成本分析概念课件

Costcontrol&ManagementPrepared：黃冠英Date：2003/09/26

CostingIntroduction會計任務與功能介紹會計基礎原則介紹財務報表介紹基本觀念介紹成本控制與管理Q&A會計的任務與功能財務會計的基本任務與功能LanguageofBusiness(會計是企業的語言)2.合理規劃企業財務結構，使企業達到最佳財務狀(FinancialPosition)3.分析比較企業營運成果(EfficiencyofOperation)，協助企業達到最高的獲利能力(abilityofearning)4.妥善規劃資金調度，避免企業面臨營運資金短缺之風險5.提供經營管理資訊，作為經營決策參考6.有效管理並妥善保護企業財產7.法令遵循會計的任務與功能如何合理規劃企業的財務結構，使企業達到最佳財務狀況？妥善利用財務比率分析工具

a.適當分析企業財務結構比例，可以避免使企業面臨財務結構不良之風險

b.常見與財務結構相關之財務比率有：流動比率、負債比率、長期資金佔固定資產比率、自有資金比率2.合理規劃資金來源：

a.舉債(銀行借款、發行公司債、ECB)b.增資(原股東增資、發行存託憑證、ADR、GDR)

企業如何分析營運績效，提高獲利能力？a.利用財務報表分析，可以發現對公司有利因素，並將分析結果提供公司管理階層作為決策參考b.與同期比較並做趨勢分析可以發現產業動態c.與同業比較並作損益分析可以評估經營績效

會計的任務與功能

企業如何有效調度資金，避免資金週轉出現問題？

a.應收帳款管理(週轉率計算、帳齡分析、信用管理)

b.存貨管理(週轉率計算、呆料分析)

c.現金預算(收款預測、付款計畫、融資計畫)

d.銀行關係維護(銀行授信額度管理)

會計的任務與功能

企業如何有效管理及保護資產？

a.

建立完善之內控制度b.建立適當的作業規範(SOM/SOP/MM)

c.內部審計與外部稽核d.存貨盤點與固定資產盤點e.核決權限管理(付款授權/請購授權/資產處份授權)會計的任務與功能

通常企業要遵守的法令有那些？a.稅務法令(企業所得稅、印花稅、增值稅)b.公司法令c.外匯管理法令d.海關關務相關法令e.證券交易相關法令f.勞工法規

會計的任務與功能會計基本原則

X=10-8=2Y=X+5=7會計恆等式介紹會計基本原則承前期結存+當期in=當期out+期末結存30K+50K=X+25K==>X=55K流量及存量介紹

會計部門應該如何提供財務報表？1.正確紀錄公司營運狀況(正確性/Accuracy)2.忠實表達企業營運結果(客觀性/Objectivity)3.及時提供管理資訊(攸關性/Relativity)

如何提升財務報表的附加價值？1.即時回饋(資訊的時間價值)2.立即行動(第一時間採取因應措施)財務報表簡介

財務報表種類

a.資產負債表(BalanceSheet)

b.損益表(IncomeStatement)

c.業主權益變動表(StatementofchangeinOwner’sEquity)d.現金流量表(StatementofCashFlow)

e.經營管理資訊有關的報表(ManagementReports)

財務報表簡介資產負債表(實科目)資產負債表分析自有資本率償債能力:變現性高低流動比：流動資產/流動負債速動比：速動資產/流動負債現金比：(現金&約當現金)/流動資產應收帳款週轉率：銷貨收入/平均應收帳款存貨週轉率：銷貨成本/平均存貨資產負債表分析二成本與組織之結構：成本vs費用◆依特性分類

A直接材料(變動成本)

◎製造成本

B直接人工(加工成本)

C製造費用

D銷售費用

◎營業費用

E管理費用

F研發費用

直接材料Qty*MAC(2)直接人工(3)折舊成本中心Costcenter(1)BOMMC配料銷貨收入Workorder人工工時機器工時(4)製造費用營業費用(銷管研)產品成本1+2+3+4成本與組織結構

1、直接材料：指B.O.M上之用料2、直接人工：定義

3、製造費用：直、間接製造費用

◎等：製造成本加：期初在製品

減：期末在製品◎等：製成品成本

加：期初製成品成本等：可供出售商品成本

減：期末存貨

◎等：銷貨成本

成本表達：製造與銷貨成本

損益表(IncomeStatement):揭露企業某一會計期間的營運成果與獲利情況

財務報表簡介(二)

銷貨收入﹝符合營業執照登記項目﹞

-銷貨成本﹝與生產產品有直接關連﹞=銷貨毛利

-銷售費用﹝與出售產品有直接關連﹞-管理費用-研發費用﹝未具明確效益﹞=營業利益+-業外收支=稅前淨利-所得稅﹝當期及前期溢(短)繳者﹞=純益損益表(虛科目)

A公司損益表2002年度2001年度

銷貨收入2,000,000100%1,000,000100%銷貨成本(1,800,000)(90%)(800,000)(80%)

銷貨毛利200,00010%200,00020%營業費用(100,000)(5%)(60,000)(6%)

營業利益100,0005%140,00014%

營業外收入2,0000.1%2,0002%營業外支出(4,000)(0,2%)(0)0%

稅前利益98,0004.9%160,00016%

損益表分析簡介(釋例)損益表分析

管理性報表有那些(ManagementReports)?

a.產品線損益表(分析產品線利潤)

b.產銷量值表(統計生產量、值與銷售量、值之關係)

c.應收帳款帳齡分析表(分析帳款風險)

d.存貨呆滯料報表/Slowmoving(分析存貨風險)

e.銷貨成本表(分析成本組合)

f.費用報表(分析部門費用趨勢)

g.品質成本報表(分析控制品質所需要付出之代價)財務報表簡介(三)

h.Hourlyrate報表(分析生產效率，供生產部門參考)

I.單位成本分析表(分析每生產一個成品所需要成本)

J.價量分析表(分析銷售數量與價格的變化及關係)

K.財務預測與預算(預測未來營運情形並據以編製預算)

L.AR&AP對帳報表(提供對帳報告)

M.GR&IR報表(分析收料與入帳的關係)

N.產品損益兩平分析(分析邊際貢獻與固定成本關係)ext……………..財務報表簡介(三)成本分析方法

損益兩平點﹝Break-Even-Point﹞方程式法邊際貢獻法圖解法價量差分析價格差數量差產品組合差異如何分析成本

固定成本:不會隨者產量或銷售量變化的成本，無論生產或銷收與否，均必須發生的成本(如設備折舊、辦公室租金、員工基本薪資)

變動成本:會隨者產量或銷售量變化的成本(如消耗品、材料費、銷售運費、報關費用、員工加班費)

半變動成本:當產品數量在一定規模以下時，成本固定不變，當數量超過規模時，成本會變動(如模具、治具費用、設備或軟體升級費用)

成本分類(固定&變動)

當營業規模不大或銷售業績較低時，成本管理與控制的重點應該Focus在固定成本與費用，想辦法增加銷售業績，原因………

當營業規模擴大或銷售業績成長時，成本管理與控制的重點應該Focus在變動成本與費用，想辦法降低單位變動成本與費用，原因………固定與變動成本之管理損益平衡分析1.銷售數量損益平衡2.銷貨收入損益平衡損益平衡點活用實例CSP損益平衡點範例:1.每部電腦售價$25,0002.每部電腦之材料費金額$22,5003.每生產一部電腦之單位變動成本$5004.每月份製、銷、管、研費用金額$10,000,0005.CSP每月份至少應銷售多少台電腦才能有損益兩平?解答:P-VP=MP$25,000-($22,500+$500)=$2,000$10,000K/$2,000=5,000台-----損益兩平數量5,000台*$25,000=$125,000K--損益兩平收入單價差:(本期單價-上期單價)＊本期數量數量差:(本期數量-上期數量)＊上期單價組合差:當期銷售數量比＊上期單價差價量差分析-1=(當期產品線數量/總數量)＊(上期產品線單價-上期總平均單價)

價量差分析-2自由競爭市場獨佔寡佔市場

可控制成本與不可控制成本

可控制成本:成本或費用發生與否，可受控制(如交際費、文具費、影印費、出差旅費、領用材料費)

不可控成本:成本或費用發生與否，無法受控制(如設備折舊、政府稅金、關稅、增值稅、社保費用等)基本觀念介紹

如何管理可控成本與不可控成本a.可控費用 1.費用發生之前適當評估 2.確認該費用支付之必要性 3.分析該費用所產生效益之合理性 4.是否有其他替代方案可節省該筆支出b.不可控費用 1.應分析費用發生的相關因素， 2.事前規劃或有效管理

EX:減少海關違規案例可減少海關罰款減少貨物運送次數可降低運費成本

基本觀念介紹

營運週期的觀念觀念一:現金出去到現金回來。觀念二:現金購買材料(A)，材料投入生產(B)，產品製成繳庫(C)，商品出貨交付客戶(D)，客戶支付貨款收回現金(E)觀念三:營業週期=(A)+(B)+(C)+(D)+(E)之時間總合觀念四:營業週期越短越好，因為現金週轉次數較多基本觀念介紹

釋例A:A公司有現金100萬，從事生產製造銷售a產品，現金投入後，必須等貨款回收才有錢再買第二批貨，每次交易完成可賺5萬元，每次交易需要30天釋例B:B公司有現金100萬，從事生產製造銷收b產品，現金投入後，必須等貨款回收才有錢再買第二批貨，每次交易完成可賺10萬元，每次交易需要72天

問題:A公司與B公司那家獲利能力比較強?

基本觀念介紹A公司獲利(360/30*5萬=60萬)B公司獲利(360/72*10萬=50萬)

影響營業周期的關鍵因素:

效率+速度

a.供應商運送材料的速度b.材料驗收入庫的效率與速度c.材料投入生產的效率與速度d.產品生產繳庫的效率與速度e.產品出貨與運送的效率與速度f.向客戶收款的效率與速度

基本觀念介紹

如何有效管控成本

a.利用財務比率分析b.預測(Forecast)與預算(budget)管理c.專案管理d.設計有用的管理報表e.嚴謹的內部控制制度f.有效的核決權限管理

成本管理與控制的方法

常見的財務比率分析運用有那些?a.財務結構分析:主要在分析公司財務結構是否健全(負債比率、長期資金佔固定資產比率)

b.經營能力分析:主要在分析企業經營能力(應收帳款週轉率/天數、存貨週轉率/天數)

c.獲利能力分析:主要在分析企業獲利能力(EPS、純益率、、資產報酬率、股東權益報酬率)

d.償債能力分析：主要在分析企業償債能力(流動比率、速動比率、利息保障倍數)成本管理與控制的方法

應收帳款(AccountReceivable)週轉率

a.計算式:銷貨收入/平均AR餘額b.涵義:代表企業每年AR可以週轉的次數c.解讀重點:週轉次數愈多次愈好

應收帳款週轉天數

a.計算式:365天/應收帳款週轉率b.涵義:代表企業AR從產品出貨到收帳所需時間c.解讀重點:天數愈短愈好

成本管理與控制的方法

釋例:A公司B公司每年銷貨收入(a)2,000,00010,000,000平均應收帳款(b)200,0002,000,000AR週轉率c=(a/b)10次5次AR週轉天數365天/c36.5天73天

a.雖然B公司營收比A公司大，因為AR餘額比A公司大很多，因此AR週轉率比較少次，收款天期比較長b.如果B公司客戶存在財務危機，發生呆帳的風險很大c.應收帳款管理的重點：密切注意客戶付款的準時性

成本管理與控制的方法

存貨(Inventory)週轉率

a.計算式:銷貨成本/平均存貨餘額b.涵義:代表企業每年存貨可以週轉的次數c.解讀重點:週轉次數愈多次愈好

存貨週轉天數

a.計算式:365天/存貨週轉率b.涵義:代表從備料到產品完成且出貨所需時間c.解讀重點:天數愈短愈好

成本管理與控制的方法

釋例:A公司B公司每年銷貨成本(a)2,000,00010,000,000平均存貨餘額(b)2