税收理论与实务教案课件

税收理论

与

实务南开大学财务管理系主任南开大学企业研究中心主任天津市管理学会秘书长

王全喜

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第一章征税动因与税收原则一、税收的定义二、税收的特征三、政府征税的原因四、税收原则二、税收的特征与国债、国有资产收入、收费不同强制性无偿性固定性政府征税的理论依据公需说17世纪，德国官房学派：公共福利的需要交换说17世纪，亚当.斯密：利益交换保险说18世纪，法国梯埃尔：税收犹如保险金义务说19世纪，黑格尔国家主义：个人依存国家牺牲说19世纪，法国萨伊：人民的牺牲，轻税负掠夺说空想社会主义者圣西门：统治阶级掠夺社会政策说德国瓦格纳：矫正分配不公的积极目的经济调节说凯恩斯：税收可调节经济运行市场缺陷理论三、政府征税的原因（一）国家机器存在与运转的需要（二）国家实现职能的需要（三）市场经济下征税的特殊原因（二）国家实现职能的需要1.自由资本主义时期——自由竞争、不干预经济亚当.斯密:“看不见的手”政府——“守夜人”税收——财富的虚耗

为满足国家对财政收入的需要而征税(二)国家实现职能的需要（续）2.自由资本主义向垄断资本主义转化时期资本日益集中分配日益悬殊社会矛盾尖税阿道夫.瓦格纳:税收不是政府单纯地从社会产物中的扣除,还有纠正分配不公平的积极目的。社会正义原则——矫正分配不均和贫富两极分化。缓和阶级矛盾，促进社会改革。满足财政需要；影响社会生活（二）国家实现职能的需要（续）3.30—70年代；30年代大危机，自由经济理论破产凯恩斯：国家必须积极干预经济，税收应刺激经济发展。“税收是市场经济的内在稳定器”满足财政需要；调节经济发展；影响社会生活

拉弗曲线税率100%

BD

TE0AC税收收入（三）市场经济下征税的特殊原因1.“市场缺陷”——市场经济不能有效提供公共产品和劳务2.外部效应3.社会总需求的调节1.市场经济不能有效提供公共产品市场经济社会经济部门公共物品和劳务及特征A利益的不可分割性B消费的非排他性C受益的不可阻止性税收是对公共产品的补偿3.社会总需求的调节消费需求——边际消费倾向递减（MPC）投资需求——预期利润率/利息率税收调节需求，维持经济稳定四、税收原则税收原则是指在一定的社会政治经济条件下，建立与之相适应的税收制度所遵循的指导思想。威廉.配第的税收原则亚当.斯密的税收原则萨伊的税收原则瓦格纳的税收原则(一)威廉.配第的税收原则最早的税收原则英国古典经济学家(Petty.William)《赋税论》公平原则：税收负担与纳税人能力相当。便利原则：征税要方便纳税人（教堂附近）节省原则：征税过程中的耗费和成本尽量小(三）萨伊的税收原则让.巴蒂斯特.萨伊(Jan.Baptiste.Say)法国经济学家最好的税收是税负最轻的税收。税率适度原则:税率越轻,对纳税人的剥夺越少,对再生产的破坏就越小。节约征收费用原则:征收费用对人民是负担,对国家无益处。各阶层负担公平原则:每个纳税人税收负担相同时(相对地),税负最轻。最小妨害生产原则:资本课税应当最轻。有利于国民道德提高原则:改善社会道德的工具。（四）瓦格纳的税收原则德国经济学家阿道夫.瓦格纳(Adolf.Wagner)税收原则集大成者(19世纪下半叶)1.财政政策原则:1)收入充分原则;2)收入弹性原则2.国民经济原则:1)慎选税源原则;2)慎选税种原则3.社会正义原则:1)普遍原则;2)平等原则4.税务行政原则:1)确实原则2)便利原则3)最小征收费用原则（五）现代税收原则一、公平原则——包括横向公平、纵向公平。横向公平——指具有相同纳税能力的纳税人应该承担相同的税负。纵向公平——指具有不同纳税能力的纳税人应该承担不同的税负。二、效率原则——征税要有利资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。税收的经济效率原则——“税