税收筹划课件

税收筹划——阳光节税小组成员：熊亮胡威3/9/20231引言2012年，中华房地产公司副总经理张先生获得全年一次性奖金54000元，而总经理李先生获得全年一次性奖金54600元。然而，副总经理张先生最终从财务部领取税后奖金48705元，总经理李先生只领取了税后奖金44235元，比副总经理张先生少了4470元，李先生感到很纳闷又很无奈。大家知道其中的“秘密”吗？3/9/20232内容提要一、基本概念理解：偷税、避税与税收筹划二、我国税收筹划市场的现状及发展趋势三、案例分析：税收筹划与工资薪金发放

3/9/20233一、基本概念理解我国税收实践对偷税的解释：1.伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证；2.在账簿上多列支出或者不列、少列收入；3.经税务机关通知申报而拒不申报纳税；4.进行虚假纳税申报；5.缴纳税款后，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴纳的税款。3/9/20235一、基本概念理解（二）避税（taxavoidance）避税是指纳税人在不违反法律的前提下，通过对生产经营活动及财务活动的事先安排以期达到纳税义务最小化的经济行为。避税经常是利用了税法的漏洞，钻法律的空子，虽然合法但可能是不道德的。3/9/20236一、基本概念理解（三）税收筹划（taxplanning）税收筹划是指纳税人或者扣缴义务人在既定的税制框架内，通过对纳税主体（法人或自然人）的战略模式、经营活动、投资行为等理财涉税事项进行事先规划和安排，已达到节税、递延纳税或者降低纳税风险为目标的一系列谋划活动。3/9/20237一、基本概念理解（五）税收筹划的内涵：1.严格意义上的税收筹划，既符合税收立法规定，又符合税收立法意图；2.税收筹划是纳税人的一项重要权力；3.纳税人通过税收筹划可以降低涉税风险；3/9/20239一、基本概念理解4.税收筹划不是万能的，但税收筹划是有空的；5.税收筹划是征纳双方的高智力博弈过程，可以成为一种良性互动，促进税制不断完善和发展；6.对于违法的避税行为必须进行遏制和打击。3/9/202310一、基本概念理解

税收筹划工作需要税法、会计、财务管理、企业管理等多种学科知识的支持。税法税收筹划财务管理会计企业管理3/9/202311二、我国税收筹划市场的现状及发展趋势我国税收筹划市场现状税收筹划概念混乱，未实现理论上的突破

没有相关执业准则和法定业务，高素质执业人员少社会效果差，主管机关对税务筹划行业持不支持态度3/9/202313二、我国税收筹划市场的现状及发展趋势（二）税收筹划在国外的市场地位：税务总监税务经理纳税专员企业三级税务组织税务部或筹划部3/9/202314二、我国税收筹划市场的现状及发展趋势国外大型跨国公司税务部或筹划部的职责：1.搜集相关财税法规，为筹划和实施方案提供信息支持2.进行企业整体税负分析及涉税业务分析3.进行财税风险防范机制与防范策略的研究4.建立企业战略的财税规划与内部税务计划5.设计合理化的税收筹划方案3/9/202315二、我国税收筹划市场的现状及发展趋势（四）财税专业学生就业新选择1.企业财务部或税务部税务总监税务经理税务专员税务精英3/9/202317二、我国税收筹划市场的现状及发展趋势（四）财税专业学生就业新选择2.会计师事务所、税务师事务所等职务：税务咨询税收筹划3/9/202318三、案例分析：税收筹划与工资薪金发放

全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。相关知识点回顾3/9/202319三、案例分析：税收筹划与工资薪金发放第三步：两种情况（1）如果雇员当月工资薪金所得高于或等于税法规定的费用扣除额（3500元）的，适用公式为（2）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额（3500元）的，适用公式为

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金+雇员当月工资薪金所得-费用扣除额）×适用税率-速算扣除数3/9/202321三、案例分析：税收筹划与工资薪金发放注意：在一个纳税年度里，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。同时，雇员取得全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税。3/9/202322三、案例分析：税收筹划与工资薪金发放

案例分析：2012年林先生的每月工资为4500元，该年林先生的奖金预计共有36000元。下面我们对奖金按月发放、年末一次性发放、年中和年末两次发放及每月发月奖和年末奖金均有发放四种不同方式的五种方案进行比较（扣除额按照个人所得税新标准3500元计算，下同）。3/9/202323三、案例分析：税收筹划与工资薪金发放方案一：奖金按月平均发放，每月发放3000元。则林先生每月应纳税所得额为：4500+3000—3500=4000（元）4000元适用的最高税率为10％，每月应纳税额为4000x10％-105=295（元）年应纳个人所得税总额=295x12=3540（元）。3/9/202325三、案例分析：税收筹划与工资薪金发放方案二：年末一次性发放奖金36000元。林先生每月应纳税所得额仍为4500-3500=1000（元）每月应纳税额为1000x3％=30（元）年终一次性发放奖金36000元。适用税率和速算扣除数分别为10％和105（根据36000/12=3000元）确定。于是，年终一次性奖金应纳税额为36000×10％一105=3495（元）。年度应纳个人所得税总额=30x12+3495=3855（元）。3/9/202326三、案例分析：税收筹划与工资薪金发放方案五：每月奖金与年末奖金都有发放，每月发放奖金500元，年末发放一次性奖金30000元。则林先生每月应纳税所得额为4500+500-3500=1500（元）每月应纳税额为1500x3％=45（元）年末一次性发放奖金30000元。适用税率和速算扣除数分别为10％和105（根据30000/12=2500元）确定。于是，年终一次性奖金应纳税额为30000×10％一105=2895（元）。年度应纳个人所得税总额=45x12+2895=3435（元）。3/9/202329三、案例分析：税收筹划与工资薪金发放五种方案比较.doc从表中得知，五种方案中税负最重的方案年应纳个人所得税总额为4615元，税负最轻的方案年应纳个人所得税总额为3435元，二者相差1180元。如果年终奖的数额更大，比如十万、二十万，那这个差额就会更大。由此可知，企业进行税收筹划可以为员工增加福利。3/9/202330三、案例分析：税收筹划与工资薪金发放注意：1.员工的应纳税总额受个人工资水平、年终奖金数额、个税政策等因素的影响，进行税收筹划要因人而异。2.年终奖金的发放政策与企业的业绩激励政策有关，最节税的方案可能与企业的业绩激励政策不匹配，所以二者应该统筹考虑，协调安排。3/9/202331引言中的案例解析副总经理张先生应纳税额计算：54000/12=4500（元）（10%，105）应纳税额=54000×10%-105=5295（元）税后奖金=54000-5295=48705（元）总经理李先生应纳税额计算：54600/12=4550（元）（20%，555）应纳税额=54600×20%-555=10365（元）税后奖金=54600-10365=442