基础会计实习案例共10资料

基础会计实习案例为了增强学生对会计理论、会计方法的直观认识，让学生了解具体会计工作流程，提高学生的动手能力，特制定本综合练习题。为了使本综合练习尽可能接近会计工作实际，本综合练习题涉及的会计业务针对刚接触会计知识的学生来讲较为复杂，故本综合练习需要在教师的指导下分布骤进行。本综合练习题的全部完成约需3——4周时间。（一）资料：1.某股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%,所得税税率为33%。其2001年12月1日有关科目的余额如表一1（假定下列各项与关联方之间的交易价格均为与非关联方同类交易的价格相同）。表一1 科目余额表 单位：元科目名称借方余额科目名称贷方余额现金2000短期借款300000银行存款1280000应付票据200000其他货币资金124300应付账款953800短期投资15000其他应付款50000应收票据246000应付工资100000应收帐款300000应付福利费10000坏帐准备-900应交税金30000预付帐款100000其他应交款6600其他应收款5000预提费用1000物资采购225000长期借款1600000原材料550000其中：一年内到期的长期负债1000000包装物38050股本5000000低值易耗品50000盈余公积100000库存商品1680000利润分配一未分配利润50000材料成本差异36950待摊费用100000长期股权投资250000固定资产1500000累计折旧-400000在建工程1500000无形资产600000长期待摊费用200000合计8401400合计84014002.该公司2019年12月发生的经济业务如下:(1)1日收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票100000元。(2)1日购入原材料一批，用银行存款支付货款150000元，以及购入材料支付的增值税额为25500元，款项已付，材料未到。(3)2日收到原材料一批，实际成本100000元，计划成本95000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。(4)5日用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款234元，购入材料及运费99800元，支付的增值税额16966元，原材料已验收入库，该批原材料计划价格100000元。(5)5日销售产品一批，销售价款300000元(不含应收取的增值税)，该批产品实际成本180000元，产品已发出，货款未收到。(6)6日公司将短期投资(全部为股票投资)15000元兑现，收到本金15000元，投资收益1500元，均存入银行。(7)7日购入不需安装的设备1台，价款85470元，支付的增值税14530元，支付包装费、运杂费1000元。价款及包装费、运杂费均以银行存款支付。设备已交付使用。(8)7日购入工程物资一批，价款150000元(含已交纳的增值税)，已用银行存款支付。(9)8日工程应付工资200000元，应付职工福利费28000元，其他应交款100000元。(10)8日工程完工，计算应予资本化的长期借款利息150000元。该项借款本息未付。(11)9日一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值1400000元。(12)10日基本生产车间1台机床报废，原价200000元，已提折旧180000元，清理费用500元，残值收入800元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。(13)10日从银行借入3年期借款400000元，借款已入银行账户，该项借款用于购建固定资产。(14)11日销售产品一批，销售价款700000元，应收的增值税额119000元，销售产品的实际成本420000元，贷款银行已收妥。(15)12日公司将要到期的一张面值为200000元的无息银行承兑汇票(不含增值税)，连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一第2页联。款项银行已收妥。(16)13日收到现金股利30000元(该项投资为成本法核算，对方税率和本企业一致，均为33%),已存入银行。(17)13日公司出售一台不需用设备，收到价款300000元，该设备原价400000元，已提折旧150000元。该项设备已由购入单位运走。(18)20日归还短期借款本金250000元，利息12500元，已预提。(19)20日提取现金500000元，准备发放工资。(20)20日支付工资500000元，其中包括支付给在建工程入员的工资200000元。(21)31日分配应支付的职工工资300000元(不包括在建工程应负担的工资)，其中生产入员工资275000元，车间管理入员工资10000元；行政管理部门入员工资15000元。(22)31日提取职工福利费42000元(不包括在建工程应负担的福利费28000元)，其中生产工入福利费38500元，车间管理入员福利费1400元，行政管理部门福利费2100元。(23)31日提取应计入本期损益的借款利息共21500元，其中，短期借款利息11500元；长期借款利息10000元。(24)31日基本生产领用原材料，计划成本700000元；领用低值易耗品，计划成本50000元，采用一次摊销法摊销。(25)31日结转上述领用原材料、低值易耗品应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为5%。(26)31日摊销无形资产60000元；摊销印花税10000元、基本生产车间固定资产修理费(已列入待摊费用)90000元。(27)31日计提固定资产折旧100000元，其中计入制造费用80000元；管理费用20000元。(28)31日收到应收账款51000元(不含增值税)，存入银行，按应收账款余额的3%o计提坏账准备。(29)31日用银行存款支付产品展览费10000元。(30)31日结转本月发生的制造费用，计算并结转本期完工产品成本1282400元。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。(31)31日广告费10000元，已用银行存款支付。(32)31日公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款250000元，增值税额为42500元，收到292500元的商业承兑汇票1张，产品实际成本150000元。(33)31日公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为20000元。(34)31日提取现金50000元，准备支付退休费。(35)31日支付退休金50000元，未统筹。(36)31日公司本期产品销售应交纳的教育费附加为2000元。(37)31日用银行存款交纳增值税100000元；教育费附加2000元。(38)31日结转本期产品销售成本750000元。(39)31日将各收支科目结转至本年利润。(40)31日计算并结转应交所得税(税率为33%)102399元。结转本年净利润。(41)31日提取法定盈余公积金23790.10元，法定公益金11895.05元；分配普通股现金股利32215.85元。(42)31日将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结束利润分配。(43)31日偿还长期借款1000000元。(44)31日用银行存款交纳所得税97089元。(二)要求.根据上述业务编制会计分录.根据会计分录填制记帐凭证(按收款、付款、转帐分别编号填写，需38张转帐凭证，10张收款凭证，15张付款凭证。注：准备凭证时应略有多余。另购买凭证封面3张。).根据记帐凭证登记帐簿并结帐(共涉及52个帐户，需购买“乙式502”帐页27张，除银行存款帐户需要两页即一张帐页外，其他帐户均只需一页，即在一张帐页的两边分别设立一个帐户。需要购买1张口取纸。注：该口取纸的规格是60个。另购买帐簿封面1张。).编制试算平衡表或科目汇总表，检查帐簿记录是否正确(购买或自制表格).根据帐簿记录编制资产负债表和利润表、利润分配表(需要购买资产负债表和利润表、利润分配表各一份。另购买会计报表封面1张。)基础会计综合练习题参考答案一. 会计分录(1)借：应付票据 100000贷：银行存款100000(付1)(2)借：物资采购150000应交税金一一应交增值税(进项税额)25500贷：银行存款 175500(付2)⑶借：原材料95000贷：物资采购95000 (转1)

借：材料成本差异5000贷：物资采购5000（转2）⑷借：物资采购 99800应交税金一一应交增值税（进项税额）16966贷：其他货币资金116766 （转3）借：银行存款234贷：其他货币资金234（收1）借：原材料100000贷：物资采购100000（转4）借：物资采购 200贷：材料成本差异 200（转5）⑸借：应收账款 351000贷：主营业务收入 300000应交税金一一应交增值税（销项税额）51000 （转6）（6）借：银行存款 16500贷：短期投资 （6）借：银行存款 16500贷：短期投资 15000投资收益 1500⑺借：固定资产 101000贷：银行存款 101000（8）借：工程物资 150000贷：银行存款 150000（9）借：在建工程 328000贷：应付工资 200000应付福利费 28000其他应交款 100000（10）借：在建工程 150000贷：长期借款一一应付利息（11）借：固定资产 1400000贷：在建工程 1400000（12）借：固定资产清理20000累计折旧180000贷：固定资产200000借：固定资产清理 500贷：银行存款500借：银行存款800（付3）（付4）（转7）150000（转8）（转9）（转10）（付5）贷：固定资产清理800（收3）借：营业外支出一一处置固定资产净损失19700贷：固定资产清理 19700（转11）（13）借：银行存款 400000贷：长期借款 400000 （收4）（14）借：银行存款 819000贷：主营业务收入 700000（收5）应交税金一一应交增值税（（收5）（15）借：银行存款 200000TOC\o"1-5"\h\z贷：应收票据 200000 （收6）（16）借：银行存款 30000贷：投资收益 30000 （收7）（17）借：固定资产清理250000累计折旧150000贷：固定资产 400000 （转12）借：银行存款300000贷：固定资产清300000 （收8）借：固定资产清理 50000（转13）贷：营业外收入一一（转13）（18）借：短期借款 250000预提费用 12500贷：银行存款262500 （付6）（19）借：现金 500000贷：银行存款500000（20）借：应付工资 500000贷：现金 500000（21）借：生产成本 275000制造费用 10000管理费用 15000贷：应付工资300000（22）借：生产成本 38500制造费用 1400管理费用 2100贷：应付福利费42000（23）借：财务费用 21500（付7）（付8）（转14）（转15）贷：预提费用11500长期借款一一应付利息 10000（转16）（24）借：生产成本 700000贷：原材料700000（转贷：原材料700000（转17）借：制造费用 50000贷：低值易耗晶 50000（转18）（25）当期领用材料（含低值易耗晶）应负担的材料成本差异为：原材料应负担：700000x5%=35000（元）低值易耗品应负担：50000〜5%=2500（元）借：生产成本35000制造费用2500贷：材料成本差异37500（转19）（26）借：管理费用一一无形资产摊销 60000TOC\o"1-5"\h\z贷：无形资产 60000 （转20）借：管理费用一一印花税 10000制造费用一一固定资产修理费90000贷：待摊费用 100000 （转21）（27）借：制造费用——折旧费 80000管理费用一一折旧费 20000贷：累计折旧 100000 （转22）（28）借：银行存款 51000贷：应收账款 51000 （收9）借：管理费用一一坏账损失 900贷：坏账准备 900 （转23）（29）借：营业费用一一展览费 10000贷：银行存款 10000 （付9）（30）借：生产成本233900贷：制造费用 233900（转24）借：库存商品1282400\o"CurrentDocument"贷：生产成本 1282400 （转25）（31）借：营业费用——广告费 10000贷：银行存款 10000 （付10）（32）借：应收票据292500贷：主营业务收入250000应交税金一一应交增值税（销项税额）42500（转26）

（33）借：财务费用 20000贷：应收票据 20000（转27）借：银行存款272500贷：应收票据 272500（收10）（34）借：现金 50000TOC\o"1-5"\h\z贷：银行存款50000 （付11）（35）借：管理费用一劳动保险费 50000贷：现金50000 （付12）（36）借：主营业务税金及附力 2000贷：其他应交款一一应交教育费附加2000（转28）（37）借：应交税金一一应交增值税（已交税金）100000其他应交款一一应交教育费附加其他应交款一一应交教育费附加（38）借：主营业务成本 750000贷：库存商品 750000（39）借：主营业务收入 1250000营业外收入 50000投资收益 31500贷：本年利润 1331500借：本年利润 991200贷：主营业务成本。 750000主营业务税金及附加2000营业费用 20000管理费用 158000财务费用 41500营业外支出197002000（付13）（转29）（转30）2000（付13）（转29）（转30）（转31）（注：采用分数编号法）贷：应交税金一一应交所得税 102399贷：应交税金一一应交所得税 102399（转32）借：本年利润 102399贷：所得税 102399 （转33）借：本年利润237901贷：利润分配一一未分配利润 237901（转34）（41）本年应提法定盈余公积=237901〜10%=23790.10（元）借：利润分配一一提取法定盈余公积23790.10贷：盈余公积——法定盈余公积23790.10（转35）本年应提法定公益金=237901x5%=11895.05（元）借：利润分配一提取法定公益金11895.05TOC\o"1-5"\h\z贷：盈余公积——法定公益金 11895.05 （转36）本年分配普通股现金股利32215.85元。借：利润分配一一应付普通股股利32215.85贷：应付股利 32215.85 （转37）（42）借：利润分配一一未分配利润 67901贷：利润分配一一提取法定盈余公积23790.10——提取法定公益金11895.05——应付普通股股利32215.85 （转38）（43）借：长期借款 1000000HYPERLIN