(完整版)第三章消费税检查实训答案

第三章消费税检查实训第三节实训项目演练立案编号为经国税稽。检查有关会计报表、纳税申报表、会计账簿、凭证等资料后，稽查干部发现该公司在申报纳税过程中存在一些问题，所列资料附后。要求：对需要调账的业务进行账务调整。2、撰写税务稽查报告，指出税收违法事实，汇总计算查补的税额，并对所查处问题进行定性处理，并提出处理建议。(一)企业基本情况(二)基本假设的会计资料视为正确无误，本案例中涉及的错漏问题企业并未自行调整。3、该公司会计资料齐全，账、证、表、实相符，所给业务视为真实，会计凭证章、戳涉及的增值税抵扣凭证都按规定通过了税务机关的认证。4、假定该公司违法行为未构成犯罪。均遵循了法定程序。(三)其他情况说明粮食白酒，江州酒厂销售同类粮食白酒资料如下：2010年不允许抵扣已纳消费税)2、当月所有涉及的非货币性交换均按照公允价格开具了增值税专用发票。3、当月已按照会计凭证上的“应交税费”账户计算申报缴纳增值税、消费税。完毕，外购已纳消费税税款未抵减。(外购酒精和啤酒液继生产应税消费品，现行税法不允许抵扣已纳消费税税额)(四)会计凭证凭凭附单据：1张2010年4月1日凭证编号附单据：1张2010年4月1日摘要金千百科目摘要金千百科目额1借方科千百千百十元角分000√制单0000郑武雪王春会计主管出纳孙雪王春会计主管出纳孙说说明财务部经理王春答：根据税法规定，需要转出进项税额的非正常损失是指“因管理不善”导致被盗、不需要纳税整。证2010年4月2日凭证编号12号附单据：1张摘要借方科目贷方科目金额记账款明细科目总账科目明细科目千百十万千百十元角分长期借款10000000√￥￥10000000合计会计主管王春复核李雷出纳孙雪制单郑武借借款合同答：此笔业务处理正确。不涉及增值税、消费税，不需要调整。(1)记账凭证16号凭2010年4月4日凭证编号16号附单据：2010年4月4日摘要借方摘要借方科目贷方科目明细科目千千百十00千百十000000500275总账科目明细科目销售应收账款东方商贸000√000√000√000√5111合计合计5制单000郑武雪李雷出纳孙会计主管王雪李雷出纳孙(第四联记账联销货方记账凭证)No开票日期：2011年4月4日购购名称：东方商贸公司密货纳税人识别号：70115码位开户行及账号：工商银行东城办—7货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价川健牌枸杞酒吨105000川康牌丹参酒吨25000川花牌啤酒吨27500价税合计(大写)捌万柒千柒佰伍拾元整(小写)87750．00略金额00.000税率名名称：川江酒业有限公司开户行及账号：工行川江路支行销货单位备注收款人：孙诚复核：关雨开票人：王虎销货单位：(章)答：此笔业务的会计处理正确，不需要调整。(2)记账凭证17号证证2010年4月4日凭证编号17号附单据：1张2010年4月4日摘要借方科目贷方科目金额记账现金明细科目千百十万千百十元角分东方商贸877500枸杞酒500000√啤酒720000√合计￥2097500会计主管王春复核李雷出纳孙雪制单郑武说明财务部经理王春收据No605280财会主管王春记账岳雷出纳王华审核钱斌答：(1)枸杞酒领用包装桶单独计价，应视同销售确认收入，缴纳增值税、消费税。而配制酒、泡制酒，一律按照粮食白酒的税率征收，故枸杞酒、丹参酒应按照20%征收。(2)啤酒销售领用不单独计价的包装物，应按照成本结转计入销售费用。收取押金时不缴纳增值税、消费税。相关会计处理正确。(3)此笔业务会错账主要是枸杞酒的包装物未确认销售收入和增值税。正确的账务贷：其他业务收入应缴税费—增值税(销项税额：以前年度损益调整3700贷：应缴税费—增值税检查调整1700—应交消费税2000(3)记账凭证18号证证2010年4月4日凭证编号18号附单据：0张2010年4月4日摘要科目金额摘要科目金额千百十万千百十元千百十元角分544000√计提消费税营业税金及附加计提消费税合计会计主管5440合计会计主管孙雪王春制单孙雪王春制单郑武答：(1)本笔业务消费税金的计算错误。正确的计算如下：“川健牌”枸杞酒消费税=50000×20%+10×1000×1=20000“川康牌”丹参酒消费税=10000×20%+2×1000×1=4000“川花牌”啤酒消费税=2×250=500(根据税法规定，啤酒每吨出厂价在3000元上属(2)合计应缴纳消费税24500元。该企业实际缴税只有5440元，少交消费税19060(3)调账分录以前年度损益调整19060贷：应缴税费—应缴消费税190602010年4月8日凭证编号28号2010年4月8日摘要借方科科摘要借方科科目金千百额50行存款千行存款千000售费用支付广告费000售费用支付广告费合计￥50000000会计主管王春复核李雷出纳孙雪制单郑武答：本笔业务会计处理正确，但涉及企业所得税的调整。企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后结转扣除。但由于企业所得税是按年清算，仅仅一笔广告费无法进行纳税调整。当日收到。(1)39号凭证2010年4月9日凭证编号39号2010年4月9日摘要科目贷方科目摘要科目贷方科目金千百1借方存款24000404000√000√000应缴税费合会计主管王春复核李雷出纳孙雪制单郑武(第四联记账联销货方记账凭证)No开票日期：2011年4月9日购购名称：东海贸易公司密货码单区位开户行及账号：工商银行东城办—6货物或应税货物或应税劳务名称规格型号单位数量川康牌丹参酒吨3价税合计(大写)壹万肆千零肆拾元整(小写)名称：川江酒业有限公司开户行及账号：工行川江路支行单价金额0税率销货单位备注收款人：孙诚复核：关雨开票人：王虎销货单位：(章)(2)40号凭证证证2010年4月9日凭证编号402010年4月9日摘要贷方科目摘要贷方科目金千百额千1千120000√计提消费税计提消费税合计￥120000会计主管王春复核李雷出纳孙雪制单郑武税率征收。同时，价格明显偏低，应按照同类货物销售价格核定征收。正确的计算为：调账分录：贷：应缴税费——消费税5040收款方式，当天已收货款，货物已发出。(1)44号凭证2010年4月14日凭证编号44号2010年4月14日摘要借方销售银行存款科摘要借方销售银行存款科目千百十元角分千百十元角分000000√000000√020000√020000主营业务收入川健牌枸杞酒3川兴牌高粱酒3应交税费应交增值税1合计会合计会计主管王春复核李雷出纳孙复核李雷出纳孙雪(第四联记账联销货方记账凭证)No开票日期：2011年4月14日名名称：东海贸易公司开户行及账号：工商银行东城办—6规格型号单位吨吨柒万零贰佰元整名称：川江酒业有限公司开户行及账号：工行川江路支行货物或应税劳务名称酒酒价税合计(大写)数量单价5000310000略金额0000税率销货单位货单位码备注购密收款人：孙诚复核：关雨开票人：王虎销货单位：(章)(2)45号凭证记账凭证记账凭2010年4月14日凭证编号45号2010年4月14日摘要科目贷方摘要科目贷方额2金千百千百税金850000税金合计8500合计会计主管王春复核李雷出纳孙雪制单郑武答：本笔业务消费税计算错误。正确的计算如下：“川健牌”枸杞酒消费税=30000×20%+6×1000×1=18000“川兴牌”高粱酒消费税=30000×20%+3×1000×1=12000调账分录：借：以前年度损益调整1500贷：应缴税费—消费税1500(1)55号凭证2010年4月18日摘要2010年4月18日摘要借方科目贷方科科目贷方科目千百十万千百十元角存款主营业务收入川康牌丹参酒应交税费应交增值税2200000√374000√合计￥2574000会计主管王春复核李雷出纳孙雪制单郑武答：此笔业务会计处理正确，不需要调整。(2)56号凭证证2010年4月18日56号摘要借方2010年4月18日56号摘要借方科目金千百贷方科目额十万十万千220000√提税金合计￥220000会计主管王春复核李雷出纳孙雪制单郑武答：会计处理正确，但消费税计算错误。“川康牌”丹参酒应纳消费税=22000×20%+4×1000×1=8400借：以前年度损益调整6200贷：应缴税费—消费税6200(1)62号凭证2010年4月20日摘要借方销售银行存款科目贷方科目金总账科目明细科目千百主营业务收入川花牌啤酒主营业务收入川兴牌高粱酒应缴税费应交增值税额十万231凭证编号62号千百十元角800006000008800分0√0√0√4488000合计会计主管王春复核李雷出纳孙雪制单郑武答：此笔业务会计处理正确，不需要调整账务。(2)63号凭证凭证编号额十万凭证编号额十万千56号摘要金千百贷方摘要金千百贷方科目0000√60提税金提税金合计￥1360000会计主管王春复核李雷出纳孙雪制单郑武答：(1)会计处理正确，但消费税计算错误。“川兴牌”粮食白酒消费税=36000×20%+4×1000×1=15200“川花牌”啤酒消费税=4×250=1000(2)合计应纳消费税=16200；该企业少交消费税2600元。(3)调账分录：借：以前年度损益调整2600贷：应缴税费—消费税2600取加(1)68号凭证记证记证凭证编号额68号2010年4月21日凭证编号额68号目金千百贷方科目金千百贷方科目总账科目明细科目千5千5000√00支付加工费委托加工材料00应缴税费007应缴税费00700000√00000会计主管王春复核李雷出纳孙雪制单郑武答：(1)消费税计算错误，且会计处理不正确。委托加工收回消费品，如果直接对外费税”的借方(税法规定不允许抵扣消费税)委托加工消费税计税价格=(材料成本+加工费+定额税)÷(1-消费税率)=(80000+5000+30×1000×1)÷(1-20%)=托加工物资的成本，同时应由受托加工企业退回多交的税款65000元。(2)调整账务：借：其他应收款65000委托加工物资58750贷：应交税费—应交消费税(2)69号凭证凭证编号69号凭证编号69号贷方科目资贷方科目资科目额8金千百000√千500收回委托加库存商品合计￥8500000会计主管王大春复核关雨出纳孙诚制单王武(3)70号凭证记证记证2010年4月21日摘2010年4月21日摘要借方科目销售加工的银行存款金千百额贷金千百额千00千000000√00000√0000√0000000合计会计主管王春复核李雷出纳孙雪制单郑武答：此笔业务的会计处理正确。委托加工收回的应税消费品，直接销售的，不再缴纳消费税；但是售价高于委托加工计税价格的，需要补交消费税。借：以前年度损益调整31250贷：应交税费—消费税3125076号凭证编号额十76号凭证编号额十万千4科目金千百摘要借方科科目金千百0000000√促销活动销售费用库存商品合计￥400000会计主管王春复核李雷出纳孙雪制单郑武答：(1)此笔业务会计处理错误。为促销而开展的无偿赠送，应按照市场公允价值视消费税=0.5×10000×20%+500×1=1500(2)账务调整借：以前年度损益调整2350贷：应缴税费—增值税检查调整850—消费税15002010年4月26日凭证编号84号摘要借方科目贷方科目金额记账总账科目明细科目总账科目明细科目千百十万千百十元角分债务清偿应付账款公司银行存款120000