基础会计学制造业核算

基础会计学制造业核算第1页/共72页第一节、资金筹集过程的核算一、设置账户主体账户1、实收资本2、资本公积3、短期借款4、长期借款相关账户固定资产/银行存款/现金/无形资产财务费用/应付利息第2页/共72页一、实收资本资本公积--资本溢价：是指投资人实际缴入的资金大于计入其实收资本的金额在不涉及资本公积时，投资人对企业投资时借：固定资产或银行存款或无形资产或原材料贷：实收资本

第3页/共72页二、资本公积—资本溢价资本公积---资本溢价：是指投资人实际缴入的资金大于计入其实收资本的金额借：固定资产或银行存款或无形资产或原材料贷：实收资本贷：资本公积---资本溢价第4页/共72页二、资本公积—资本溢价（例题）东方公司以银行存款500万元对本公司投资公司注册资金2000万元，东方公司占20%股份。借：银行存款500贷：实收资本400贷：资本公积—资本溢价100

第5页/共72页三、长期借款教材例题1、借款2、计息（1）财务费用?（费用类）借：财务费用贷：长期借款—应计利息（2）在建工程（资产类）借：在建工程贷：长期借款—应计利息3、还本付息第6页/共72页四、短期借款财务费用：用于归集企业为筹集和使用资金所发生的各项耗费。例如：利息费用。

一般按季度支付利息，因此每月要预计利息。财务费用：是指企业因为筹集和使用资金而支付的利息和手续费等。例题：2011年1月1日向银行借入期限为6个月的借款1000万元，年利率12%。每季度付息一次2011/1/1

借：银行存款1000贷：短期借款1000第7页/共72页四、短期借款2011/1/31计息10

借：财务费用10贷：应付利息102011/2/28计息借：财务费用10

贷：应付利息102011/3/31计付息借：财务费用10借：应付利息20

贷：银行存款30第8页/共72页四、短期借款2011/4/30计息102011/5/31计息2011/6/30计息，并还本付息第9页/共72页第二节供应过程核算一、账户设置第10页/共72页第二节供应过程核算一、账户设置采购供应过程业务核算主要是购入材料、支付货款及采购费用，结转材料采购成本等。1、材料采购：资产类账户。归集材料的采购成本。2、原材料3、应付账款4、应付票据5、应交税费第11页/共72页应交税费-应交增值税(销项税额)销售货物时，收到的应该上交给国家的税金称为”销项税额“销售商品价30，000元，增值税5，100元，合计35，100元。款已收存银行。借：银行存款35100

贷：主营业务收入30000

贷：应交税费-应交增值税(销项税额)5100第12页/共72页应交税费-应交增值税(进项税额)购进货物时，支付给供货单位的税金，可以抵扣本单位应该上交给国家的税金，称为”进项税额“。对国家负债减少，记负债的借方。例题：购入原材料，增值税发票上载明：价格20000元，增值税3400元。货已验收入库，款项已经通过银行存款支付。第13页/共72页应交税费-应交增值税(进项税额)

银行存款应交税费-应交增值税(进项税额)材料采购

原材料23400200003400支付货款2000020000原材料入库第14页/共72页简单做法借：原材料20000借：应交税费-应交增值税(进项税额)3400贷：银行存款23400第15页/共72页真正的应交税费-应交增值税真正的应交税费-应交增值税=销项税额—进项税额上例：应为1

700元缴纳时会计分录借：应交税费-应交增值税1700

贷：银行存款1700第16页/共72页二、材料物资采购成本的计算（一）构成材料物资采购成本的项目1.买价（供应单位发票价格）。2.运杂费（包括运输、装卸、保险、包装、仓储等费用）。3.运输途中合理损耗。4.入库前的挑选整理费（包括挑选过程中的工资、损耗、下脚废料的价值等）。5.购入物资应负担的税金及其他费用(增殖税除外)。（二）材料物资采购成本的计算方法将材料物资采购过程中所发生的买价和采购费用按一定种类的材料物资进行归集和分配，确定该材料物资的实际成本。第17页/共72页三、供应过程中主要业务的核算

第18页/共72页供应过程中主要业务的核算分为两个环节：1、采购及办理结算、支付各种费用

借：物资采购—X

借：应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款等2、材料入库，结转材料采购成本

借：原材料—X

贷：物资采购—x第19页/共72页会计事项举例第20页/共72页1【例】

购入甲、乙、丙三种材料各项支出如下表：

第21页/共72页2.登记甲、乙、丙材料明细分类账如下：第22页/共72页第23页/共72页3．编制材料物资采购成本计算表如下：第24页/共72页采购过程之原材料入库原材料入库：将原材料的采购成本从物资采购结转到原材料借：原材料—X

贷：物资采购—X第25页/共72页四、固定资产一般增加的核算包括外购、接受投资不需安装借：固定资产贷：银行存款或实收资本等第26页/共72页五、固定资产需要安装工程的核算银行存款工程物资在建工程

应付职工薪酬等固定资产1购买工程物资2领用工程物资3工程建安支出3-2工程建安支出4固定资产完工第27页/共72页典型业务1、办公室职工张三出差借差旅费5000元

借：其他应收款—张三5000

贷：库存现金50002、办公室职工张三报销差旅费4500元，余款退回借：管理费用4500库存现金500

贷：其他应收款—张三5000第28页/共72页第三节产品生产过程的核算一、账户设置A、成本费用类账户（增加记借）1、生产成本：用于归集生产产品的各项直接费用，包括直接材料、直接人工、制造费用。按产品设明细账2、制造费用：用于归集车间为组织和管理生产所发生的各项耗费，以及车间各项共同性耗费。按车间设明细账。其最终要分配转入生产成本。第29页/共72页第三节产品生产过程的核算一、账户设置

3、管理费用：用于归集企业管理部门为组织和管理企业所发生的各项耗费。

4、销售费用：用于归集企业在经营（销售产品）活动中所发生的各项耗费。5、财务费用：用于归集企业为筹集和使用资金所发生的各项耗费。例如：利息费用。

第30页/共72页第三节产品生产过程的核算一、账户设置B、其他对应账户1、应付职工薪酬—负债账户。包括应付工资、应付福利费等职工报酬。2、累计折旧—贷方表示固定资产价值减少。是固定资产账户的备抵账户。第31页/共72页二、特殊帐户:待摊费用资产类帐户是指现在发生,应由以后各个期间分摊的支出.1支出时

借:待摊费用

贷:银行存款等2每期摊销时借:有关费用

贷:待摊费用第32页/共72页三、特殊帐户:预提费用

(没有特定债权主体的负债）定义：预先计入成本费用，然后再支付的费用。如：预先计提修理费1、预提时例题：每月计提机器修理费借：制造费用等3000贷：预提费用30002、支付年末修理机器开支36000借：预提费用36000

贷：银行存款36000第33页/共72页产品生产过程业务核算主要是：领用材料、投入生产，结算职工工资及福利费，支付各种管理费用（包括预提和摊销的费用），结转产品制造费用，结转完工产品生产成本等。会计事项举例第34页/共72页三、一般增加的核算包括外购、接受投资不需安装借：固定资产贷：银行存款或实收资本等第35页/共72页四、需要安装工程：图解银行存款工程物资在建工程

应付职工薪酬等固定资产1购买工程物资2领用工程物资3工程建安支出3-2工程建安支出4固定资产完工第36页/共72页四、生产过程中的主要经济业务1、领用材料、投入生产2、结算职工工资及福利费，3、支付各种其他费用（包括预提和摊销的费用）4、结转产品制造费用5、结转完工产品生产成本等第37页/共72页1、领用材料、投入生产借：生产成本—X产品制造费用管理费用销售费用贷：原材料—X材料第38页/共72页发出材料计价加权平均法等第39页/共72页续页会计事项举例第40页/共72页2、与基本工资有关的业务1、计算（分配）工资借：生产成本—X产品20000制造费用5000管理费用8000销售费用4000

贷：应付职工薪酬—工资370002、提现借：库存现金37000

贷：银行存款370003、发放工资借：应付职工薪酬37000贷：库存现金37000第41页/共72页3、职工福利费1、计算（分配）职工福利费借：生产成本—X产品2800制造费用700管理费用1120销售费用560

贷：应付职工薪酬—福利费51802、使用：

借：应付职工薪酬—福利费500

贷：库存现金500

第42页/共72页续页会计事项举例第43页/共72页4、其他业务例题第44页/共72页会计事项举例续页第45页/共72页会计事项举例续页第46页/共72页会计事项举例续页第47页/共72页生产过程核算图第48页/共72页五、制造费用的核算（一）构成产品生产成本的项目1.直接材料。2.直接人工。3.制造费用。（二）归集和分配制造费用将产品制造过程中所发生的各项制造费用按车间进行归集，然后分配到各种产品。分配标准有：按生产工人工资或按机器工时、按直接原材料成本、按直接总成本等等。第49页/共72页【例】制造费用在A、B两种产品中按一定分配标准进行归集和分配。（1）车间耗用材料5000元。（2）车间管理人员工资1600元。（3）车间管理人员福利费224元。（4）车间使用的固定资产折旧费8000元。（5)用银行存款支付车间修理费3676元。合计18500元。假设按生产工人工资为分配标准。则A产品应负担的制造费用为：

B产品应负担的制造费用为：×14000=12950（元）1850014000+6000×6000=5550（元）

1850014000+6000第50页/共72页五、制造费用的核算（三）会计分录借：生产成本—A产品12950生产成本—B产品5550

贷：制造费用18500（四）直接材料＋直接人工＋制造费用＝总生产成本A产品总成本为30400＋15960＋12950＝59310（元）B产品未完工的在产品成本为：9200＋6840＋5550＝31590（元）登记A、B产品“生产成本”明细分类账如下：第51页/共72页登记A、B产品“生产成本”明细分类账如下：第52页/共72页第53页/共72页六、产品完工入库

借：库存商品-A59310

贷：生产成本-A59310结转完工产品成本第54页/共72页第四节销售过程（一）账户设置第55页/共72页损益类帐户收入、费用帐户的统称第56页/共72页利润简单计算过程营业收入

-营业成本

-营业税金及附加

-销售费用

-管理费用

-财务费用营业利润+营业外收入

-营业外支出

=利润总额

-所得税费用

=净利润第57页/共72页111、主营业务收入2、其他业务收入3、主营业务成本4、其他业务成本5、销售费用6、营业税金及附加

应收账款、应收票据、预收账款、第58页/共72页第四节销售过程二、主要经济业务的内容商品销售过程业务主要是1、销售商品、结算货款,确认收入2、计算销售税金3、支付销售费用4、结转已销产品的实际生产成本。第59页/共72页确认收入和结转已销商品成本主营业务收入及成本其他业务收入及成本

注意与生产产品完工后,结转入库商品(产品)成本的区别.第60页/共72页第61页/共72页三、营业费用和营业税金（一）营业费用借:销售费用贷:银行存款等（二）营业税金借:营业税金及附加贷:应交税费

第62页/共72页第五节、利润核算

一、利润相关计算公式

营业收入1000单位:万元所得税20%

-营业成本500

-营业税金及附加50

-销售费用150

-管理费用150

-财务费用200

-资产减值损失

+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）

+投资收益（-投资损失）400

营业利润350 其总资产2000第63页/共72页利润相关计算公式

+营业外收入

-营业外支出

=利润总额