中职经济法第三版模块7 税法电子课件

(中职）经济法第三版模块7税法电子课件（工信版）制定法律法令，就是为了不让强者做什么事都横行霸道。——奥维德法律名言：

模块

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税法[关键词]税收、流转税、所得税、增值税、消费税和税收征收等《诗经•小雅•甫田》“今适南亩”唐孔颖达疏：“今适南亩，言民之治田则岁取十千，宜为官之税法。”而今，定义税法为税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分，它是以宪法为依据的。[学习目标]

通过学习，能掌握以下问题：税法的特征？我国的主要税种有哪些？视同销售货物的行为包括哪些？税收法律制度的主要构成要素是什么？流转税税种有哪些？消费税的税目、税率？企业所得税的征税范围？个人所得税的征税范围及税目？税法概述7-1流转税法7-2所得税法律制度7-3税收征收管理7-4内容税法概述7-1税法概述7-1案例7-1何谓税收？为什么要缴税？P150【分析】在本案中，张某在经商等社会活动中享受到了作为纳税人的待遇，如生活在稳定的社会环境中等，这些都需要国家利用税收加以维持。税收是“取之于民，用之于民”的，因此，张某应当纳税，否则，他违背税收的强制性和无偿性的原则，会受到应有的处罚的。税法概述7-11．税收的概念和特征1）税收的概念税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定的分配形式。2）税收的特征（1）强制性。（2）无偿性。（3）固定性。2．税法税法概述7-11）税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称。2）税收法律关系税收法律关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益分配关系。（1）主体。（2）客体。（3）内容。3．税收法律制度税法概述7-1税收法律制度是国家制定的有关税收的法规和税收管理体制、征收管理办法等法律制度的总称。4．我国现行税收法律制度流转税法7-2流转税法7-21．增值税法律制度纳税人标准1）增值税的纳税人（1）小规模纳税人。（2）一般纳税人。生产货物或提供应税劳务的纳税人，或以其为主，并兼营货物批发或零售的纳税人

年应税销售额

超过50万元

年应税销售额在50万元以下批发或零售货物的纳税人

年应税销售额

超过80万元

年应税销售额在80万元以下销售服务、无形资产或不动产的纳税人

年应税销售额

超过500万元

年应税销售额在500万元以下纳税人标准一般纳税人小规模纳税人表：年应税销售额的标准2）增值税的征收范围（1）销售或者进口货物。（2）提供加工、修理修配劳务。（3）销售服务、无形资产或者不动产。（4）税法确定属于增值税征税范围的特殊行为。①视同销售货物行为。②混合销售行为。③兼营行为。流转税法7-21．增值税法律制度流转税法7-21．增值税法律制度纳税人标准3）增值税的税率（1）基本税率17%。（2）低税率11%和6%。（3）零税率。（4）征收率3%和2%。4）增值税应纳税额的计算（1）一般计税方法（购进扣税法）。应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额。当期销项税额＝当期不含税销售额×增值税税率当期进项税额＝增值税进项税准予扣除项目金额×增值税税率案例7-2P155流转税法7-21．增值税法律制度纳税人标准4）增值税应纳税额的计算（1）一般计税方法（购进扣税法）。一般销售方式应纳税销售额确定：增值税以纳税人的销售额作为计税依据。不含税价＝含税价÷（1+增值税税率）【分析】（1）销售电梯2台的应税销售额为：2×8000000＋（23400＋35100）÷（1＋17%）＝16050000元（2）销售电梯2台的销项税额为：16050000×17%＝2728500元。流转税法7-21．增值税法律制度纳税人标准4）增值税应纳税额的计算（1）一般计税方法（购进扣税法）。特殊销售方式下销售额的确定：①折扣销售。【分析】（1）应税销售额＝500＋100＝600万元。（2）销项税额＝600×17%＝102万元。注意：因折扣额另开发票，应以销售全额计税。案例7-3P155流转税法7-21．增值税法律制度纳税人标准4）增值税应纳税额的计算（1）一般计税方法（购进扣税法）。特殊销售方式下销售额的确定：②采取以旧换新方式销售。③采取还本销售方式。④采取以物易物方式销售。⑤包装物押金。流转税法7-21．增值税法律制度纳税人标准4）增值税应纳税额的计算（1）一般计税方法（购进扣税法）。特殊销售方式下销售额的确定：案例7-4P156【解析】销售非酒类商品押金，单独记账不计入应税销售额；销售除啤酒、黄酒以外的酒类商品的包装物押金计入应税销售额计算销项税；逾期1年以上的包装物押金计入应税销售额计算销项税。本期应纳增值税销售额为：300＋100＋（3＋0.51）÷（1＋17%）＝403万元；本期应纳增值税销项税：403×17%＝68.51万元。流转税法7-21．增值税法律制度纳税人标准4）增值税应纳税额的计算（1）一般计税方法（购进扣税法）。特殊销售方式下销售额的确定：⑥销售旧货及自己使用过的固定资产。

增值税=售价÷（1+3%）×2%⑦对视同销售货物行为的销售额的确定。

组成计税价格=成本×（1十成本利润率）

属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。流转税法7-21．增值税法律制度纳税人标准4）增值税应纳税额的计算（1）一般计税方法（购进扣税法）。“营改增”业务销售额的特殊规定增值税进项税额：①准予抵扣的进项税额。②不得抵扣的进项税额。案例7-5P158流转税法7-21．增值税法律制度纳税人4）增值税应纳税额的计算（1）一般计税方法（购进扣税法）。【解析】不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。计算该企业当月可以抵扣的进项税额。（1）外购货物可以抵扣的进项税额：24-24÷4＝24-6＝18万元。（2）销售货物可以抵扣的进项税额：20-20×300÷（700＋300）＝14万元。（3）当月可以抵扣的进项税额：18＋14＝32万元。由于书店是增值税小规模纳税人，而小规模纳税人销售货物适用简易计税办法按3%的征收率计算应纳税额，如果取得销售额是含税的，应换算为不含税销售额计算应纳税额，另外，小规模纳税人不得抵扣增值税进项税额。流转税法7-21．增值税法律制度纳税人4）增值税应纳税额的计算（2）简易计税方法应纳税额＝（不含税）销售额×征收率其中：（不含税）销售额=含税销售额÷（1+征收率）【分析】答案：C案例7-6P159流转税法7-21．增值税法律制度纳税人4）增值税应纳税额的计算（3）进口货物应纳增值税额的计算方法。应纳税额＝组成计税价格×税率其中：组成计税价格＝关税完税价格+关税如果属于消费税应税货物，在组成计税价格中应加上消费税。即为：组成计税价格＝关税完税价格+关税+消费税如果已知进口货物的消费税税率，那么，进口货物应纳增值税计算公式为：进口货物应纳增值税＝流转税法7-22．消费税法律制度纳税人1）消费税的纳税人2）消费税的征税范围与税目、税率（1）消费税的征税范围。（2）消费税的税目、税率。3）消费税应纳税额的计算（1）计税依据的确定。（2）应纳税额的计算。流转税法7-22．消费税法律制度纳税人3）消费税应纳税额的计算（2）应纳税额的计算。【分析】用于广告样品的2辆小汽车应按正常销售价计算缴纳消费税，用于连续生产豪华车在移送时不纳消费税，待销售豪华小汽车时计算缴纳豪华车的消费税。本月应纳消费税＝（6000＋2）×15×5%＝450.15万元。计算本月该企业小汽车应纳消费税。该型号小汽车的消费税率为5%。案例7-7P161流转税法7-22．消费税法律制度纳税人3）消费税应纳税额的计算（2）应纳税额的计算。有同类消费品的销售价格的，其应纳税额计算公式为：应纳税额＝同类消费品销售单价×委托加工数量×适用税率没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：组成计税价格＝应纳税额＝组成计税价格×消费税税率【解析】也就是说您为了探亲，光送礼就花了1000+1500＝2500美元。但若您带回了400美元的包金首饰和600美元的金银戒指、项链，由于金银制品及包金饰品免税，那么您所负担的税负则为零。相比之下，同样花了1000美元，却付出了不同的代价。何况，金银首饰在习俗上比之电器、名酒更为中国人所接受和喜爱。可谓“少花钱、多办事，一举双得”，既表达了眷眷之情，又获取了避税之利。应纳税额＝300×200%+6400×150%+300×100%＝600+600+300＝1500（美元）。流转税法7-23．关税法律制度纳税人那么您所负担的进口税负为多少？案例7-8P163流转税法7-23．关税法律制度纳税人1）关税的纳税人和征税范围（1）纳税人。（2）征收范围。2）关税的税率（1）进口税率。【分析】根据第一种方案，企业可以利用转让定价进行筹划。由于我国沿海地带优惠较多，利润从高税国转到低税国会节省税款，当然关税也能节省。根据第二种方案，企业也可以得到第一种方案所说的好处。首先，由于零部件的进口关税比成品汽车的税率要低很多，低的关税税率可以帮助企业节省不少税款；其次由于零部件比较分散，进行转让定价筹划更加容易，这也使筹划经济效果有所增加。流转税法7-2请用关税相关知识分析其合理性。案例7-9P163流转税法7-23．关税法律制度2）关税的税率（2）出口税率。（3）特殊税率。①特别关税。②暂定税率。3）关税的应纳税额的计算（1）从价税应纳税额的计算公式应纳关税税额=应税进（出）口货物关税完税价格×比例税率（2）从量税应纳税额的计算公式应纳关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额流转税法7-23．关税法律制度3）关税的应纳税额的计算（3）复合税应纳税额的计算公式应纳关税税额=应税进（出）口货物关税完税价格×比例税率+应税进（出）口货物数量×单位货物税额【解析】由于该企业关税实行从价税，因此，关税应纳税额为关税完税价格乘以税率。一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为关税完税价格。其到岸价格即关税完税价格包括商品货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费用。国此，该企业进口该批货物应纳关税税额为：应纳关税税额=（200+5+10+0.6）×20%=43.12（万元）纳税人计算该企业进口该批货物应纳关税税额。案例7-10P164所得税法律制度7-31）企业所得税的征税范围和纳税人（1）征税范围。（2）纳税人。2）企业所得税税率3）企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额（1）应纳税所得额的计算。（2）企业所得税应纳税额的特殊计算。应纳税所得额=收入总额×应税所得率或：应纳税所得额=所得税法律制度7-31．企业所得税所得税法律制度7-31．企业所得税【解析】①2016年利润总额＝2500-1100-670-480-60-（160-120）+70-50＝170万元②广告费扣除限额＝2500×15%＝375万元③业务招待费扣除限额＝9（15×60%＝9＜2500×5‰＝12.5）收入的5‰：2500×5‰＝12.5万元④捐赠扣除限额＝170×12%＝20.4万元纳税人计算该企业2016年度实际应纳的企业所得税。⑤税收滞纳金6万元，不得在税前扣除。⑥工会经费扣除限额＝150×2%＝3万元；福利费扣除限额＝150×14%＝21万元；教育经费扣除限额＝150×2.5%＝3.75万元⑦应纳税所得额＝170＋（450-375）＋（15-9）＋（30-20.4）＋6＋（29-21-3.75）＝270.85万元⑧应纳所得税＝270.85×25%＝67.7125万元案例7-11P166所得税法律制度7-32．个人所得税纳税人标准1）个人所得税的纳税人、征税范围和税目（1）纳税人。（2）征税范围。（3）税目。2）个人所得税税率3）个人所得税应纳税额的计算纳税人标准【解析】应缴纳个人所得税＝100000×（1-20%）×40%-7000＝25000（元）纳税人计算其应缴纳的个人所得税。案例7-12P169所得税法律制度7-32．个人所得税纳税人标准【解析】7月租金应纳税＝[2000×（1-3%-7%）-800-800]×10%＝20元8月租金应纳税＝[2000×（1-3%-7%）-200-800]×10%＝80元（1）个人按市场价出租的市区居民住房，在5%税率的基础上减按1.5%征收增值税，按7%税率征收城建税，按3%征收教育费附加，按2%征收地方教育费附加，按10%征收个人所得税10%。纳税人则其7、8两个月应纳个人所得税是多少？纳税人标准【解析】应缴纳个人所得税＝8000×（1-20%）×20%×（1-30%）＋（3000-800）×20%×（1-30%）＝896＋308＝1204（元）纳税人计算张教授获得的两次稿酬收入实际应缴纳的个人所得税。（2）财产租赁收入扣除费用包括：税费+修缮费+法定扣除标准；（3）允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。此题中的1000元修缮费7月扣了800元，8月扣了200元。经国务院批准，自2001年1月1日起，对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。案例7-13P169案例7-14P169税收征收管理7-4【分析】张某的观点不正确。根据我国税法的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应办理税务登记。分析张某的观点是否正确？案例7-15P171又称纳税登记，是税务机关对纳税人的开业、变动、歇业以及生产经营范围变化实行法定登记的一项制度，是确定纳税人履行纳税义务的法定手续，也是税务机关切实控制税源和对纳税人进行纳税监督的一种手段。税收征收管理7-41．税务登记管理税收征收管理7-42．账簿、凭证管理3．纳税申报4．税款征收5．违反税收征收管理的法律责任1）纳税人违反税收管理行为的法律责任2）纳税人违反纳税申报规定行为的法律责任3）纳税人偷税行为的法律责任税收征收管理7-4案例7-16P172该旅行社的行为属何种违法行为？对此种行为税务机关应如何处理？【分析】（1）该行为属偷税行为。《税收征管法》第63条规定，纳税人伪造、变