所得税会计处理

一、按月（季）预缴、年关汇算清缴所得税的会计办理依据《公司所得税暂行条例》的规定，公司所得税按年计算,分月或分季预缴。1、按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录:借：所得税贷：应交税金——应交公司所得税借：应交税金——应交公司所得税贷:银行存款2、年关按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴,计算出整年应纳所得税额，减去已预缴税额后为应补税额,编制会计分录：借：所得税贷：应交税金——应交公司所得税3、依据税法例定，乡镇公司经税务机关审查同意，准予在应缴纳所得税额中扣除10％作为补助社会性支出。计提"补贴社会性支出"时，编制会计分录：借:应交税金——应交公司所得税贷：其余应交款-—补贴社会性支出非乡镇公司不需要作该项会计办理。4、缴纳年关汇算应缴税款时,编制会计分录：借：应交税金——应交公司所得税贷：银行存款5、年度汇算清缴，计算出整年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时，编制会计分录：借：其余应收款——应收多缴所得税款贷：所得税经税务机关审查同意退还多缴税款时，编制会计分录：借：银行存款贷：其余应收款——应收多缴所得税款对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录：借：所得税贷:其余应收款——应收多缴所得税款二、公司对外投资利润和从联营公司分回税后利润计算补缴所得税的会计办理依据税法例定，公司对外投资利润和从联营公司分回税后利润，如投资方公司所得税税率高于被投资公司或联营公司的,投资方公司分回的税后利润应按规定补缴所得税。其会计办理以下:依据公司所得税相关政策规定，在确认投资利润或应分得联营公司税后利润后，计算出投资收益或联营公司分回的税后利润应补缴的公司所得税额并缴纳时，编制会计分录：借：所得税贷:应交税金-—应交公司所得税借:应交税金——应交公司所得税贷：银行存款上述会计办理达成后，将”所得税”借方余额结转"今年利润”时，编制会计分录:借：今年利润贷:所得税”所得税"科目年关无余额。三、所得税减免的会计办理公司所得税的减免分为法定减免和政策性减免。法定减免是依据税法例定宣布的减免政策，不需办理审批手续，纳税人就能够直接享受政策优惠,其免税所得不需要计算应纳税款，直接结转本年利润，不作税务会计办理；政策性减免是依据税法例定,由切合减免所得税条件的纳税人提出申请,经税务机关按规定的程序审批后才能够享受减免税的优惠政策。政策性减免的税款，推行先征退后的原则。在计缴所得税时，按上述相关会计办理编制会计分录，接到税务机关减免税的批复后，申请办理退税,收到退税款时，编制会计分录：借：银行存款贷：应交税金——应交公司所得税将退还的所得税款转入资本公积：借：应交税金——应交公司所得税贷:资本公积四、对从前年度损益调整事项的会计办理假如上年度年关结账后，于今年度发现上年度所得税计算有误,应经过损益科目"从前年度损益调整"进行会计办理。”从前年度损益调整"科目的借方发生额，反应公司从前年度多计利润、少计花费而调整的本年度损益数额；贷方发生额反应公司从前年度少计利润、多计花费而需调整的今年度损益数额。根据税法例定，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后发现的，不得转移此后年度补扣。但多计多提花费和支出，应予以调整。1、公司发现上年度多计多提花费、少计利润时,编制会计分录：借:利润分派——未分派利润贷：从前年度损益调整2、今年未进行结账时，编制会计分录：借：从前年度损益调整贷:今年利润五、公司清理所得税的会计办理清理是指因为公司破产、解散或许被撤除，正常的经营活动停止，依据法定的程序回收债权、清账债务，分派节余财富的行为.依据税法例定，纳税人依法进行清理时，其清理所得，应该按规定缴纳公司所得税。1、对清理所得计算应缴所得税和缴纳税款时，编制会计分录:借：所得税贷：应交税金——应交公司所得税借:应交税金-—应交公司所得税贷:银行存款2、将所得税结转清理所得时，编制会计分录：借：清理所得贷：所得税六、采纳"对付税款法"进行纳税调整的会计办理1、对永远性差别的纳税调整的会计办理永远性差别是指，依据税法例定的不可以计入损益的项目在会计上计入损益，润与按税法计算的应纳税所得额不一致而产生的差别。依据调增的永远性差别的所得额计算出应缴所得税时,编制会计分录:

进而致使了会计利借：所得税贷:应交税金——应交公司所得税期末结转公司所得税时：借：今年利润贷：所得税2、对时间性差别的纳税调整的会计办理时间性差别是指，因为收入项目或支出项目在会计上计入损益的时间和税法例定不一致所形成的差别。按当期应调整的时间性差别的所得额，计算出应缴所得税时，编制会计分录:借：所得税贷：应交税金—-应交公司所得税期末结转公司所得税时，编制会计分录：借：今年利润贷：所得税七、采纳"纳税影响会计法"进行纳税调整的会计办理1、对永远性差别纳税调整的会计办理依据调增的永远性差别的所得额计算出应缴纳所得税时,编制会计分录:借:所得税贷:应交税金——应交所得税期末结转所得税时，编制会计分录：借：今年利润贷：所得税2、对时间性差别纳税调整的会计办理将调增的时间性差别的所得额加上未调整前的利润总数计算出应缴纳的所得税与未调整前的利润总数计算出的所得税对照，将本期的差别额在"递延税款”科目中分期递延和分派,到发生相反方向影响时，再进行相反方向的转销，直到递延税款所有递延和转销完成。当当期调增的时间性差异的所得额加上未调