财经法规与会计职业道德

财经法规与会计职业道德第一页，共32页。第一章会计法律制度导学：第一节会计法律制度的概念与构成第二节会计工作管理体制第三节会计核算第四节会计监督第五节会计机构与会计人员第六节法律责任第二页，共32页。第一节会计法律制度的概念与构成一、会计法律制度的概念会计法律制度是指国家权利机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。为了规范会计行为和调整会计关系，保证会计工作的有序进行，国家需要制定一系列的会计法律制度。第三页，共32页。二、会计法律制度的构成会计法律制度地方性会计法规会计部门规章会计行政法规会计法律我国法律制度体系是以《中华人民共和国会计法》为主体，由会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规有机构成。第四页，共32页。（一）会计法律

会计法律：1.是制定其他会计法规的依据2.也是指导会计工作的最高准则。制定机构全国人民代表大会及其常务委会经过一定立法程序制定法律地位会计法律制度中层次最高的法律规范第五页，共32页。我国现行的会计法律有两部《中华人民共和国会计法》

第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订通过，1985年颁布，1993年、1999年两次修订。2000年7月1日实施。《中华人民共和国注册会计师法》

第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过，1993年10月31日中华人民共和国主席令第13号公布，1994年1月1日实施。第六页，共32页。（二）会计行政法规制定机构法律地位法律效力仅次于会计法律国务院或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布第七页，共32页。我国的会计行政法规《企业财务会计报告条例》国务院2000年6月21日颁布并于2001年1月1日起实施《中华人民共和国总会计师条例》国务院1990年12月31日发布并实施第八页，共32页。(三)会计部门规章注意：1.会计部门规章是财政部以及其他相关部委根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内制定的2.调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计制度和规范性文件3.包括国家统一的会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员制度以及会计工作管理体制等。4.国务院其他部门根据其职责权限制定的会计方面的规范性文件也属于会计规章，但必须报财政部审核或者备案。5.会计部门规章不得与宪法、法律和行政法规相违背，其效力低于宪法、法律和行政法规。制定机构法律地位法律效力低于宪法、法律和行政法规财政部以及其他相关部委第九页，共32页。会计部门规章：《会计从业资格管理办法》、《代理记账管理办法》2005年1月22日以财政部第26号、第27号令发布，于同年3月1日起实施《企业会计准则——基本准则》2006年2月15日以财政部门第33号令发布《财政部实施会计监督办法》2001年2月20日以财政部第10号令第十页，共32页。（四）地方性会计法规如《云南省会计条例》

云南省第十届人民代表大会常务委员会第十一次会议于2004年7月30日审议通过，现予公告，自2004年9月1日起施行。制定机构法律地位省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会（实行计划单列市、经济特区的人民代表大会及其常务委员会）法律效力低于宪法、法律和行政法规以及部门规章第十一页，共32页。1.课堂练习完成第一节导学内容2.课后作业练习册第一节全部内容第十二页，共32页。第二节会计工作管理体制

会计工作管理体制是指国家管理会计工作的组织形式和基本制度.会计工作管理体制单位内部的会计工作管理会计工作的行业管理会计工作的行政管理第十三页，共32页。一、会计工作的行政管理（一）会计工作行政管理体制我国会计工作管理体制实行统一领导、分级管理原则。财政、审计、税务、银行证券监管、保险监管等部门应该依照有关法律法规，对相关单位会计资料实施监督检查。国务院财政部门主管全国会计工作县级以上各级人民政府财政部门管理本行政区会计工作第十四页，共32页。（二）会计工作行政管理的内容1.制定国家统一的会计准则制度例如：中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计准则制度制定军队实施国家统一的会计准则制度的具体办法，报国务院财政部门备案。第十五页，共32页。国家统一的会计准则制度是指在全国范围内实施的会计工作管理方面的规范性文件，主要包括四个方面：（1）国家统一的会计核算制度；（2）国家统一的会计监督制度；（3）国家统一的会计机构和会计人员管理制度；（4）国家统一的会计工作管理制度。第十六页，共32页。2.会计市场管理财政部门是会计工作和注册会计师行业的主管部门，履行相应的会计市场管理职责。财政部门对违反会计法律、行政法规规定、扰乱会计秩序的行为，有权管理和规范。第十七页，共32页。2.会计市场的管理会计市场的管理退出管理过程监管会计市场的准入管理会计从业资格、会计师事务所的设立、代理记账机构的设立对在职业过程中有违反《会计法》、《注册会计师法》行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场对获准进入会计市场的机构和人员是否遵守各项法律法规执行业务所进行的监督和检查。第十八页，共32页。3.会计专业人才评价

目前我国已经基本形成阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制以及会计行业领军人才培养评价体系等。对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。第十九页，共32页。4.会计监督检查财政部门实施的会计监督检查主要是会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。第二十页，共32页。二、会计工作的行业自律管理通过三个社会组织来完成中国总会计师协会中国会计学会中国注册会计师协会第二十一页，共32页。（一）中国注册会计师协会

中国注册会计师协会是依据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定，在财政部和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织，是社会团体法人，成立于1988年11月。第二十二页，共32页。（二）中国会计学会中国会计学会创建于1980年，是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的“会员制”社会组织。三个性质：1.学术性2.专业性3.非营利性第二十三页，共32页。（三）中国总会计师协会中国总会计师协会成立于成立于1990年是经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国自律性组织。第二十四页，共32页。三、单位内部的会计工作管理（一）单位负责人的职责单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。

单位负责人

单位的法定代表人，依法代表法人单位行使职权的负责人按照法律、行政法规的规定代表单位行使职权的负责人，具体代表非法人单位行使职权的负责人第二十五页，共32页。

单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。第二十六页，共32页。（二）会计机构的设置一个单位是否需要设置会计机构取决于几个因素：1.单位规模的大小2.经济业务和财政收支的繁简3.经营管理的要求第二十七页，共32页。（三）会计人员的选拔任用1．从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书；

2．担任会计职务应当通过相应级别的会计专业技术资格考试或考评；

3．单位会计机构负责人（会计主管人员）的任职要求：

资格证＋会计师以上专业技术职务资格

或＋3年以上会计工作经验

4．总会计师

资格证＋取得会计师资格以后＋主管一个单位的财务会计工作≥3年

或＋主管单位内一个重要方面的财务会计工作≥3年

第二十八页，共32页。注意：

1.设置会计机构的应配备会计机构负责人，无会计机构有专职会计人员的应指定会计主管。2.总会计师是单位行政领导成员，协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要行政领导人负责。3.国有和国有资产占控股地位的大、中型企业必须设置总会计师。4.总会计师由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或者聘任。5.取得相关资格或者符合条件的会计人员是否能从事相关工作由所在单位自行决定。第二十九页，共32页。（四）会计人员回避制度国家机关、国有企业、事业单位聘任会计人员应当实行回避制度（注意主体）。1.单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。

2.会计主管人员的直系亲属不