普通劳务报酬需自行添加或导入。可先在【我要查询】-【收入纳税明细查询】下确认有无劳务报酬收入。如果有可在申报收入时选择【查询导入】；如果查询没有但2022年度实际有取得劳务报酬的，可以直接在申报收入时采取【手工填写】方式进行申报。纳税人年度汇算申报场景-标准申报填报方式1：选择预填报服务三、修改申报表信息（二）完善扣除信息1.专项附加扣除若需要新增或修改专项附加扣除信息的，可点击【新增】，跳转至专项附加扣除信息采集界面。采集完成后，可选择跳转回年度汇算继续填报。纳税人年度汇算申报场景-标准申报【重点五：重复的专项附加扣除如何处理？】如果21年度纳税人有在多个单位任职受雇时，可能会碰到多个单位同时填报了专项附加扣除，则在做年度汇算申报的过程中，需确认专项附加扣除唯一事实。纳税人年度汇算申报场景-标准申报【重点五：重复的专项附加扣除如何处理？】如果22年度纳税人有在多个单位任职受雇时，可能会碰到多个单位同时填报了专项附加扣除，则在做年度汇算时，需确认专项附加扣除唯一事实。需要注意的是：住房租金和住房贷款利息两个专项附加扣除不能同时存在，如纳税人及其配偶实际在主要工作城市有自有住房的，不能填报住房租金扣除。纳税人年度汇算申报场景-标准申报填报方式1：选择预填报服务三、修改申报表信息（二）完善扣除信息2.专项扣除（三险一金）在专项扣除列表界面，可分项点击【新增】填写相应扣除信息或者在已有信息下查询修改。纳税人年度汇算申报场景-标准申报填报方式1：选择预填报服务三、修改申报表信息（二）完善扣除信息3.商业健康险（税收递延养老保险）在其他扣除明细列表界面，可点击【商业健康险】、【税收递延养老保险】页面，分别进行新增和修改。纳税人年度汇算申报场景-标准申报填报方式1：选择预填报服务三、修改申报表信息（二）完善扣除信息4.准予扣除的捐赠额在准予扣除的捐赠额列表界面，可进行新增和修改。纳税人年度汇算申报场景-标准申报填报方式1：选择预填报服务三、修改申报表信息（二）完善扣除信息4.准予扣除的捐赠额新增捐赠额后，可点击【调整金额】设置需要在综合所得中扣除的金额。纳税人年度汇算申报场景-标准申报填报方式1：选择预填报服务三、修改申报表信息（三）税款计算如有减免税事项，可以点击【减免税额】新增相关信息。确认结果后，点击【提交申报】。纳税人年度汇算申报场景-标准申报【小贴士：什么人可以享受税款减免】有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案：（一）残疾、孤老人员和烈属的所得；（二）因自然灾害遭受重大损失的。国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。纳税人年度汇算申报场景-标准申报填报方式1：选择预填报服务四、缴纳税款或申请退税若一个纳税年度内收入不足12万元且有应补税额，或者收入超出12万元但应补税额≤400元，申报提交后无需缴款。（一）缴税若存在应补税额但不符合免于申报的豁免条件，就需要点击【立即缴税】进行缴税。纳税人年度汇算申报场景-标准申报填报方式1：选择预填报服务四、缴纳税款或申请退税（一）缴税选择相应的缴税方式，完成支付。当前APP可使用的线上缴款方式，包括网上银行支付和微信、支付宝第三方交易平台支付若暂不缴款可以选择【返回首页】或【查看申报记录】，后续可再次进行缴款。纳税人年度汇算申报场景-标准申报填报方式1：选择预填报服务四、缴纳税款或申请退税（二）申请退税若申报完成后存在多缴税款的，可点击【申请退税】进行退税。纳税人年度汇算申报场景-标准申报填报方式1：选择预填报服务四、缴纳税款或申请退税（二）申请退税进入银行卡选择界面，会自动带出添加好的银行卡。可以点击【添加银行卡信息