财务信息失真问题的研究

财务信息失真问题的研究摘要：财政信息失真是一个长期的性的问题，它一直是国际会计学界研究的重、热门课题，也一直是各国部门出力解决的重大问题。针对我们国家当前财政信息失真问题仍较严重，财政信息质量仍不高的状态，本文分别从财政信息失真的原因、表现及危害来回首、评述和总结我们国家近年财政信息失真的研究结果，并在这里基础上提出应对财政信息失真的对策。本文关键词语：财政信息失真造假监督一、财政信息失真的概念从理论上看不真实的财政信息都是失真的信息。财政信息失真是指财政信息反映的数据和披露的内容与客观事实不符，不能真实、精确地反映单位的经济活动状态，进而使该财政信息失去了其应有的使用价值，以至导致财政信息相关使用者的失误。二、财政信息失真的原因引起财政信息失真的原因无疑是多方面的，不同的专家学者从不同的角度分析了导致财政信息失真的成因，重要归纳为下面主观原因和客观原因：㈠主观原因1、利益驱动是财政造假导致信息失真的源动力。有些财政人员在处理睬计数据的经过中，为了某种利益做假账，进而造成财政信息的失真。财政信息的制作者与虚假财政信息之间存在着亲密相关的内在利益关系，有单位利益和个人利益，有直接利益和间接利益。经济利益是最常见的和最基本的造假动机，而对政治利益的追逐也使造假者铤而走险。于单位而言，通过造假旨在获取投资倾斜、贷款优惠、税金减免等方面的经济利益；于个人而言，通过造假旨在获得升迁、提薪等方面的现实的直接利益和为日后提职重用做铺垫的潜在的间接利益。一些人不懂法，也不学法，出于对暴富的渴望，对物质财富的寻求，对保官、升官、平步青云的期盼，对出人头地的向往，当这一切通过正常渠道实现不了时，就公然违犯国家法律法规，弄虚作假、增大影响、做假账、编制假报表，以此来改变国家与部门、部门与个人、个人与个人之间的利益格局和分配关系，改变衡量其政绩的各项经济指标。恰是这种多条理的利益驱使，构成了财政信息失真的内在根本原因。2、财政人员的专业素质和职业道德对财政信息质量有着很大的影响现行会计制度和会计原则规定，财政核算中的某些详细事项需要财政人员的主观判定，这就具备了一定的人为操作空间。我们不乏一些部门财政工作门槛低，任人唯贤，布置一些不懂财政的外行从事财政工作，由于这些人员自己所受专业教育有限、专业知识贫乏、专业胜任能力较差，更别说与时俱进地领会和把握新颁布的会计原则以及频繁修改的相关制度了。因业务素质差而使记账不合规范、账簿混乱、账表不符、报表挤数现象时有发生，导致了财政信息质量的下降。新〔会计法〕难以控制和防备在职务上产生失真财政信息的方便。财政核算客观上虽有制度原则制约，但在财政人员详细操作时，难免会受人为因素影响。在当今的商品经济社会，人们都想通过自己的劳动获取更多的利益，有些人为此不吝放弃职守或知情不举，伙同作弊，或监守自盗，以身试法；还有一些受人情等因素的影响，对违法、乱支等问题，不能坚持原则，不肯履行职责。若财政人员不能完全消除多方利益的干扰，主观判定就会有失偏颇，有失公正性。这就大大降低了财政信息的质量。3、当前，社会监督体系不健全，相关机构执业不规范，财政信息产生经过的自控性，导致难以有效防备事前、事中的财政信息，为财政信息失真提供了方便条件。㈡客观原因１．现行会计法规有其本身的特点和局限性。财政信息的可信度，在很大水平上取决于披露信息的时效性。信息越及时，它的可信度就越强，否则就越弱。现行会计原则规定的定期编制财政报表的制度，在客观上使得会计报告的信息产生存在时差，使其无法实时反映市场环境条件下的实际情况，因而，所提供财政信息的可信度明显打折。２．新〔会计法〕在现行财政管理体制方面并没有突破其原有的框架。我们国家在现行财政管理体制方面不尽合理处表如今①〔会计法〕及相关法规对相关人员的法律约束力刚性不强。法律监督机制不完备，会计立法体系不完善，不能有效地发挥法律的威慑作用，导致法律责任不明确，法律意识淡薄，自我约束力软弱，在利益的诱导下，很容易发生造假行为。会计师事务所作为社会监督的主体没有能承当起“客观、独立、公正〞的执业责任，少数事务所受本身利益的驱使，执业态度不端正，风险意识淡薄，审计经过中受人情因素的影响，搞私人交易，走过场，以至会违背职业道德与造假单位串通作弊，披露虚假信息，出具虚假审计报告，非但没有能及时并有效阻拦财政信息的造假行为，反而助长了造假的力量。②人事管理受制于人，企业的财政人员一直饰演着双重身份，一方面要求财政人员作为企业内部的管理人员行使对企业的管理本能机能，如实反映企业的经营结果和经营状态，另一方面财政人员作为国家利益的代表又要履行对企业的监督本能机能，要对企业经营人的经营行为进行监督。这种双重角色，使得财政人员处于“两难〞境地。财政人员的人事管理权由本单位负责，财政人员的生活和政治待遇由被监督对象布置，被监督者掌控监督者的命运，利益同为一体，而法律和有关部门又难以提供及时和过硬的利益保卫。原因在于会计法及有关条例赋予了财政人员一定权利，但又缺乏可操作性，导致财政内部监督形同虚设、控制本能机能难以施行。3、固然财经法规对违法行为作了详细规定，但由于处理惩罚不力，或疏于对会计违法行为的监督检查，客观上造成了对违法违纪行为的纵容，助长了财政信息失真问题的日益泛滥。三、财政信息失真的重要表现及危害随着不断加深的经济全球化，我们国家资本市场的不断发展，在证券市场财政信息失真的情况愈演愈烈，从“深圳原野〞到“银广厦〞层出不穷；在世界范围，重大财政信息失真现象的产生也呈上升趋势，如“巴林银行〞、“安然事件〞等。财政信息造假的金额之大，令人咋舌；造假手段也五花八门，从财政会计确认、计量到财政会计报表编制，都存在不规范、不合理以至不合法的行为，对市场经济秩序和规范管理造成了严重的威胁，损害了社会和公众利益，引起了全社会的广泛关注。㈠财政信息失真重要表现１．原始凭证失真。表如今编制假发票假收据，使一些非法的收支变成“合法〞的收支；白条充抵原始单据；单据上记录的金额与实际不符；填写原始凭证不完好、不规范或是错填。财政凭证中的原始凭证是经济业务发生时的最初经济证明，是进行财政核算的原始资料和重要根据，它的失真将导致有关财政信息的进一步失真。2．财政核算失真。重要表如今财政信息的采集、整理、反应的经过中出现失误；或是在单位领导的授意或迫使下，或在某些个人利益的诱导下，编造、变化记录和凭证，侵占资产，隐瞒货删除交易事项、记录虚假的交易事项，人为地调整数字，做假账、造假表。后者是财政人员及有关当事人存心故意使用欠妥的财政政策，有目的、有预谋、有针对性的主观欺诈行为，是违法违纪行为。3、财政报表失真。由于上述各种原因此产生的虚假财政报表不能精确、公正地反映单位财政状态和经营结果，事实实相被隐瞒或改动，将导致报表使用者不能精确了解本单位真实的财政状态，进而影响其做出正确的财政决策。㈡财政信息失真的危害财政信息失真使会计界遭受了史无前例的信任危机，它所带来的损失是无可估量的。重要表如今下面几个方面：1、导致国家税收的减少和国有资产的大量流失，影响和毁坏了国家经济政策的制订和宏观调控的施行。2、相关部门无法对企业的生产经营状态做出科学、正确的判定，在宏观管理上致使企业陷入被动。3、财政信息失真降低了财政人员的责任感和责任心。4、财政信息失真也助长了腐劣行为。财政信息失真已成为对社会具有欺骗性和危害性的严重问题，并进而成为阻碍经济顺利发展的重浩劫题，由于诚信缺失，普遍的会计舞弊带来的财政信息的失真，已到了非解决不可的时候。四、针对财政信息失真的对策财政信息失真是众多社会问题在财政上的综合反映，要解决这一问题，必需从多方面采用办法，只要内外联手、多管齐下，综合治理，逐步推进，能力到达标本兼治的目的。为了维护市场经济秩序的正常运行，逐步使财政会计工作正常化、合理化、法制化，保证财政会计信息的真实，应采用强有力的办法：1、加大贯彻施行新〔会计法〕的力度，进一步完善与之相配套的会计法规完善会计法规，加强法制约束单纯依靠财政人员的个人素质，只能解决个别行业的部分性问题，无法解决当下大面积存在的社会问题。完善〔会计法〕等相关法规，规范财政人员行为原则，才是有效治理财政信息失真的根天性办法，顾及当下和久远。财政信息来源广泛，为确保其真实可靠，各级相关部门都应在自己的职责范围内，对各单位的财政工作进行经常性的监督和指点，对单位财政信息实行定期或不定期的检查和审计，促使各单位如实地提供有关信息，各单位不得拒报、隐报、谎报、提供不真实的财政会计信息。对查出的问题要加以纠正，对于提供虚假财政信息的违背财政会计法规弄虚作假的行为要严肃处理，除了给与行政处罚外，情节严重的还应追查相关人员的刑事责任。对那些有法不依、知法犯法的人员决不姑息。国家有关部门要对违背会计法规需追查法律责任的情节和界线做出详尽规定。完善法律约束，实现财政人员自律，为提升财政信息质量提供法律保障。2、积极借鉴国际先进经历体验，改良完善整治会计信息失真问题的制度办法财政信息失真问题的彻底整治，对诚信的回归以及经济的连续增加，都具有极为主要的意义。经济发展的越好，财政会计就越主要。经济的全球化带给财政会计人员一个崭新的课题就是财政会计的国际化，会计作为一种通用的商业语言，必需全方位与国际惯例接轨，与国际会计原则趋同，“安然门〞事件告诉我们应积极借鉴国际会计界在治理财政信息失真方面的一些有效做法，安身本国国情，尽快完善合适中国国情的财政会计信息诚信披露制度。3、加强创新意识，深化财政会计管理体制改革。积极创新财政会计管理体制，逐步实行财政会计管理机构独立化。削弱单位财政核算的自控型，强力监控或逐步切断财政人员与所在单位的利益关系，讨论建立新型的财政管理体制。综上所述，找回缺失已久的诚信，努力营造一个良好的财政环境，提升财政信息的质量，有助于市场经济的有序运行，实现我们国家经济的腾飞。[以下为参考文献][1]陶密，张军民.我们国家