生产企业出口退（免）税申报实务详解

生产企业出口退（免）税申报实务详解2CONTENT2、生产企业“免抵退”原理3、出口退（免）税申报-资格备案4、出口退（免）税申报-退税申报1、最新出口退（免）政策解读5、出口退（免）税申报-其他业务7、出口退（免）税申报-证明申报6、出口退（免）税申报-进料加工3Part

01最新出口退（免）政策解读最新政策解读—9号公告完善出口退(免)税企业分类管理(2022年5月1日起施行)1出口企业管理类别年度评定工作应于企业纳税信用级别评价结果确定后1个月内完成。纳税信用级别评定每年4月确定上一年度纳税信用出口分类管理评定企业纳税信用级别评价结果确定后1个月内（即5月）最新政策解读—9号公告发生纳税信用修复情形的,可以书面向税务机关提出重新评定管理类别因纳税信用修复原因重新评定的纳税人，不受《出口退(免)税企业分类管理办法》第十四条中“四类出口企业自评定之日起，12个月内不得评定为其他管理类别”规定限制。纳入纳税信用管理的企业纳税人，符合下列条件之一的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复：（一）纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的。（二）未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为D级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的。（三）纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的。完善出口退(免)税企业分类管理(2022年5月1日起施行)1最新政策解读—9号公告提出复评申请（单一窗口）生产企业完善出口退(免)税企业分类管理(2022年5月1日起施行)1最新政策解读—9号公告完善出口退(免)税企业分类管理(2022年5月1日起施行)1复评申请如何填写（单一窗口）最新政策解读—9号公告优化出口退(免)税备案单证管理(2022年5月1日起施行)2纳税人应在申报出口退(免)税后15日内，将下列备案单证妥善留存，并按照申报退(免)税的时间顺序，制作出口退(免)税备案单证目录，注明单证存放方式，以备税务机关核查。最新政策解读—9号公告优化出口退(免)税备案单证管理(2022年5月1日起施行)2备案单证管理要求最新政策解读—9号公告完善加工贸易出口退税政策(2022年5月1日起施行)3实行免抵退税办法的进料加工出口企业，在国家实行出口产品征退税率一致政策后，因前期征退税率不一致等原因，结转未能抵减的免抵退税“不得免征和抵扣税额抵减额”，企业进行核对确认后，可调转为相应数额的增值税进项税额。不得免征和抵扣税额抵减额=保税料件价值*（征税率－退税率）=出口销售额*计划分配率

*（征税率-退税率）最新政策解读—9号公告精简出口退(免)税报送资料(2022年6月1日起施行)4

精简报送资料申报事项精简报送资料委托出口货物退(免)税申报（生产、外贸）1.提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明2.代理出口协议复印件——停止报送融资租赁货物出口退(免)税备案和申报1.从事融资租赁业务的资质证明；2.融资租赁合同（有法律效力的中文版）——停止报送报送融资租赁合同复印件(复印件上应注明“与原件一致”并加盖企业印章)——新增报送来料加工委托加工出口货物的免税核销1.出口货物报关单原件及复印件

2.来料加工免税证明

3.加工企业开具的加工费的普通发票原件及复印件——停止报送开具《代理出口货物证明》1.代理出口协议原件及复印件——停止报送

2.出口货物报关单

3.委托方税务登记证副本复印件开具《代理进口货物证明》1.加工贸易手册及复印件——停止报送

2.进口货物报关单（加工贸易专用）

3.代理进口协议原件及复印件——停止报送注：停止报送的资料原件，应妥善留存备查最新政策解读—9号公告精简出口退(免)税报送资料4

精简报送资料申报事项精简报送资料开具《来料加工免税证明》1.进口货物报关单原件及复印件——停止报送

2.加工企业开具的加工费的普通发票原件及复印件——停止报送开具《出口货物转内销证明》1.增值税专用发票（抵扣联）、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单、出口货物退运已补税（未退税）证明原件及复印件——停止报送2.内销货物发票（记账联）原件及复印件开具《中标证明通知书》1.国家评标委员会《评标结果通知》；

2.中标项目不退税货物清单（见附件41，略，详情请登录税务总局网站）；

3.中标企业所在地主管税务机关的名称、地址、邮政编码；——停止报送

4.贷款项目中，属于外国企业中标再分包给国内企业供应的机电产品，还应提供招标机构对分包合同出具的验证证明；

5.贷款项目中属于联合体中标的，还应提供招标机构对联合体协议出具的验证证明；注：停止报送的资料原件，应妥善留存备查最新政策解读—9号公告简便出口退(免)税办理方式(2022年6月21日起施行)5

(一)推广出口退(免)税证明电子化开具和使用证明类型申报作废《代理出口货物证明》1）税务部门通过信息系统为其开具电子证明，并通过电子税务局、国际贸易“单一窗口”等网上渠道向企业反馈电子证明。2）申报办理出口退(免)税相关涉税事项时，仅需填报电子证明编号等信息，无需另行报送证明的纸质件和电子件。先行确认证明使用情况：已用于申报出口退(免)税相关事项的，不得作废证明;未用于申报出口退(免)税相关事项的，应向税务机关提出作废证明申请，税务机关核对无误后，予以作废。《代理进口货物证明》《委托出口货物证明》《出口货物转内销证明》《中标证明通知书》《来料加工免税证明》最新政策解读—9号公告简便出口退(免)税办理方式5

(二)推广出口退(免)税事项“非接触”办理办理事项“非接触”办理出口退(免)税备案1.需现场报送的纸质资料，可通过网上渠道,以影像化或者数字化方式提交；2.通过网上渠道提交相关电子数据、影像化或者数字化表单资料后，即可完成相关出口退(免)税事项的申请。3.原需报送的纸质资料，以及通过网上渠道提交的影像化或者数字化资料，妥善留存备查。证明开具退(免)税申报最新政策解读—9号公告简化出口退(免)税办理流程(2022年6月21日起施行)6

(一)简化外贸综合服务企业代办退税备案流程备案流程简化前简化后留存资料在为生产企业首次代办退税前报送《代办退税情况备案表》无需报送1.与生产企业签订的外贸综合服务合同(协议);2.每户委托代办退税生产企业的《代办退税情况备案表》;3.外贸综合服务企业代办退税风险管控制度、内部风险管控信息系统建设及应用情况代办退税内部风险管控制度《代办退税情况备案表》内容变更自发生变化之日起30日内重新报送将变更后的《代办退税情况备案表》留存备查，无需重新报送最新政策解读—9号公告简化出口退(免)税办理流程6

(二)推行出口退(免)税实地核查“容缺办理”最新政策解读—9号公告完善出口退(免)税收汇管理7

纳税人申报退(免)税的出口货物，应当在出口退(免)税申报期截止之日前收汇。未在规定期限内收汇，符合《视同收汇原因及举证材料清单》所列原因并留存《出口货物收汇情况表》及举证材料，可视同收汇。《视同收汇原因及举证材料清单》一、因国外商品市场行情变动的，提供有关商会出具的证明或有关交易所行情报价资料；由于客观原因无法提供的，提供进口商相关证明材料。二、因出口商品质量原因的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的，提供进口商的检验报告等证明材料，或者货物、原材料生产商等第三方证明材料。三、因动物及鲜活产品变质、腐烂、非正常死亡或损耗的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因确实无法提供商检证明的，提供进口商相关证明材料、货物运输等第三方证明材料。四、因自然灾害、战争等不可抗力因素的，提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。五、因进口商破产、关闭、解散的，提供以下任一资料：报刊等新闻媒体的报道材料、中国驻进口国使领馆商务处出具的证明、进口商所在地破产清算机构出具的证明、债权申报证明。六、因进口国货币汇率变动的，提供报刊等新闻媒体刊登或人民银行公布的汇率资料。七、因溢短装的，提供提单或其他正式货运单证等商业单证。八、因出口合同约定全部收汇最终日期在申报退（免）税截止期限以后的，提供出口合同。九、因无法收汇而取得出口信用保险赔款的，提供相关出口信用保险合同、保险理赔单据、赔款入账流水等资料。十、因其他原因的，提供合理的佐证材料。在合同约定收汇日期前完成收汇最新政策解读—9号公告完善出口退(免)税收汇管理7

报送收汇材料报送收汇材料情形企业类别报送收汇材料申报退（免）税时四类《出口货物收汇情况表》及举证材料申报期截止之日后申报（即超期申报）一、二、三、四类被税务机关发现收汇材料为虚假或冒用的，自税务机关出具书面通知之日起24个月内除上述情形外，纳税人申报出口退(免)税时，无需报送收汇材料，留存举证材料备查即可。税务机关按规定需要查验收汇情况的，纳税人应当按照税务机关要求报送收汇材料。已收汇的出口货物：1)银行收汇凭证或者结汇水单等凭证;2)跨境贸易人民币结算、委托出口并由受托方代为收汇，或者委托代办退税并由外贸综合服务企业代为收汇的，提供收取人民币的收款凭证视同收汇的出口货物：按照《视同收汇原因及举证材料清单》确定最新政策解读—9号公告完善出口退(免)税收汇管理7

发生任一情形处理方法因出口合同约定全部收汇最终日期在退(免)税申报期截止之日后的，未在合同约定收汇日期前完成收汇一、未办理出口退(免)税的，不得办理出口退(免)税;二、已办理出口退(免)税的，应在发生相关情形的次月用负数申报冲减原退(免)税申报数据，当期退(免)税额不足冲减的，应补缴差额部分的税款。已按规定处理的出口货物，待收齐收汇材料、退(免)税凭证及相关电子信息后，即可申报办理出口退(免)税。未在规定期限内收汇，且不符合视同收汇规定未按本条规定留存收汇材料出现以下收汇情形的处理最新政策解读—9号公告完善出口退(免)税收汇管理7

免税确实无法收汇且不符合视同收汇规定征税发现收汇材料为虚假或者冒用出口企业出现以下形情的税务处理21Part

02生产企业“免抵退”原理22生产企业“免抵退”原理退税原理：

免、抵、退税原理生产企业零税率并退税免抵退税（依据：出口离岸价格）政策方法生产企业原料辅料动力设备服务外购生产产品出口：内销：销项税销售进项税额抵税免征应纳增值税＞0：交税应纳增值税＜0：退税生产企业“免抵退”原理退税原理：

免、抵、退税原理免抵退税计算公式（1）当期应纳税额的计算当期应纳税额＝当期内销销项税额一（当期进项税额一当期不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额=<0当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸人民币价×（出口货物适用征税率一出口货物退税率）如果使用进料加工免税进口料件,则：当期不得免征和抵扣税额＝（当期出口货物离岸人民币价－当期免税购进原材料价格）×（出口货物适用税率－出口货物退税率）（2）当期免抵退税额的计算当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价人民币价×出口货物退税率如果使用进料加工免税进口料件，则：当期免抵退税额＝（当期出口货物离岸价人民币价－当期免税购进原材料价格）×出口货物退税率生产企业“免抵退”原理退税原理：

免、抵、退税原理免抵退税计算公式（3）当期应退税额的计算前提（1）当期应纳税额<

0比较上述（1）和（2）确定较小者为应退税额应退税额＝MIN(当期应纳税额&当期免抵退税额)（4）当期免抵税额的计算倒挤确定当期免抵税额＝(2)-(3)=当期免抵退税额-当期应退税额出口抵减内销产品应纳税额生产企业“免抵退”原理退税原理：

免、抵、退税原理退税情况应退税额免抵税额期末留抵剩余情况当期应纳税额<0当期期末留抵≤当期免抵退税额当期期末留抵当期免抵退税额-当期期末留抵0当期期末留抵＞当期免抵退税额当期免抵退额0结转下期继续抵扣：当期期末留抵-当期免抵退税额当期应纳税额≥0当期期末留抵=00当期免抵退额0生产企业“免抵退”原理退税原理：

免、抵、退税原理免抵退税计算公式——案例当期应纳税额当期免抵退税额应退税额免抵税额当期期末留抵10万8万08万0-10万8万8万02万15万10万5万0生产企业“免抵退”原理退税原理：

免、抵、退税原理案例：2023年3月，某生产企业出口自产货物销售额折合人民币2000万元（当月报关单电子信息已到达税务局），内销货物不含税销售额800万元。为生产货物购进材料取得增值税专用发票注明金额4600万元，税额598万元。已知该企业出口货物适用税率为13%，出口退税率为10%，当月取得的增值税专用发票已勾选抵扣进项税额，期初无留抵税额。请计算该企业当月出口货物应退增值税税额。生产企业“免抵退”原理免、抵、退原理五步计算法案例解析第一步：梳理内销业务销项税额800×13%=104（万元），进项税额598万元。第二步：剔税-计算不免征和抵扣税额当期不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价×（出口货物适用征税率-出口退税率）=2000×（13%-10%）=60（万元）第三步：抵税-计算应纳税额当期应纳税额=内销销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）=104-（598-60）=-434（万元）<0第四步：计算免抵退税额当期免抵退税额=出口货物离岸价×退税率=2000×10%=200（万元）第五步：算退税-应退税额当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则当期应退还税额=200（万元）当期免抵税额=0结转下期留抵税额=434-200=234（万元）退税原理：

免、抵、退税原理29Part

03出口退（免）税申报-资格备案30出口退（免）税申报-资格备案（单一窗口）备案数据采集数据申报打印备案表格申报结果查询企业数据录入生成申报数据正式申报新企业首次备案业务必须线上办理申报流程31出口退（免）税申报-出口退（免）税资格信息报告（电子税务局）注意首次备案只支持在线申报出口退（免）税申报-出口退（免）税资格信息报告（电子税务局）资格备案录入界面33出口退（免）税申报-资格备案（单一窗口）34出口退（免）税申报-资格备案（单一窗口）申报流程-以备案变更为例数据采集：明细数据采集界面，点击“新建”按钮，系统弹出采集界面，填写完成后直接点击“保存”按钮即可。35出口退（免）税申报-资格备案（单一窗口）申报流程-以备案变更为例数据生成：数据采集完成后，进入数据申报，点击“生成申报数据”按钮，系统弹窗提示，直接点击“确认”按钮，即可生成申报数据。生成文件的格式：海关代码_业务类型.XML36出口退（免）税申报-资格备案（单一窗口）申报流程-以备案变更为例数据生成：数据生成后，勾选数据，点击“正式申报”按钮，数据转为正式申报，申报状态变为“已申报”，等待税局进行审核。保留了资料上传功能。37出口退（免）税申报-资格备案（单一窗口）申报流程-以备案变更为例报表打印：点击“打印报表下载”按钮，将报表保存至本地电脑后，进行表单打印38出口退（免）税申报-资格备案（单一窗口）申报流程-以备案变更为例申报结果查询：查看数据正式申报后的审核状态。审核状态显示为“审核成功”即为审核完成。税务事项通知书可查看税局受理结果。39Part

04出口退（免）税申报-退税申报40出口退（免）税申报-退税申报出口退税申报-出口货物及劳务免抵退申报申报流程出口货物报关单管理明细数据采集确认汇总表退税申报申报结果查询企业数据采集生成申报数据打印报表下载报关单导入/关单获取数据自检正式申报货物出口技术出口合同信息管理合同获取/合同调整跨境应税行为（技术）42出口退（免）税申报-出口货物及劳务免抵退申报申报流程汇率管理可设置汇率使用规则（日汇率、月汇率）；并设置具体汇率。43出口退（免）税申报-出口货物及劳务免抵退申报申报流程-以出口货物劳务为例出口货物报关单管理点击”基础数据管理”-出口货物报关单管理-“报关单导入”按钮导入关单，具体操作步骤见后页44出口退（免）税申报-出口货物及劳务免抵退申报申报流程-以出口货物劳务为例出口货物报关单管理-报关单导入导入前准备工作：下载报关单登录中国电子口岸下载XML格式的出口报关单数据。下载解密软件工具下载至本地，进行解压运行45出口退（免）税申报-出口货物及劳务免抵退申报申报流程-以出口货物劳务为例出口货物报关单管理-报关单导入客户端工具运行后，电脑上插入电子口岸卡，输入口岸卡密码，选择已下载至本地电脑的XML格式的报关单，点击“开始解密”按钮，进行出口报关单解密。解密后的文件通过【报关单导入】按钮导入。46出口退（免）税申报-出口货物及劳务免抵退申报申报流程-以出口货物劳务为例出口货物报关单管理-数据检查点击【数据检查】按钮，数据检查提示的汇率配置（可提前配置好），需要按100外币对应换人民币数值填写，同时非FOB成交方式的数据自动换算FOB价。数据状态：第一个“圆点”，红色表示未生成状态，绿色表示已生成状态。第二个”圆点”，红色表示关单信息不齐，绿色表示关单信息齐全。47出口退（免）税申报-出口货物及劳务免抵退申报申报流程-以出口货物劳务为例出口货物报关单管理-报关单生成明细点击【报关单生成明细】按钮，根据实际操作的业务选择“退税”和“代理”，点击“确定”之后进行下一步操作。48出口退（免）税申报-出口货物及劳务免抵退申报申报流程-以出口货物劳务为例出口货物报关单管理-报关单生成明细生成明细界面跳转后，可以进行编辑，各填报项目可依据税局要求进行填写。出口发票号：填写增值税普通发票的号码业务类型：据实填写点击【确认生成】按钮。数据生成后，可以在【生产企业出口货物免抵退税申报明细】中查看。49出口退（免）税申报-出口货物及劳务免抵退申报申报流程-以出口货物劳务为例明细数据采集通过【出口报关单管理】生成明细数据，也可手工采集数据手工采集生产企业出口货物免抵退税申报明细中“新建”手工录入明细数据。先退税后核销出口合同号：先退税后核销企业填写业务类型名称：根据企业实际情况填入升级后：人民币结算，无需填写KJ企业根据当月情况填写完业务表单50出口退（免）税申报-出口货物及劳务免抵退申报申报流程-以出口货物劳务为例确认汇总表点击【确认汇总表】，依次填写【不得抵扣税额累加】和【期末留底税额】，点击【确认】即可显示汇总表数据。点击生成汇总表，可生成汇总表数据，【修改】按钮可以操作修改汇总表生成的数据。。51出口退（免）税申报-出口货物及劳务免抵退申报申报流程-以出口货物劳务为例生成数据汇总表完成后，点击【退税申报】，点击【生成申报数据】，生成申报数据包。生成文件包格式：海关代码_所属期_SCSB.xml52出口退（免）税申报-出口货物及劳务免抵退申报申报流程-以出口货物劳务为例数据自检勾选进行“数据自检”会自动上传至自检中，无需手工上传，自检排位状态显示为“自检成功”。53出口退（免）税申报-出口货物及劳务免抵退申报申报流程-以出口货物劳务为例数据自检自检情况显示疑点个数，点击具体的数字可查看详细的疑点描述。【疑点情况】：11/6/254出口退（免）税申报-出口货物及劳务免抵退申报申报流程-以出口货物劳务为例正式申报数据自检后，在没有疑点或者没有不可挑过疑点的情况下，可将数据转为正式申报。点击【正式申报】按钮，可将数据向税局进行正式申报。55出口退（免）税申报-出口货物及劳务免抵退申报申报流程-以出口货物劳务为例打印报表点击【打印报表下载】，下载全部申报报表，打印纸质报表进行申报或留存备查。56出口退（免）税申报-出口货物及劳务免抵退申报申报流程-出口货物收汇申报表填写条件：1，四类企业；2，超期申报；3，视同收汇；4，被税务机关发现收汇材料为虚假或冒用的，自税务机关出具书面通知之日起24个月内。57出口退（免）税申报-出口货物及劳务免抵退申报申报流程-出口货物收汇申报表58Part

05出口退（免）税申报-其他业务59出口退（免）税申报-其他业务（电子税务局）企业撤回申请60出口退（免）税申报-其他业务企业撤回申请表单用途-撤回原因：100申报错误申请撤回-已正式申报适用情况：退税相关撤回注意事项：申请撤回需要确认该笔业务没有完结，已完结的业务无法申请。撤销需要按照整批次进行撤回。200自愿放弃申请撤回适用情况：退税相关撤回注意事项：按照明细项来进行撤回。无需打印报表61出口退（免）税申报-其他业务（电子税务局）出口信息查询62出口信息查询出口退（免）税申报-其他业务63Part

06出口退（免）税申报-进料加工64出口退（免）税申报-进料加工（电子税务局）65出口退（免）税申报-进料加工首次分配率备案核销流程66出口退（免）税申报-进料加工免抵退税核销申报流程企业申请进料加工业务核销填报《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》《已核销手册（账册）海关数据调整表》及其电子数据税务机关对企业数据进行审核

核对不符，提供不符情况，企业重新修改数据核对相符，税务机关确认实际分配率，将《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》反馈给企业企业在核销后的首次纳税申报时调整不得免征和抵扣税额及免抵退税额调整额加工贸易反馈67出口退（免）税申报-进料加工免抵退税核销申报流程-获取加贸反馈注：所属年度按照需要核销手（账）册涉及的进出口年填写，涉及几个年度，就需要填写几次68出口退（免）税申报-进料加工免抵退税核销申报流程数据比对企业数据与税局反馈数据进行比对有差异已核销手册（账）册海关数据调整表无差异填写进料加工业务免抵退核销表69出口退（免）税申报-进料加工免抵退税核销申报流程-数据采集增加数据项：“报核开始日期”、“报核截止日期”、“免税进口料件组成计税价格合计”进出口标识：“I”进口报关单“E”出口报关单监管方式代码：系统会根据不同监管方式参与分配率的计算。进口报关单美元到岸价要填写准确，出口报关单美元销售额要填写准确70出口退（免）税申报-进料加工免抵退税核销申报流程-数据采集增加数据项：“报核开始日期”、“报核截止日期”71出口退（免）税申报-进料加工免抵退税核销申报流程-数据生成及申报72出口退（免）税申报-进料加工免抵退税核销申报流程-数据生成及申报73出口退（免）税申报-进料加工免抵退税核销申报流程-报表打印74出口退（免）税申报-进料加工免抵退税核销申报流程-申报结果查询核销完成后，首次申报免抵退业务时，应调整免抵退税额、应调整不得免征和抵扣税额参与计算。75Part

07出口退（免）税申报-证明申报76出口退（免）税申报-证明申报77出口退（免）税申报-证明申报771.明细数据采集1.代理出口货物证明开具2.代理进口货物证明开具3.中标证明通知书开具4.出口货物退运已补税（未退税）证明开具5.委托出口货物证明开具12.作废出口退（免）税证明2.证明申请3.申报结果查询生成申报数据数据自检打印报表下载申报流程6.来料加工免税证明开具7.来料加工免税证明核销8.准予免税购进出口卷烟证明开具9.出口卷烟已免税证明开具10.出口卷烟免税核销申请11.补办出口退（免）税证明证明申请78申报步骤一：明细数据采集以出口货物退运已补税（未退税）证明开具为例，选择“证明申报”—“出口货物已补税/未退税证明”——点击“新建”出口退（免）税申报-证明申报79申报步骤一：明细数据采集根据实际情况进行相关信息填写并保存（1）税种：V或者C（2）业务类型：退运、修改报关单、撤销报关单（3）退运数量：选择“退运”，填写退运数量，但不得大于报关单上注明的出口数量；选择“改单”或者“撤单”，默认为0。（4）退（免）税状态：尚未申报退（免）税、已办理退（免）税。（5）原退（免）税额：业务类型选择“退运”，填写退运部分对应的退（免）税额；业务类型选择“改单”或“撤单”，填写报关单对应的全部退（免）税额。注：退（免）税额——生产企业填写免抵退税额，外贸