企业预算管理91课件

第二部分：企业预算管理（案例分析）准备经营预算:案例分析现在让我们看一个案例!销售

预算估计销售数量估计单价经济和市场环境分析+

预测市场需求（市场份额、营业收入、产品结构等）准备全面预算:一个例子生产预算生产预算销售预算完成生产预算A公司希望期末存货是下个月预算销售额的20%.

3月31日公司有4,000件现货存货.

让我们开始准备生产预算.生产量必须足够满足计划的销售量，并提供充足的期末存货. 预算的销售量+ 期望的期末库存量= 需要的总产量–期初库存量= 需要生产的产量生产预算生产预算生产预算生产预算材料采购生产预算完成生产预算生产预算：材料采购每生产一单位产品需5kg材料.A公司期望每月末保持下月材料需求量的10%的现货。3月31日的材料库存量是13,000kg.7月生产量预计为23,000件.生产预算：材料采购生产预算：材料采购材料采购的现金支付产品使用的材料每公斤0.40元.

每月购买的材料价款的一半在购买当月支付;另一半于下月支付.没有任何折扣.3月31日的应付帐款余额是12,000元.材料采购的现金支付材料采购的现金支付材料采购的现金支付生产预算生产预算人工成本生产预算原材料完成生产预算:直接人工每单位产品生产需要3分钟(0.05小时)直接人工.A公司雇用了30个人工,每人每周工作40小时,每小时工资为10元.超额工时可以通过雇用临时工人获得,每小时工资也是10元.直接人工的现金支付生产预算生产预算材料、人工

完成生产预算制造费用制造费用的现金支付制造费用的现金支付生产预算完成销售和管理费用

预算销售和管理费用预算销售费用预算包括变动费用项目和固定给用项目。变动项目:运输成本和销售佣金。固定项目:广告费用和销售薪金。管理费用预算仅包含固定项目。经理薪金和公司办公楼的折旧。销售和管理费用预算销售和管理费用预算的现金支付变动性销售和管理费用每销售一单位产品0.50元.固定性销售管理费用每月70,000元.固定性销售管理费用包括10,000元的折旧,这不会形成现金流出.销售和管理费用预算的现金支付销售和管理费用预算的现金支付现金收入预算我们已经看到了许多现金的支出,却没看到现金的收入.现在看看现金的收入!现金收入预算所有的销售都被记录在账目上.A公司的信用方案是:70%的价款于销售当月收入25%的价款于销售的下月收入5%将给用户作为折扣

3月31日应收帐款为30,000元,所有这些都可以收回.现金收入预算现金收入预算现金收入预算现金收入预算只需再多一点信息,我们就能够准备一份复杂的现金预算.复杂的现金预算复杂的现金预算—额外信息A公司:在其开户银行拥有100,000元的透支额度,且在4月1日的余额为0.保持最低30,000元的现金余额.月初借款，当月末偿还。本金偿还时按16%的利率支付利息。四月份支付51,000的现金股利。五月份支付143,700元的设备购买款，六月份支付48,800元。４月１日现金余额为40,000元。50,000×.16×3/12=$2,000预计利润表现金预算完成预计利润表预计利润表由此计算单位成本预计利润表本季度总制造费用251,000元需要的总人工小时数5,050小时=49.70元/小时

制造费用按直接人工小时数进行分配.预计利润表预计利润表预计利润表预计利润表预计资产负债表完成预计利润表预计利润表A公司6月31日在准备预计财务报表前报告下列账户余额:土地-50,000元建筑物（净值）-174,500元普通股-200,000元设备（净值）-192,500元留存收益-148,150元六月份销售额（300,000）的25%11,500kg.×0.40元／kg.5,000件×4.99元／件六月份购买的普通股(56,800元)的50%弹性预算让我们换个话题.弹性预算在不同活动水平下比较成本就像比较苹果和桔子一样。在实际情况与初始预算不同时，进行绩效评价是困难的。弹性预算下面我们来看看下面这个食品公司的简例...在不同活动水平下比较成本就像比较苹果和桔子一样。弹性预算U：不利差异公司不能达到预算目标.弹性预算F：有利差异:实际成本低于预算成本。弹性预算既然成本差异是有益的,有没有一种好的方法来控制成本呢？弹性预算弹性预算我认为我不能回答如何使用原始预算的问题。有利差异有多少是由低水平的业务造成的，又有多少是因良好的成本控制得到的？弹性预算我认为我不能回答如何使用原始预算的问题。要回答这个问题,我们必须使预算适合活动的实际水平。有利差异有多少是由低水平的业务造成的，又有多少是因良好的成本控制得到的？

主题思想

如果你能告诉我这个阶段你的活动是什么，我将告诉你的成本和收入应该是什么。弹性预算改善绩效评估.可以为相关范围水平上的活动做准备。显示在实际活动水平上发生的费用。揭示良好的成本控制或低劣的成本控制而产生的差异。弹性预算要使预算适合不同的生产规模，我们必须要知道生产规模变动情况下的成本习性。总的变动成本随生产量的变化而成正比

变化。固定成本在相关范围内保持不变。固定成本弹性预算变动成本01,0002,0003,0004,0005,0006,0007,000总收入线盈利区固定成本变动成本亏损成本线生产和销售数量收入和成本(单位:万元)盈亏平衡图盈亏平衡点预算实现利润预算销售数量盈亏平衡(数量)点

如何找到数量盈亏平衡点:

EBIT=P(Q)-V(Q)-FC EBIT=Q(P-V)-FC

P=产品单价

V=每件产品的变动成本FC=固定成本 Q=生产和销售的数量(件数)盈亏平衡点--使总收入与总成本相等或使营业利润等于零所要求的销售量;既可用产品件数表示,也可用金额表示.盈亏平衡(数量)点在盈亏平衡点(QBE),EBIT=0

Q(P-V)-FC =EBIT

QBE(P-V)-FC =0

QBE(P-V) =FC

QBE =FC

/(P-V)盈亏平衡(销售额)点如何找到销售额盈亏平衡点:

SBE

=

FC+(VCBE)

SBE

=

FC+(QBE)(V) 或

SBE =

FC/[1-(VC/S)]盈亏平衡点范例

一个公司想确定盈亏平衡数量点和销售额点,条件如下:固定成本为100,000元销售单价每件43.75

元变动成本每件18.75元盈亏平衡点(数量与销售额)盈亏平衡点的二种表达形式:

QBE =FC

/(P-V)

QBE =100,000

/(43.75-18.75)

QBE =4,000（件：用销售数量表示） SBE

=

(QBE)(V)+FC SBE

=

(4,000)(18.75)+100,000

SBE =175,000（元：用销售金额表示）开始为公司准备弹性预算。弹性预算弹性预算变动成本被表述为每小时一个常量。在原始预算中，间接人工费用是40,000元(10,000工时，每小时4.00元。)弹性预算弹性预算总的变动成本=7.50元／件×预计生