金融企业会计论文-商业银行联行往来的核算方法

商业银联行往来的算方法摘要：商业银行系统内行、处、所之间因日常结算、资金清算和经营管理的需要相互存放纳入借出资而发生的资金账务往来称为商业银行系统内往来。对系统内往来中银行之间所发生的债权债务如何清算新旧两种不同的处理方法即联行往来的处理方法与资金汇划清算的方法两种方法各有其利弊本章介绍两种方法的会计处理。联行往来划分为全国联行往来、分行辖内往来和支行辖内往来三个层次。本章介绍全国联行往来的核算。全国联行往来分为日常往来、轧计汇差和年度结清三步，日常往来与银行的日常经营业务如支付结算业务，存贷款业务等紧密相连。关键词：联行往来的意义及特点；银行联行往来业务的核算正文：一、联往来的意义特点1联行往来的义。联行往来是同一银行系统内发有联行行号的各级行处在不同省、自治区、直辖市之间办理资金划拨的账务往来。应注意几点：联行往来是对同系统银行而言的，两个跨系统银行的资金账务往来不是联行往来；联行往来是一种特定的往来，是银行间的资金账务往来，必须通过会计核算反映往来的结果；参加往来的银行要取得一定的资格，即要有联行行号。2、行往产生的因联行往来是随着银行支付结算等业务的产生而产生的。word档可复制编辑银行业务中的绝大部分要由两个或两个以上的银行共同完成如支付结算业务中当收付款人在不同银行开户时会引起收款人开户行和付款人开户行之间的资金账务往来如果两个银行是同系统银行又都有联行行号则它们的往来为联行往来有资金往来关系的系统内各行处之间互称联行它们通过联行往来来完成资金划拨和进行账务处理如银行办理支付结算业务内部资金调拨及年终损益上划等都要通过联行往来实现联行往来一方面实现了资金的划拨另一方面又产生了相互间代收代付的资金存欠关系在联行往来中发生的联行间的债权和债务，需要定期清算。3联行往来的点联行往来业务不是孤立存在的，它与银行的有关业务密切相连。正确、及时地组织联行业务是正确处理各项业务的保证。联行往来不仅是银行账务的组成部分，自身也有着完整的账务核算系统。联行往来划分为往账和来账两大系统当联行业务发生时发报行记往账收报行记来账，往账与来账一一对应，构成一个完整的账务核算体系。联行往来关系实质上是联行之间的债权和债务关系，反映着联行间资金占用或被占用的关系对联行往来的核算就是核算联行间债权或债务的发生与清偿。二．银联行往来业的核算全国联往来的凭证会计科及其有关措（一）行凭证联行往来的凭证即联行报单联行间办理资金划拨和处理账务的重要依据。联行报单按传递方式不同，可分为邮划报单和电划报单。．邮划报单。由发报行编制。联行业务的核算涉及发报行、收报行和总行电子计算中心总行计算中心负责联行账务的核对需要两联凭证分别由发报行和收报行寄出。．电划报单。由发报行编制。一式四联。第一联、第二联缺；第三、四联的作用与邮划报单相同。word档可复制编辑3．电划补充报单。由收报行代发报行编制。第一联、第二联用途同邮划报单；第三联收报行作转账传票；第四联收报行交开户单位作收款或付款通知。（二）行会计科目以下的联行会计科目都是资产负债共同类科目。．“联行往账”，由发报行使用，核算发报行在联行往来业务中发生的债权或债务。发生债权时记借方，发生债务时记贷方。．“联行来账”，由收报行使用，核算收报行在联行往来业务中发生的债权或债务。发生债权时记借方，发生债务时记贷方。．“上年联行往账”。新年度开始，将上年度“联行往账”科目余额不通过分录，转入本科目。．“上年联行来账”。新年度开始，将上年度“联行来账”科目余额不通过分录，转入本科目。前两个科目在联行往来的日常核算中使用。（三）行行号、联密押及行专用章联行行号办理联行业务的行处使用的行名代号往来电划业务时，联行行号又是拍发电报行处的电报挂号。联行专用章是证明联行资金划拨凭证真实性的图章联行报单在发出时均应加盖联行专用章，否则不予承认。联行密押，是联行间汇划款项时辨别汇（划）款真伪，保证联行资金安全的重要工具。全国联往来的日常算全国联行往来的基本做法是：“直接往来，集中监督，轧计汇差，年度结清”联行往来的日常核算包括发报行的核算收报行的核算和总行计算中心的处理。（一）报行的核算如汇兑业务，汇出行为代收报行收款，办理汇兑业务的会计分录为：借：××存款——汇款人户word档可复制编辑贷：联行往账（二）报行的核算（1）对收到的贷方报单，收报行的会