加强应收账款管理 促进货币资金回笼

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［摘要］应收账款的管理和控制对保证企业正常运转，促进资金回笼有着十分重要的意义。应从风险意识抓起，加强事先防范、事中控制、事后管理，使赊销策略对改善企业生产经营状况切实起到积极作用。

［关键词］应收账款管理；风险管理；资金回笼

资金是一个企业经营活动赖以正常运行的"血液'。外部资金回笼不及时，资金周转困难已成为危及企业生产经营活动正常开展的突出问题。鉴于此，笔者认为加强对应收账款的财务控制和风险管理对促进资金回笼，缓解资金紧张状况具有一定的现实意义。

一、应收账款产生前的事先积极主动控制

应收账款有一定的风险。究其原因，主要有以下几点：①企业缺乏风险意识。某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信状况作深入调查的状况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，只重视账面的高利润，忽略了大量被客户拖欠占用的滚动资金能否及时收回的问题。②内部经营管理体制有缺陷，考核制度不尽合理，约束机制不健全。在某些企业中，销售人员为了获得较高的销售提成，只关心销售任务的完成，不惜以加大应收账款为代价，片面追求当期利润指标，导致应收账款将大量资金沉积下来，给企业经营带来严重影响。③企业应收账款管理失当。企业信用政策制定不合理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等因素都有可能导致企业蒙受损失。

针对以上分析，我们应当采取积极有效的措施，事先对其进行控制，将风险降到最低。

1.制定合理的信用政策

（１）确定适当的信用标准。一般采用对比分析法，分别计算不同信用标准下的销售利润、机遇成本、管理成本及坏账成本，以利润最大或信用成本最低作为中选标准。

（2）采用适合的信用条件。主要包括信用期限和现金折扣等。为了促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣条件。但提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为标准。

（3）建立恰当的信用额度。确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。在市场状况及客户信用状况变化的状况下，企业应对信用额度进行必要调整使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内。

2.加强内部控制

（１）认真作好赊销对象的资信调查。企业应通过直接查阅客户财务报表或通过银行提供的客户信用资料广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性分析和定量分析的方法评估客户的信用品质。

（2）按赊销客户的还款能力和信用等级，确定赊销的金额和期限。企业每年赊销的总金额根据企业当年的生产和销售计划、经销策略等因素来确定。具体到各个赊销客户的最大赊销金额，可根据其信用等级、经营能力和产品类型来确定。赊销的期限一般不应超过两个月。

（3）制定合理的赊销方针。企业可借鉴西方对商业信用的理解，制定适合自己的可防范风险的赊销方针。如：①有担保的赊销。即在合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，假如赊欠过期则承受相应的法律责任。②条件销售。即在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有，客户只有在货款全部结清后才能取得所有权。若不能归还欠款，企业则有权收回商品，弥补部分损失。

（4）建立销售回款责任制。为防止销售人员片面追求完成销售任务而强销、盲销，企业应在内部明确追讨应收账款不是财务人员而是销售人员的责任。同时制定严格的资金回款考核制度，使销售人员对每一项销售业务的全过程负责。这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。

（5）逐步完善考