中级会计财务管理

中级财务管理-成本管理（四）-1一、判断题（总题数：23，分数：23.00）理想标准成本考虑了生产过程中不能避免的损失、故障和偏差，属于企业经过努力可以达到的成本标准。正确错误丿正常标准成本考虑了生产过程中不能避免的损失、故障和偏差，属于企业经过努力可以达到的成本标准。根据基本的量本利分析图，在销售量不变的情况下，保本点越低，盈利区越小，亏损区越大。正确错误丿在基本的量本利分析图中，横坐标代表销售量，纵坐标代表收入和成本，则销售收入线和总成本线的交点就是保本点，在保本点左边两条直线之间的区域是亏损区，在保本点右边两条直线之间的区域表示盈利区，因此保本点越低，亏损区会越小，盈利区会越大。在作业成本法下，成本动因是导致成本发生的诱因，是成本分配的依据。正确丿错误成本动因亦称成本驱动因素，是指导致成本发生的因素，即成本的诱因。成本动因通常以作业活动耗费的资源来进行度量，如质量检查次数、用电度数等。在作业成本法下，成本动因是成本分配的依据。在不同规模的投资中心之间进行业绩比较时，使用剩余收益指标优于投资报酬率指标。正确错误丿此题主要考核知识点为投资中心评价指标。剩余收益指标弥补了投资报酬率指标会使局部利益与整体利益相冲突的不足，但由于其是一个绝对指标，故而难以在不同规模的投资中心之间进行业绩比较。因此本题的说法是错误的。在其他因素不变的情况下，固定成本的降低额即是目标利润的增加额。正确丿错误利润=（单价-单位变动成本）X销售量-固定成本，由该公式可知固定成本的降低额即是目标利润的增加额。在单价大于单位变动成本的情况下，若单位产品售价与单位变动成本同方向同比例变动，则保本点的业务量不变。正确错误丿[*]，在单价大于单位变动成本的情况下，当分母中单价和单位变动成本同方向、同比例变动时，其差额是一个变量，是会发生变化的。若单价和单位变动成本同方向、同比例增加，则保本点会下降；若单价和单位变动成本同方向、同比例下降，则保本点会上升。因为安全边际是正常销售额超过盈亏临界点销售额的差额，并表明销售额下降多少企业仍不至于亏损，所以安全边际部分的销售额也就是企业的利润。正确错误丿本题考核的是安全边际。安全边际是正常销售额超过盈亏临界点销售额的差额，它表明销售额下降多少企业仍不至于亏损。安全边际部分的销售额减去其自身的变动成本后才是企业的利润。通常来说，正常标准成本从数额上看，它应当大于理想标准成本。正确丿错误通常来说，正常标准成本考虑了难以避免的损失、故障、偏差等，所以大于理想标准成本。正常标准成本是指在生产过程无浪费、机器无故障、人员无闲置、产品无废品的假设条件下制定的成本标准。A.正确B.错误丿正常标准成本是指在正常情况下，企业经过努力可以达到的成本标准，这一标准考虑了生产过程中不可避免的损失、故障、偏差等。理想标准成本是指在现有条件下所能达到的最优成本水平，即在生产过程无浪费、机器无故障、人员无闲置、产品无废品的假设条件下制定的成本标准。传统成本计算方法，夸大了高产量产品的成本，虚减了低产量产品的成本，直接材料、直接人工成本在产品成本中所占的比重越大，这种现象会越严重。A.正确B.错误丿制造费用需要分配，在传统的以产量为基础的分配方法下，夸大了高产量产品的成本，虚减了低产量产品的成本。制造费用在产品成本中所占的比重越大，这种现象会越严重。直接成本不需要分配，不会存在这个问题。对一项增值作业来讲，它所发生的成本都是增值成本，对一项非增值作业来讲，它所发生的成本都是非增值成本。A.正确B.错误丿增值成本即是那些以完美效率执行增值作业所发生的成本，或者说，是高效增值作业产生的成本。而那些增值作业中因低效率所发生的成本则属于非增值成本；执行非增值作业发生的成本全部是非增值成本。从作业成本管理的角度看，降低成本的途径中作业消除和作业减少是针对非增值作业而言的。A.正确B.错误丿作业消除主要是针对非增值作业而言的，但作业减少是指降低作业的需求，包括对增值作业和非增值作业的需求。非增值成本是指执行非增值作业发生的成本，是需要通过持续改善来消除或逐步降低的成本。A.正确B.错误丿非增值成本不仅指执行非增值作业发生的成本，还包括增值作业中因为低效率所发生的成本。在作业成本法下，对于直接费用的确认和分配与传统的成本计算方法一样，而间接费用的分配与传统的成本计算方法不一样。正确丿错误在作业成本法下，对于直接费用的确认和分配与传统的成本计算方法一样，而间接费用的分配对象小再是产品，而是作业。企业职工个人不能构成责任实体，因而不能成为责任控制体系中的责任中心。正确错误丿成本中心的应用范围非常广，只要是对成本的发生负有责任的单位或个人都可以成为成本中心。对于一个独立企业而言，几乎所有的成本都是可控的。正确丿错误可控成本和不可控成本的划分是相对的。它们与成本中心所处的管理层级别、管理权限与控制范围大小有关。对于一个独立企业而言，几乎所有的成本都是可控的。在对成本进行分类，以便归集责任中心的成本时，所确定的不可控成本都是固定成本。正确错误丿变动成本大多是可控的，固定成本大多是不可控的，但也不是绝对的。利润中心对成本的控制是联系着收入进行的，它强调绝对成本的节约。正确错误丿利润中心是指既对成本负责又对收入和利润负责的责任中心，它不仅要绝对地降低成本，而且更要寻求收入的增长，并使之超过成本的增长。换言之，利润中心对成本的控制是联系着收入进行的，它强调相对成本的节约。引起个别投资中心的投资报酬率提高的投资，不一定会使整个企业的投资报酬率提高；但引起个别投资中心的剩余收益增加的投资，则一定会使整个企业的剩余收益增加。正确丿错误投资报酬率的决策结果与总公司的目标不一定一致，但剩余收益可以保持部门获利目标与公司总的目标一致。在其他因素不变的条件下，一个投资中心的剩余收益的大小与企业投资人要求的最低报酬率呈反向变动正确丿错误因为：剩余收益=营业利润-（平均营业资产X最低投资报酬率），所以本题说法正确。以协商价格作为企业内部各组织单位之间相互提供产品的转移价格，需要具备的前提是中间产品有非完全竞争的外部市场可以交易，在该市场内双方有权决定是否买卖这种产品。正确丿错误本题的考点是协商价格适用的前提条件。只要制定出合理的内部转移价格，就可以将企业大多数生产半成品或提供劳务的成本中心改造成自然利润中心。正确错误丿应是可以改造为人为利润中心。因为自然利润中心必须是直接对外提供劳务或销售产品而取得收入的责任中心。为了体现公平性原则，企业内部交易双方所采用的内部转移价格必须一致，否则将有失公正。正确错误丿采用内部转移价格主要是为了考核、评价各责任中心的业绩，并不强求各责任中心的转移价格完全一致，因此交易的各责任中心可以根据企业管理需要分别选用不同内部转移价格对交易予以计量，即双重价格。二、计算题（总题数：11，分数：50.00）乙公司生产M产品，采用标准成本法进行成本管理。月标准总工时为23400小时，月标准变动制造费用总额为84240元。工时标准为2.2小时/件。假定乙公司本月实际生产M产品7500件，实际耗用总工时15000小时，实际发生变动制造费用57000元。要求：（分数：6.50）（1）.计算M产品的变动制造费用标准分配率。（分数：1.30）变动制造费用标准分配率=84240/23400=3.6（元/小时））（2）.计算M产品的变动制造费用实际分配率。（分数：1.30）变动制造费用实际分配率=57000/15000=3.8（元/小时））（3）.计算M产品的变动制造费用成本差异。（分数：1.30）变动制造费用成本差异=57000-7500X2.2X3.6=-2400（元）（节约））（4）.计算M产品的变动制造费用效率差异。（分数：1.30）变动制造费用效率差异=（15000-7500X2.2）X3.6=-5400（元）（节约））（5）.计算M产品的变动制造费用耗费差异。（分数：1.30）变动制造费用耗费差异=15000X（3.8-3.6）=3000（元）（超支）。）甲公司为某企业集团的一个投资中心，X是甲公司下设的一个利润中心，相关资料如下：资料一：2012年X利润中心的营业收入为120万元，变动成本为72万元，该利润中心负责人可控固定成本为10万元，不可控但应由该利润中心负担的固定成本为8万元。资料二：甲公司2013年初已投资700万元，预计可实现利润98万元，现有一个投资额为300万元的投资机会，预计可获利润36万元，该企业集团要求的最低投资报酬率为10%。要求：（分数：6.00）（1）.根据资料一，计算X利润中心2012年度的部门边际贡献。（分数：1.50）部门边际贡献=120-72-10-8=30（万元））（2）.根据资料二，计算甲公司接受新投资机会前的投资报酬率和剩余收益。（分数：1.50）接受新投资机会前：投资报酬率=98/700X100%=14%剩余收益=98-700X10%=28（万元））（3）.根据资料二，计算甲公司接受新投资机会后的投资报酬率和剩余收益。（分数：1.50）接受新投资机会后：投资报酬率=（98+36）/（700+300）X100%=13.4%剩余收益=（98+36）-（700+300）X10%=34（万元））（4）.根据前两题的计算结果从企业集团整体利润的角度，分析甲公司是否应接受新投资机会，并说明理由（分数：1.50）从企业集团整体利益角度，甲公司应该接受新投资机会。因为接受新投资机会后，甲公司的剩余收益增加了。）A电子企业只生产销售甲产品。2011年甲产品的生产与销售量均为10000件，单位售价为300元/件，全年变动成本为1500000元，固定成本为500000元。预计2012年产销量将会增加到12000件，总成本将会达到2300000元。假定单位售价与成本性态不变。要求：（1）.计算A企业2012年下列指标：①目标利润；②单位变动成本；③变动成本率；④固定成本。（分数：1.50）①目标利润=12000X300-2300000=1300000（元）②单位变动成本=1500000/10000=150（元）③变动成本率=150/300=50%④固定成本=2300000-150X12000=500000（元））（2）.若目标利润为1750000元，计算A企业2012年实现目标利润的销售额。（分数：1.50）销售收入X（1-50%）-500000=1750000则：销售收入=4500000（元）。）B公司生产乙产品，乙产品直接人工标准成本相关资料如下表所示:乙产品直接人工标准成本资料项目标准月标准总工时21000小时月标准总工资420000元单位产品工时用量标准2小时/件假定B公司实际生产乙产品10000件，实际耗用总工时25000小时，实际应付直接人工工资550000元。要求：（1）.计算乙产品标准工资率和直接人工标准成本。（分数：1.50）乙产品的标准工资率=420000/21000=20（元/小时）乙产品直接人工标准成本=20X2=40（元））（2）.计算乙产品直接人工成本差异、直接人工工资率差异和直接人工效率差异。（分数：1.50）乙产品直接人工成本差异=550000-40X10000=150000（元）乙产品直接人工工资率差异=（550000/25000-20）X25000=50000（元）乙产品直接人工效率差异=（25000-2X10000）X20=100000（元））D公司为投资中心，下设甲、乙两个利润中心，相关财务资料如下：资料一：甲利润中心营业收入为38000元，变动成本总额为14000元，利润中心负责人可控的固定成本为4000元，利润中心负责人不可控但应由该中心负担的固定成本为7000元。资料二：乙利润中心负责人可控边际贡献总额为30000元，利润中心部门边际贡献总额为22000元。资料三：D公司利润为33000元，投资额为200000元，该公司预期的最低投资报酬率为12%。要求：（分数：4.50）（1）.根据资料一计算甲利润中心的下列指标：①利润中心边际贡献总额；②利润中心可控边际贡献；③利润中心部门边际贡献总额。（分数：1.50）①甲利润中心边际贡献总额=38000-14000=24000（元）②甲利润中心可控边际贡献=24000-4000=20000（元）③甲利润中心部门边际贡献总额=20000-7000=13000（元））（2）.根据资料二计算乙利润中心负责人不可控但应由该利润中心负担的固定成本。（分数：1.50）乙利润中心负责人不可控但应由该利润中心负担的固定成本=30000-22000=8000（元））（3）.根据资料三计算D公司的剩余收益。（分数：1.50）D公司的剩余收益=33000-200000X12%=9000（元）。）某企业生产和销售甲、乙两种产品，产品的单位售价分别为5元和10元，边际贡献率分别是40%和20%，全年固定成本为50000元，企业采用加权平均法进行量本利分析。（计算结果四舍五入保留整数位）要求：（1）.假设全年甲、乙两种产品分别销售了20000件和40000件，试计算下列指标：①用金额表示的保本销售额。②用实物单位表示的甲、乙两种产品的保本销售量。③用金额表示的安全边际额。④预计利润。（分数：1.50）甲、乙两种产品的加权平均边际贡献率[*]①保本销售额=[*]=208333（元）②甲产品销售额所占比重[*]乙产品销售额所占比重[*]所以：甲产品的保本销售量=（208333X20%）F5=8333（件）乙产品的保本销售量=208333X80%F10=16667（件）③安全边际额=正常销售额-保本销售额=（20000X5+40000X10）-208333=291667（元）④预计利润=销售收入X边际贡献率-固定成本=（20000X5+40000X10）X24%-50000=70000（元））（2）.如果增加促销费10000元，可使甲产品销售量增至40000件，而乙产品的销售量会减少到20000件试计算此时的保本销售额和安全边际额，并说明采取这一促销措施是否合算。（分数：1.50）增加促销费后的边际贡献率=[*]所以：保本销售额=[*]=200000（元）安全边际额=（40000X5+20000X10）-200000=200000（元）利润=（40000X5+20000X10）X30%-（50000+10000）=60000（元）增加促销费后虽然保本销售额下降，但固定成本上升幅度大于保本点下降幅度，导致企业利润降低，采取这一措施是不合算的。）甲公司只生产一种A产品，为了更好地进行经营决策和目标控制，该公司财务经理正在使用2014年相关数据进行量本利分析，有关资料如下：（1） 2014年产销量为8000件，每件价格1000元。（2） 生产A产品需要的专利技术需要从外部购买取得，甲公司每年除向技术转让方支付50万元的固定专利使用费外，还需按销售收入的10%支付变动专利使用费。（3） 2014年直接材料费用200万元，均为变动成本。（4） 2014年人工成本总额为180万元，其中：生产工人采取计件工资制度，全年人工成本支出120万元，管理人员采取固定工资制度，全年人工成本支出为60万元。（5） 2014年折旧费用总额为95万元，其中管理部门计提折旧费用15万元，生产部门计提折旧费用80万元。（6） 2014年发生其他成本及管理费用87万元，其中40万元为变动成本，47万元为固定成本。要求：（分数：4.50）（1）.计算A产品的单位边际贡献、保本销售量和安全边际率。（分数：1.50）固定成本=500000+950000+600000+470000=2520000（元）单位变动成本=1000X10%+（2000000+1200000+400000）F8000=100+450=550（元）单位边际贡献=单价-单位变动成本=1000-550=450（元）保本销售量=2520000/450=5600（件）保本作业率=5600/8000X100%=70%安全边际率=1-保本作业率=30%）（2）.计算甲公司税前利润对销售量和单价的敏感系数。（分数：1.50）当前利润=（1000-550）X8000-2520000=1080000（元）当销售量增长10%时：税前利润=（1000-550）X8000X（1+10%）-2520000=1440000（元）税前利润变动百分比=（1440000-1080000）/1080000=33.33%销售量的敏感系数=33.33%/10%=3.33当单价增长10%时：单位变动专利使用费增加=1000X10%X10%=10（元）单位变动成本=550+10=560（元）税前利润=[1000X（1+10%）-560]X8000-2520000=1800000（元）税前利润变动百分比=（1800000-1080000）/1080000=66.67%单价的敏感系数=66.67%/10%=6.67）（3）.如果2015年原材料价格上涨20%，其他因素不变，A产品的销售价格应上涨多大幅度才能保持2014年的利润水平?（分数：1.50）设单价为P则单位变动成本=PX10%+[2000000X(l+20%)+1200000+400000)]F8000=PX10%+500因为利润不变，贝V：(P-PX10%-500)X8000-2520000=1080000P=[(1080000+2520000)/8000+500]/(1T0%)P=1055.56(元)价格的上涨幅度=(1055.56-1000)/1000=5.56%。)某一公司下一年度部分预算资料如下：单位：元项目总成本单位成本直接材料1600002.00直接人工3200004.00变动性制造费用800001.00固定性制造费用4000005.00销售费用（全部为变动费用）2400003.00管理费用（全部为固定费用）6000007.50合计180000022.50该公司生产和销售平衡，假设下一年产品销售定价为22元，适用的所得税税率为25%。要求：（1）.计算保本销售量（计算结果四舍五入取整数，下同）。（分数：1.50）保本销售量[*]）（2）.若下一年企业利息费用为100000元，计算使税后销售利润率为12%的产品销量和安全边际率。（分数：1.50）设销量为X目标税后净利润=22XX12%目标息税前利润=22XX12%/(l-25%)+100000所以：22XX12%/(1-25%)+100000=[22-(2+4+1+3)]X-(400000+600000)3.52X+100000=12X-100000012X-3.52X=1000000+100000X=1100000/(12-3.52)=129717(件)安全边际率=(129717-83333)/129717=35.76%。)某公司原有生产线使用年限到期之后，面临着更换生产线的选择，企业可以选择购买与原来一样的生产线，也可以购买一条自动化程度较高的生产线。原有生产线的价格为150万元，而新的生产线价格为400万元，两种生产线的使用年限均为10年，无残值，假设企业采用直线法计提折旧。两种生产线均用来生产甲产品，假设产品型号、质量完全相同，目前甲产品的销量为10000件，单价为900元，假设企业产销平衡，相关成本资料如表所示：项目原来生产线新生产线直接材料（元/件）100100直接人工（元/件）10080变动制造费用（元/件）180150固定制造费用（不含折旧）（元）300000年销售费用固定部分（元）150000变动部分（元/件）70年管理费用（假设全部为固定费用，且不含折旧）（元）60000要求：（分数：6.00）（1）.计算新生产线生产甲产品保本销售量；（分数：1.50）甲产品单价=900（元）新生产线单位变动成本=100+80+150+70=400（元）不含折旧的固定成本=300000+150000+60000=510000（元）新生产线的固定成本总额=510000+4000000/10=910000（元）新生产线生产甲产品保本销售量=910000/（900-400）=1820（件））（2）.计算原来生产线生产甲产品保本销售量；（分数：1.50）甲产品单价=900元原来生产线单位变动成本=100+110+180+70=460（元）原来生产线的固定成本总额=510000+1500000/10=660000（元）原来生产线生产甲产品保本销售量=660000/（900-460）=1500（件））（3）.计算新生产线和原来生产线生产甲产品的成本分界点的销量，并判断应选择哪种生产线。（分数：1.50）设成本分界点的销量为X400X+910000=460X+660000X=4166.67（件）当销量大于4166.67件时应采用新生产线，当销量小于4166.67件时采用原来生产线。）（4）.企业面临投产决策，有以下三种方案可供选择：方案一：投产新产品甲，甲产品将达到20000件的产销量，并使原有产品的产销量减少25%：方案二：投产新产品乙，乙产品将达到9000件的产销量，并使原有产品的产销量减少20%；方案三：甲、乙两种新产品一起投产，由于相互之间的影响，产销量将分别为14000件和7000件，并使原有产品的产销量减少40%。另外，投产新产品还需要增加额外的辅助生产设备，将导致甲产品每年的固定成本增加25000元，投产乙产品会增加固定成本开支20000元。其他相关资料如表所示：项目原有产品新产品甲新产品乙年销售量（件）20000200009000单价（元）110130160单位产品变动成本（兀）90100110年固定成本（兀）1600002500020000要求：计算三种方案企业新增的税前利润，并选择最优方案。（分数：1.50）

位：元项目投产新产品甲投产新产品乙投产新产品甲和乙（视为联合单位，甲和乙的比为2:1）年销售量（件）2000090007000单价130单价130=2X130+1X160=420单位产品变动成本100110联合单位变动成本=2X100+1X110=310单位产品边际—卜贡献130-100=30160-110=50420-310=110边际贡献总额600000450000770000原有产品减产损失20000X(110-90)20000X(110-90)20000X(110-90)X40%（减少原产品的X25%=100000X20%=80000=160000边际贡献）增加的固定成本250002000045000投产新产品增加的税前利润应选择方案三。）475000350000565000某企业甲产品单位工时标准为2小时/件，标准变动制造费用分配率为5元/小时，标准固定制造费用分配率为8元/小时。本月预算产量为10000件，实际产量为12000件，实际工时为21600小时，实际变动制造费用与固定制造费用分别为110160元和250000元。要求计算下列指标：（分数：9.00）（1）.单位产品的变动制造费用标准成本。（分数：1.50）单位产品的变动制造费用标准成本=2X5=10（元/件））（2）.单位产品的固定制造费用标准成本。（分数：1.50）单位产品的固定制造费用标准成本=2X8=16（元/件））（3）.变动制造费用效率差异。（分数：1.50）变动制造费用效率差异=（21600-12000X2）X5=-12000（元））（4）.变动制造费用耗费差异。（分数：1.50）变动制造费用耗费差异=（110160/21600-5）X21600=2160（元））（5）.两差异分析法下的固定制造费用耗费差异。（分数：1.50）固定制造费用耗费差异=250000-10000X2X8=90000（元））（6）.两差异分析法下的固定制造费用能量差异。（分数：1.50）固定制造费用能量差异=（10000X2-12000X2）X8=-32000（元））某集团下设一分公司，2014年实现销售收入5000万元，变动成本率为70%，固定成本为800万元，其中，折旧费为200万元。（分数：1.50）（1）.若该分公司为利润中心，固定成本中的折旧费是由集团分摊的该责任中心不可控成本，折旧费以外的固定成本均为该责任中心的可控成本。要求：①计算该利润中心边际贡献；②计算该利润中心可控边际贡献；③计算该利润中心部门边际贡献。（分数：0.75）①利润中心边际贡献总额=5000X（l-70%）=1500（万元）②利润中心可控边际贡献=1500-（800-200）=900（万元）③利润中心部门边际贡献=900-200=700（万元））（2） .若该分公司为投资中心，其所占用的平均营业资产为4000万元，要求的最低投资报酬率为11%，所得税税率为25%。要求：①计算该投资中心的投资报酬率；②计算该投资中心的剩余收益。（分数：0.75）①投资报酬率=营业利润/平均营业资产=700/4000=17.5%②剩余收益=营业利润-（平均营业资产X最低投资报酬率）=700-4000X11%=260（万元）。）三、综合题（总题数：4，分数：27.00）戊公司只生产销售甲产品，该产品全年产销量一致。2013年固定成本总额为4800万元，该产品生产资料如表1所示：表12013年甲产品生产和销售资料项目产销量（万台）单价（元）单位变动成本（兀）甲产品17500200经过公司管理层讨论，公司2014年目标利润总额为600万元（不考虑所得税）。假设甲产品单价和成本性态不变。为了实现利润目标，根据销售预测，对甲产品2014年四个季度的销售量做出如下预计，见表2：表22014年度分季度销售量预测数单位：万台季度—一二三四全年预计销售量345618若每季末预计的产成品存货占下个季度销量的10%，2014年末预计的产成品存货数为0.2万台。各季预计的期初存货为上季末期末存货。2013年第四季度的期末存货为0.2万台。根据以上资料，戊公司生产预算如表3所示：表32014年生产预算表单位：万台季度—一二三四全年预计销售量*456*加：预计期末产成品存货(A)0.5*0.20.2合计*4.5*6.2*减：预计期初产成品存货0.2*(C)**预计生产量*(B)***表中“*”表示省略的数据。要求：（分数：7.50）（1）.计算甲产品2013年的边际贡献总额和边际贡献率；（分数：1.50）甲产品2013年边际贡献总额=17X（500-200）=5100（万元）2013年边际贡献率=（500-200）/500X100%=60%）（2）.计算甲产品2013年保本销售量和保本销售额；（分数：1.50）甲产品2013年保本销售量=4800/（500-200）=16（万台）2013年保本销售额=4800/60%=8000（万元））（3）.计算甲产品2013年的安全边际量和安全边际率，并根据投资企业经营安全程度的一般标准，判断公司经营安全与否；（分数：1.50）甲产品2013年安全边际量=17-16=1（万台）2013年安全边际率=1/17X100%=5.88%安全边际率小于10%,经营安全程度为危险。）（4）.计算2014年实现目标利润总额600万元的销售量。（分数：1.50）销售量=（600+4800）/（500-200）=18（万台））（5）.确定表3中英文字母代表的数值（不需要列示计算过程）。（分数：1.50）A=4X10%=0.4（万台）B=4+0.5-0.4=4.1（万台）C=0.5（万台）。）E公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料。2010年第4季度按定期预算法编制2011年的企业预算，部分预算资料如下：资料一：乙材料2011年年初的预计结存量为2000千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如下表所示：2011年各季度末乙材料预计结存量季度1234乙材料（千克）1000120012001300每季度乙材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付；2011年年初的预计应付账款余额为80000元。该公司2011年度乙材料的采购预算如下表所示：项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计甲产品生产量（件）320032003600400014000材料定额单耗（千克/件）5****预计生产需要量（千克）*16000**70000加：期末结存量（千克）*****预计需要量合计（千克）17000(A)1920021300(B)减：期初结存量（千克）*1000(C)**预计材料采购量（千克）(D)**20100(E)材料计划单价（元/千克）10****预计采购金额（元）150000162000180000201000693000注：表内“材料定额单耗”是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的材料数量；全年乙材料计划单价不变；表内的“*”为省略的数值。资料二：E公司2011年第一季度实际生产甲产品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的实际单价为9元/千克。要求：（分数：7.50）（1）.确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值（不需要列示计算过程）（分数：1.50）A=16000+1200=17200（千克）B=预计年生产需用量+年末库存量=70000+1300=71300（千克）C=1200（千克）D=17000-2000=15000（千克）E=71300-2000=69300（千克）或：E=693000/10=69300（千克））（2）.计算E公司第一季度预计采购现金支出和第四季度末预计应付款金额。（分数：1.50）预计第一季度采购现金支出=150000X40%+80000=140000（元）预计第四季度末应付账款=201000X60%=120600（元））（3）.计算乙材料单位标准成本。（分数：1.50）［注］直接材料的标准成本，是由材料的用量标准和价格标准来确定的。因为本题要求计算乙材料的标准成本，所以要考虑甲产品所耗费的乙材料的用量标准和价格标准。用量标准=5千克/件价格标准=10元/千克所以乙材料的单位标准成本=5X10=50（元/件））（4）.计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异（价格差异与用量差异）。（分数：1.50）实际单价=9元/千克实际产量材料实际耗用量=20400千克标准单价=10元/千克实际产量材料标准耗用量=3400X5=17000（千克）甲产品消耗乙材料的成本差异=20400X9-17000X10=13600（元）甲产品消耗乙材料价格差异=（9-10）X20400=-20400（元）甲产品消耗乙材料用量差异=10X（20400