案头审计工作报告

.精品文档.案头审计工作报告一、前期案头工作初步了解被审计企业性质、行业类型、主要经营项目，有针对性的收集相关税收政策。例如：1、农、林、牧、渔企业相关优惠政策的收集。农口企业享受的税收优惠政策很多，主要涉及增值税、营业税、企业所得税、城镇土地使用税、房产税、印花税、车船税、车辆购置税、契税等。企业所得税方面主要关注：税法没有列明的农、林、牧、渔业项目及从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受企业所得税的税收优惠。根据税收政策规定，纳税人同时从事减免税项目与非减免税项目应分别核算其销售额，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税优惠；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。收入项目核算划分不清的不得享受税收优惠政策，这对于管理比较松散的农口企业来说是一大难题。2、制造企业对被审计企业相关联的税收政策进行收集，结合以前审计信息，日常收集的不同行业数据，如税负率、毛利率、投2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 –独家原创1/7.精品文档.入产出比、生产损耗率等及企业日常申报数据，进行前期整理。3、特殊类型企业房地产企业、金融保险企业、建筑安装企业等都有专门的税收政策，应加以区分收集整理。4、在收集相关信息时应注意企业性质，国有企业、外资企业等在一些税收政策上是有区别的。二、税务审计工作的分工、人员配备实际上全能的审计人员不是很多，因此针对审计工作的难度、工作量大小，审计人员的工作能力、擅长的税种、行业等加以进行审计布置、人员安排。1、审计人员的选择除每个工作小组固定客户外，一般来说，对于新增业务事务所会安排相对熟悉该项工作的小组去负责；如果是固定客户发生的从没接触过的业务，则会安排其他组协助；2、审计工作的分工小企业一般由一个业务骨干配备一个辅助人员即可；大中型企业由两到三人按会计科目分配涉及多年度审计工作的，可以安排多个工作小组各自负责一个年度，然后横向比较，及时沟通。三、税务审计工作基本方法、查账方法：2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 –独家原创2/7.精品文档.1、审阅法和核对法。审阅法适用于所有企业经济业务的检查，尤其适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。审阅法的审查内容主要包括两个方面：一是与会计核算组织有关的会计资料；二是除了会计资料以外的其他经济信息资料以及相关资料，如一定时期的内外部审计资料、购销和加工承揽合同、车间和运输管理等方面的信息资料。应注意的是对于上述资料的审阅，除审阅其本身的合法性、合理性外，还应结合所掌握的其他资料进行审阅。同时还应注意时间逻辑关系的审阅，包括应审核资料所反映日期与经济业务发生日期、会计核算记录日期是否存在前后矛盾的情况。核对法则是对审计对象的会计资料或其他资料进行核对和验证采用，必须相应结合其他检查方法进行运用，才能达到检查目标的要求。2、详查法和抽法。详查法适用于规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业，或者为了发现重大问题而进行的专案检查，以及在整个检查过程中对某些特定项目、事项所进行的检查。详查法对于管理混乱、业务复杂的企业以及税务审计的重点项目、事项的检查，一般都能取得较好的效果。而抽查法是顾名思义，具体分为两种：一是重点抽查法，即根据检查目的、要求或事先掌握的纳税人有关纳税情况，有目的地选择一部分会计资料或存货进行重点检查；二是随机抽查法，即以随机方法，选择纳税2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 –独家原创3/7.精品文档.人某一特定时期或某一特定范围的会计资料或存货进行检查。抽查法不仅在检查的基础、 环境、内容上与详查法不同，而且使用的基本方法也不同，主要表现在必须按程序进行抽查，即首先制定制定抽查方案，然后实施具体抽查，最后分析和判断抽查结果。3、顺查法和逆查法。顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的审计对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在重大问题的审计对象和一些特别重要项目的检查。在审阅分析原始凭证票面和项目内容及经济业务的真实性基础上进行证证核对、账证核对、账账核对、账表核对、账实核对。而逆查法主要运用了审阅和分析的技术方法，根据重点和疑点，逐个进行追踪检查。逆查法主要适用于对大型企业以及内部控制制度健全、内部控制管理严格的企业的检查，但不适用于某些特别重要项目的检查。、分析方法：1、控制计算法：如控制计算法常用的方法有以产控耗、以耗控产、以产控销和以支控销等。是指利用数学等式原理来推测、证实账面资料是否正确， 发现问题的一种检查方法。其基本程序一是确定需要进行分析的事项或目标；二是确定事项分析的参考数据和采集进行事项分析的数据；三是建立事项分析的数学模型；四是数据分析结果比较。2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 –独家原创4/7.精品文档.2、比较分析法：常用的包括绝对数比较分析法、相关比率比较分析法、构成比率比较分析法等。①绝对数比较分析法。在税务审计过程中，绝对数比较分析法适用于对资产负债表、损益表等会计报表中相关项目真实性的核查，以及成本计算表、纳税申报表、有关账户余额和有关明细账户特定项目的检查。当这些项目的增减变动超出了正常的变化幅度和曲线值时，便可以认为这种变动存在某种涉税疑点或问题。例如，对企业各个不同时期的货物运输费用或销售收入进行对比，对各个不同时期的库存商品的购销存数量进行对比，都属于绝对数比较分析。②相关比率比较分析法。是指利用会计资料中有关两个内容不同但又相关的经济指标求出新的指标比率，再与这种指标的计划比率或上期比率进行比较分析，以观察其性质和大小，从而发现异常情况的方法。如应收账款周转率、存货结构、税收负担率、存货费用比率等指标的计算与对比。审计中，有时相关比率比较分析法比绝对数比较分析法更容易发现问题。比如，实施人员在运用绝对数比较分析法对被查项目进行分析后，为了确保分析判断的客观和正确，可以运用相关比率分析法予以验证。③构成比率比较分析法。是通过有关联关系的经济指标各出后，存入 D县政府办的“小金库”，供有关人员发放奖金、购买礼品等各种开支。2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 –独家原创5/7.精品文档.这个蓄意造假套取国债资金的案件终于真相大白：所谓工程和3个“包工头”是D县政府时任主要领导为骗取国债资金而设的“幌子”，500万元国债资金转来转去，最终被套现挪用。作案手段非常狡猾，性质十分恶劣。审计人员迅速就此问题起草了专项审计调查报告，报送给广东省委、省政府。中央政治局委员、广东省委书记张德江和广东省长黄华华十分重视，立即作出重要批示，责成相关部门对问题尽快进行处理。目前，广东省纪委已对涉案的主要人员进行了立案调查，相关处理正在进行中。从开始的困难重重，到最终的柳暗花明，审计人员付出了巨大努力。500万元国债资金，因为有了审计人员的火眼金睛，得以拨开身上笼罩的重重迷雾。正是凭着“不轻言放弃”的韧劲和“立审报国执审为民”的强烈责任心，审计人让这个历经五个部门调查未果、隐藏了7年之久的蓄意挪用国债案件，最终真相大白于天下。案头审计工作报告]相关文章：[审计工作报告案例审计员工作报告审计自查整改工作报告关于审计工作报告审计检查工作