往来核算岗位-应收账款预付账款课件

往来核算

岗位往来核算的业务范围☆从事购销活动而形成的债权、债务往来业务；☆购销活动以外其他原因形成的债权、债务往来业务☆应上交的利润、税金、费用等而形成的债务；

往来核算岗位的具体职责按国家有关规定，负责对应收应付、预收预付往来款项建立必要的管理制度。执行国家的结算制度和纪律；2.做好往来款项的明细核算，正确使用会计科目，按规定设置必要的明细帐，做到记帐清楚，帐表相符，并按规定按时编报债权债务方面的报表；3.定期对帐款清查核对，在年末要普遍进行清查。写清查报告表，查明原因，分清责任，并按规定的程序报经有关部门批准后，进行帐务处理。为了反映应收账款的发生及结算情况，企业应设置“应收账款”账户核算。该账户应按客户名称设置明细账。应收账款发生时收回时

尚未收回的应收账款（二）应收账款的计价与核算应收账款按实际发生额入账，包括售价、税款和代垫运费。具体计价时需要考虑两个折扣：5%商业折扣：2/10、1/20、n/30现金折扣：商业折扣商业折扣是根据市场供需情况，或针对顾客购买商品数量多少给予的价格上的优惠。薄利多销

折扣是在实现销售时同时发生的，销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明，买卖双方不需在各自账上单独核算折扣。特点商业折扣【案例分析】顺通公司向丙公司销售产品一批，按价目表标明的价格计算价款总额为30000元，购货方享受10%的商业折扣，适用增值税率为17%，已办妥委托银行收款手续。1．办妥托收手续时：借：应收账款—丙公司31590

贷：主营业务收入27000

应交税费—应交增值税（销项税额）45902．收到银行收款通知时：借：银行存款31590

贷：应收账款—丙公司31590

存在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确认有两种方法，一种是总价法；另一种是净价法

总价法——特点是在销售业务发生时，按未扣除折扣前的发票金额入账，在折扣实际发生时，再予以确认，在总价法里，销售方给予客户的现金折扣列入“财务费用”

。

净价法——特点是在销售业务发生时，按已扣除现金折扣后的净额入账，若客户未享受折扣，则作为冲减财务费用处理。

我国会计实务采用总价法入账价值原售价=实际数量×单价=总价款总价法现金折扣【案例分析】顺通公司向丁公司销售产品一批，售价为100000元，规定的现金折扣条件是2/10，n/30，适用增值税税率为17%，代购货单位垫付运杂费用3000元，已办妥委托银行收款手续，采用总价法核算（1）办妥托收手续时：

借：应收账款—丁公司120000

贷：主营业务收入100000

应交税费—应交增值税（销项税额）17000

银行存款3000

（2）购货方在10天内向该企业支付了货款：

100000×2%=2000元，则收到银行收款通知时：

借：银行存款118000

财务费用2000

贷：应收账款—丁公司120000（3）购货方超过10天向该企业付款：

借：银行存款120000

贷：应收账款—丁公司120000练习：某企业赊销商品一批，商品标价10000元，商业折扣为20%，增值税率为17%，现金折扣条件为2／10，N／20。企业销售商品时代垫运费300元，若企业应收账款按总价法核算，则应收账款的入账金额为（）。A.9660B.9300C.11700D.12000分析：应收账款的入账金额＝10000×（1－20%）×（1＋17%）＋300＝9660（元）

案例：根据以下业务，填制有关原始凭证，并编制记账凭证，登记账簿。

业务演示：1.开具发票火腿肠

记账联箱

100300.0030000.0017%5100.00￥30000.00￥5100.00￥35100.00叁万伍仟壹佰元整

山东乐克外贸公司

7342

潍坊市风筝路44号5423318

中国银行青岛支行3737

昌乐食品有限公司

23

日照市威海路116号

中国工商银行威海路分行37860003214556

昌乐食品有限公司发票专用章20100302山东马小西

使用支票支付日照运达运输公司500元运费，保留支票存根做账务处理中国工商银行转账支票存根科目：对方科目：出票日期：2010年3月2日收款人：日照运达运输公司金额：￥500.00用途：垫付运费单位主管：会计：复核：记账：2010年03月02日山东乐克外贸公司7342日照运达运输公司3798

昌乐食品有限公司23

日照东港区地税局237030503

火腿肠100箱500.00伍佰元整￥500.00日照运达运输公司昌乐食品有限公司垫付运费取得的发票，应交予山东乐克外贸公司，作为其购入物资的原始凭证。3.账务处理

①确认收入：原始凭证增值税专用发票记账联次、支票存根联、委托收款凭证回单

田林②支付手续费分录：原始凭证

：银行收费凭证田林山东乐克外贸公司

3737中国银行青岛支行昌乐食品有限公司37860003214556工行威海路支行叁万伍仟陆佰元整￥3560000货款、代垫运费发票4张20100302工行威海路支行业务受理章4收账通知复合记账20100305收款人开户行签章提问：如果昌乐食品有限公司向山东乐克外贸公司采用赊销方式销售，并且对赊销商品给予现金折扣优惠（不含增值税），其折扣条件为2/10、1/20、n/30，则该如何做账务处理？现金折扣：

确认收入与支付委托收款手续费分录同上，若3月12日前收到货款，应给对方2%的价款折扣，即30000*2%=600。

田林3月22日前收到货款，应给对方2%的价款折扣，

即30000*1%=300田林二、预付账款的核算1.预付账款是指企业按照购货合同规定，预先以货币资金或以货币等价物支付供应单位的货款，企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。2.预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方。3.本科目应当按照供应单位进行明细核算。4.与应收账款的异同点：

相同点：都代表的是企业的债权。

不同点：预付账款产生于购货活动，代表的是收货的权利；应收账款产生于销货活动；代表的是收款的权利（一）预付账款概述（二）账户结构

①预付货款

②补付货款

①收到货物时冲销的预付额②收回多付款实际预付款项实际应付的款项通过“应付账款”账户核算预付货款业务，会使应付账款的某些明细账户出现借方余额。在期末编制资产负债表时，若“应付账款”账户所属明细账户有借方余额，应将该借方余额列示在资产负债表的资产方。预付账款预付账款的账务处理:

1.企业向供货方或提供劳务方预付货款时，应按预付金额借：预付账款贷：银行存款

2.收到预购的材料或商品时，按材料或商品的实际成本及增值税专用发票上注明的增值税额，借：原材料（或“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款

3.补付货款时：借：预付账款贷：银行存款

4.收到供货方退回多付的货款时：借：银行存款贷：预付账款【案例分析】昌乐食品有限公司根据购销合同规定，2010年3月11日采用电汇方式预付潍潍食品厂购货款5000元。4月15日，收到供应单位提供的饼干和开来的发票，发票上注明单价100元，数量50箱，增值税850元，商品验收入库。4月23日，企业将余款以支票方式支付给潍坊食品厂。潍潍食品厂开户行为工行潍坊支行，帐号：33560003212231①2010年3月11预付货款，办理电汇业务，根据电汇回单联作账务处理昌乐食品有限公司37860003214556山东日照潍潍食品厂33560003212231山东潍坊工行潍坊支行工行威海路支行伍仟元整￥50000020100311中国工商银行工行威海路支行业务受理章田林②4月15日，产品验收入库，根据入库单、增值税专用发票

张强产品名称规格送验数量实收数量单位单价金额十万千百十元角分饼干5050箱100500000合计50￥500000验收人盖章合计￥5000.00会计出纳复核记账