(财务管理)创业板信息披露业务备忘录第3号财务报告披露注意事项

创业板信息表露业务备忘录第3号财务报告表露注意事项为进一步做好创业板上市公司按期报告编制及表露工作，提升公司信息表露质量，依据《证券法》、《上市公司信息表露管理方法》及本所《创业板股票上市规则》等有关规定，联合2009年度财务报告表露和XBRL系统填报所反应的问题，现就《公然刊行证券的公司信息表露编报规则第15号——财务报告的一般规定》（2010年订正）（以下简称“15号编报规则”）的履行注意事项规范以下，请各公司自2010年度报告起按本备忘录的要求编制并表露公司财务报告。一、15号编报规则附件“（一）审计报告”的表露调整公司在依照15号编报规则的附件（一）表露“审计报告”时，应该在表格以前表露拥有证券期货业务资格的会计师事务所盖印及由两名或两名以上注册会计师署名盖印的审计报告全文。二、15号编报规则附件“（二）财务报表”的表露调整1.在财务报表表头增添编制单位、编制日期或编制年度。2.归并财产欠债表中的“发放贷款及垫款”项目，改为“发放委托贷款及垫款”。3.在归并利润表下增添注：“编制归并报表的公司，只要计算、列报归并口径的基本每股利润和稀释每股利润，无需计算、列报母公司口径的基本每股利润和稀释每股利润。”在母公司现金流量表“获得借钱收到的现金”后增添“刊行债券收到的现金”项目。5.全部者权益改动表“上年年终余额”，应列报上年度全部者权益改动表中列报的“本期期末余额”。6.全部者权益改动表中，在“（六）专项贮备”后增添“（七）其他”项，用于列报不该归属为全部者权益改动表中“（一）净利润”至“（六）专项贮备”的其余项目。对金额重要的其余项目，公司应在对应项目附注中予以说明。三、15号编报规则附件“（三）公司基本状况”的表露调整号编报规则附件“（三）公司基本状况”表格改正为：注：初次公然刊行证券的公司，应表露公司历史沿革、改制状况、行业性质、经营范围、主要产品或供给的劳务，主业更改、公司基本组织架构等内容。注：初次公然刊行证券的公司若从其建立为股份有限公司时起运转不足三年的，建立为股份公司以前各会计时期的财务报表主体及其确立方法和全部者权益改动状况。

应说明四、持股比率和表决权比率确实定号编报规则及其附件中的“持股比率”填列享有被投资单位权益份额的比率，“表决权比率”填列直接拥有的比率和经过所控制的被投资单位间接拥有的比率。五、15号编报规则“第二节会计政策、会计估计和先期差错”和15号编报规则附件“（四）公司主要会计政策、会计估计和先期差错”的表露调整应收款项号编报规则第十七条（十）“应收款项坏账准备确实认标准、计提方法”，改正为：“对单项金额重要并单项计提减值准备的应收账款，应表露金额重要的判断依照或金额标准；对按组共计提减值准备的应收账款，应表露确立组合的依照、按组共计提减值准备采纳的计提方法；对单项金额虽不重要但单项计提减值准备的应收账款，应表露单项计提的原由、计提方法等。”号编报规则附件“（四）公司主要会计政策、会计估计和先期差错”的“10、应收款项”中，有关表格改正为：单项金额重要并单项计提坏账准备的应收款项：单项金额重要的判断依照或金额标准单项金额重要并单项计提坏账准备的计提方法按组共计提坏账准备应收款项：确立组合的依照组合1组合2按组共计提坏账准备的计提方法（账龄剖析法、余额百分比法、其余方法）组合1组合2注：按详细组合的名称，分别填写确立组合的依照和采纳的坏账准备计提方法。组合中，采纳账龄剖析法计提坏账准备的：□合用□不合用账龄

应收账款计提比率

其余应收款计提比率(%)

(%)1年之内（含

1年）此中：1年之内分项，可增添行1－2年2－3年年以上3－4年4－5年年以上可无穷增添行组合中，采纳余额百分比法计提坏账准备的：□合用□不合用组合名称应收账款计提比率其余应收款计提比率(%)(%)组合1组合2注：填写详细组合名称。组合中，采纳其余方法计提坏账准备的：□合用□不合用组合名称方法说明组合1组合2注：填写详细组合名称。（3）单项金额虽不重要但单项计提坏账准备的应收账款：单项计提坏账准备的原由坏账准备的计提方法长久股权投资15号编报规则第十七条（十二）“长久股权投资的初始投资成本确立、后续计量及损益确认方法”，改正为“长久股权投资的投资成本确立、后续计量及损益确认方法”。号编报规则附件“（四）公司主要会计政策、会计估计和先期差错”的“12、长久股权投资”中，“（1）初始投资成本确实定”改正为“投资成本确实定”。六、15号编报规则附件“（六）公司归并及归并财务报表”的表露调整对归入归并范围的孙公司等被投资单位（不含拥有控制权的特别目的主体，或经过受托经营或承租等方式形成控制权的经营实体），应对比15号编报规则第二十条和15号编报规则附件“（六）公司合并及归并财务报表”中“1、子公司状况”的要乞降表格格式，自行增添表露所需表格。七、15号编报规则“第五节财务报表项目附注”和15号编报规则附件“（七）归并财务报表项目说明”的表露调整交易性金融财产1）交易性金融财产单位：币种：期末公允价期初公允价项目值值1.交易性债券投资2.交易性权益工具投资3.指定为以公允价值计量且其改动计入当期损益的金融财产4.衍生金融财产5.套期工具6.其余共计套期工具及对有关套期交易的说明应收账款、其余应收款号编报规则第三十四条（五）改正为：“单项金额重要并单项计提减值准备的应收账款、按组共计提减值准备的应收账款（含单项金额重要、独自进行减值测试未发生减值，包含在拥有近似信誉风险特点的应收款项组合中进行减值测试的应收账款）、单项金额虽不重要但单项计提减值准备的应收账款，列示这三类应收账款金额、占应收账款总数的比率、坏账准备计提比率和金额。15号编报规则附件“（七）归并财务报表项目说明”中“6、应收账款”的表格（1）改正为：（1）应收账款按种类表露：单位：币种：种类

期末数

期初数账面余额金比率额(%)

坏账准备金比率额(%)

账面余额金比率额(%)

坏账准备金比率额(%)单项金额重要并单项计提坏账准备的应收账款按组共计提坏账准备的应收账款组合1组合2组合小计单项金额虽不重要但单项计提坏账准备的应收账款共计------注：填写组合名称。账面余额中的比率如期末该类应收账款除以应收账款共计数计算，准备比率按该类应收账款期末已计提坏账准备除以期末该类应收账款金额计算。

--

坏账应收账款种类的说明：组合中，按账龄剖析法计提坏账准备的应收账款：□合用□不合用账龄

期末数账面余额

坏账准备

单位：币种：期初数账面余额坏账准备金额比率(%)金额比率(%)年之内此中：1年之内分项，可增添行年之内小计1至2年2至3年年以上3至4年4至5年年以上共计----组合中，采纳余额百分比法计提坏账准备的应收账款：□合用□不合用组合名称

账面余额

计提比率

(%)

单位：坏账准备

币种：组合

1组合

2共计注：填写详细组合名称。组合中，采纳其余方法计提坏账准备的应收账款：□合用□不合用单位：币种：组合名称组合1组合2

账面余额

坏账准备共计注：填写详细组合名称。期末单项金额虽不重要但单项计提坏账准备的应收账款□合用□不合用应收账款内容

账面余额

坏账准备

计提比率

单位：币种：计提原由可无穷量增添行共计----（2）本期转回或回收状况应收账款内容

转回或回收原由

确立原坏账准备的依照

单位：转回或回收前累计已计提坏账准备金额

币种：转回或回收金额可无穷量增添行共计--注：本表列报本报告期前已全额计提坏账准备，或计提减值准备的比率较大，但在本期又全额回收或转回，或在本期回收或转回比率较大的应收账款。对本期经过重组等方式回收、金额重要的应收账款，则应逐笔列报，金额不重要的，可汇总列报。改正后，“6、应收账款”下其余表格的编号按序予以调整。

15号编报规则附件“7、其余应收款”中的有关表格，和15号编报规则附件“（十五）母公司财务报表主要项目说明”中“1、应收账款”和“2、其余应收款”中有关表格，参照上述表格格式订正。3.长久股权投资15号编报规则附件“（七）归并财务报表项目说明”中“16、长久股权投资”和“（十五）母公司财务报表主要项目说明”中“3、长久股权投资”的表格第三列“初始投资成本”，改正为“投资成本”。对合营公司和联营公司投资15号编报规则附件“（七）归并财务报表项目说明”中“15、对合营公司和联营公司投资”表格，改正为以下格式：单位：币种：被投资单位名称本公司持股本公司在被投期末资期末负期末净资本期营业本期比率(%)资单位表决权产总数债总数产总数收入总数净利润比率(%)一、合营公司可无穷量增添行二、联营公司可无穷量增添行固定财产15号编报规则附件“（七）归并财务报表项目说明”中“18、固定财产”的“（1）固定财产状况”改正为以下格式：（1）固定财产状况单位：币种：项目

期初账面余额

本期增添

本期减少

期末账面余额一、账面原值共计：此中：房子及建筑物机器设施运输工具可无穷量增添行--本期新增本期计提----二、累计折旧共计：此中：房子及建筑物机器设施运输工具可无穷量增添行三、固定财产账面----净值共计此中：房子及建筑----物机器设施----运输工具----可无穷量增添行--------四、减值准备共计----此中：房子及建筑----物机器设施----运输工具----可无穷量增添行--------五、固定财产账面----价值共计此中：房子及建筑----物机器设施----运输工具----可无穷量增添行----本期折旧额_______________。本期由在建工程转入固定财产原价为____________。递延所得税财产/欠债15号编报规则第三十四条（二十四）改正为：“递延所得税财产和递延所得税欠债以抵销后的净额列示的，应列示互抵后的递延所得税财产或递延所得税欠债期初、期末金额，以及与互抵后的递延所得税财产或递延所得税欠债对应的、互抵后的可抵扣临时性差别或应纳税临时性差别的期初、期末金额。递延所得税财产和递延所得税欠债未以抵销后的净额列示的，应分项列示递延所得税财产和递延所得税欠债的期初、期末金额。未确以为递延所得税财产的可抵扣临时性差别和可抵扣损失，应分项列示其金额，假如存在到期日，还应表露到期日。”号编报规则附件“27、递延所得税财产/递延所得税欠债”中“（一）递延所得税财产和递延所得税欠债不以抵销后的净额列示”的“（4）惹起临时性差别的财产或欠债项目对应的临时性差别”表格，订正为以下格式：（4）应纳税差别和可抵扣差别项目明细单位：币种：项目金额应纳税差别项目可无穷量增添行小计可抵扣差别项目可无穷量增添行小计对15号编报规则附件“27、递延所得税财产/递延所得税欠债”中“（二）递延所得税财产和递延所得税欠债以抵销后的净额列示”的“（1）互抵后的递延所得税财产及欠债的构成项目”表格，修订为以下格式：1）互抵后的递延所得税财产或欠债及对应的互抵后可抵扣或应纳税临时性差别项目报告期末互抵后的递延所得税财产或欠债递延所得税财产递延所得税欠债

单位：币种：报告期末互报告期初互抵报告期初互抵后抵后的可抵后的递延所得的可抵扣或应纳扣或应纳税税财产或欠债税临时性差别临时性差别其余流动欠债、其余非流动欠债号编报规则附件“42、其余流动欠债”、“47、其余非流动负债”，公司依据《公司会计准则》规定计入“递延利润”科目的金额，依照估计转入利润表的时间分别计入“其余流动欠债”、“其余非流动欠债”项目并列报，同时须在“其余流动欠债”、“其余非流动欠债”说明框中进行详尽说明。．销售花费、管理花费、财务花费号编报规则附件“营业税金及附带”以后增添以下表格：销售花费：项目

本期发生额

单位：上期发生额

币种：共计管理花费：项目

本期发生额

单位：上期发生额

币种：共计财务花费：单位：币种：项目本期发生额上期发生额利息支出共计．营业外收入、营业外支出号编报规则附件“61、营业外收入”、“62、营业外支出”改正为以下格式：营业外收入单位：币种：项目本期发生额上期发生额计入当期非经常性损益的金额非流动财产处理利得共计此中：固定财产处理利得无形财产处理利得债务重组利得非钱币性财产互换利得接受捐献政府补贴可无穷量增添行共计营业外支出单位：币种：项目本期发生额上期发生额计入当期非常常性损益的金额非流动财产处理损失共计此中：固定财产处理损失无形财产处理损失债务重组损失非钱币性财产互换损失对外捐献可无穷量增添行共计八、15号编报规则附件“（九）关系方及关系交易”的表露调整关系方状况15号编报规则附件“九、关系方及关系关系”中“3、本公司的合营和联营公司状况”表格，改正为以下格式：单位：币种：被投资单位名公司种类注册地法人业务注册本公司本公司在被投关系组织机构称代表性质资本持股比资单位表决权关系代码例(%)比率(%)一、合营公司可无穷量增添行二、联营公司可无穷量增添行注：没有组织机构代码的能够不填。关系交易状况对15号编报规则附件“（九）关系方及关系交易”中“5、关系交易状况”中“购销商品、接受和供给劳务的关系交易”、“关系托管”、“关系承包”、“关系租借”表格，订正为以下格式：（1）采买商品/接受劳务状况表关系方

关系交易内容

关系交易订价方式及决议程

金额

本期发生额占同类交易金额的比率（%）

金额

单位：币种：上期发生额占同类交易金额的比率（%）序可无穷量增添行销售商品/供给劳务状况表关系方

关系交易内容

关系交易订价方式及决议程

金额

本期发生额占同类交易金额的比率（%）

金额

单位：币种：上期发生额占同类交易金额的比率（%）序可无穷量增添行（2）关系托管/承包状况公司受托管理/承包状况表：拜托方/出包方名称

受托方/承包方名称

受托/承包财产种类

受托/承包开端日

单位：币种：受托/承包托管利润/承包年度确认的托管停止日利润订价依照利润/承包利润可无穷量增添行注：托管财产种类包含：股权托管、其余财产托管。公司拜托管理/出包状况表：单位：币种：拜托方/出包方受托方/承拜托/出包资拜托/出拜托/出包托管费/出包年度确立的托管名称包方名称产种类包开端日停止日费订价依照费/出包费可无穷量增添行注：托管财产种类包含：股权托管、其余财产托管。关系托管/承包状况说明3）关系租借状况公司出租状况表：单位：币种：出租方名称承租方名称租借资租借起租借终租借利润定年度确认的租借产种类始日止日价依照利润可无穷量增添行公司承租状况表：单位：币种：出租方名称承租方名称租借财产租借起租借终租借费订价年度确认的种类始日止日依照租