2022年度个人所得税综合所得汇算清缴PPT培训课件(综合所得税、专项附加扣除、优惠政策、汇算申报)

2022年度个人所得税综合所得汇算清缴制作&讲解：2022年3月3日1.什么是综合所得？2.什么是专项附加扣除？4.如何进行汇算申报？CONTENT目录3.有哪些相关优惠政策？01什么是综合所得？41.综合所得综合所得02什么是专项附加扣除？62.专项附加扣除子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息住房租金赡养老人一般情况,由单位按月预扣税款时办理除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。首次享受时，纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信息表》给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，像“三险一金”一样，为大家办理专项附加扣除。172.专项附加扣除子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息住房租金赡养老人以下情况，自行办理申报一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：①不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；②没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的；③有大病医疗支出项目的；④纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形282.专项附加扣除子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息住房租金赡养老人补扣措施一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，可在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。392.专项附加扣除享受条件标准方式子女教育（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。（1）每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。（2）扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。（3）扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。102.专项附加扣除起止时间备查资料子女教育（1）学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；（2）全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月——教育结束当月（3）特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。境内接受教育——————不需要特别留存资料；境外接受教育—————（1）境外学校录取通知书（2）留学签证等相关教育

资料112.专项附加扣除标准方式（1）学历（学位）继续教育（2）技能人员职业资格继续教育

专业技术人员职业资格继续教育职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。(纳税人在中国境内接受)学历（学位）继续教育：每月400元；职业资格继续教育：3600元/年。例外：如果子女已就业，且正在接受本科（含）以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。享受条件标准方式继续教育122.专项附加扣除学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得职业资格继续教育：技能人员、专业技术人员职业资格证书等继续教育起止时间备查资料132.专项附加扣除本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除,也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。每月1000元，扣除期限最长不超过240个月扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。确定后，一个纳税年度内不变标准方式享受条件标准方式住房贷款利息142.专项附加扣除贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部归还或贷款合同终止的当月但扣除期限最长不得超过240个月。住房贷款利息起止时间备查资料住房贷款利息住房贷款合同贷款还款支出凭证等152.专项附加扣除在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；（2）已经实际发生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：每月800元。谁来扣？（1）如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；（2）如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。标准方式享受条件标准方式住房租金162.专项附加扣除租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月——租赁期结束的当月；提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。住房租赁合同或协议等起止时间备查资料住房租金172.专项附加扣除被赡养人年满60周岁（含）被赡养人——父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。纳税人为独生子女：每月2000元纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变标准方式享受条件标准方式赡养老人182.专项附加扣除被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议赡养老人起止时间备查资料赡养老人192.专项附加扣除医保目录范围内的医药费用支出，医保报销后的个人自付部分。新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020年才能办理。标准方式享受条件标准方式大病医疗202.专项附加扣除每年1月1日至12月31日，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，且不超过80000元的吩（1）患者医药服务收费及医保报销相关票据原件（2）医疗保障部门出具的医药费用清单等复印件大病医疗起止时间备查资料大病医疗03有哪些相关优惠政策？223.优惠政策一、税法规定的免税项目（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（二）国债和国家发行的金融债券利息；（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（四）福利费、抚恤金、救济金；（五）保险赔款；（六）军人的转业费、复员费、退役金；（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；（八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（十）国务院规定的其他免税所得。摘自《中华人民共和国个人所得税法》233.优惠政策二、疫情相关的优惠政策（一）对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金，比照执行。（二）单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。摘自《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第10号）根据《财政部税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第7号），上述优惠政策执行期限延长至2021年12月31日。243.优惠政策三、地方性优惠政策（一）残疾、孤老人员和烈属等群体减征个人所得税政策1、对经当地相关部门认定的残疾、孤老人员和烈属取得的综合所得，年度汇算清缴时依法计算的应纳个人所得税在3500元（含）以下的，减征100%；应纳个人所得税在3500元以上的，定额减征3500元。对以上享受政策的纳税人，扣缴义务人在日常预扣预缴（代扣代缴）时，按50%减征个人所得税。纳税人应于次年3月1日至6月30日按照年度减免定额进行汇算清缴，多退少补。2、对经当地相关部门认定的残疾、孤老人员和烈属取得的经营所得，年度汇算清缴时依法计算的应纳个人所得税在2500元（含）以下的，减征100%；应纳个人所得税在2500元以上的，定额减征2500元。纳税人按季（月）预缴时，累计应预缴个人所得税在2500元（含）以下的，减征100%；累计应预缴个人所得税在2500元以上的，定额减征2500元。纳税人应于次年3月31日前按照年度减免定额进行汇算清缴，多退少补。（二）因自然灾害遭受重大损失减征个人所得税的政策对因自然灾害遭受重大损失的纳税人，给予连续两年个人所得税100%减征的优惠。上述政策自2019年1月1日起执行。摘自《陕西省财政厅国家税务总局陕西省税务局关于残疾、孤老人员和烈属及因自然灾害遭受重大损失减征个人所得税有关政策的公告》（陕财税[2020]1号公告）04如何进行汇算申报？264.申报方式自行申报个人所得税APP网页Web端274.申报方式27自主申报——手机App端操作指引284.申报方式自主申报——手机App端实名注册（图一）大厅注册码注册（图二）人脸识别认证注册（图三）图二图三294.申报方式图一图二图三实名登录账号密码登录（图一）指纹登录（图二）扫脸登录（图三）自主申报——手机App端304.申报方式自主申报——手机App端314.申报方式自主申报——手机App端324.申报方式自主申报——手机App端334.申报方式金额奖金所属月份＋发放单位自主申报——手机App端344.申报方式不支持主表修改，可点击查看修改每月工资明细及一次性奖金计税方式不支持修改不支持修改不支持主表修改，可通过明细表修改影响自主申报——手机App端354.申报方式Tips：全年一次性奖金选择不同的计税方式，最终补退税结果也不一样自主申报——手机App端364.申报方式情况一不补不退自主申报——手机App端374.申报方式、情况二需要补税自主申报——手机App端384.申报方式自主申报——手机App端394.申报方式情况三办理退税自主申报——手机App端404.申报方式当银行卡异常导致退库退回后，纳税人可在APP端修改银行卡。修改完成后系统自动重开收入退还书。自主申报——手机App端414.申报方式自主申报——手机App端修改和作废申报424.申报方式自主申报——手机App端划重点1：什么情况下能作废？申报后未缴款；申报后未提交退税申请（或虽提交但已撤销）。划重点2：什么情况下能更正？申报后未缴款或已缴款；申报后未提交退税申请（或虽提交但已撤销）；申报后已申请退税，且已终审后（如果退税进度显示“税务机关正在审核”则是未终审）。434.申报方式自主申报——手机App端

划重点1：【申诉】和【删除】都只能用于纳税人无此收入的情况。千万别滥用。划重点2：区别在于，【申诉】后，相应记录将进入税务系统内部异议申诉环节进行处理；而【删除】后，相应记录不进入异议申诉环节。您对某条记录进行申诉或删除后，可以“撤销申诉”或“恢复删除”。444.申报方式自主申报——手机App端不支持修改新增专项附加扣除所属年度未填报过专项附加扣除，先补充填报专项附加扣除，再修改申报当年填报过专项附加扣除但信息有误，从这里作废或修改454.申报方式自主申报——网页web端WEB端操作最大优势在于体验性好，信息展示度强，后面的操作原理与APP一致，在此不累述464.申报方式46集中申报——网页web端操作指引集中申报仅适用于扣缴义务人在纳税年度内申报过正常工资薪金所得、外籍人员正常工资薪金所得、劳务报酬所得（保险营销员、证券经纪人）的个人。（一）办税授权操作（以web端为例）办税授权管理完成授权填写信息新增授权人员点击【办税授权管理】点击【新增授权人员】管理权限：可进行办税、给其他人员分配权限办税权限：可进行办税报送申报表（二）进入集中申报填写申报表（二）导入人员名单模板申报表填写方式单人添加导入申报表模板报送申报表进入集中申报填写申报表将模板导入系统后自动生成申报表，适用于：单位员工数量较多划重点1：此类方式不包含全年一次性奖金和来源于他处的综合所得，需手动修改。划重点2：专项附加扣除金额不得修改。大病医疗支出专项附加扣除的应指定本扣缴单位，否则无法通过集中申报享受扣除。划重点3：使用过非居民申报表的纳税人采用此种方式只能生成空白申报表，建议采用方式二填报。划重点4：纳税人汇算结果为需退税的，在人员名单模板中应填写纳税人本人的银行账户信息。划重点5：人员名单也可以直接从扣缴客户端导出人员名单，在人员信息采集页面。报送申报表（二）进入集中申报填写申报表自动计算不等于预填报！！！划重点1：自动计算只有本单位申报过的数据划重点2：没有收入明细供选择，也没有全年一次性奖金的选择；但如果有多笔的，会有提示划重点3：本质相当于自行申报中的不预填，直接填写主表报送申报表（二）进入集中申报填写申报表（三）补税及退税-税款缴纳划重点1：符合免于申