工程项目成本控制讲稿含案例详细解析

工程项目成本控制**有线广播电视网络股份有限公司主要内容工程项目成本概述工程项目成本计划工程项目成本控制的实施工程项目成本核算工程项目成本的分析与考核工程项目成本概述工程项目成本概念：工程项目成本是指在进行某工程项目的施工过程中所发生的全部费用支出的总和。工程项目成本概述项目成本管理的任务在保证工期和质量满足要求的情况下，利用组织措施、经济措施、技术措施、合同措施把成本控制在计划范围内，并进一步寻求最大程度的成本节约。包括：成本预测成本计划成本控制成本核算成本分析和成本考核。工程项目成本概述工程项目成本与施工企业成本的关系：工程项目成本=

施工企业成本－企业非生产性的费用支出施工企业利润=

建筑安装工程造价－施工企业成本企业要想在市场竞争中立于不败之地，关键在于能否使所承建的工程项目在保证工期、质量的前提下降低施工企业成本。工程项目成本组成工程项目成本由直接成本和间接成本两大部分组成。直接成本：是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项费用。包括：人工费；材料费；施工机械使用费；其他直接费。工程项目成本组成工程项目成本由直接成本和间接成本两大部分组成。间接成本：指项目经理部为工程项目施工准备、组织施工生产和管理所需的各种费用。包括：现场管理人员费用；办公费用；差旅交通费；工程项目成本组成间接成本：固定资产使用费用；工具用具使用费用；保险费用；工程保修费用；工程排污费用；其他费用等。工程项目成本分类按照工程项目的特点和管理要求分预算成本；承包成本；计划成本；实际成本。工程项目成本分类按照费用与工程量的关系分固定成本：是指不受工程进度影响的成本，即不随工程项目的不断进展发生变化的各项成本费用，如：非生产人员工资折旧费无形资产及其他资产摊销费办公费等企业管理费。工程项项目成成本分分类按照费费用与与工程程量的的关系系分变动成成本：：是指指施工工过程程中随随工程程项目目的不不断进进展，，开支支水平平成正正比例例变化化的各各项成成本。。主要要包括括：现场人人工费费材料费费机械使使用费费其他直直接费费临时设设施费费及现现场管管理费费等工程项项目成成本分分类按工程程项目目实施施阶段段分：：可行性性研究究报告告：投投资估估算；；初步设设计：：设计计概算算；施工图图设计计：施施工图图预算算；初步验验收：：竣工工结算算；竣工验验收：：竣工工决算算；工程项项目成成本分分类工程项项目成成本预预测成本预预测的的程序序环境调调查；；收集资资料；；选择预预测方方法、、建立立预测测模型型；预测结结果分分析；；确认预预测结结果、、提出出预测测报告告。成本预预测方方法定性预预测方方法：：利用用可能能收集集到的的资料料，根根据专专家个个人的的经验验、知知识进进行综综合分分析、、判断断，对对于未未来的的工程程项目目成本本作出出预测测。具具体方方法：：经验判判断法法:依靠有有关人人员的的经验验和对对市场场形势势发展展的直直觉判判断进进行预预测。。专家会会议法法(头脑风风暴法法)：按照照一定定的方方式组组织专专家会会议，，发挥挥专家家集体体的智智能结结构效效应，，对预预测对对象未未来的的发展展趋势势及状状况，，作出出判断断的方方法。。成本预预测方方法定性预预测方方法：：专家调调查法法(德尔菲菲法)：采用用匿名名发表表意见见的方方式，，即团团队成成员之之间不不得互互相讨讨论，，不发发生横横向联联系，，只能能与调调查人人员发发生关关系，，以反反覆的的填写写问卷卷，以以集结结问卷卷填写写人的的共识识及搜搜集各各方意意见，，可用用来构构造团团队沟沟通流流程，，应对对复杂杂任务务难题题的管管理技技术。。成本预预测方方法定量预预测方方法：：也称称统计计预测测，根根据已已经掌掌握的的比较较完备备的历历史统统计数数据资资料，，运用用一定定的数数学方方法进进行科科学的的加工工整理理，从从而揭揭示各各项因因素之之间的的规律律性，，并推推测未未来工工程项项目成成本的的变化化趋势势。具具体方方法：：时间序列法回归分析法工程项目成本本计划成本计划编制制依据合同报价书、、施工预算；；施工组织设计计或施工方案案；人、料、机市市场价格；公司颁布的材材料指导价格格、公司内部部机械台班价价格、劳动力力内部挂牌价价格；周转设备内部部租赁价格、、摊销损耗标标准；工程项目成本本计划成本计划编制制依据己签订的工程程合同、分包包合同（或估估价书）；结构件外加工工计划和合同同；有关财务成本本核算制度和和财务历史资资料；以及其他相关关资料。将成本计划或或目标成本在在项目组织系系统内部按照照项目的构成成、职能部门门或时间进行行分解，并实实现相应的计计量与记录、、评价与考核核，进而确保保预定成本目目标的顺利实实现。工程项目成本本计划项目成本分解解按成本构成分分解：人工费材料费施工机械使用用费措施费间接费等工程项目成本本计划项目成本分解解按子项目组成成分解：大中型的工程程项目通常是是由若干单项项工程构成每个单项工程程包括了多个个单位工程每个单位工程程由若干个分分部分项工程程构成工程项目成本本计划项目成本分解解按工程进度分分解：在建立网络图图时进行一方面确定完完成各项工作作所需花费的的时间另一方面同时时确定完成这这一工作的合合适的施工成成本支出计划划。工程项目成本本计划常用的工程项项目成本计划划表：目标成本计划划表降低成本技术术组织措施计计划表，包括括：计划期内拟采采取技术组织织措施种类和和内容；该项措施涉及及的对象；经济效益的计计算和直接成成本的降低。。降低成本计划划表工程项目成本本计划的风险险分析影响工程项目目成本变动的的因素外部的属于市市场经济方面面的因素内部的属于企企业经营管理理方面的因素素工程项目成本本计划的风险险分析市场经济方面面的因素由施工单位的的规模和实力力决定的，不不是施工单位位在短期内所所能改变的。。施工企业的规规模和技术装装备水平：规规模大，技术术装备水平高高的企业，市市场竞争力较较强，承揽的的工程项目较较多，工程项项目单位成本本中所包含的的固定成本就就会降低。施工企业的专专业化和协作作的水平：决决定了施工项项目的进度和和质量，施工工企业因此可可以影响施工工成本。企业员厂的技技术水平利操操作的熟练程程度：决定了了施工项目的的进度和返工工量。工程项目成本本计划的风险险分析企业经营管理理方面的因素素人工费开支水水平的合理性性机械设备、仪仪表的租赁及及利用效果材料、能源利利用的效果施工质量水平平安全管理水平平进度控制水平平工程项目成本本计划的风险险分析人工费开支水水平的合理性性在施工过程中中，人力资源源控制的关键键在于施工人人员的使用；；使用的关键在在于提高劳动动生产率；提高劳动生产产率的关键是是如何调动施施工人员的积积极性；确定合理的人人工费开支，，提高施工人人员的工作效效率，可以降降低施工成本本。工程项目成本本计划的风险险分析机械设备、仪仪表的租赁及及利用效果通信工程所用用的机械设备备、仪表都比比较昂贵。合理计划、加加速周转、充充分利用现有有机械、仪表表，即可减少少机械、仪表表等设备的购购置量，降低低企业固定资资产的比率，，从而达到降降低施工成本本的目的。在施工过程中中，提高其完完好率和利用用率，可以减减少维修费用用开支，降低低工程成本开开支。对于项目经理理部租赁的机机械、仪表，，不用时及时时归还也可降降低成本开支支。工程项目成本本计划的风险险分析材料、能源利利用的效果通信建设工程程项目的材料料费开支一般般来说都占到到项目总开支支的一半以上上。施工现场的燃燃油开支也将将直接影响到到施工成本的的构成。在条条件允许的情情况下，施工工单位减少施施工车辆的使使用量，加强强车辆、机具具的维护工作作。工程项目成本本计划的风险险分析施工质量水平平质量成本是指指控制项目质质量的成本与与处理项目故故障(即返修)的成本之和；；控制成本包括括预防成本和和鉴定成本两两部分，其开开支水平与质质量水平成正正比关系，即即工程质量越越高，鉴定成成本和预防成成本就越大；；返修成本包括括内部故障成成本和外部故故障成本，其其损失费用与与质量水平成成反比关系，，即工程质量量越高，故障障成本就越低低。工程项目成本本计划的风险险分析安全管理水平平施工现场发生生了安全事故故，处理安全全事故必将增增大工程的成成本。做好安全控制制措施的制定定及落实、安安全用品的采采购及发放、、安全教育及及安全交底、、安全检查及及跟踪检查等等工作。这些些工作所需经经费也将构成成成本。进度控制水平平一般情况下，，工程进度超超前或滞后都都将增大工程程的成本。工程项目成本本控制成本控制的原原则根据成本计划划为依据，结结合项目目标标成本的分解解，以成本形形成过程、项项目组织机构构、分部分项项工程等为对对象，并应达达到降低成本本、提高经济济效益的目的的。增收节支原则则全面控制原则则责权利相结合合原则目标管理原则则工程项目成本本控制成本控制的依依据工程承包合同同施工成本计划划进度报告工程变更工程项目成本本控制成本控制的措措施组织措施技术措施经济措施合同措施工程项目成本本控制偏差的概念施工成本的实实际值与计划划值的差异即即施工成本偏偏差：施工成本偏差差=已完工程实际际施工成本－－已完工程计计划施工成本本已完工程实际际施工成本=已完工程量×实际单位成本本已完工程计划划施工成本＝＝已完工程量量×计划单位成本本结果为正表示示施工成本超超支，结果为为负表示施工工成本节约。。工程项目成本本控制进度偏差的概概念进度偏差(1)=已完工程实际际时间－已完完工程计划时时间和施工成本偏偏差联系起来来，进度偏差差可表示为：：进度偏差(2)=拟完工程计划划施工成本－－已完工程计计划施工成本本。拟完工程计划划施工成本，，是指根据进进度计划安排排在某一确定定时间内所应应完成的工程程内容的计划划施工成本，，即：拟完工程计划划施工成本＝＝拟完工程量量(计划工程量)×计划单位成本本进度偏差为正正值，表示工工期拖延；结结果为负值表表示工期提前前。工程项目成本本控制偏差分析的方方法横道图法表格法曲线法工程项目成本本控制横道图法用横道图法进进行施工成本本偏差分析，，是用不同的的横道标识已已完工程计划划施工成本、、拟完工程计计划施工成本本和已完工程程实际施工成成本，横道的的长度与其金金额成正比例例。横道图法具有有形象、直观观、一目了然然等优点，它它能够准确表表达出施工成成本的绝对偏偏差，而且能能一眼感受到到偏差的严重重性。但这种方法反反映的信息量量少，一般在在项目的较高高管理层应用用。工程项目成本本控制横道图法的成本偏差分析项目编号项目名称费用参数数额(万元)费用偏差(万元)进度偏差(万元)偏差原因1木门窗安装2钢门窗安装3铝合金门窗安装10203040506070合计100200300400500600700已完工程计划成本拟完工程计划成本已完工程实际成本0010-101002010工程项目成本本控制表格法将项目编号、、名称、各施施工成本参数数以及施工成成本偏差数综综合归纳入一一张表格中，，并且直接在在表格中进行行比较。各偏差参数都都在表中列出出，使得施工工成本管理者者能够综合地地了解并处理理这些数据。。灵活、适用性性强，可根据据实际需要设设计表格，进进行增减项；；信息量大。可可以反映偏差差分析所需的的资料，从而而有利于施工工成本控制人人员及时采取取针对性措施施，加强控制制；表格处理可惜惜助于计算机机，从而节约约大量数据处处理所需的人人力，并大大大提高速度。。工程项目成本本控制(1)项目编码计算方法041042043(2)项目名称木门窗安装钢门窗安装铝合金门窗安装(3)单位(4)计划单位成本(5)拟完工程量(6)拟完工程计划施工成本(5)×(4)303040(7)已完工程量(8)已完工程计划施工成本(7)×(4)304040(9)实际单位成本(10)已完工程实际施工成本(7)×(9)305050(11)施工成本局部偏差(8)-(10)01010(12)施工成本累计偏差∑(11)(13)进度局部偏差(8)-(6)0-100(14)进度累计偏差∑(15)工程项目成本本控制曲线法曲线法是用施施工成本累计计曲线(S形曲线)来进行施工成成本偏差分析析的一种方法法。用曲线法进行行偏差分析同同样具有形象象、直观的特特点。很难直接用于于定量分析，，只能对定量量分析起一定定的指导作用用。工程项目成本本控制图中a表示施工成本本实际值曲线线，p表示施工成本本计划值曲线线，两条曲线线之间的竖向向距离表示施施工成本偏差差。工程项目成本本控制曲线法在用曲线法进进行施工成本本偏差分析时时，应当引入入三条施工成成本参数曲线线：已完工程实际际施工成本曲曲线a已完工程计划划施工成本曲曲线b拟完工程计划划施工成本曲曲线p工程项目成本本控制图中曲线a与曲线b的竖向距离表表示施工成本本偏差，曲线线b与曲线p的水平距离表表示进度偏差差。偏差为累累计偏差。工程项目成本本控制成本控制的基基础工作加强定额管理理完善单价分析析健全原始记录录改进计量工作作落实各项规章章制度工程变更概念项目施工过程程中，由于前前期工作深度度不够、不可可预见事件发发生等原因，，经常会出现现工程量变化化、施工进度度变化等问题题，并由此影影响工程项目目的成本和工工期。按《施工合同》的规定，处理理工程变更对对施工成本和和工期的影响响。工程变更工程变更的内内容：更改工程有关关部分的标高高、基线、位位置和尺寸；；增减合同中约约定的工程量量；改变有关工程程的施工时间间和顺序；其他有关工程程变更需要的的附加工作。。工程变更工程变更的处处理方法承包人在工程程变更确定后后14天内，提出工工程变更价款款的报告，经经监理工程师师确认后，调调整合同价款款。合同中已有适适用于变更工工程的价格，，按合同已有有的价格变更更合同价款；；合同中只有类类似于变更工工程的价格，，可以参照类类似价格变更更合同价款；；合同中没有适适用或类似于于变更工程的的价格，由承承包人提出适适当的变更价价格，经监理理工程师确认认后执行。工程索赔索赔的概念工程合同履行行中，当事人人一方因为对对方不履行或或不完全履行行既定的义务务，或者由于于对方的行为为使权利人受受到损失时，，要求对方补补偿损失的权权利。工程索赔索赔程序承包人在索赔赔事件发生后后28天内，向工程程师发出索赔赔意向通知。。在发出索赔赔意向通知知后28天内，向工工程师提出出延长工期期和(或)补偿经济损损失的索赔赔报告及有有关资料。。工程师收到到承包人送送交的索赔赔报告及有有关资料后后，于28天内给予答答复，或要要求承包人人进一步补补充索赔理理由和证据据。工程索赔索赔费用的的计算实际费用法法：以承包包人为某项项索赔工作作所支付的的实际开支支为根据，，要求费用用补偿。总费用法：：当发生多多次索赔事事件以后，，按实际总总费用减去去投标报价价时的估算算费用计算算索赔金额额的一种方方法。索赔金额＝＝实际总费费用－投标标报价估算算总费用不少人对采采用该方法法计算索赔赔费用持批批评态度，，因为实际际发生的总总费用中可可能包括了了承包商的的原因，如如施工组织织不善而增增加的费用用；同时投投标报价估估算的总费费用也可能能为了中标标而过低。。工程索赔修正的总费费用法：将计算索赔赔款的时段段局限于受受到外界影影响的时间间，而不是是整个施工工期；只计算受影影响时段内内的某项工工作所受影影响的损失失，而不是是计算该时时段内所有有施工工作作所受的损损失；与该项工作作无关的费费用不列入入总费用中中；对投标报价价费用重新新进行核算算：按受影影响时段内内该项工作作的实际单单价进行核核算，乘以以实际完成成的该项工工作的工程程量，得出出调整后的的报价费用用。索赔金额=某项工作调调整后的实实际总费用用-该项工作的的报价费用用工程项目成成本核算概念工程项目成成本核算就就是定期地地确认、记记录施工过过程中发生生的费用支支出，以反反映工程项项目发生的的实际成本本。建立项目成成本核算制制，明确项项目成本核核算的原则则、范围、、程序、方方法、内容容、责任及及要求，可可以反映、、监督项目目成本计划划的完成情情况，促进进工程项目目改善管理理、降低成成本、提高高经济效益益。工程项目成成本核算项目成本核核算方法按照当月完完成工程量量的价值及及有关规定定，扣减各各项上缴税税费后，作作为当期工工程结算收收入；人工费，按按照用工分分析和受益益对象进行行账务处理理，计入工工程成本；；材料费，根根据当月项项目材料消消耗和实际际价格，计计算当期消消耗，计入入工程成本本；周转材材料应实行行内部调配配制，按照照当月使用用时间、数数量、单价价计算，计计入工程成成本；机械使用费费，按照项项目当月使使用台班和和单价，计计入工程成成本；工程项目成成本核算项目成本核核算方法其他直接费费，根据有有关核算资资料进行账账务处理，，计入工程程成本；间接成本，，根据现场场发生的间间接成本项项目的有关关资料进行行账务处理理，计入工工程成本。。工程项目成成本核算成本核算的的要求划清资本性性成本与收收益性成本本的界限划清各种成成本、费用用的界限本期费用与与下期费用用的界限。。不同成本核核算对象之之间的界限限。已经结算项项目成本和和未结算项项目成本的的界限。加强成本核核算的基础础工作成本核算必必须有帐有有据工程项目成成本核算成本核算的的指标体系系反映项目施施工成果的的指标实物量：表表示施工产产量的指标标可以是实实物量、劳劳动量和价价值量等多多种形式。。工程质量：：主要是指指其满足设设计要求以以及有关质质量标准、、技术规范范的程度。。分为两类类：一类是反映映工程本身身质量的指指标；另一类是反反映施工过过程中工作作质量的指指标等。施工产值。。工程项目成成本核算反映项目施施工消耗的的指标劳动消耗：：反映活劳劳动消耗以以及与生产产成果对比比关系的指指标等。材料消耗：：包括材料料消耗量、、材料利用用率、“三三材”节约约率等。机械设备消消耗：包括括机械设备备完好率、、机械设备备利用率等等。工程项目成成本核算反映资金占占用的指标标主要设置流流动资金周周转天数、、流动资金金周转次数数、百元产产值占用流流动资金和和流动资金金利用率等等指标。反映施工收收入的指标标一般可以用用利润额、、利润率指指标反映施施工收入。。工程项目成成本分析概念工程项目成成本分析是是利用项目目成本核算算资料，对对于成本的的形成过程程及影响成成本升降的的因素进行行系统地分分析，以寻寻找降低成成本的有效效途径。通过会计核算、、统计核算和业业务核算相结合合的方法，进行行实际成本与预预算成本、实际际成本与计划目目标成本的比较较分析。工程项目成本分分析会计核算主要是价值核算算。以原始会计计凭证为基础，，借助一定的会会计科目，运用用货币形式，连连续、系统、全全面地反映和监监督工程项目成成本的形成过程程及结果。统计核算根据大量的调查查资料，通过统统计、分析和整整理，反映和监监督工程项目成成本的方法。统统计核算中的数数据资料可以用用货币计量，也也可以用实物量量、劳动量等计计量。业务核算通过简单、迅速速地提供某项业业务活动所需的的各种资料，以以反映该项业务务活动水平的一一种方法。例如如，某个作业班班组的工日、材材料、能源的消消耗情况等。工程项目成本分分析按项目施工进展展进行的成本分分析分部分项工程成成本分析月(季)度成本分析年度成本分析竣工成本分析工程项目成本分分析按项目成本构成成进行的成本分分析人工费分析材料费分析机械使用费分析析其他直接费分析析间接费分析工程项目成本分分析按特定事项进行行的成本分析成本盈亏异常分分析工期成本分析资金成本分析技术组织措施节节约效果分析其他有利因素和和不利因素对成成本影响的分析析工程项目成本分分析的方法对比法通过技术经济指指标的对比，检检查计划的完成成情况，分析产产生的差异及原原因，从而进一一步挖掘项目内内部潜力的方法法。实际指标与计划划指标对比本期实际指标与与上期实际指标标对比与本行业平均水水平、先进水平平对比工程项目成本分分析的方法因素分析法又称连环置换法法。可用来分析各种种因素对成本的的影响程度。在分析时，首先先要假定众多因因素中的一个因因素发生了变化化，而其他因素素则不变，然后后逐个替换，分分别比较其计算算结果，以确定定各个因素的变变化对成本的影影响程度。工程项目成本分分析的方法因素分析法的计计算步骤确定分析对象，，并计算出实际际数与计划数的的差异；确定该指标是由由哪几个因素组组成的，并按其其相互关系进行行排序；以目标数为基础础，将各因素的的目标数相乘，，作为分析替代代的基数；将各个因素的实实际数按照上面面的排列顺序进进行替换计算，，并将替换后的的实际数保留下下来；将每次替换计算算所得的结果，，与前一次的计计算结果相比较较，两者的差异异即为该因素对对成本的影响程程度；各个因素的影响响程度之和，应应与分析对象的的总差异相等。。工程项目成本分分析的方法差额计算法是因素分析法的的一种简化形式式。它利用各个因素素实际数与计划划数的差额，来来反映其对于成成本的影响程度度。工程项目成本分分析的方法比率法比率法是指用两两个以上的指标标的比例进行分分析的方法。先把对比分析的的数值变成相对对数，再观察其其相互之间的关关系。相关比率法由于项目经济活活动的各个方面面是相互联系，，相互依存，又又相互影响的，，因而可以将两两个性质不同而而又相关的指标标加以对比，求求出比率，并以以此来考察经营营成果的好坏。。例如：产值和工工资是两个不同同的概念，但它它们的关系又是是投入与产出的的关系。在一般般情况下，都希希望以最少的工工资支出完成最最大的产值。因因此，用产值工工资率指标来考考核人工费的支支出水平，就很很能说明问题。。工程项目成本分分析的方法构成比率法又称比重分析法法或结构对比分分析法。通过构成比率，，可以考察成本本总量的构成情情况及各成本项项目占成本总量量的比重，同时时也可看出量、、本、利的比例例关系(即预算成本、实实际成本和降低低成本的比例关关系)，从而为寻求降降低成本的途径径指明方向。动态比率法就是将同类指标标不同时期的数数值进行对比，，求出比率，以以分析该项指标标的发展方向和和发展速度。动态比率的计算算，通常采用基基期指数和环比比指数两种方法法。工程项目成本分分析的方法综合成本的分析析方法所谓综合成本，，是指涉及多种种生产要素，并并受多种因素影影响的成本费用用，如：分部分项工程成成本月(季)度成本年度成本竣工成本等。工程项目成本分分析的方法分部分项工程成成本分析分部分项工程成成本分析是施工工项目成本分析析的基础。分部分项工程成成本分析的对象象为已完成分部部分项工程。分析方法：进行行预算成本、目目标成本和实际际成本的“三算算”对比，分别别计算实际偏差差和目标偏差，，分析偏差产生生的原因，为今今后的分部分项项工程成本寻求求节约途径。工程项目成本分分析的方法分部分项工程成成本分析分部分项工程成成本分析的资料料来源(依据)是：预算成本来自投投标报价成本目标成本来自施施工预算实际成本来自施施工任务单的实实际工程量、实实耗人工和限额额领料单的实耗耗材料。工程项目成本分分析的方法月(季)度成本分析是施工项目定期期的、经常性的的中间成本分析析。对于具有一次性性特点的施工项项目来说，有着着特别重要的意意义。通过分析，可以以及时发现问题题，以便按照成成本目标指定的的方向进行监督督和控制，保证证项目成本目标标的实现。分析的依据是当当月(季)的成本报表。工程项目成本分分析的方法月(